صفحه 1:
استاندارد حسابدارى شماره ”
اه ۱ را
صفحه 2:
ارتباط بين سودآوری واحد تجا
ت ايجاد وجه نقد و تعيين كيفيت
صفحه 3:
re الا ا ا
صفحه 4:
صفحه 5:
صفحه 6:
عبار تست از موجودی نقدی و سپرده های
دیداری نزد بانکها و موسسات مللی اعم از
ریالی و ارزی( شامل سپرده های مت
گذاری کوتاه مدت بدون س
اضافه برداشتهایی که بدوت
مورد مطالبه قرار می کبرد. .
صفحه 7:
عبار تست از سرمایه گذاریهای کوتاه مدت سریع التبدیل
ابه وجه نقد که احتمال خطر کاهش در ارزش آن ناچیز
بوده وبه آسانی و بدون اطلاع قبلی قلبل تبدیل جه مبلغ
tS بر زمان تحصیل ۶
ثر ۲ ماه باشد به کسر وام ها و ١ قرض
تی از بانکها و سایر اشخاص که ظرف ۳
تصیل قابل باز پرداخت است.
صفحه 8:
از افزليش یا کاهش در مبلغ
1 ناشی از معاملات با اشخاص
حقبقي با حقوقی مستقل از شخصبت
حقوقی واحد تجاری و ناشی از
رو بداد‌ها.
صفحه 9:
صفحه 10:
بل عدم شمول معادل وجه نقد در تعریف وجه
دل وجه نقد از سایر سرمایه گذاریهای کوتاه
مدت بر اساس یک مرزنندی اختباری
ل اقلام معادل وجه نقد. تطایق بیشتری
با تفکر حاکم بر مدیریت فعالیتهای اقتصادی و فرهنگ رایج تجاری
کشور دارد.
انعکاس اقلام معادل وجه نقد در سرفصلهای سرمایه گذاریها با
تأمین مللی» هماهنگی بشتری بین این صورت و طبقه بندی اقلام
مربوط در ترازنامه فراهم می آورد.
"قابلیت مقاسه جریانهای نقدی واحدهای تجاری مختلف افزایش
صفحه 11:
صفحه 12:
طبقه بندی جربانهای نقدي-<
"در ارائه جربانهای نقدی, رعایت ترتیب
سرفصلها و نیز ارائه جمع جریانهای نقدی
منعکس شده در هر سر فصل و جمع کل
جریانهای نقدی قبل از سرفصل فعالیتهای
تامین مالی ضرورت دارد.
12/46
صفحه 13:
جریانهای نقدی ناشی از ee عملياتى
عملیاتی عبارت از فعالیته
تی واحد تجاری است. فعالیتهای مزبور
فروش کالا و خدمات است و هزینه ها و در
ن در تعیین سود یا زیان عملیلتی در صورت
وی شود.
آنهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیانی ۲
ذه جريانهاى ورودی و خروجی نقدی مرند
مزیور است.
صفحه 14:
همواره این احتمال وجود دارد که
نقدی ماهیتا" به طورمستقیم با هیچ
بای اصلی قابل ارتباط نباشد. به این لح
این استاندارد. در صورت وجود چ
نقدی مربوط به عنوان جریانهای نقدی
عملیاتی طبقه بندی می شود.
صفحه 15:
15/46
صفحه 16:
16/46
بر اساس این روش اخالص وجوه دریافتی و
پرداختی بر حسب طبقات عمده افشا می شود. مگر
در مورد برخی جریانهای نقدی که بر مبنای خالص
گزارش می شود.
صفحه 17:
17/46
روش غير مستقيم
بر اساس اين روشء سود يا زيان عملياقى باانجام تعديلات زير به
خالص جربانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی تبدیل می شود:
* اثر معاملات و رویدادهلیی که دارای ماهیت غیر نقدی است
مثل هزینه استهلاک و هزینه مزابای پایان خدمت کار کنان» و
۴ اثر اقلامی که در محاسبه سود یا زیان عملیاتی دوره جاری
منظور شده باشد. ليكن جریانهای نقدی مرتبط با آنها در دورو
قبل حادث شده یا در دوره های آینده حادث خواهد شد و
بالعکس مثل افزلیش یا کاهش موجودی IT حسابهای دریافتنی
و پرداختنی نسبت به مانده پایان دوره قبل.
صفحه 18:
صفحه 19:
مزایای روش مستقیم:
صفحه 20:
مزایای روش غیر مستقیم:
۲ در برآورد جریانهای نقدی آقی از
با روش مستقیم بر خوردار است.
صفحه 21:
حربانها ی نقد نان قازنازده تترمانه
گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی
ارانه خالص جریان نقدی ناشی از
فعالیتهای عملیلتی نبلید تحت تاثیر ساختار
سرمایه واحد تجاری قرار گیرد بنابرایی
پرداختهای مربوط به سود و کارمزد تأمین
مالى بايد جداكانه نشان داده شود.
صفحه 22:
صفحه 23:
جریانهای نقدی ناشی ازبازده سرمایه گذاریها و
سود پرداختی بابت تأمین مالی
در مورد بانکها و شرکتهای سرمایه گذاری
که سود سهام وٍ سود تسهیلات در محاسبه
سود(زیان) عملیاتی منظور می شود. مبالغ
ورودی و خروجی وجه نقد مرتبط با اقلام
مذ کور در فعالیتهای عملیاتی انعکاس می یلبد.
23/46
صفحه 24:
صر we,
ماليات بر د رآمد هه
—— ۹۹ ۳
#دلایل انعکاس مجموع جریانهای مرتبط با مالیات بر درآمد تحت
سرفصل جدا گانه:
تفکیک جریانهای نقدی مربوط به مالیات بر درآمد برحسب
فعالیتهای موجد آن اختیاری خواهد بود.
% این جریانها معمولا یک جریان منفرد است. در نتیجه تخصیص
آن به سایر سرفصلهای اصلی. اطلاعاتی در مورد جریانهای نقدی
واقعی واحد تجاری فراهم نمی آورد.
*لین طبقه فقط مالیات بر درآمد را در بر می گیرد و شامل مالیاتهای
تکلیفی نمی شود.
24/46
صفحه 25:
فعالیتهای سرمایه گذاری
"جریانهای نقدی حاصل از فروش سرمایه
گذاری مرتبط با تحصیل و فروش سرمایه
گذاریهای كوتاه مدت و بلند مدت. دارایهای
صفحه 26:
* دریافتهای نقدی حاصل از فروش سرمایه گذاری در سهام يا اوراژ
شا رکت با دارایهای ثابت مشهود و داراییهای نامشهود.
؟ دریافتهای نقدی حاصل از وصول اصل وام های پرداختی به اشكاك
امل قرض الحسنه پرداختی »
٩ 3ریافتهای نقدی مرتبط جا اصل سپرده های سرمایه گذاری BUS ub
پانکی.
ب . جریانهای خروجی :
پرداختهای نقدی جهت تحصیل سرمایه گذاری در سهام با اوزاق
مشا ر کت وداراییهای ابت مشهود و داراییهای نامشهود»
۴ سپرده گذاری نزد بانکها در قالب سپرده های سرمایه گذاری بلند.
صفحه 27:
كنند كان منابع 58 خارج از واحد تجاری و بازبرداخت اصل OT است.
الف . جريانهاى نقدى ورودى:
"دريافتهاى نقدى حاصل از صدور سهام,
"دريافتهاى نقدى حاصل از صدور اوراق مشار کت. وامها و سایر تسهیلات كوتاه
مدت و بلند مدت.
ب . جریانهای نقدی خروجی:
ات اصل اوراق مشار کت. وام ها و سایر تسهیلات دریافتی »
صفحه 28:
و پرداختهای نقدی از جانب 1
می که جریانهای نقدی WIS Sly "Moe
ی باشد و نه واحد تجاری.
و پرداختهای نقدی در رابطه با اة
دش آنها سریع. مبلغ آنها قلبل ملا
اولیه آنها حدا کثر سه ماه باشد.
صفحه 29:
عملياتى بر مبناى خالص در بانكها و سایر موسبات مالی
“دريافتها و برداختهاى نقدى مرتبط با قبول و
جازيرداخت انواع سيرده ها.
“اسيرده كذارى نزد بانكها و موسسات مالى و
برداشت از آنها.
uaa
صفحه 30:
سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی و وايسته و صورت
جريان وجوه نقد تلفيقى
”در مواردى كه در حسلبدارى سرمايه كذارى در
واحدهاى تجارى فرعى و ولبسته از روش ارزش
وشو ها روش بهاى تما شده استفاده مى شودء در
صفحه 31:
سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی و وابسته و صورت
جربان وجوه نقد تلفيقى
”در صورت جربان وجوه نقد تلفیقی, جريانهاى نقدى
داخل گروه باید حذف شود. سود پرداختی جه سهامداران
اقلیت در سرفصل بازده سرمایه گذاریهاو سود پرداختی بابت
تأمين مالی منعکس می شود.
So د dle | 1 =
صفحه 32:
صفحه 33:
ی ضح
—
جربانهای نقدی ارزی
"جریانهای نقدی ناشی از معاملات ارزی باید با اعمال
نرخ ارز رایج در تاریخ تسویه نقدی( با نرخ قراردادی)
به ريال تسعير شده و در صورت = Ob وجوه نقد ارائه
شود.
"جریانهای نقدی واحدهای تجاری خارجی باید بر
همان مبنایی که برای تسعیر عملکرد مالی آن به كار
گرفته می شود به ریال تستیر شده و در صورت جریان
وجوه نقد تلفیقی ارائه شود.
33/46
صفحه 34:
وجه نقد ارزی دریافت با پرداخت نشده باث
آثری بر جریان وجوه نقد ندارد.
صفحه 35:
”در موارد زيرء در صورت استفاده از روش غیر مستقیم» تعسیل سود
عملیاتی لازم است:
للف . هر گاه بخشی از سود یا زیان تسعیر معاملات عملباتی تسویه
شده یا نشده به حساب سود و زیان دوره منظور نشده باشد.
ب . هر گاه سود یا زیان ناشی از تسعیر معاملات غبر عملباتی تسویه
شده با نشده درمحاسبه سود و زیان دوره منظور شده باشد.
ج . هرگاه سود یا زیان تسعیر وجه نقد در محاسبه سود یا زیان
عملیاتی منظور شده باشد.
35/46
صفحه 36:
واحدهای تحاری
Clb > نقدی واحد تجاری خارجی
گرمایه پذیر خارجی بر همان مبنایی که
ای تسعیر عملکرد مللى لن به كار كرفتة
شده. به ريال تسعير ودر صورت جريان
صفحه 37:
یانهای نقدی استثنایی عملیاتی باید در صو
وجوه نقد به طور جداكلنه انعكاس بابد و اذ
کاقی در مورد ماهیت آنها در یادداشتهای وا
صورت گیرد.
یانهای نقدی استثنایی که در صورت جربان
جه طور جداگلنه انعکاس می بلبد با قلام 1
در صور ت سود و زیان ارتباطی ندا
ات مس
صفحه 38:
al نقدی استثنایی جه آن دسته از جریانهای ورود5
خروجی اطلاق می شود که:
[.با اهمیت است»
۲.ز فعالیتهای عادی واحد تجاری ناشی می شود و
۳ ب رگیرنده اقلامی است که به منظور ارائه تصوی
صفحه 39:
۷ افشای اقلام استثنایی باعث :
"کمک به استفاده کنندکان در پیش بینی
جریانهای نقدی آتی می شود.
puck شکل گیری تصویری نادرست از
انعطاف پذیری مللی واحد تجاری در ذهن
استفاده کنند گان می شود.
39/46
صفحه 40:
جريانهاي نقدی غیر مترقبه
ا ا 0
خروجى وجه نقد است كه:
ا ا 0
۲ از رویدادهای خارج از فعالیتهای عادی واحد تجاری
ناشی شده است.
". دربركيرنده اقلامى است كه به منظور ارلئه تصوير مطلوبى
از انعطاف پذبری مللی واحد تجاری, افشاى جداكلنه آنها
به لحاظ غير مترقبه بودن وقوع ضرورت مى يابد.
صفحه 41:
جريانهاي نقدی غیر مترقبه
"جریانهای نقدی غیر مترقبه باید بر حسب
ماهيت و قبل از آثار مالياتى كن تحت سرفصل
اصلى مربوط در صورت جريان وجوه نقد به
طور جداكانه نمايش بابد و افشاى كافى در
مورد ماهيت آنها در يادداشتهاى توضيحى
صورت گیرد.
صفحه 42:
جريانهاي نقدی غیر مترقبه
۱ Cau! 906 shay 43 x0 pt cll oY
۱ Sy ea Se
افشا می شود ارتباط دارد.
۲"جریانهای نقدی مالیاتی مربوط به اقلام غیر مترقبه
Ryne Sy wee ae ee see ane eli Se
و زيان» درصورت جريان وجوه نقد به طور جداكانه
en err ااال 00
درآمد بر حسب فعاليتهاى به وجود اورنده آنها).
صفحه 43:
۷در برخورد با حسابهای دریافتنی و پرداختنی اعم از
بلند مدت و کوتاه مدت مسئله اصلی عملباتی بودن با نبودن
آنها است. تخیبرات در اقلام علمیلتی از قببل مطالبات و بدهیهای
تجاری بلند مدت. مطالبات و بدهیهای غیر تجاری بلند مدت. به
عنوان اقلام تعدیل کننده سود عملبا | شون
"ذخیره مزایای بایان خدمت
عملیاتی است و تغییر مانده ابن حسا:
عملیاتی در روش غير مستقيم مد
صفحه 44:
“اين معاملات: به استثنای معاملات مربوط به فعالیتهای
عملیاتی» در صورت با اهمبت بودن در ادداشتهای
توضیحی به نحوی مناسب افشاء می شود.
"تغییرات در چارچوب حقوق صاحبان سرمایه که مبین
طبقه بندی مجدد حسابهای تشکیل دهنده حقوق صاحبان
سرمایه است از قبیل 1351 سرمایه ازمحل اندوخته هاء
صفحه 45:
صفحه 46:
واحد تجاری باید مبالغ با اهمیت وجه نقد را که
استفاده از كن دس گروه واحدهای تجاری و
سا كشورها + جهت استفاده ود تجاری اصلی b
| سایر واحدهای تجاری فرعی گروه زیست.