حسابداری مالیاتی

صفحه 1:
حسابداري مالياتي 2 حددرسي رشته حسابداري 1۷ Le we 

صفحه 2:
ar 52-0100100 0000 

صفحه 3:
اهداف وضع مالیات: 1 تحفق بخشي از درآمدهاي دولت ‎pe rey,‏ 1 3 کنترل وهدایت مخارج و هزينهها در اقتصاد ا ا ا 0 

صفحه 4:
الف) ماليات اراس ما مانند: 1. 2 مالیات ‎Bul one ‘ oe‏ مالیات ‎Pv Eye‏ املاك 2. ماليات ‎BOY ۳0 | eee oe Pe aes‏ ال ا بردرآمد اشخاص حقوقي5. ماليات بردرامد اتفاقي 

صفحه 5:
۱ wld ylg 5 ~~ LLL. (I pees EES ‏ال ا ل‎ eer ب) ماللاتير مصرفو فروش مانند: 1 یات اسان سای ‎pero) a‏ فروش‌سیگار 3 . ماللات ‎tT aw ILL Seed‏ ی رد اكات یی سید ‎Pee EET‏ و خدمات مخابراتبين!ا لمللية. ما لاتنوار ضبط صوتو تصوير 9. مال لاتفروش .خاویار 

صفحه 6:
فصل دوم اشخاص مشمول ماليات www.irhesabdaran:ir 

صفحه 7:
ال و | اهداف رفتاری : ا 0 ‎roe) bed) 0 Wa‏ ۱ ‎ost OWL esloy Jgoio yolul *‏ ‎dy loi‏ ۶ اشخاص عدم مشمول پرداخت مالیات را نام ببرد. * تبصره های قانون اشخاص عدم مشمول پرداخت مالیات را بیان کند. 

صفحه 8:
‎tl‏ کب رن ۲ تم مج مرجم سس ‏ماج اس ار ار گس یج واقع در ایران. ‎eee ‏کی‎ Sa ore ‏ايران يا خارج از ايران تحصيل مي نمايد.‎ ‏هر شخص حقيقي ايراني مقيم‎ .3 ‏ا ل ا ال ال 1 .كه در ايران تحصيل مي كند 

صفحه 9:
ل -4 ‎a‏ درآمدهاييكه در ایران‌ی | خارج از 5 هر شخص‌غیرایرلنی(لعم از حقيقي تسه در ‎Dali, Pa‏ 2 ياساير حقوق خود و يا دادنتعليمات و كمكهاوفنيو با 0 كل ‎oe) (taper‏ عنوان‌دیگر عاید آنها ‎ie‏ لا 60 

صفحه 10:
فصل سوم ماليات ۴ ارث 

صفحه 11:
متوفي ‎fee‏ 55-7 به‌شرج ‎peer:‏ ‏مالیات است: 1 در صورتي که متوفي يا وارث یا هردو ايراني مقيم ايران باشند نسبت به سهم‌الارث هر يك از وراث از اموال مشمول ماليات برارث موضوع مادة 19 اين قانون واقع در ايران يا در خارج از ایران پس از کسر مالیات بر ارئي که ‎cub‏ | قسمت ۳ اموال واقع درخارج ‎Os 1‏ دولت محلي که 3 در آن واقع گردیده پرداخت شده است به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون 

صفحه 12:
| a ee eee oe 0111111 ‏حقوق ما ليمتوفيكه در ايرانموجود‎ ‏نرج مذکور 2 مادة 20 لین‎ acl BP) 7 Syl : ‏قانونو‎ ‎۱ 1b) ‏خارج از ایران‌وجود‎ ‏مالاتبر ارتي‌که از ا ۱۳۳ دولت‎ 

صفحه 13:
دومورد ا خارجیو ساير 3 حقوق مابلیمتوفیکه در ایران‌موجود تاه رال ارت اه ‎gsl,iy9ilsyul 20 cole 5‏ 0 دوم 

صفحه 14:
Pye ‏وراث‎ ماده 18. وراث از نظر این قانون به ررك عا شه ‎2Vol tLe 0 pple‏ 3 اولاد اولاد. 2 وراث طبقة دوم كه عبارتاند از: ‎«yl Pp bed |‏ 000 اولاد ‎gil‏ 3 وراث طبقة سوم که عبار تاند از: 0 0206 دايي, خاله 3 اولاد انها 

صفحه 15:
ماده 20. نرخ ماليات برارث نسبت به لهات به شرح زیر ۳ طبقه اول لیگ ‎Py‏ ا 00 ‎JL, 000/000/50 gle‏ 5 %15 %35 تا مبلغ 000/000/200 ريال نسبت به مازاد 000/000/50 ريال 9015 wr Bo) 25 JL, 000/000/500 gles L ‏نسبت به مازاد 000/000/200 ریال‎ 25 %55 %35 %35 ‏نسبت به مازاد 000/000/500 ريال‎ 65 Ay hs ay A) 

صفحه 16:
ات( ‎ria‏ ای( ‏ع 24 اموال زیر از شمول مالیات 9 وجوه ‎Pere ee ee‏ مطالبات مربوط به خسارت اخراج: ‎olan!‏ [ و بيمه‌هاي اجتماعي و نیز وجوه پرداختي توسط موسسات بيمة ايا .ييمهكزاز .و يا كارفرما ار قبيل بيمة عمر » . خسارت فوت و همجنين ديه ‎Fry 1 Ieee] Par‏ به‌طور مستمر به ورثة متوفي 5 ‏رک 

صفحه 17:
‎rere)‏ وقفیا تور هيا حبسواقع كروده نم شروط جابيد سناوهاتها و موؤسسمها وعد كور ‏- %80 اوراق ۳ سيردمهاي ‎eee oe eae) oe ee‏ شعبآنها ‎Tye 9‏ از كشور 3 موسس‌هاياعتباري ‎PB] ee] pet‏ همجنين0 905 ل ‎Pe ee ee ee eee cd‏ آنها طبق قانونمربوط در بوورس پذیرفته شدم باشد و ارزش‌سهام ‎See ms me el‏ 9 ‎re weer‏ ۱ ‎See pw ce wr Bley‏ ۱ ‎COO PRG Rn OU erie‏ 

صفحه 18:
پدر ازدواج نکرده مي‌باشد. ماترك ‎BP) pee yee‏ زمان فوت طبق اظهارنامه ‎pee rarer] |‏ 0 ‎tcawl‏ ‎was 52 JL, 000/000/40 gles -‏ پس انداز نزد بانك صادرات - ‎EL‏ ا لت 3 وصول - سه دستكاه اأبارتمان جمعاً به ارزش معاملاتي 000/000/40 ريال كه ‎ai9 5 5149 jroopw 9 jroo ruli 2590‏ است - موجودي نقد به مبلغ 8 ریال- بدهي به اشخاص 5 ريال كم مستند به ات ‎a ee ee ee ee ee ee 

صفحه 19:
laJluco J> مجموع ماترك متوفي : سپرده بانکي 000/000/40 ريال ا 0 000/000/38 سه دستگاه آپارتمان 000/000/40 موجودي نقد كك 000/000/18 تک 110000 

صفحه 20:
000/000/8 (%20) 2S 02 paw ۳۳ 000/000/38 ‏مطالبات قابل وصول‎ 000/000/40 Po] ea eer rn 000/000/18 ۲ Farce ee ‏بدهي به اشخاص‎ MOTT TEED جمع 000/000/89 

صفحه 21:
دو برابر دختر مي باشد. وراث اقاي روزيهاني 2پسر ويك دختر است. 000/000/8945/2=000/600/35 000/000/30=000/600/5+/000/600 35 ‎eee‏ زر ‎Mer‏ 0 000/600/5*%5=000/280 ماده 20 0000/600/5 طبقه اول 

صفحه 22:
000/400/14- = 000/000/50- 000/600/35 ‎pu yl ۳‏ 8 سا مشمول ‎oe) ree een eee Wel meee‏ 0 ريا-_لاست ‏000/800/17 = 5/1 * 000/000/89 حيو ود در 8 سالك ازماترك 2-2002 = 000/000/30- 000/800/17 ‎1 

صفحه 23:
شدم ‎certs‏ دم ۳ مللاتیاو به شرح ‎Pay‏ 00 است ال 7 چم ‎lane‏ به ار معاملاتي000/000/300 ‎nie‏ ۳ این‌مبلغ اب لي ‎ee‏ ۱۳۳ و 000/000/150 ‎J-L,‏ ‎ee‏ ا | ‎J-L, 000/000/250‏ ‎aibl -‏ 29790 1 ‎J-L, 000/000/180‏ - يك‌قطعه زمین‌یم ارزش‌معاملاتي ‎J-L, 000/200/15.‏ 

صفحه 24:
وراث قانوني وي يك دختر 24 ‎aS all‏ ازدواج کرده و يك پسر 23 ساله که مشغول تحصیل ‎By‏ ۳ مي‌باشد. همجنين يدر و مادر و همسر مي باشد (سهوالارت بدر و عادر هركدام 6/1 وا همسر 8/1 و باقیمانده كت فرزندان ‎creer‏ 60 (سهم الارث ‎cP ee)‏ برابر دختر مي‌باشد و زن از زمین ارث نمي‌برد) Ws crnfiey evil wails, .سهمالارث هريك از وراث 

صفحه 25:
العمعكت اه ات سا 0 ريال سه ‎wb‏ مغازه - عرصه 000/000/50 ۱ pert) 000/000/150 اتومبیل 000/000/250 ‎Jjic abil‏ متوفي ‎000/000/180 ‏زمین ‏000/200/15 ‏تسس ‏000/200/895 

صفحه 26:
۱ J yilo Egoro ‏اعياني‎ i ‏سه باب مغازه‎ ‏ريال‎ 0 ‏كن باب مغاز زه - عكرصه‎ 011 Oo] Oe Ck pert) 000/000/150 ‏لب‎ ‎000/000/250 زمین 000/200/15 جمع 000/200/715 

صفحه 27:
000/250/81=8/1*(000/200/15- 000/000/50-000/200/715) توضیح: ee ame deal oe samen gc eee a ‏همسر از‎ 00-7 ‏همجنينهمسر جزء طبقه اول‌بودم‎ ل لل ۳ 5 1 م 000/250/81-000/000/30 

صفحه 28:
۱۱ 0 ‏خخ‎ ‎000/250/51 0 Pome 2/2501 *9015 - 7 Jel ren aoe ie 

صفحه 29:
000/200/119= 6/1 * 000/200/715 ee ee Cee eee -000/000/30 =000/200/89 000/200/119 ‏ومادر از‎ eee ee md 

صفحه 30:
مادم 000/000/50 *596 -000/500/2 20 000/200/89 1 aslo 39 /000/200 *%15 =000 5 ‏اول‎ "2390/5 0 on) ered me) 

صفحه 31:
-000/550/395=000/200/119-000/200/119 000/250/81-000/200/715 سهم النف رزندان 

صفحه 32:
Cota DD dened 

صفحه 33:
تخب ميزانحق تمبر إسناد 0 -1 ۱ ‎a‏ ‎pry py en ey Peo‏ خر رم 2 اوراقو مدارک‌ت حصیلی جواز ‎SU‏ غيره ۳ مشخص نمايد Ee eee ty ee ee ۳ Maree yet we) | 3 ‏.ببرد‎ ‎5- ‏جرلیم تخلفاز پرداختحق تمبر را‎ 

صفحه 34:
: برای موارد زیر حق تمبر بصورت زير اخذ می شود هر برك جى 200 ريال برات, سفته 3 هزارم مبلغ آن زرا ار را ها دریایی و هوایی 5000 ریال و بارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری 1000 ریال کارت معافیت 10000 ریال گواهینامه رانندگی بین المللی 50000 ریال پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین شماره گذاری هر وسیله نقلیه که و یوار ی و 0000 ۱7۱۳2 

صفحه 35:
0 ‎JL, 1000‏ ا ل 00 راهنمايى و متوسطه 1000 ريال ل ل 2 1 كواهى ارزش تحصيلى دوره هاى ابتدايى» راهنمايى و متوسطه خارجى 20000 ريال گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی 50000 ربال پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره های کاردانی و دندانپزشکی تجربی 20000 ریال 

صفحه 36:
پروانه مشاغل پزشکیء, دندانپزشکی, پیراپزشکیء, ۹ 9و ‎lo‏ ۳-۳ 0 ريال 107 wylS g push jlo> 9 JLy 100000 jo cub sIS 9 wud ‏بابت تجديد 50000 ريال‎ کلیه قراردادها بین بانک ها و مشتریان 0 ریال 

صفحه 37:
۱ 1) PD Pe ee) www.irhesabdaran.ir 

صفحه 38:
دانشجو باید 527 از مطالعه اين فصل بتواند : 1- نرخ محاسبه ماليات نقل و انتقال ‎Poa! |‏ 20 واذارى محل ۳ 350 ‎rules‏ PRCr pre BP ode eer eer cee Pe reer, US ree PPC eer] Prey ‏نحوه تعیین ارزش معاملاتی املاک‎ -3 ‏وظايف كميسيون تعيين ارزش‎ -4 ‏معاملاتى را تشريح نمايد.‎ 5- موارد تشكيل كميسيون تعيين ارزش معاملاتى را توضيح دهد. 6- معافيت هاى ماليات نقل و انتقال 

صفحه 39:
: نقل و انتقال املاک pee eer ey ee ee yt rey eewy mer | gy? alolasw—yls 52Slesilbolecyus yl ‏در‎ | Ee) ‏دفتر اسناد رسمی‌صرفنظر از‎ ۳ Reece. ee ees aren ere 9 0 ردوبدل‌میشود ۳۳ ‎wo‏ ‏كردد. درصورتيكه خريدار دولتيا شهردارى ا ‎er er‏ اا ‎cert)‏ ‏از ا 000 ها ۳ ادارات دولتی‌یم قائم ا | دادم مى شود جنانجه بها كىمذكور در سند كمتر از ‎pee A ys‏ 021201005 0 بم جاعارزش معاملاتیملای‌محل‌قرار 

صفحه 40:
چنانچم ملک‌مورد معاملم فاقد ارزش-2 معاملاتی‌باشد, ارزش‌معاملاتین زدیکترین محل‌مشابه مبنای‌محاسبه مالاتقرار می ‎ad‏ ‏چنانچم ملک‌مورد انتقا-(دارای‌عرصه و -3 اعبان‌باشد | ماللات‌عرصمه 3 ‎ay‏ ار ‎.22>—Kn0‏ اک 7 ۳ سک بساز و بفروش لق علاوم برمالات Ce Oe eee ‏انتقا‎ ‏دیگر بابت‎ 3 ۳7 sibel uy yl 5 p85 LLLe ‏فروش‌شامل‌هیچگونه‎ Oy ‏بساز‎ ‎9 22 

صفحه 41:
لل ی[ مادم 64 ق.م.م بع عهدم كمسيون7 نفرهم (4نفر دولتیو 3 نفر عيردولتىل ‎j,910> Ls aS 055‏ حدتداقل5 نفر كص 3 نفرآنها ‎iy ea pie a.‏ مب ا ‎A‏ ا ال ل ا ۱ ا ا ا 1 .ملک‌در ل ا ا 0 ا 

صفحه 42:
درصورتيكص نقلو لنتقا ‎ey eer oS) Ot)‏ ۳ | غير از عقد بيع لنجام مىمشود 2-0 ‎Pe eee a nen eH Pee ee‏ ‎Pine eee‏ عوضين هر دو ملكباشند هر يكاز تعاملينبايسة ‎o Ja WL‏ ل 1 مربوط سم 0 ۳ ام( ۳ يرداخت 

صفحه 43:
ی ملکب صو رت رلیگان‌ب لاعوض-6 ولكذار ا ل ا ا ا 1 ل ل ا 3 درآمد | ۳ نرخ .مادم 131 خواهد بود اولین: قلو انتقا(قطعی‌ساختمان‌های- 7 9 ‏غیرم ک‎ ۳۹ ett و ساللز تاريخ صدور كولهئيايانكار ۳ ۳ بو علاوم بر ماللاتنقل ‎joasibel sls Leoying yl 35Le as‏ ۱[ خواهند بود (مادم 77 ‎(e-¢:9‏ 

صفحه 44:
2 1 Cee ye res ere He ee] 1 محل انتقال داده شود در اين صورت مالیات ‎Aree) Pp) e979‏ مالک ‎Core‏ ‏واگذاری محل معادل 9۵2 وجوه دریافتی و ‎Jai OWL‏ 9 9 معاملاتى مشمول ‎(oer‏ 65 مقطوع می كردتد. 

صفحه 45:
۹ ۹( ۱۳ مسکونیارزانو متوسط قیمتکه ظرفمدت 0 ساللز تاريخ تصويباينقانونمطابق ضوابط و قيمتهايئكه وزارتخانده هاى مسكنو شهرسازكو امور اقتصادكو دارليى ل ا ل 5 ال 10 ‎aSsb>l‏ ات توسط وزادتمسکنو ‎er‏ ۷ ‎222-S‏ ۳ ری سر رسد ‎Ji‏ 

صفحه 46:
هرگونه مالیا وجوهی‌که از طرف-2 وزادتخاند ها 3 ۳ ا | يا شهرداريها بابتعيزيا حقوق راجع بص املاكو اراضئبرا!ىايجاد يا توسعه مناطق احداتجادمء رآه آهن خيابان معابر؛ لول ‎ee 21570 ۳ S‏ ۳۲ 2 2 آنها به ماکیا صاحبتعلق می‌گیر ۳ ‎aw‏ حسابوعیمه ‎ee)‏ تا گذاشتم ین ود .از ‎Je ILL‏ 4 لمعافخواهد بود 

صفحه 47:
فهرست ‎Ee en‏ ‎ere eee esas‏ ای رال ‎ends Sins mien yp‏ در دست اشخاص باقی می ماند نسبت به 0 مالیات مربوط به درآمد املاک معاف 

صفحه 48:
3- چنانچه شرکتی فروش ملکی خود را جزء بح 7 از اين اعت درامد فروش تاه نمايدء ‎Jas‏ و انتقال |۰۹ ‎og:‏ سرخ دیگری ‎Pa‏ ‎Ae oe i ae Se‏ نخواهد بود. در صورتیکه هنگام ثبت انتقال ۱۳ er) et) ier] CPP eT ee) ‏ارزش معاملاتى‎ walai ‏متعلق به‎ io ۹ ۱ ۱ ‏قایل ای‎ 

صفحه 49:
: خلاصه ماليات نقل و انتقال املاىك 905 ارزش معاملاتى .ملک می باشد مالیات نقل و انتقال 3 ‎col ۱۳‏ واگذاری ‎ol‏ می باشد ارزش معاملاتی توسط 9 تقدیم ‎BD)‏ املاىك تشكيل از 7 نفر عضو به شرح زير انجام مى ‎spur) |‏ سازمانامور مالماتىوكشور -1 ‏وزارتمسكزو شهرسازى -2 ‏جهاد 6 ‏ا رسا و اباك حك ‏سه ن فر معتمد ۳ 000 ‎ello‏ در ‎Br‏ -5 ‎ec ee‏ ۱9 

صفحه 50:
املاى به معرفى شوراى شهر يا بخش (در ا ا ۱ که کارمند دولت نباشند به معرفی فرماندار ۳ کمیسیون تقویم ‎POP Pr Cae | eet Se eB)‏ ‎yee has see‏ تر 0 يس از يك ماه از تاريخ تصويب نهايى 

صفحه 51:
: موارد خاص درصورتيكه ارز شمعاملاتئ: 9 ص - ‎nar hee‏ ‎Pl dolo sill.‏ در معاوضه ملى ما لاتفقلو لنتقا لاز هريكاز -2 درصويتيكه ارز شمعاملاتى:_مديد نشده -3 تن آخرینارزش معاملاتی‌تعیین‌ش ده معتبر .ست ‎he ira eleva‏ دافم ال ولاگذار می‌گرد د ‎RSI IDs‏ لكا دل 

صفحه 52:
درصورتیکم 52-0 دولتيا -5 ل ل 7 ‎SP prt arg |‏ ل ارزش‌سند ملاک .«محاسبه مالاتاست ‎] 0 ‏و(‎ pe pee a J mC. re gee py ‏و متوسط قیممعافاز مالانتنتقلو انتقال‎ 

صفحه 53:
مسائل ششدانكما هيت ساختمانييهطور .1 مشاع ‎Pree by po rerrar a ۳ Ped‏ چهار دانگ‌تعلق دارد. چنانچه ارزش معاملاتيملك مزبور 000/000/690 دیلو قیمتفروش ملكياد شده 00/000/250 ویا بل ۳ ‎eet Pe eT eee re et mrp)‏ انتقا لماك به خریدار اقدام کنند. مالات ‎PS ee eee) ae eg‏ 1 ۱۳ ۱7۲ ‎ful‏ 

صفحه 54:
حل مساله -1 * 6/2= 000/000/230 000/000/690 000/000/230*%5=000/500/11 Rem UL LoL ad 000/000/690 000/000/23=5%*000/000/46 3 مالاننقلوانتقا_[إيفر دوم 

صفحه 55:
‎Perc ee ee‏ زا تاج ‎SUS ee eee) eee) mee pa Rise)‏ بازار آن000/000/540 ريا_لمدياشد. علي ‎eee‏ رايملکيیه ال 5 ريا لاستكد ارش روز ‎vl‏ ‏5 ريا لمياشد. جناتنجد محسن ‎Pee Perel ey eet Oe mer Cory‏ پکدیگر منتقلنمايند. ما لاتنقلو انتقا_(زسهم هر ‎els‏ از ملل ل ‎slo‏ ‏حلاينمسئله به مادم 63 (ق.م.م) ‎ ben‏ م 

صفحه 56:
2 alae I> 000/000/20= %5* 000/000/400 000/750/18= 000/000/375*%5 مالیات نقل وانتقال علي 

صفحه 57:
سس و1 -3-2- رن درو وی کم قیمتفروش‌ساختمان‌مورد نظر ‎gJ-L5 000/000/850‏ ۲ ۳ 5 ریا-لباشد. و ماکین قصد انتقا[ما کیتساختمان‌مزبور را هر يك‌و مجموع آنها ۳ ۱ 

صفحه 58:
اک مس 10/1= 000/500/53 *%5 =000/675/2 000/000/535* مالیات نقل وانتقال نفر اول 000/350/5= %5* 22220107 2( *000/000/535 9) 92 Jlaiila Jas olde 000/500/160 *%5 =000/025/8 000/000/535*10/3= pe. Fae | Cr eee © rod es | 10/4= 000004 *%5 =000/700/10 000/000/535* pole? 58s Jlaiily Jas oLIL 000/750/26 go> 

صفحه 59:
سيام ياسدارانانقلاباسلامياراضي4 ‎Tae ee ene‏ نظاموخريداريكردهء ارزشروز اراضصي 0 ریا-لو ارزش‌معاملاتي اراضي000/000/280 ريا-لو وجصم Pere) eee Ch en ene nee WR EL ‏اراضیمدکور‎ مالات قلو انتقا للراضيآقاي حسینیرا محاسبه کنید . (راهنمائي | مادم 70 (ق. 1 6 مراجعه .شود) 

صفحه 60:
حل مساله4 ‎e- 98 70 ool sll a‏ .م هرگونه وجوه پرداختي ‎ol‏ توسعع : 

صفحه 61:
آقای‌علویاملاك خود را با ارزش‌روز .5 0 ريا لو ارزشمعاملاتي 5 ريا لهه وزارتبهداشت و درمانواكذار 51 مطلوباست محاسبه مالاننقلو انتقا لاملا كآقاي ‎ee‏ ا 00 ا ا 0 نس معامله 000/000/320 ریا-[باشد. pra er Se el ae ee .aaisLJ-Ly 000/000/380 alolao ‏براوحليه ماده 66 (ق.م.م)‎ ( ‏مراجعه شود)‎ 

صفحه 62:
فرض الف 000/000/16 = %5 * 000/000/320 ۳۳ 7 ول ‎AC‏ م 0 كتركف 3 5200 دولت يا موسسات وابسته ‎Sedo‏ م نيز كه ۱ بهداشت مي باشد » اگر بهاي ملك در 1 معاملاتي (000/000/345ربال ) باشد ؛ وانتقال مي كردد فرض ب 7 < ۵5 * 000/000/345 

صفحه 63:
۳ سا(82تعداد 7واحد -6 آپارتمانن وساز خود را به مبلغ 2 0( عف مداد ‎cul‏ ‏ادادم مور مالاتيارزش‌معاملاتي عرصه را معادل000/000/110 ۱۳۳ وارزش‌معاملاتیاعیانی را 000/000/135 ‎Pe ۳ 0 ۳ (‏ ات۳ و يايان ‎pay‏ واحدهايف وق دو سا [‌گذشته ۳ 1 9 است 

صفحه 64:
حل مساله 6 +000/000/135 = 000/000/245 000/000/110 000/250/12= %5* 000/000/245 مالیات نقل انتقال املاك 000/500/24= %10* 000/000/245 ماليات بساز زا شي 000/250+000/500/24=000/750/36 عام كل ماليات آقاي محمدي در محاسبه مالیات نقل وانتقال ومالیات بساز وبفروشي , ارزش 

صفحه 65:
: فصل هشتم ( مالیات بر در آمد حقوق) www.irhesabdaran.ir 

صفحه 66:
. ۲ ييا ۳ ا ‎Ne‏ 5 ‎ae wee 1‏ مالیات حقوق ‎Huts a‏ ۱ ۳ مشخص ۳۳ ‎cree 2‏ ۳۳۳۳ مزاياى غيرنقدى را تشریح نماید 3- توت ‎ee‏ حداقل حقوق موضوع ماده ‎12D) Guogi L, 84‏ 4- رت محاسبه مالیات حقوق مطابق با ماده 85 را ‎sl‏ ۱4 5- مشمول قانون نظام هماهنگ و غیرهنماهنگ پرداخت الل نماید. 6- نحوه محاسبه حقوق اشخاصی غیراز ‎Ly hel sbljo 9 998> VISauS aslo»,‏ ‎ape] ergy erro)‏ ‎oeWb w cow ybLb595l5 aJLG -7‏ حقوق كاركنان خود را تعيين نمايد. ‎Oe, Geer oe | Soe 4‏ | 1100 

صفحه 67:
مزاياى عيرمستمر با استناد قآانون ماليات ها و قانون كار عبارتند از : اضافه 0037 فوق العاده ماموریت؛ هزینه 9 ‎lS elol opt) bY ear‏ عيدى 3 پاداش ۳ ‎pe | Per‏ وجوه يرداختى ‎cub‏ ‏لباس کار و يا در اختیار گذاردن آن» ۰۰ ۱۳۳ و۳۳ بازخريد و مرخصى» پاداشپف بهره وری و سایر مزایای غیرمستمر که طبق مقررات استخدامی يا قانون كار از طرف كارفرما به كاركنان يرداخت ويا در اختيار آنان ‎COS Seen ee eee)‏ al 

صفحه 68:
پرداخت ‎or ed‏ کارکنان دولت؛ عدد ثابت 0 می باشد. ۱ ضريب حقوق كاركنان دولت معمولا در بهمن يا اسفند ماه و يا در تبصره های قانون بودجه کل کشور همه ساله توسط دولت اعلام مى شود باتوجه به مت به صورت رابطه زیر بدست می ‎Hae ey‏ مالياتى سالانه حقوق ضريب حقوق كاركنان دولت * 0 -ح- معافيت مالياتي 0م 

صفحه 69:
5095-7 ‏ص وي يو و‎ at ae ۳۳ ee Pe) ۳ دولت به ترتیب 290 3 320 ‎JL,‏ موده در هر یک از سالهای فوق عبارتست از : eng معافیت مالیاتی سالانه حقوق سال 81 معافيت مالياتى سالانه حقوق سال 82 ا ال ا ‎aw ji‏ ‎ured‏ ۳ بوده که 8 300 ‎oe)‏ ارائه ‏و ان 

صفحه 70:
1۳ 1361 1382 1383 1384 1385 حداقل معافیت سالانه 000/400/17 000/200/19 000/000/21 000/800/22 000/920/25 را 000/450/1 000/600/1 000/750/1 000/900/1 000/160/2 

صفحه 71:
بات اد ان سس سور يرداخت كنندكّان مقررى مزد و حقوق اصلى بعمل مى ايد (نظير حق حضور ۱ 4 با نرخ های مقرر در ماده 85 | Pe re ee err eer cow ‏كردد.‎ 2-برای محاسبه مالیات اضافه کارکر درصورتيكه شخص ۳ ‎els‏ هماهنگ ا %10 9 ?»2 نباشد, ابتدا حقوق و مزایای مستمر مشمول ماليات حقوق بكّير را دوازده برابر نموده و سيس مزاياى غيرمستمر 

صفحه 72:
ا تا .ی انب حادم ‎m1‏ مسبت 4- باإستناد بند 10 مادم 91 ق.م.م عيدوس ا ۳۳ != بادا شآخر سا 3 ‎Suen (ieee ۳ re 84‏ ۳ = هركوند مالانمعافمیباشد. مازاد بر میزان‌معافیتمطابق با مادم 85 ۳ . اگر طیسا د([چند بار ياداشبص هريكاز 1 ‏7 | ۳۳7 سالمعافيت مادم ‎omaer rien obs‏ 00 و ‎0 ee ee ‏ل‎ 

صفحه 73:
‎Pate ol.‏ ۳ قديم و سم نسبتمام هائىحا -لو آيندم سر ‎pray | eYLw LLL 85 ool‏ ۳ ‎aS‏ حقوق جديد شدم ۳ ‎olLLJZs jl‏ ‎x meen ie‏ ۱ قا ۱9 ب دستاآید. ‏ ‏6- د وصوو‌نیگم شخص‌ضمن‌سا ‎aH‏ ‎po | i ay Perey ‏درآمد‎ Eye) beret | ‏حقوق براساس‌درامد ساللثم (دوازدم‎ ‎oo) auulre Uol olo 592> »1L— oh JOE le aR ‏از و‎ me oll 

صفحه 74:
م ‎Se‏ د ‎maar.‏ ا ‎SLOT‏ 7 مس درامد سا ۳۳ مطابق با مادم 85 ‎eed aul‏ 0 آن‌را ‎Ls‏ رون تاريخ اشتغالاز حقوق شخصكسر نماید. ‏درصورتيكصط درآمد مشمول‌مالاتکم ‏ا ال 0 شدمه بيشتر ۳ درامد واقعىآنباشد و يا بطوركلى مالاتبیشترعاز 0 0 مطابق با مادم 87 ق.م.م اضافمه پرداختی‌ب ابتما لاتقابلاسترداد ‎Bi J ۱ 0 Open ۷ ‏سو دم‎ ‎Et [eee eet Le] | eel [eis Peeeecar |‏ ب 

صفحه 75:
كص شرکتدارای‌شعبه ها كاركام در مدرک‌عمل‌میباشد. 9- پرداختکنندگان‌حقوق مکلفند مالات حقوق را ظرف‌س روز بءه ادادم مالاتی محل‌پ رداختن مایند. چنانچه ماللات‌های مکسوود 4 ‎easly,‏ ‏نگردده مطابق با مادم 199 ق.م.م, مودعدر پرداختما لاتخواهد داشت مشمول‌جریمه اعمعادل۵20 مالات يرداختسنشده خواهد بود. مطابق با مادم 197 جنانجه كارفرماياناز ۳ لیستحقوق و ۳۳9 متهم ادارم مالاتی‌خوددارین مایند و یاب رخلاف 

صفحه 76:
ST Rt IN iD TE TOE ‏ا‎ AC aE aN ‏یر‎ IN ‏تکالفقانونیمقرر در ق.م.م به‎ ‏هر دلیلی‌خوددارعن مایند» علاوم بر‎ ۱ درصورتیکه کارفرما دستگام دولتی ۳۳۳ مطابق با ۳ 1 مادم 9 مشمولمجازاتمقرر طبق تخلفاتاداری‌خواهد بود. چنانچم ‎cal lyn vj bres [Up pe LG‏ اد مدير شخصيتحقوقىعلاوم بر 

صفحه 77:
a) Per) ee er eee ee ‎G lp Seaiage (7‏ عیشت تكد از دباعد سح ۴ كشر 3 ‎tne. Asal‏ شود. . استفادم ۳ ال | دورم برنامه (1379-83) فقط ‎ee ace‏ مساحتمفید حداکنر 120 مترمربع .خواهد بود 

صفحه 78:
۱ as 0) prols Pers apn rt fee JL, 3500000 اضافه کار فروردین ماه (50 ساعت) ‎JL, 1500000‏ استفاده از مسكن در ‎olS IS‏ استفاده از اتومبيل اختصاصى بدون راننده حق خواروبار ماهانه (غيرنقدى) 0 ريال حق عائله مندى ماهانه 0 ريال فوق العاده جذب JL, 3800000 19> 9 Gl sx oolell 599 0 ريال 

صفحه 79:
اقساط ماهیانه تسهیلات بانک مسکن JL, 700000 مرجان براساس مفروضات زير : الم مسال ناف لساك برعت scowl .نمی باشد 

صفحه 80:
006/350/1+000/450/1+000/240/1=000/490/11+/000 لانن (S285 poise ailalo ‏ا اا ا‎ 000/490/11*12=000/880/137 اتومبيل بدون راننده 000/880/137*%5=000/894/6 -(000/600/1*12)=000/680/118 000/880/137 

صفحه 81:
TPE Ey 77 000/280/110*%10=000/028/11 نقدي 000/028/11 = 12=000/919 peer ey erry Leet yoo) m ey S225 000/500/1*%10=000/150 ۱۳7 ۱ ‏ل‎ mn Ore) ey 0 

صفحه 82:
0 مزایای‌غیر ن قدی(اتومبیل‌ی دون‌رانندم 9 2*000/600/1)=000/534/4(- ‎PLATS TE‏ مزا, ‎S285‏ ‏000/534/4*%10=400/453 ‎«aV_LwsILL‏ مزلیایغیر نقدي 12=783/37 + 400/453 مالاتفروردین‌مزلیایغیر نقدي 000/150+783/37=783/102/1+/000 919 

صفحه 83:
0 000/200/4<2- 2 0 ماده 85 8 000/280/110 = 000/570/2=25%*000/280/10 = 000/370/18 مالیات سالانه حقوق ومزاياي " و 

صفحه 84:
833/530/1=12 +000/370/18 ما لاف روردین‌حقوق ومزایایمستمر 000/375= 000/500/1*%25 ee ee re ene 000/534/4*%25=500/133/1 + 12=458/94 ماللاتفروردينمزايايغير نقدي 833/+000/375+458/94=291/000/2 ۳-۹ اال 5 

صفحه 85:
۱ 2 ‏الا ی‎ i i 77 po Ser] oe] ee ee] Se ere enews | Pe eee) ‏در ایران برحسب مدت يا کار انجام يافته‎ (9 ree eran 0 2 oe مشمول مالیات بر درامد حقوق است (ماده ‎Red‏ ۳ لو الس و ب ‎yous‏ نیت مى كردد : مقام, حق اولاد, حق مسکن؛ حق ایاب 3 ‎soles‏ فوق العاده ‎Su) Ac Ey‏ اب وهواء ی ی و ‎oe‏ ۱ ( ی ال 02 0 1 ا و 

صفحه 86:
معافيت ماده84- (12* جمع حقوق ومزاياي مستمر نقدي ) %10* نظام هماهنگ پرداخت 000/000/42*%10 000/000/58*%20 نظام غيرهماهنك يرداخت 000/280/10*%25 

صفحه 87:
pease ‏بزو‎ See Tene ‎orxiil, areal «%20‏ %10 و بدون‌رانندم ۷۵5 حقوق و مزلیای مستمرنقدیپس‌از کسر وجوهی‌که از ینب ابتاز حقوق کارمند کسر می كرددء تقويم 0 ‏به ميزلن معافيتسا للم مادم 84 معافو مابقیب | رقم حقوق و مزلیای مستمر نقدی‌جمع شده (بند 1) و طبق مقررانمادم ل 20-07 ‎PP) 

صفحه 88:
5 A ‎GyLS asLol -‏ 9 كا ‏بت نج ‎Farrer‏ و ‎Pores‏ ‏كردد. ‎asus -‏ ا ا میزان معافیتس ]للم مادم 84 معافو مابقی مطابق با مقررانمادم 5 (بند1) محاسبه می‌گردد. ‏- هزینه سفر و فوق لادم سفر ‎hes‏ 2 ۳9۹ -لآن وحوهی > 2۳ ۳ مان معااجه کار کنانی رداختمی ند معاف ‎soe eer! | ie eee | 

صفحه 89:
10 ‏ل م ل‎ ae 1110111111 slp cujgolo ‏اعضاى‎ 5 ae ۳ ۷۷۲ tr eee Poe Merrty Agere Cee oe Sere ot Pas) Pee) ‏ا‎ ‏معامله متقابل.‎ Pe en emer re Pees ne bt eee ‎Pe oe eee yy‏ | از دولت متبوع یا ‎ow wluwg0o‏ ۳۹ مذکور ‏پایان مر ۳ خسارت ‎‘whl‏ بازخرید ‎cror>‏ 0 ‎ro BT)‏ حق سنوات؛ حقوق ‎pene ey ell‏ استفاده نشده که در موقع | 0 كك من مورك ی كارافتادكى به ‎ 

صفحه 90:
me Cd me BPO een e Led) Pre ‏از محل‌کارگام یا کارخانه که‎ ‏مورد ۳ کارگران‌قرار گیرد.‎ ‏خانه های‌سازمانی‌که با جازم‎ -5 ‏قانون‌یابم موجبلئین‌نامه های‎ 0 TOL OL Od WEE od eerie eB] Pen 9 ‏درامد حقوق پ رسنل‌نیروهای‎ -6 9 ote ce aad Po) Peele ‏استخدامیوز ارتاطلاعانتو‎ ۱0 tel | ‏زا ی‎ 64. kn oF 

صفحه 91:
مزاياي تامیراده ‎Tpavas‏ | حقوق ‎ype‏ 001 ريالقوقالعاده ‎JL, 000/500/1 Jaw‏ حق جذب000/500/1 ریالفوق‌العاده محیط کار000/800 ريالبدي آب و هوا000/700 ريالحق م ا ا ل ریالحق اولاد000/600 ‎roll,‏ ال ل 00 ريال اضافه كاري ابان ‎000/100/2ol.‏ _ ريالمطلوب است: محاسبه ماليات حقوق ابان ماه اقاي محسني براساس هر يك از مفروضات زیر: الف) اقاي محسني مشمول نظام هماهنگ يرداخت باشد. ‎(vu‏ آفاي محسني ‎oy eerie)‏ نظام هماهنك ‎ey ees ‎ 

صفحه 92:
+000/800+000/700+000/750+000/600+000/900=000/150/9 000/400/2+000/500/1+000/1500 حقوق ومزاياي مستمر نقدي ماهانه 000/150/9*12=000/800/109 aiVly 528i pois Sbljcg G92> 000/800/109-000/400/17=000/400/92 000/400/92*%10=000/240/9 مالیات يك ساله 12- 5060/7760 =~ ۵ 

صفحه 93:
0 000/200/4=10%*000/000 42/ ماده 85 000/080/10=20%*000/40 = 92 0/50 = 000/280/14 CDC MC LY Sar ep etme Ay 

صفحه 94:
000/280/14+ 000/190/1=12 ما لاتحقوق ومزایایمستمر نقدي- آبان 81 SglS asLol Ll 000/100/2*%20=000/420 مالاتآبان81 000/610/1= 0 000/190/1 

صفحه 95:
ال ‎ee eee‏ ‎eee ete be)‏ ۱ تمام شدم- خرداد مام 000/200/1 ویال مزلياهيمستمر نقديٍ 010000 ‏ا‎ ‎1۳ ‏تک‎ ‎ple SU ls QE eee ea aibl Log Sue ‏اتومبيل ب دونرانندم‎ ‏مزايايغير مستمر نقديٍ‎ ‏اضافد كاروخرداد مام000/200/3 ريا قر ضكنيد‎ 0 ‏مالا ا لما‎ ‏بعسترتيمظ/000/500 ريا لو 000/400 ريا للز‎ ا 7۳| | مالاتب ردرآمد حقوق ‎es‏ ‏مام ۱ یك‌از مفروضاتزیر: ایا مشمولنظام هماهنكبرداختبا شد. 

صفحه 96:
000/000/+000/1500+000/500/2=000/000/7 000/000/1+2 حقوق ومزاياي مستمر نقدي خرداد 000/000/7*12=000/000/84 aiVbly 528i poimo SLljcg Jo2> 000/500*12)=000/000/66*%25=000/500/16 000/000/84-(/1 -(000/400*12)=000/200/79*%5=000/960/3 000/000/84 تقويم اتومبيل بدون راننده 

صفحه 97:
000/460/20 مسکن واتومبیل‌مشمول‌مالات -000/400/17=000/600/66 000/000/8 مللات 000/560+000/600/66=000/160/84 ۳ 

صفحه 98:
فرض ب ‎6١‏ برجا دى 84-89 رل 84 

صفحه 99:
مالاتماهیانه حقوق +000/416/8 12=333/701 ماللاتخواروبار 000/200/1*%10=000/120 مالانتاضافد كاري 000/200/3*%10=000/320 33+000/120+000/320=333/141/1 3/701 wlools,>sblo 9 §92>>lLlL 

صفحه 100:
0 000/200/4=10%*000/000 42/ ماده 85 000/432/8=20%*000/160 ™ بات بل 2 = 000/632/12 CDC MC LY Sar ep etme Ay 

صفحه 101:
feu" (VvIeit 000/200/1*%20=000/240 Teh eee One ta Ts ewe Renee ree | BT 000/200/3*%20=000/640 ماللاتاضافه كاري- 9020 طبق مادم 131 6+000/240+000/640=6667/932/1 Cy Ay ap ‏ما لاتحقوق مزاياي‌خرداد81‎ 

صفحه 102:
سم ۳ = ‎sii‏ ‏فوق ۳ J-L, 000/500/4@3> 5> et erage eer omeet cA Fe) J-Ly 000/300/lols s1o,>s55L5 aslol J-Ly 000/700/1ols ‏تیر‎ ON a Od ead ۱۳7 0 olo,> ‏شدم‎ ‎TO es‏ دبا-(معادل‌قیمتتمام ‎tO‏ الم ‎cee‏ مالاتبردرآمد حقوق ‎ere eC) pre) Preece? ey‏ فرض[نكص 

صفحه 103:
مالیات حقوق ومزاياي خردادماه 81 : حقوق ماهيانه 00+000/000/3+000/500/4=000/500/12 0/000/5 aLJbs 92> 000/500/12*12=000/000/150 000/000/150-000/400/17=000/600/132 

صفحه 104:
000/200/4 2 000/600/11=20%*000/000/5 ® ماده 85 8 000/600/132 = 000/150/8=25%*000/600/32 = 000/950/23 مالیات سالانه حقوق ومزاياي " ‎ae‏ 

صفحه 105:
ل 000 +000/950/23 الع ع رصان ال ل ل ‎et‏ ‏معافینمادم ان (900/2000/-<2*000/450/1) معافمی ‎Ea‏ ۳ ۳ فرض شود ۳ های‌فروردینو ارد ‎A‏ ‎r9>95 228i pisbLlo‏ ۱ باشد ‎1450000,.1,,4L,‏ ۷ ۱۰ خرداد مام کوچکتر از معافیتمذکور ‎wot gleislLboyl a aS 2r9—‏ 

صفحه 106:
000/325=25%*000/300/1 مالاتاضافه كاريخرداد81 - 9025 طیو مان 131 2-2 000/325+ 833/995/1 ی یت رم بخشودگي 833/320/2*%50=417/160/1 مالاتخردادماه پس‌از بخشودگي 

صفحه 107:
ا ‎oloruler)‏ ‏خرداد) 1ه هه 1”ظ2 -(000/450/1*2)=000/650 (LNA MOY R Kl) مزاياي غيرنقدي پس از کسر معافیت مر بو 2-2 000/65096025 تا ماده 131 000/700/1*%25=000/425 eee ee ee RS ee FS OSL a. 

صفحه 108:
333/583/2=000/425+500/162+83 3/995/1 ASE ae ‏قبل‌از‎ ol » iv LLL ‏مناظوق كمتر توسعه ياقته‎ 333/583/2*%50=667/291/1 oS gaa jlyu— ols». is lL_Le 

صفحه 109:
حقوق اصلىئ/000/000 ريا_لفوق لقادم شغلة000/000/3 ويا لجق جذي000/500/1 ‎Reet eee ett J i On‏ الا نال لا کادیمهر ماه نامبرده000/500/2ویا-ل ‎lol a. 7 jl pashli‏ ‎bp ar) ls youorisgle‏ evi Fi Geri errery اتومبیل‌ب | رانندم حق سرپرستی امبردم نبز از ۱ 000/000/3 a_J-L, 000/500/1 oblsogls aslol»slywljol مام000/800/2 ریا [هزینه سفر و ماموریتابان‌مام000/400/1 ویا.ل مطلوباست ما لاتب ردرآمد حقوق ماههاي ‎Lasgleslalybl 5 »¢5‏ 9 ۱۳ 

صفحه 110:
مالیات حقوق و مزایای مهرماه 81 : 0+000/500/1+000/500/1=000/000/10 000/000/4+00/000/3 aiLal g98> ۱-۳ §92> 000/000/10*12=000/000/120 -000/400/17=000/600/102 000/000/190 

صفحه 111:
0 000/200/4< 42 ماده 85 ۱ 58/ = 000/650=25%*000/600/2 « 6 ماليات سالانه حقوق ومزاياي " ‎Coe‏ 

صفحه 112:
مالانماهیانه حقوق +000/450/16 12=833/370/1 000/500/2*%25=000/625 0 aslslolllLs 131 ‏مادم‎ 833/37 0/1+ 000/62521 

صفحه 113:
000/000/10*7=000/000/70 حقوق ومزاياي نقدي 7ماه اول سال 000/500/1 1*5 2-7 حقوق ومزاياي نقدي 5ماه آخرسال 

صفحه 114:
ee © see we el 0+000/500/57 )*%10=000/750/12 (00/000/70 000/875+000/750/12=000/625/44 31/ تقویم مسکن‌واتومبیل -(000/400/17*12/2)=000/725/41 raYala li wll 

صفحه 115:
000/500/127=000/500/57+000/00 0/70 000/100/110=000/400/17- 000/500/127 حقوق ل ن قديمشمول 000/7 +000/100/110=000/825/151 22/41 

صفحه 116:
0 000/200/4=10%*000/000/42 11-5 ماده 85 8 000/825/151 = 250/956/12=25%*000/825/5 1 لطي ماليات سالانه حقوق ومزاياي " ‎es‏ ام 

صفحه 117:
354/396/2=12 +250/756/28 00-2 000/7 ماللانتاضافه كاريابانمام 81 هزينه سفرومامورینمعافازما لانتاست 354/396/2+000/700 ۱/0 ES Peele pe een 

صفحه 118:
فصل نهم ( مالیات بر در آمد مشاغل) 

صفحه 119:
اهداف رفتاري : بعد ازتدريس اين فصل از شما انتظار مي رود که بتوانید: 1- تعريفي از مشاغل وشركت هاي مدني داشته باشد 2 مت محاسبه مالیات مشاغل ۳ 3- صاحبان مشاغل را مطابق ۳ ‎Pe) ey‏ 5 گروه بندي نموده وتکالیف هر يك از كروه ها ۳ ‎wp)‏ برابر اداره امور مالياتي 4- مواردي كه در امد مشمول ماليات مودي مشاغل به صورت علي الراس me” ete ‏ما ل‎ 

صفحه 120:
نحوم محاسبه معافینمادم 84 -5 0 توضيح دهيد. ا 1 

صفحه 121:
552000 ‏کليدي در محاسبه مالیات‎ ol ‏مشاغل:‎ 1- به | ل 9101 ‎L. 1 -e‏ ۱ مكافك ماده 84 3 درآمد تالانوع ‎a 000 re) | nes |‏ مقرر در ماده 131 این قانون مشمول مالیات خواهد بود. استفاده ازاین معافيت ‎cus‏ عملكرد سال 82 به بعد منوط به تسلیم اظهارنامه مالياتي .در موعد مقرر مي باشد 

صفحه 122:
0 اند حداكثر از دو 0 (جمعاً معادل‌دو برابر معافینمادم از ۳( خولهندکرد. رس سس طور مساویبین‌آنها تقسیم ولك اهم اهم هر دار كاز شركاء ‎eee en ey ee Coes‏ از لحاظ استفادم از معافيتدر حكم ‎Si Sie‏ در صورتفووات ‎oa‏ ‏از شركاء وراثوويه عنولنقائم مقام قانونياز معافيتما لاتيسهم متوفي در مشاركتاستفادم نموده ولين ‎eercres) ew)‏ اال ل 

صفحه 123:
اک که ‎ie‏ درآمد -3 at eee ey ‏اداوم آمور‎ ee reed 7 ch ee era eve = ‏نمايد. طبق مادم 152 قرائنزنمالاتي‎ كات سار عوامليكد در اهر وشتم از ‎od 1 arg‏ مود ‎asl‏ ا رك ا ‏طور علیااراس‌به کارمیرود وفهرست ‏]اسر شرج ‎war)‏ | ‎wees‏ الا ‎| 9 

صفحه 124:
bees میزان تولید در کارخانجات ارزش حق واگذاري محل کسب جمع کل وجوهي که بابت حق التحریر وحق الزحمه وصول عوارض ومصرف تمبر عاید دفتر خانه اسناد رسمي مي شود يا میزان تمبر مصرفي انها 1 

صفحه 125:
طبق ماده 153 ضرایب مالياتي عبارتست از ارقام مشخصي كه حاصل ضرب انها در قرينه مالياتي در مورد مالیات تلقي مي شود. در صورتیکه به ‎PS ee Pret series Pe rer ees‏ ‎eu Gul po‏ ال 7 ۳۹ مشمول ‎Wiles SOLIL.‏ 292 

صفحه 126:
طبق ماده 154 براي تعيين ضرايب مالياتي هر سا ل كميسيوني مر كب از | بانك مركزي ونماينده مركزي اصناف در ا ل ا ‎Spee peer) ve‏ | ونماینده اتاق بازرگاني وصنایع ومعادن | ۰صور حالانی کسشور ی کردد 

صفحه 127:
كليه صاحبان مشاغل مشمول بند (ج) ماده 95 ق م م مصوب 17/11/80 كه مكلف به نكهداري دفاتر درآمد وهزينه نمي باشند مکلفند خلاصه در امد وهزينه هاي شغلي خود را به طور ‎yubul po alSlo>‏ الل ۱ ‎wiles sylagSig Ty2 ole p» <LSa;‏ يس از تنظيم فرم شماره 1 در يايان هر ماه اسناد ومدارك متبته كافي همان ماه را به ترتیب تاریخ , ضمیمه فرم نموده وپس از امضاء فرم مذکور آن را .نگهداري نمایند 

صفحه 128:
Tyrie wleWbl + lle JLw 5» ylbye aolls ‏هاي ماهانه ۳ در صورت‎ Po ep) ‏وضعیت درامد و هزینه فرم نمونه‎ ‏شماره 2 درج ونگهداري و يك نسخه‎ ‏ازآن را بس از امضاء به هعراه اهاز‎ ‏نامه مالياتي حد اكثر تا يايان تيرماه‎ ey ‏سال بعد به اداره امور مالياتي‎ شغل خود تسليم ومالیات ۱۳ رابا نرخ ماده 131 يرداخت نمايند 

صفحه 129:
oblsLe « ubis 29 awhe sl» ‏مشاغل مي توانند به صورت زير‎ + ‏(موجودي كالاي يايان اول دوره‎ ‏هزينه +خريدكالا)- ( موجودي كالاي‎ ‏يبايان دوره + درامد خدمات + فروش‎ ‏كالا) - سود وزيان‎ 

صفحه 130:
AWS wells ay Cl ab ‏متا‎ مي باشد كه اظهارنامه مالياتي و ‎Prd 0000‏ ۳ براساس دفاتر قانوني كه مورد قبول حوضه مالياتي قرار كرفته در موعد مقرّر ‎pal‏ حوزه ذيربط نموده است درآمد سالانه این هتل سالانه /0 0 0 وبا و هریت آل 5 ریال مي‌باشد. ۳ است: ماليات سالانه آقاي 0 صاحب هتل 

صفحه 131:
و - 000/000/675 = 000/000/825 ۷ x01 > 000/000/500/1 - 000/400/17 = 000/600/807LJL. x %15 = 000/500/4 000/000/825 0 ماده 131 CLO PL ESL MBL TY iLs%) 000/000/150 x %25 = 00/500/37 000/600/577 *%30 =000/280/173 000/280/229 مالنات يكساله آقاي رامين 

صفحه 132:
منال 8 Perret we S.C De OCS] Oe io Papp) ‏و فرزانه كه نسبت انها به ترتيب‎ ‏است , وجود دارد. درامد‎ 1 ‏مشمول ماليات سال 82 مبلغ‎ ‏ريال است . ماليات هريك‎ 0 0 ‏ا ا ل‎ jl. 

صفحه 133:
2-0 0*2 192000 حداکثر به میزان 2 نفر از معافیت ماده 4 استفاده مي شود 3=000/800/12 + 000/400/38 SIS alo pw cui go> ۱ ۱۳ 

صفحه 134:
000/000/15< 6/1 000/000/90 - 000/800/12 =000/200/2 000/000/15 2-0 000/200/2*9015 مادم 131 000/200/2 000/000/90 6/2 - 0 

صفحه 135:
wo rls 000/200/17*%15=000/580/2 000/200/17 131 

صفحه 136:
- 000/800/12 -2 000/000/45 ‎ail,» 95LL_LioJgosio dol ,>‏ 7 کسر فیت ‏4 -ح-ح 000/000/307:9015 مادم ‎000/200/32 131 ‎000/200/2*%20=000/440 ‏مالاتفرزانه 000/940/4 ‎0+000/580/2+000/940/4=000/850/7 ‏اود ح وه در چم جوم 

صفحه 137:
‎eet <i CIS Oy‏ زوحيت ‏هد بنابراین ۳ نوجهة به ۴ بودن سایر مفروضات مالیات شرکاء به 0 ‎۱ 000/000/15*%15=000/250/2 ‏131 000/000/15 فالیات خاطره 

صفحه 138:
-000/200/19 =000/800/10 ۲ 000/000/30 ‎rol,‏ مشمولما لاتحسينيساز كسر Pee) meee Tela Kaew Roe Tlie ys ad 000/800/10 131 | 

صفحه 139:
:22 ب اندي ةب ]00 - 000/200/19 =000/800/25 000/000/45 درآمد مشمول مالیات فرزانه پس از ‎orl. 000/800/25*%15=000/870/3‏ 131 000/800/25 alos ~WL ‏لل معنن‎ +000/250/2 کل مالیات مشارکت 

صفحه 140:
۳۰ [0 ‏ا‎ Cr Por en ‏دارند كه به واردات وخريد وفروش‎ ۱ ‏علت عدم رعايت ائين نامه نحوه تحرير‎ ‏اداره ۳ مالياتي رد‎ 1 ۳ ‏ومالیات به صورت علي‎ cal oo ‏الراس با اعمال ضريب 9010 نسبت به‎ ‏ا لل له‎ on 1 ‏ريال است . مالیات هريك از شرکاء‎ ‏رامحاسبه نمائيد‎ 

صفحه 141:
-000/200/19=000/800/25 000/000/45 cud leo pS jl yu ULoJgoriro rol 2 2-53 000/800/25*9/:15 مادم 131 000/000/15 ‎dL ya ULL.‏ ۱ 

صفحه 142:
خلاصه درامد كه شخص 2 ۳ طریق ا 0 ال “1000 قهري وهمجنين درامدهاي ناشي از فعالیت هاي مضاربه در صورتیکه صاحب سرمايه شخص حقيقي باشد ی ‎cro auulae Igil oLIL 131 ool.‏ شود. صاحبان مشاغل از لحاظ تشخيص درآمد مشمول ماليات مه سه كروه Pere] pr) ‏تقسييم‎ : 

صفحه 143:
الف) صاحبان مشاغلي که مکلف به تهيه دفاتر روزنامه وكل مطابق بااستاندارد هاي يذيرفته شده حسابداري هستند ب) صاحبان مشاغلي که مکلف به تهیه دفاتر درآمد وهزينه هستند ج) صاحبان مشاغلي که در گروه الف وب قرار ندارند ومکلف كت تیه صورت خلاصه ‎warn‏ 501 0 نمو به هاي تعیین شده از طرف سازمان امور مالياتي كشور هستند 

صفحه 144:
فصل دهم (مالیات نقل حق الوکاله) 

صفحه 145:
ال دانشجو بعد از مطالعه این فصل بايد ‎Pee] Pee‏ 1- ماليات وحق تمبر حق الوكاله را محاسبه نماید. 2- در صورتیکه تعرفه حق الوکاله مشخص نباشد, آنرا محاسبه کند. 3- در مواردي كه حق تمبر براي حق الوكاله ابطال مي شود ومواردي كه .ماليات كسر مي شود را مشخص نمايد 

صفحه 146:
بخشي از ملك ‎sll‏ ده ره ۳ 2 بت تعریض ‎ale‏ ‏9 ريال جهت تست خسارت به آقاي محمدي در نظر كرفته در حاليكه آقاي محمدي ادعاي يك ميليارد ودویست 0( را دارد. دراين ارتباط آقاي محمدي , ‎sla‏ را به عنوان وکیل خود به شهرداري معرفي تا نامبرده وكالت دعوي ايشان را پيگيري کند. مطلوبست : محاسبه مالیات حق الوكاله آقاي موسوي 

صفحه 147:
000/000/450=000/000/750- 000/000/200/1 000/5002210 ماده 103 « 000/800=4%*000/000/20 ""—-000/000/450 000/600/12=3%*000/000/42 = 0 000/900/13 = حق الوکاله مشمول مالیات * 

صفحه 148:
000/695=5%*000/900/13 

صفحه 149:
خلاصه 1 ‏دادگستری سار‎ Pena Pe PY ۳ hl mere eraes FE es Bry ‏تمبر باطل مي نماید.‎ ‏وموسسات دولتي 14 ۳۳ 5 حق‎ ‎eee oe By allSgJl‏ | مدت 0روز به ال ‎wale ashy‏ 

صفحه 150:
# ها خر خی خسن شش ۳۳۹ ب( ‎wv?‏ مواردي که خواسته مالي ‎cs‏ ‏وهمجنين در دعاوي كيفري 965 حداقل Spee Ces) ee ج) در دعاوي كيفري نسبت به مورد ادعاي خصوصي كه مالي است ۳ PAKS || د) در مورد دعاوي واختلافات مالي که ev bod pt ‏لكت اختصاصي‎ » رسيدگي وحل وفصل مي شود وتعرفه خاصي براي حق الوکاله وجود ندارد, براي محاسبه حق الوكاله به صورت زير :محاسبه مي شود 

صفحه 151:
تا 000/000/10 ريا لما به ا لختلاف- 5 درصد ۰ ۳ ی ديا-لما به ا لختلاف 4 درصد : مازاد 000/000/10 ۳ - از 000/000/30 الات ا-لختلاف به بالا3 درصد مازاد د 0 ا 00100 

صفحه 152:
‎LO lL) het ore oe)‏ ار ‎Td‏ 

صفحه 153:
اهداف رفتاري : ‎pe yy Perr By‏ از يايان 5 فصل باید بتواند: 1- افراد “00 يرداخت ماليات حق ‎ao> Jl‏ را تعیین نماید. 2- نحوه ل ‎Pe Be)‏ 51 ييمانكاري كه ييشنهاد آنها قبل از سال 1352 ‎wales qe paui I,‏ 3- نحوه ۳ مالیات ۱[ ييمانكارى كد بيشتهاد آنها بعد از سال1/1/ 2 را تشريح نمايد. 4- نحوه محاسبه ماليات قراردادهاي ا 0 ۲ 7 

صفحه 154:
مساتل ‎sly soloyL5 pwd ojlu oS pis -1‏ ساخت سد به مبلغ 000/000/100ریال در تاريخ 25/11/1351 منعقد نمود. در سال 59 , مبلغ 000/000/30ریال ودر سال 69 نیز مبلغ 000/000/40 ریال دریافت نمود. ‏000 محاسبه ماليات وجوه لكي بر اساس هر يك از مفروضات ‏الف) بيمانكار دست اول باشد م6 پیمانکار دست دوم باشد 

صفحه 155:
حل: ‎nee‏ دا 000/000/30*%5=000/500/1 ‏عن اسان 0- 00/36 0040-0 00/44=22%*000/200 00/240=24%*000/00 1/ ۱ 1/ 2026 ‎ ‏ماده 134 ‎000/000*%12=000/600/3 ‎/30 

صفحه 156:
000/586=(5/2%*000/000/30)+000 عن اسان 0- 00/36 0040-0 00/44=22%*000/200 100/240=24%*000/00 /1 ۱/۸ راز 836/ ماده 134 000/000/*%8=000/400/2 30 

صفحه 157:
000/724/1=(4%*000/000/30)+000/524 Fer ep LL) yn ed PO ae | 000/724/1 @leo IstxwJ-Ly 000/650/1 ‏ویا لیم عنوانما لاتقطعیاز پرداختاول‎ Py (00/60=15%*000/400 00/36=18%*000/200 00/40=20%*000/200 0 ۱00/2 40-20000001 61 ا 026 ماده 134 000/000*%12=000/600/3 /30 

صفحه 158:
000/850/3=5/5% * (000/000/40+000/000/30) عن اسان 0- 00/36 0040-0 00/44=22%*000/200 00/240=24%*000/00 1/ 0 -00/520-2 2/ 0 -00/448 0/1 000/388/1 ماده 134 000/000/+%8=000/600/5 70 

صفحه 159:
000+)000/188/4=(4%*000/000/70 388/1/ ‎glo aS lou!‏ 000/188/4 9 بزیگتر از 000/850/3 ریا لاستلذا ا ‎PY Pots‏ لا ‎cul oe ee‏ 000/464/2= 000/188/4-000/724/1 000/000/30*%25/1)=000/747( +00 0/372 ازآنجاييكه مبلغ 000/750 ريال بزرگتر از 000/747 ربا لاستلذا مبلغ ‎«J-L,000/750‏ 10 0[ ‎Sransls, LLL.‏ ,22 

صفحه 160:
000/750/1=5/2%*(000/000/40+00 0/000/30) ‎ECL)‏ 1 تن 00/36=18%*000/200 ده 2000--000/000/*966-000/2010/24 0 - ۱00/44 70 ‎00/240- 0 ‎/1 ‎۱ ‎/2 ‎= 000/56=28%*000/200 ‎ ‎= 000/996 

صفحه 161:
+)000/871/1=(25/1%*000/000/70 دزم( ا زآنجايي‌که مبلغ 000/871/1 ریال ‎eee‏ 0 داخندوم سر 9 ‎cul‏ 000/871/1-000/750 1 

صفحه 162:
pars) Bere ‏باتوجه به اطلاعات مساله 1 فرض‎ 25/11/1352 ‏نمائيد كه قرارداد در‎ ‏متعقد شدهة وشسابر اظلاعات مشالة‎ 

صفحه 163:
iJd> cw! ۱۳ 7 ۳ ( Pas) ‏فرض‎ ‎000/000/30*%5/5=000/650/1 ‎JL,000/586/1 alee aS uloul)l ‏بزركتر از مبلغ علي الحساب‎ Pe CON Pa OM EG TTYL T AT caw! JL, 000/586/1 ‏.رقم‎ 

صفحه 164:
000/500/3=5%*(000/000/40+000/ 000/30) =" 000/60=15%*000/400 ۱ 4) = 000/40=20%*000/200 "5 200 = 000/240=24%*000/000/1 myst Ps bali ed = 000/56=28%*000/2000 9 ES Tl 134 ole HA ON earth? 000/220/2 

صفحه 165:
000/970/3=(5/2%*000/000/70)+0 00/220/2 J-L5000/970/3 @lio aSsaloulj! i 52 0 500 ‏ا‎ | 1 000/586/1 2-2 

صفحه 166:
فرض ‎(uv‏ پیمانکا ر دست دوم ‎cul‏ ‏000/750 =000/000/30*%5/2 " 000/60=15%*000/400 6-0 ۰ | ماده 134 ‎arllYP Le‏ الل نا 000/44=22%*000/200 = | 00/000/70 = 000/240=24%*000/80 0 = 000/372 

صفحه 167:
فرض ب) پیمانکار دست دوم باشد ۱۳۰۱۳۱۱ 000/000/30*%8=000/400/2 1340.L. 000/388/1 000/000/30+000/000/40)*%8=000/600/5 ( 00 | 00 YELL Es1 7 

صفحه 168:
شرکنسازه گستر قراردادييراي-3 ساختسد به مبلغ 000/000/000/10 ديا-لهدر تاريخ 25/11/1369 منعقد مصود. ۸4 مبلغ 3 ريا لودر سال(74 نيز مبلغ 000/000/000/4 ویا-(دردیافت مهود. 507 مالاتوجوم پرداختيیر ‎pe Ling pt oyulwl‏ 7 7 ISL (dl ‏ب) پیمانکار دسندوم است‎ 

صفحه 169:
حل: ليات پیمانکار د قيقع اول ودست دوم برابر .905 به صورت علي الحساب است 000/000/000/3*%5=000/000/150 مالیات علي الحساب پرداخت اول 000/000/000/4*%5=000/000/200 ماليات علي ۱ پرداخت دوم 

صفحه 170:
۳ ۳۲ ۱ os ‏و درآمد انخاص حقوقي‎ 

صفحه 171:
اهداف رفتاري : ‎Peed)‏ بعد 0 اين 0 بتواند: مالیات هستند را تعیین نماید ‏2- شرايط سك مشمول مالیات از ‎eID ADs pat) Bh‏ ‏3- شرايطي ‎‘cS‏ منجر به ری علي الراس درآمد اشخاص حقوقي مي رس راتوضیح نمايد ‏۱ هاي مالياتي اشخاص حقوقي را نام ببرد 

صفحه 172:
خلاصه sly ‏ا‎ go> 01 yoluul pbs .clail ‏ازمنابع مختلف در ايران يا خارج از‎ ‏ايران تحصيل مي شود 8 از وضع‎ ‏زيانهاي حاصل از منابع غير معاف‎ ‏وكسر معافيت هاي مقرر به صورت زير‎ ‏به استسناي موارديكه طبق مقررات‎ ‏اين قانون داراي نرخ جداكانه اي است‎ ‏مشمول ماليات به نرخ 9025 خواهند‎ تس 

صفحه 173:
حقوقي ۳ كشاورزي » دامپروري » پرورش ۱0 ‏ا‎ ee Ree Lo ‘ POS) PY ‏صيادي وماهيگيري 3 نوغان‎ ‏احياي مراتع وجنگل هاوباغات‎ ‏واشجار معاف از ماليات‎ ‏است(ماده81)‎ 

صفحه 174:
7 توليدي ومعدني در بخش هاي تعاوني وخصوصي به ميزان 9080 وبه مدت 4سال از تاريخ بهره برداري ودر مناطق كمتر توسعه يافته به ميزان 90100 به مدت 10 سال معاف از ماليات است. 

صفحه 175:
‎ts -3‏ صنفي وشرکت ‎i‏ تعاوني 1 

صفحه 176:
درآمد شرکنتعاوني روستايي10096 -4 ‎ro) bP ee er eee ee ey‏ كاركران 7 0 ۳77 لتحاديد هايانها 

صفحه 177:
بازساز يوتکميل‌واحدهاي‌صنعتيومعدني 

صفحه 178:
۱ jlJuol> x01. محصولاتصنعتر وكشاورزيو %50 ‎Par‏ حاصل‌از صادرات‌سایر کالها ‏8- درآمد ‎ree at‏ و ‎igh iskoS pwasimes esliuos ‏9- 9/010 سود شركتها ييذير قتص شده در بودس 

صفحه 179:
a eee) ‏فروش‌سهام واندوختص‎ ۱ 90/5 ‏مقطوع‎ ‎۱ ‎PE eee on Seer Sem eS eee) ‏ارزشاسمي‎ 94 0 ILL. ‏مس ند رت سر‎ -12 ا دولتي اوراق “01000 درامد 2200 ‘ فعالت‌هاي يزوهشي 

صفحه 180:
درآمد ا ا ‎pic ICE‏ مادم 131 4- درآمد اجارم اشخاص حقوقومادم 105 = - کاوخانه هایوافع در ‎teamed‏ ۷۷۷ a Cry lope ‏ده‎