صورت وضعیت مالی(ترازنامه)

صفحه 1:
صورت وضعیت مالی (ترازنامه) استاد ارجمند: دکترپیمانی زاد حميده محمدى بهار ۱۳۹۱ 

صفحه 2:
هدف صورتهای مالی تهیه صورتهای مابی به عنوان مهمترین محصول سیستم اطلاعاتی حسابداری یکی از اصل ترين وظايف حسابداران است. نتيجه و خلاصه تمام عملیات حسابداری در پایان هر دوره مالی در قالب صورتهای مالی اسلسی ارائه می شود واين نتایج برای استفاده کنندگان در اتخاذ تصمیمات اقتصادی مفیدواقع میشود همچنین ایفای وظیفه حسابدهی آنها در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است 

صفحه 3:
صورتهای مالی اساسی عبارت اند از : تسوازنامه -) صورت‌سود وزیان -60 صورتسید و زيارجامع -9 صورتجريان وجوه نقد 

صفحه 4:
ترازنامه با بیلان عبارتست: از صورتحسابی است که وضعیت مالی یک موسسه را در یک زمان مشخص نشان می‌دهد ترازنامه معمولاً در يايان یک دوره مالی و یا در پایان هر ماه تهیه می‌گردد در ترازنامه سه قلم اطلاعاتی دارایی. بدهی و سرمایه مشخص می‌گردد. 

صفحه 5:
ترازنامه به زبان ساده مشخص می‌نماید که یک موسسه چه میزان دارایی دارد: زمين. ساختمان. اثائه. وجه نقد در صندوق و.. همگی میزان دارایی موسسه را نشان می‌دهند بدمكاران به شركت نيز جز دارايىهاى شركت محسوب می‌گردند زیرا بدمکاران نیز در نمایت شرکت و یا پرداختهای از نوع دیگر (چک و...) موجب افزایش دارایی 

صفحه 6:
از طرفی در ترازنامه میزان بدمی سازمان نیز مشخص می‌گردد. هر سازمان ممکن است به افراد مختلف بدهی داشته باشد (حساب بستانکاران) و یا موسسه ممکن است با صدور چکهای مختلف اسناد پرداختنی مختلفی داشته باشد. خلاصه اطلاعات بدهی موسسه و در نمایت سربایه تشکیل موسسه نیز در قسمت بدمیهای ترازنامه مشخص می‌گردد. علت امر این است. که شرکت همواره به صاحب سرمایه بدهکار می‌باشد. در حقیقت بدمی و سرمایه. دیون یک موسسه را به افراد حقیقی یا حقوقی دیگر مشخص می‌کند ** مسنولیت ترازنامه با میات مدیره يا ساير اركان اداره كننده واحد تجارى است *** نحوه اراثه اقلام ترازنامه از يك دوره به دوره بعد نبايد تغبير كند 

صفحه 7:
ترانامه بر اساس اصل زیر استوار است: دارایی - بدهی + سرمایه به این اصل. معادله اصلی حسابداری می‌گویند 

صفحه 8:
عنوان ترازنامه شامل سه سطر است كه سطر اول نام موسسه اى مى باشد که ترازنامه جمت نشان دادن وضعیت مالی آن تهیه می گردد در سطر دوم نام صورت مالی تهیه شده که همان ترازنامه ست ذکر می شود . در سطر سوم تاریخ تنظیم ترازنامه که معمولا یک روز معین است نوشته می شود و این ‎oat‏ وضع مالى موسسه در يك روز معين است و نه در يك دوره مالى . ضمنا ترازنامه وضعيت مالى يك موسسه را نشان مى دهد و نه وضعيت مالى شخصى صاحب يا صاحبان موسسه را جرا كه ممكن است ايشان منابع ايجاد درامد دیگری نیز داشته باشند بدان معنی است که ترازنامه 

صفحه 9:
کاربردهای ترازنامه - ارزیابی الف. قدرت مالی ب. انعطاف امکانات مالی ج. نقینگی مالی ۲- برای سرمایه گذاران‌اعتبار دهندگان وسایر اشفاص ذی علاقه ‎ay‏ واهد تجاری با اهمیت ومفیدممسوب می شود. ۳-اشفاصی که توانائی تفسیرترازنامه مقایسه ای را دارندمی توانند اطلاعات بسیاری درمورد توانائی درتسویه بدهیهای کوتاه مدت.روندهای مساعد ونامساعد نقدینگی مالی واهد تجاری و وضعیت نسبی اعتباردهندگان وسرمایه کذاران به دست آورند. 

صفحه 10:
مهدودیتهای ترازنامه ۱-محدودیت اساسی ترازنامه.ناتوانی آن در ارائه ارزشهای متعارف جاری برای کل وجوه قبل بازیافت از محل منابج متعلق به واحد تجاری است. ۲-بسیاری از عواملی که دارای آثار با اهمیت بر وضعیت مالی تجاری است را نمی توان شناسالی .اندازه گیری و برحسب پول در ترازنامه منعکس کرد.مانندکفایت کارکنان ومدیران ,وضعیت بازار حس شمرت محصولات ومشتریان 

صفحه 11:
مذاهیم ماکه بر تهیه «تنظیم ترازنامه ۱-اندازه گیری وارزیابی ۲-فرض استمرار وتداوم فعالیت ۳- فرض واحد اندازه گیری -اصل افشاء ۵-اصل اهمیت 

صفحه 12:
شکل ترازنامه ترازنامه خود به سه صورت افقی يا تی شکل شکل وضعیت مالی يا عمودی شکل گزارش تهیه می شود در شکل گزارشی ترازنامه ابتدا عنوان ترازنامه مشتمل بر سه سطر آورده می شود . سپس داراییها را به صورت ستونی می آوریم . پس از آن بدمی ها نوشته شده و پس از آن حقوق صاحبان سرمایه را می آوریم . بدهیما را قبل ازحقوق صاحبان سرمایه می آوریم بدلیل اینکه طلبکاران در دریافت مطالباتشان نسبت به صاحب پا صاحبان موسسه تقدم دارند در شكل حسابى ترازنامه بس از عنوان بت دارایی ها در سمت راست و سپس بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه در سمت چپ نوشته می شوند به طور کلی می توان گفت ترازنامه صورتی است که اطلاعات لازم در مورد پرداخت بدهی های موسسه را در اختیار می گذارد 

صفحه 13:
شرکت سهام کلستان ترازنامه ۱۳۲۲/۲۹/۱۲ دارایی ها بدهی ها: دارایبهای جاری ‎eh‏ بدهی های جاری ‎ee‏ ‏دارایبهای غیرجاری ‎PE‏ بدهی های بلند مدت جر جمع بدهی ها ید حقوق صاحبان سهام عبر [F جمع ‎eth ebb‏ 4 جمع بدهی ها وحقوق صاحبان سهام 

صفحه 14:
۲-شکل وضعیت مالی یا عمودی - تاکید برسرمایه درگردش: صورت وضعیت مالیمیتتیبرمحاسبه سرمابه در گردش است دراین روش درابتدادارابيهاى جارى فمرست بندى وجمع كريده وجمع پدهیهایچاری نهرست شده از ان کسر می شود که در تیجه سرماه در گردش بدست می آید وب درایبهای بد مدتفهرست شده جمع مى كردد ودر نهابت جمع بدهيهاى بلند مدت قهرست شده از آن سر شده و حقرق صاتبان سهام حاصل می شود شركت سهام كلستان. ‎WAY ab abs‏ داراییهای جاری ‎bee‏ ‏کسر می شود:یدهی های جاری Ce) sek ‏سرمایه درگردش‎ ‏اضافه مى شود:داراييهاى غير جاری ع‎ ‏جمع ع‎ ‏كسرمى شود :بدهيهاى بلند مدت‎ مه ۰ خالص دارابيهابى كه از منابع حقوق صاحبان سهام تامين شده أست. 

صفحه 15:
۳-شکل گزارش نا شک بت دارابيها جارى إدارابيهاى غير جار طبقه بندى وبا هم جمع مى شود كه جمع دارابيها حال مى شود وسبس بدهيها جار ود ام چم كردا دادس د بحن مهل سا جع مس شود کچ ی مارا مب سا حصل کرد شرکت سهامی گلستان ترازنامه ۱۳۸۷۱۷۹/۱۷ دارایی ها ‎syle ub >‏ داراییهای غير جارى *** جمع دارایی ها تن بدهی های جاری ‎a‏ بدهى هاى بلند مدت بع جمع بدهی ها دا حقوق صاحبان سهام عت جمع بدهى ها وحقوق صاحبان سهام - 

صفحه 16:
طبقه بندی اقلام ترا[نامه درتراز نامه .عموماً دارائيها به ترتیب کاهش نقدینگی یعنی سرعت تبدیل به وجه نقد ,بدهيها براسا زمان سر رسيد وواريز وحقوق صاحبان سهام به ترتيب کامش بقاء طبقه بندى وگزارش می شوند صرف نظر از موارد استئناء طبقه بندى اقلام ترازنامه به شرح زیر نمونمه بارزی از رویه فعلی كزارشكرى مالى درایران است مج« یه Zt, 

صفحه 17:
بدهی ها و حقوق صاحبان سهام. بدهی های چاری اضافه برداشت بانکی بيش دریافتها ذخيره ماليات بر درآمد سود سهامپرداختتی وام و تسهيلات مالى برداختتي اسند ‎tay‏ حسلهای پرداختی هزینه های معوق (بدهی های معوق). بدهى ‎(ode ae) Seah sl‏ احسابها و اسناد برداختنى بلند مدت وام و تسهيلات مالى برداختنى بلند مدت خدمت کارکتان ذخیره مزایای پاب اذخاير حقوق صاحيان سرمليه (مالكاقه). سرمايه يرداخت نه سود ات انباشته سابر فقلام سود و زیان جامع. ادارایی ها دارایی های جاری سرمای كثارى هاى كوتاه مدت درياقتى هلى كوتاه مدت موجودی ‎WS‏ ‏پیش پرداختهای هزین دارایی های غیر جاری دارایی هایثبت(اموال. ماشین آلت. و تجهیزات) أدارايى هاى نامشهود. سرمايه كذارى هاى بلند مدت سایر ذارايى هاا 

صفحه 18:
داراییها قبل از طبقه بندی داراییها به تعاریف دارایی می پردازیم: الف- داراییها معرف منابح اقتصادی هستند که در نتیجه فعالیتعا ورویدادهای گذشته توسط یک واحد تجاری مشخص تحصیل شده ودارای منافح اقتصادی آتی می باشد. ب- دارایی های منابج اقتصادی یک واحد تجاری هستند که طبق اصول پذیرفته شده حسابداری شناسایی واندازه گیری می شود. علاوه بر این.اقلامی نظیر مخارج انتقالی به دوره های آتی نیز هرچند جزء منابج اقتصادی محسوب نمى شود. اما طبق اصول يذيرقته شده حسابدارى به عنوان دارايى شناسايى واندازه كيرى مى كرد 

صفحه 19:
طبقه بندی داراییها الف: دارالیهای جاری :عبارت است از موجودی نقد وسایردارالی هایی که بطور معقول اتنظار می رود طی چرخه عادی عملیات واحد تجاری ی ظرث یک سال هرکدام که طولانی تر است به وجه نقد تبدیل شودبه فروش رود یابه مصرت ay : ‏دارایی ها جاری عبارتند از‎ ‏وجوه نقد‎ ** سرمايه كذارى كوتاه مدت ** حسابها واسناد دریانتی تجاری ‎il lady dpa‏ *** موجودى مواد وكالا ** سفارشات وببش برداختها 

صفحه 20:
:داراییهای غیر جاری **داراییهای تابت مشهود. اموال ماشین آلات تجهيزات. زمين. اثاثيه. ** دارابيهاى ثابت نامشهود. علايم تجارى.حق سر ففلى,حق الامتيازحق الاختراع حق نشر ** سرمايه كذاريهاى بلند مدت ** سایر داراییها 

صفحه 21:
الف- بدهی های جاری :تعهداتی هستند که انتظار می رود از طریق استفاده از دارایبهای جاری موجود با ایجاد بدیهی های جاری دیگر حذف شوند. اسناد پرداختنی حسابهای پرداختنی هزینه های پرداختنی پیش دریافتها سود سهام پرداختنی بدهی های معوق یا تعهدی غیبنهای مشمول کارکنان مالیات پزترآیو پزداحبیت: Soo ee ee ee پاداشهای پرداختنی 

صفحه 22:
:ب - بدهى هاى غير جارى(بلند مدت) تعهداتى مستند كه انتظار مى رود بعد از يك جرخه عمليات يا يك سال تسویه شوند: ***_حسابها و اسناد پرداختتی بلند مدت * وام و تسميلات مالى برداختنى بلند مدت ذخیره مزایای پایال خدمت کارکنان *** پیش دریافت بلند مدت برای ساخت و تحویل کال پیش دریافت بلند مدت از واحدهای فرعی و وابسته ©* تعهدات مرتبط با کمکهای بلا عوض ج - بدهی های اهتمالی 

صفحه 23:
سرمایه(حقوق‌صاحبارسها م): عبارت است از مازاد داایهای یک واحد تجاری بر بدمی های آی که به صاحبان سهام تعلق مى كيرت ( مقوق مالکاله > بدهی ها - داراییها ! سرمایه سهام عادی یا ممتاز کسر سهام عادی یا متاز تعهد صاحبان سهام اسوددزيان /انباشته. سرمایه اهدایی اندوخته ها سهام خزانه سود سهمی قابل توزيع سود سهام پیشنهادی 

صفحه 24:
خلاصه ای از مبانی اندازه گیری اقلام ترازنامه مبناى ارزیابی و انهازه گیری ارزش جاری ارزش خالص بازياقتتى قاعده اقل بهاى تمام شدهيا قيمت بار برحسب نوع سرمايه كذارى از روش هاى بهاى تمام شده. ارزشٍ . متعارف و ارزش ويه استفاده ميشود به بها تمام شده بس از كسر استهلاك و زيان دايمى ناشى از کامش ارزش ابه بهاى تمام شده يس از کسراستملاک وزیا دايمى ناشى از کامش ارزش ازش سررسيد ارزش فعلی ازش حقوق صاحبان سهام متثر از مبانى به كار رقته در تعييق ازش دربی ها و بدهی ها مبشد عنوان اقلام ترازنمه موجودى نقدى حسابها و اس ‎oily‏ ‏موجودی ما سرمایهگذاری ها اموال. ماشين آلات و تجهيزا دارابى هاى امشهود بدهی های جاری. بدهی های پندمنت حقوق صاحبان سهام 

صفحه 25:
اداره کل تربیت بدنی خراسان رضوی صورت مغایرت بانکی شماره مساب ۲۱۷۰۵۵۱۷۹۹۰۰۵ ماندهبنک طبق صورتحساب بانک 0 | مانده دفتر طبق تراز مالن حشايها کسر می گرد جمع چکهای معوق 0 ] کسر می گردد جمع چکهای ثبت نشده ‎Se Rae LESS eared‏ ۱ اس کسرمی گردد اشتاهات يان مركسرى بردنشت اضافه مى كرد اشتباهات بانك دراضافه برداشت مانده واقعى بانك مى گردد کارمزد بانک تراز است. تتظیم کننده ذیحساب اداره کل جیدرمیرابی ۷ علي سيزي 

صفحه 26:
اداره آموزش وپرورش شهرستان چناران تراز آزمایشی آموزشگاه مدرس 353000 27000 71800000 = ‘3500000, 3700000 313000, 25436000) 1249000 353000 2742000 7800000 تا موه ۸9/۴/۸۰ oe ۳ ور هه تسرد عون هل وخ وت تسج سس موه عه ره سیم ۳ مد ‎aaa‏ ape 

صفحه 27:
شرکت سهامی گلستان ترازنامه ۱۳۲۲/۲۹/۱۲ ی ارا اق مر جارىة یت یذ پم ما ساره سرا ری راو رش ‎cos ee ine ang tele‏ خ خاي شد ياى تومه الى ‎as‏ جع سرب ریبدت ‎Wits‏ ‎mee heb genet‏ اواك ماقي الات میزت: 5-77 ۳ اش ری ای ت9۵ ‎‘a fon atte‏ ‎war agai) 022016‏ رم ات ۵ ‎OPO oie se peer‏ وی ی ود حو مي .900 ع رل ای مشود ال حفوق ماحل سه سای ‎We Seal gs 2-5328‏ Tos carseat We fee ‏رده او جع سا دای مه‎ شرت نی ‎ne‏ جع دارلی ای خر جاری ‎A‏ ‎We eee ee‏ بای و ‎ ‎ 

صفحه 28:
رویدادهای بعد از تاريخ ترازنامه رویداد بعد از تاریخ ترازنامه, رویدادی است که در فاصله بين تاريخ ترازنامه و تاريخ تابيد صورتهاى مالى توسط مدیریت واحد تجاری برای اتتشار رخ میدهد و افشای آنها از طریق انعکاس رد متن صورتهای مالی اساسی یا یادداشتهای همراه صورتهای مزبور حسب مورد و با توجه به ماهیت آنها تاکید شده است. رويدادهاى بعد از تاريخ را میتوان به دو گروه اصلی طبقه بندی کرد ۱- رویدادهای تعدیلی ۲- رویدادهای غیر تعدیلی 

صفحه 29:
منابع: ۱- سعيدى يرويز-اعلمشاهى محمد على ۱۳۸۸ حسابداری مالی انتشارات ترمه تهران ۲- نوروش ایرج و همکاران ,۱۳۸۸ مروری جامع بر حسابداری مالی نگاه دانش تهران ۳- حقیقت حمید- قائمی محمد حسین ۱۳۸۳ اصول حسابداری ۲9۱ چاپ و نشر کتابهای درسی ایران تهران 1 استاندردهای حسابداریایران مرکز تخصصی سازمان حسابرسی ۱۳۸۵ ۵-ابطحی نسرین ۱۳۸۱ حسابداری عمومی مقدمانی دیباگران تهران 7- سایت باشگاه خبرنگاران جوان اقتصاد و دارایی 

صفحه 30:
با تشکر از توجه شما