قوانین ساربنز و اکسلی 2002

صفحه 1:
موضوع: قوانين ساربنز و اكسلى 0002© ‎Sarbanes-Oxley Act (SOA)2002‏ 

صفحه 2:
۳ ‏و رت سا‎ ne ‏وجدان معبد مقدس امريكا را بي حرمت كرده اند و اكنون‎ ‏ی‎ ne ۱ ‏ا ال ا‎ eS isn eget yr) ‏در‎ 

صفحه 3:
«<< a a . ۳ = aan aa ‏ی 2 همان‎ eat oie ‏در‎ ie) ‏پنهاني هن و‎ 3 epee : ‏كنترلهاي داخلي جدي شد که سرانجام آلن انتشار گزارش کمیسيوتي‎ SEU RISB terre Renee CBD Ne ees tena Bete) ۲۳50 ‏قضیه هد که حامسل آن انتشار گزارش‎ Committee of Sponsoring ل ا ‎ie nerd‏ ل ل ال ‎ee ee ne‏ جهاني شدن سرمایه و فرامليتي شدن شرکتها بود گزارشات ویژّه اي پیز آمون نقش سیستم كنترلهاي داخلي در شرکتها و یا نقش اعضاي هیلت مدیره غیرموظف ‎[Sob es rere eee eles Se TESS ToD ee et ae)‏ ‎+s Hample 1998, green bury (1995) -cadbury (1992)‏ | 5000 

صفحه 4:
5 تست تست شفافيت و نذا گردید مبحثي به نام * 0 1 طرف سازمان بين المللي شفاف سازي اتحاديه ارويا (60: ‎OD)‏ ا ا ا ی راهبرد شركتها نيازمند هدايت است تا كنترل. ۶ در واقع 60۷6۲۳۵۳6 00۲۵0۲۵16 یا 06 در آغاز حوزه سیاست 7 کلان مطرح شد و بعدها در حوزة بازار سرمایه کاربرد یافت. و ۱ قانون» پاسخگوني و اثربخشي بدانیم شاید بتوان گفت حاکمیت شركتي يعني «اعمال حاکمانه اختیارات سهامداران در چارچوب اثربخشي و مسئولیت ۳ 

صفحه 5:
یه 1 se ‏علیان‎ ‏شركتهاي انرون. ورلدکام آجیب. پارمالات. فولکس‎ ‏امريكا كميته خاصي را مامور اين قضيه و يافتن را‎ ‏ا ا‎ eee nen ee) 5 ye SO Rav We PRC pY op acre ‏ا‎ De ‏ی‎ ‏ار‎ Soe SE TCLS aoe STi elal alsin ©) ‏ا ل‎ S EES yOSy.) 5) sete Act ((SOA 

صفحه 6:
‎saa pak eran‏ آكسلي متولد ل ا ا ال ‎SKS elo ene‏ اوهايو مي باشد. ))در واقع محتواي قانون افشاي اطلاعات در: ‎ee eee‏ .(( قانون مذكور در جا كنكره در تاريخ ©/©28/ ©(000)©به تصويب 2-20 0009 كيس از امضاي جورج بوش جهت اجرا به) :5860 ابلاغ شد. 2 ‎(Securities and Exchange Commission)‏ ‎ 

صفحه 7:
an ‏صاحبکاران انجام دهند محدود مىسازد. افزون بر لن»‎ « ‏مسئولیت جدیدی بر مسئولیتهای حسابرسان افزود. بدین معنی که‎ ‏ا‎ Se MeE Ein atom) ۰ ees CES EN ‏ا‎ eS he Sete ‏ال‎ ‎Feo ee oe Sere oe eee D ee yore) Sere (o pe erie enter eee Se Te kb eye Ds ‏الزامی شده است.‎ 600060< 

صفحه 8:
اریی اس 9 سس ا مدیران متقلب انرون سخت أمد كه كنت لي رئيس هيأت مديره شرك جهارشنبه 6:/002/ © )يس از دو ماه حبس دجار سكته قلبي شد وا گيري هاي بازار سرمایه چنان شده که براي مدیران متقب دو راهکار ‎NOC Fe PEEP rane‏ و اكر بازيكران اقتصادى خردمند باشندء اين قانون بايد حلال بسيارى ‎Sy Sr‏ از تقلب هاى مالى در شركت ها باشد. ساربائز- اكسلى تركيب و سازمان تفريياً تفلكو ‎ee‏ ا ا ا لش ا ا ل ‎So Sen ean‏ «زنجيره تدارك كزارش شركت» مى خوانند. اين تركيب شامل رؤساء مديران؛ الل ا ا ۱ 

صفحه 9:
ا 0 ‎Be es‏ ا و ا 2 0 قانون مسئولان مختلف شرکت ها را در معرض مجازات های کیفر: ‎So en ee ashe eS ieo ewe ree ners ter een‏ ‎Fe SOU ee eee ee Se MEDS Sis Cru neB Tees‏ برآورده کردن خواست های خود بنماینده مجازات می کند. و این که سار+ ‎ete Sb Te Lamy Iss eles re ons)‏ ا همجنين 51500 را مكلف مى كتتد كه مسئولين مربوط را ملزم به تدوين اساسنامه اخلاقى براى مسئولين ارشد مالى نمايد 

صفحه 10:
‎٠» ©‏ ساربانز- اكسلى «بايدهاى» كميته هاى حسابرسى شركت اه افزایش داد. همه اعضای این کمیته ها باید مستقل باشند و حداقل؛ ‎Se ooo‏ اا ‎Se‏ ‎jlic Company Accounting Oversight Board (PCAOB) «si‏ ‎ee Rep) meee a‏ ا ا 01 5 ثبت شرکت های دولتی حساب رسی که وظیفه آن ها حساب رسی شرکت های ‎ee bo)‏ ا ا 6 0 ال ل ا ا ا ا ا ا لك اطمينان يافتن از انجام وظيفه؛ نحوه كار شركت هاى حسابدارى دولتى را كنترل مى كند و همجنين متخلفين را مجازات مى نمايد. 

صفحه 11:
۳ ee ۰ cae - ‏اطلاعاتي خاصي را تكميل نمايند تا از طريق اين فرمها امكان كنترل كيفيت‎ 0 ‏اولیه آنها فراهم گردد. نگاهي اجمالي به متن قانوني ساربنز آكسلي‎ ‏كه اين قانون داراي 0) قسمت بود كه بخشى از أن عبارتند از:‎ 

صفحه 12:
* خلاصه اي از قانون سابينز اكسلي بخش (1000)-قواعد بورس والزامات اجرائي: 3 ا ا ا ل 1 تلقي شده وجرائم مطرح در قانون مذكور براي اين قانون نيز به كار مي بخش 0000-مقررات اداري ۲ ا ا ا ا ‎CO ae‏ ا ما 0 ‎mee EE)‏ ا اا 2 داشته باشند(غير از حقوق بازنشستكي) ‎ero‏ 005 )تيت نام با هيات تمامي شركتهاي حسابرسي كه كزارشهاي حسابرسي براي منتشز كننده صورتهاي ‎PUPS‏ ا ا ‎Pee i A‏ ‎ ‎ 

صفحه 13:
6 رات ۳ رت ات( ©قواعد كنترل كيفيت آئين رفتار حرفه اي وساير موارد مرتبط <قوانین لازم ومناسب راتهیه و الزامي نموده وبرسیها ونظارت ال اد 60سایر وظايفي را که مناسب وضروري است ارائه نماید -اجبار به قوانین واستانداردهاي تنظیم شده را اعمال وهدایت نماید. 2بودجه خود را تنظیم وسازماندهي هیات را به انجام رساند. ۱ ار کرک ‎ESE‏ ‏حسابرسي داشته باشند صورت خواهد كرفت در مورد ساير موسسات هر سه سال یکبار اما هیات این اقتدار را دارد که در هر زمان هر گونه بازرسي را به انجام رساند. 

صفحه 14:
تمام مدارك وپرونده هاي دريافتي از موسسات توسط هیات محرمانا در مورد دعاوي عمومي که مرتبط با مورد انظیالي بان ه ۳ ‎reer 06‏ 0 ا ‎as‏ اينكه بورس ويا ‎Ronen‏ انتشار عمومي آن دهد ‎ee egeeese rege cao ere‏ ا ‎CBS‏ ‏اين قوانين همجنين شركتها: ‎ aeTS‏ ۲ به فعاليت مشغول أنْذ 71 ‎ie Se‏ بخش 10(26)-كميسيون نظارت بر هيات = ‎BY COE‏ ۱ 0 ‎errors‏ 0 لا 7 موظف نمايد.بورس هيات را با ا ا 0 پییسی از هات پواد میدس 0 نظارت از نزد ك دارد براي هیات نیز دارد.هیت در فرا ‎rere‏ ۱[ ‎o‏ 50 شده به بورس تلقي شده ويك سازمان حود تنطل كل ۳۰ 5 ae 

صفحه 15:
مي شود راشناسايي وتشخیص دهد .نهد استداردگذاري مذکور بايستي معبارهاي خیل را داشتهباشد: [يك شخصیت حقوقي خصوصي باشد. (به وسیله هت اما‌ي از اقراد مورد اعتماد بوده واكثريت نها در دو سال كنشته به موسسات حسايرسم 00 )درويه هاي مورد يذيرشي براي اطمينان از بذيرش فوري تغيبرات در اصول حسابداري كه با راي اكثريت آراء داشته باشد و ‎cy‏ این را در نظر داشته بشند که استانداردها همواره در مقابلتفییرات آسیب آستانداردهاي بين المللي را نيز بايد مد نظر داشت * بخش ©000-تامين مالي ابه منظور حسابرسي يك شركت سهامي عام موسسه حسابرسي بايستي نزد هيات به ثبت زتديده باشد. هيات حق عصويتي وز دی ‎Be ek‏ بخش 0000-خدمات خارج از دامنه عمل حسابرسان ‎eres See Sed ee re ae oe‏ صورتهاي مالي طراحي سيستم خدمات حسابرسي داخلي خدمات مشاوره .مديريت وارزيابي سهام و.....كه با استفلال حسابرس متباين است عمل غير قانوني تلقي مي شود. هيات میتوند هر مورد را به صنوزت ‎Seeder eee iene Tees‏ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 16:
SR eee SAU tse er : ‏حسابرسي موردي ندارد.در اين گونه موارد کمیته حسابرسي موارد مذکوررا به اطلاح سرمایه‎ ‏خصوص مقررات شركتهاي بیمه حسابرسي مذکور به عنوان يك خدمت حسابرسي تلقي شده و‎ ‏حسايرسي نیست‎ ‏بخش 63006 چرخش شريك حسابرسي‎ ‏سرپرست حسابرسي یا شريك هماهنگ کننده وهمچنین شريك بررسي کنده بايستي هر 6 سل بکبز عوطا‎ ۱۳ rene ne peg CDE a= 101 ere) Sc Fete re Fen yeep Paes Pas CFP eye cr pe ee eP De PE eften Oey 0000-0000 1 ‏حسابداري که مورد بعث مدیریت نیز قرا گرفته وموردي که توسط شرکت‎ ‏كزارش كند.‎ 9 pee mre one ts} ۱ fee ent Se tee ee ee ee eee TOSe TOE les ‏ا‎ ee ce) SPER sree Wl peop ipeg Wren ter 

صفحه 17:
میر عامل مدیر مالي رئیس حسابداري ویا شغل معدل اینها تباید يك سال قبل از اینکه ‏ 1 بخش 0007 مطالعه گردش اجباري حسابرسان مستقل هیات نظارت مطالعه اي در خصوص الزامي بودن گردش مستمر حسابرسان به انجام خواهد. ۱ ات ی بخش ©(90©-موارد مورد توجه مقامات قانوني ايالتي ‎Peep ter‏ ره خير بررسي خواهند نمود. بخش 010©-كميته هاي حسابرسي حسابرسان مستقل = هر عضو کمیته أذ 0 بايستي شخص مستقلي باشد که صرفا حق عضویت گرفته وحق مشاوره و... نمي گیرد.بورس ممکن است معافیت ‎ess es tee eee ence Te ene ieee ae ee Syne E rte‏ والزام واجراي كنترلهاي داخلي حسابداري وحسابرسي وانعقاد قرارداد با موسمات حسابرسي وگردش آنها را درد 

صفحه 18:
سر و تا ی حسابرسي به نحو مناسبي تهیه ولز تمام جنبه هاي با لهمیت وضعیت مالي وثذ صادر كننده را منصفانه وبا افشاء كامل اطلاعات نشان مي دهد ‎SR‏ ‏اطلاع رساني بايد شود واكر عمدا جنين نشود مسوليت آن با ايشان مي باد بخش 000 نفوذ نادرست در انجام عملیات حسابرسي اعمال مدیر عامل پا هر عضو میات مدیره اي که ۱ ۱7۳7 ی رای میک سا ان کی رم ۱۳۳ 0 بخش 0000 -پاداشها ومتافع مشخص 

صفحه 19:
أئم مدير ات بمو و و و اس موی ی بخش 0( قواعد مسولیت حرفه اي در خصوص وکلا بخش ©00©-وجوه منصفانه براي سرمایه گذاران بخش 000 افشاء در كزارشات فصلي ‎ee eon ke)‏ بخش 000*)افشاء معاملات مشمول مدیریت وسهامداران عمده بخش *۱0(6.كنترلهاي داخلي ارزيايي مدیریت 0 معافیت ها ee See Os Tee Sam eye ao Rea) Pier eee Fe nye een LOG ‏بخش ۳070)بررسي گسترده افشاء گزارشهاي دوره اي توسط گزارشگر‎ ‏به موقع وفوري اشاء هاي كزارشكر‎ 0 lea ‏بش 0000- تحت نظم در آمدن تحلیل گران اوراق بهادار‎ ۳ 

صفحه 20:
بخش ©00)©© اختيارات دادكاه فدرال براي 0 بخش 06 صلاحيتهاي اشخاص وابسته به معامله گران ودلالان بخش 272000 مطالع وگزارش در خصوص ادغام موسسات حسابرسي ‎PES eee eer ete ey Teeter o)‏ ‎ED ETS Te eS ILO ene)‏ 2011001 ‎eli a eee]‏ ل ل ا خش 10(620-رویکرد سنا در خصوص امضاء اظهارنامه هاي مالياتي توسط متیر عامل ‎ee Reese ee re eee ec}‏ = بخش 00(9)-بسط موقت اختيارات كميسيون بورس 8 001011 0 کردن افرادي از داشتن سمت مديريتي در شركتهاي بورسي