قوانین و مقررات مالیاتی در قانون جدید مالیات ها
اسلاید 1: سمینار بررسی قوانین و مقررات مالیاتی در قانون جدید مالیاتها1388
اسلاید 2: نحوه رسیدگی به درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقیصاحبان مشاغل( اشخاص حقیقی و حقوقی ) از نظر قانون مالياتهاي مستقیم به سه گروه تقسيم مي‌شوند: الف) اشخاصي كه بموجب قانون مكلف به ثبت فعاليت در دفاتر روزنامه و كل مي‌باشند. ب) اشخاصي كه بموجب قانون مكلف به ثبت فعاليت در دفتر درآمد و هزينه مي‌باشند. ج) اشخاصي كه بموجب قانون مكلفند خلاصه وضعيت درآمد و هزينه خود را طبق ضوابط ارائه نمايند
اسلاید 3: نحوه رسیدگی به درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی مطابق ماده 97 قانون در موارد زير درآمد مشمول ماليات از طريق علي‌الراس تعيين مي‌گردد 1- عدم تسليم حساب سود و زيان يا درآمد هزينه حسب مورد در مهلت مقرر2 - عدم ارائه دفاتر و مدارك حساب3 - تاييد هيات سه نفره منتخب رئيس كل سازمان امور مالياتي كشور مبني بر غير قابل رسيدگي بودن يا عدم رعايت موازين قانوني و آئين نامه تحرير دفاتر در دفاتر ، اسناد و مدارك
اسلاید 4: برگ تشخيص ماليات )روش تعيين ماليات( ماليات بر مبنای روش علي الراسماليات بر مبنای روش رسيدگي به دفاترمالیات مقطوع
اسلاید 5: ماليات بر مبنای روش علي الراس الف) استفاده از قرائن خريد سالانه فروش سالانه درآمد نا ويژه ميزان توليدارزش حق واگذاريوجوه دريافتيساير عوامل به تشخيص كميسيون تعيين ضرائبب ) استفاده از ضرائب ج) رسيدگي به اسناد و مدارك
اسلاید 6: ماليات بر مبنای روش رسيدگي به دفاتر قبول درآمد مشمول ماليات ابرازيبرگشت هزينهافزايش درآمد-از محل سودو زيان سنواتي -از محل ساير حسابها
اسلاید 7: ارائه فهرست معاملات خريد، فروش، خدمات، قراردادهاي موضوع ماده 104 ارائه خلاصه عمليات سه ماهه (درخصوص استفاده كنندگان از نرم افزارهاي مالي) ارائه ليست حقوق ارائه فهرست فروش يا خدمات جهت ماليات تجميع عوارض تحریر دفاتر مطابق آئین نامه تحریر دفاترپرداخت مالیاتهای مقطوع پرداخت مالیاتهای تکلیفی تکالیف ضمن سال مالی
اسلاید 8: كيفيت پلمب و نگهداري دفاتر نحوه ثبت يا عدم ثبت وقايع مالي و پولي و محاسباتي بستانكار شدن حسابها ي نقدي وبانكي غير قابل رسيدگي بودن حسابها ، به دليل : نوع ثبت / عدم ارائه مدارك تكميلي عدم ارائه دستور كار نرم افزارها عدم ارائه خلاصه عمليات سه ماهه موارد رد دفاتر
اسلاید 9: درحدود متعارف متكي به اسناد و مدارك باشد مربوط به تحصيل درآمد موسسه در دوره مالي مربوط در حد نصاب‌هاي مقرر باشد بموجب قانون پرداخت شده باشد مصوب هيات وزيران بوده و پرداخت شده باشد هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 10: هزينههاي تحقيقاتي آزمايشگاهي، مطابق آئين نامه هزينههاي مربوطه جبران خسارت، مطابق آئين نامه هزينه رفاهي ورزشي ، پرداختي به وزارت كار(حداكثر معادل 000/10ريال) ذخيره مطالبات مشكوك الوصول، مطابق آئين نامه زيان سنوات قبل حمل و نقل، اياب و ذهاب ، پذيرايي و انبارداري هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 11: قيمت خريد كالاي فروخته شده يا مصرف شده . هزينههاي استخدامي : مزد يا حقوق اصلي و مزاياي مستمر مزاياي غير مستمر مطابق آئين نامه هزينه درماني و بهداشتي و حق بيمه پرداختي بابت بيمه حقوق بازنشستگي پايان خدمت وظيفه پرداخت بيمه سازمان تامين اجتماعي ذخيره يك ماه آخرين حقوق و دستمزد و تعديل سنواتيكرايه محل و هزينههاي جزيي مربوط اجاره ماشين آلات مخارج سوخت و برق و.. بيمه مربوط به عمليات و اموال عوارض حق االامتيازهاي پرداختي هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 12: حق الزحمه‌هاي پرداختي متناسب با انجام كار: دلالي، حق الوكاله ،حق المشاوره ،حسابرسي و .. هزينه نرم افزارهاي مربوططراحي و اجراي سيستمسود و كارمزد عمليات موسسه به بانكها ملزومات اداريتعمير و نگهداري و تعويض قطعات ماشين آلات (مخارج غير اساسي) هزينه اكتشافات معادن كه به بهره‌برداري منجر نشده هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 13: حق عضويت و حق اشتراك مطالبات الوصول زيان تسعير ارز ضايعات متعارف ذخيره هزينههاي پرداخت هزينههاي قابل قبول مربوط به سال قبل كالاي فرهنگي براي كاركنان و افراد تحت تكفل آنها حداكثر تا 5% سقف معافيت حقوق استهلاك مصوبات وزير امور اقتصادي و دارايي هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 14: دارائي ثابتي قابل استهلاك است كه بر اثر استعمال يا گذشت زمان و يا ساير عوامل بدون توجه به تغيير قيمتها ، ارزش آن تقليل مي‌يابد.ماخذ استهلاك ارزش تمام شده دارائي مي‌باشد. تاريخ شروع محاسبه استهلاك : در مورد فيلمهاي سينمايي داخلي : از تاريخ اولين نمايش . در مورد فيلمهاي سينمايي خارجي: از تاريخ در اختيار قرار گرفتن . دارائي ثابت : از دوره بهره‌برداري طبق جدول استهلاكات. نرم افزارهاي كامپيوتر: حداكثر 5 سال مستهلك مي‌شوند.در صورتيكه دارائي در خلال ماه در اختيار موسسه قرار گيرد ماه مزبور در محاسبه منظور نخواهد شد. هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات استهلاك
اسلاید 15: در خصوص كارخانجات دوره بهره برداري آزمايشي بعنوان دوره بهره‌برداري از دارائي محسوب نمي‌گردد. هزينههاي تاسيس از قبيل : مخارج ثبت ، حق المشاوره و غيره و هزينههاي زايد بر درآمد در دوران قبل از بهره برداري و دوره بهره‌برداري آزمايشي ، حداكثر تا مدت 10 سال بطور مساوي قابل استهلاك است. زيان ناشي از فروش دارائي ثابت و يا معادل ارزش مستهلك نشده مال مسلوب المنفعه يكجا قابل احتساب در سود و زيان همان سال است. هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات
اسلاید 16: هزینه های قابل قبول در مقررات مالیاتی و استهلاکات افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی قابل استهلاک نخواهد بود لیکن تجدید ارزیابی مطابق برنامه سوم و چهارم توسعه اقتصادی ،اجتماعی در خصوص شرکتهای دولتی و وابسته به شرح زیر است : جمع بهای تجدید ارزیابی + قیمت دفتری براساس دو برابر مدت یا نصف نرخهای مقرر در جدول استهلاک نکته اموال موضوع جداول مربوط به صنایع نفت و پتروشیمی ، آب و برق با همان مدت با نرخ معین در جدول مستهلک می گردند.
اسلاید 17: معافيتهاي مالياتي معافيت درآمد مشمول ماليات معافيت ماليات
اسلاید 18: معافيتهاي مالياتي معافيت زماني معافيت مكاني معافيت بر اشخاص معافيت بر مبناي فعاليت معافيت بر افزایش ثروت
اسلاید 19: معافيت زماني معافيت بر درآمد واحدهاي توليدي و معدني معافيت بر درآمد فعاليت در مناطق آزاد تجاري معافيت بر درآمد ناشي از تجديد ارزيابي دارائيها در شركتهاي دولتي
اسلاید 20: معافيت مكاني درآمد فعاليتهاي توليدي و معدني در مناطق كمتر توسعه يافته ، خارج از حريم شهرها درآمد فعاليتهاي مناطق آزاد تجاري
اسلاید 21: معافيت اشخاص درآمد شركتهاي تعاوني روستايي، عشايري ، كشاورزي ، صيادي و.. شركتهاي پذيرفته شده در بورس معافیت شرکت آب و فاضلاب با توجه به سهامداران درآمد صاحبان مشاغل ، درآمد حقوق بگيران ، درآمد صاحبان املاك ، معلولين ،جانبازان ، محجورين و.. (اشخاص حقيقي(
اسلاید 22: معافيت بر فعاليت درآمد ناشي از فعاليت صادرات فعاليت تاسيسات ايرانگردي و جهانگردي فعاليت مراكز آموزشي و مدارس غير انتفاعي فعاليتهاي ورزشي فعاليتهاي انتشاراتي و فرهنگي درآمد ناشي از موقوفات ، نذورات و ..
اسلاید 23: درآمد ناشي از كمكها و هدايا به مدارس علوم اسلامي و..درآمد كارگاههاي صنايع دستيدرآمد ناشي از فعاليت كشاورزي ، دامپروري ، دامداري ، پرورش ماهي و .. درآمد ناشي از سود سهام ، نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و اوراق بهادار درآمد ناشي از فعاليت تحقيقاتي ، پژوهشي ، اختراعات و اكتشافات درآمد ناشي از سود و جوائز بانكي ، صادراتي و ..
اسلاید 24: قانون موسوم به تجميع عوارض اهم موارد : وظايف قانوني توليد كنندگان و ارائه دهندگان خدمات مكلفند ماليات و عوارض مربوط به كالاي توليدي يا خدمات ارائه شده را در مبادي توليد يا محل ارائه خدمات در فاكتور فروش درج و از خريداران اخذ نموده و ظرف 2 ماه بعد به حساب تعيين شده واريز نمايند.شركت ملي پخش فرآورده‌هاي نقتي موظف است ماليات و عوارض مربوط را در محل عرضه از خريداران دريافت و ظرف 2 ماه به حساب تعيين شده واريز نمايد.جرائم عدم كسر و ايصال در مهلت مقرر مشمول جريمه‌اي معادل 5/2%به ازاي هر ماه تاخير بوده و غير قابل بخشودگي است . كليه احكام مربوط به اجرا و وصول قانون مالياتهاي مستقيم نسبت به اين وجوه جاري خواهد بود.
اسلاید 25: موارد مهم : ماخذ محاسبه بهاي مندرج در صورتحساب است در صورتيكه اسناد ومدارك ارائه نشود بهاي روز كالا خواهد بود. در غير اينصورت ماليات و عوارض از طريق علي الراس محاسبه، مطالبه و وصول مي شود . مبدا احتساب جريمه تاريخ انقضاي سررسيد پرداخت 2 ماه بعد ازتاريخ فروش يا ارائه خدمات و بر اساس روز شماراست. اختلافات ناشي از مطالبه ماليات در هيات موضوع ماده216 طرح مي گردد.
اسلاید 26: مراجع تشخیص مالیاتیواحد امور مالیاتیحسابداران رسمی
اسلاید 27: مراحل تشخیص وقطعیت ماليات تسليم اظهار نامه و پرداخت ماليات سود ابرازي ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی حسابداران رسمی( حسب مورد)ارائه اسناد و مدارك و دفاتر قانوني هیات سه نفره بند3 ماده 97برگ تشخيص مالياتتوافق نزد رئيس اداره امور مالياتيهيات حل اختلاف مالياتي (راي قطعي(برگ قطعي ماليات پرداخت ماليات / جرائم متعلق
اسلاید 28: تشویقات و جرائم مالیاتیمطابق ماده 189 چنانچه طی سه سال متوالی تراز نامه ، حساب سود و زیان و دفاتر و مدارک مورد قبول واقع شود و مالیات هر سال در سال تسلیم اظهار نامه بدون مراجعه به هیات حل اختلاف مالیاتی پرداخت شود” پنج درصـــد اصل مالیات سه سال استرداد و یا به حساب سنوات بعد منظور می گردد“مطابق ماده 190پرداخت علی الحساب مالیات عملکرد قبل از سر رسید مقرر” یک درصد مبلغ پرداختی به ازای هر ماه تا سررسید مقرراز مالیات متعلق به همان عملکرد کسر خواهد شد“.تشویقات
اسلاید 29: تشویقات و جرائم مالیاتیعدم پرداخت مالیات در سررسید مقرر 5/2% به ازاء هر ماه با توجه به شرایط تبصره 2 ماده 190عدم تسلیم اظهار نامه اشخاص حقیقی 40 % مالیا ت متعلق / غیر قابل بخشودگی یا مالیات متعلق به در آمد کتمان شدهعدم تسلیم تراز نامه حساب سود و زیان 20% مالیات متعلق همچنین محرومیت استفاده از معافیت های مقرر عدم ارائه دفاتر 20% مالیات متعلقرد دفاتر 10 % مالیات متعلق جرائم
اسلاید 30: تشویقات و جرائم مالیاتیتخلف مدیران در عدم تسلیم اظهار نامه ماده 114 2% سرمایه پرداخت شده در تاریخ انحلال تخلف مدیران در اظهار نامه خلاف واقع ماده 114 1% سرمایه پرداخت شده عدم ارائه فهرست یا قرار داد حقوق 2% حقوق پرداختیعدم ارائه فهرست یا قرار داد پیمانکاری 1% مبلغ قرارداد همچنین مسئولیت تضامنی در جبران زیان واردهعدم کسر ایصال مالیاتهای تکلیفی 20 % مالیات پرداخت نشده و همچنین جبران زیان وارده به دولت نکته :اگر کسر کننده مسئول دولتی باشد مشمول مجازات تخلفات اداری خواهد بوداگر کسر کننده شخص حقوقی غیر دولتی باشد مدیر یا مدیران مربوط علاوه بر مسئولیت تضامنی نسبت به مالیات و جرائم به حبس تادیبی از سه ماه تا دو سال محکوم خواهند شدکه اقامه دعوی علیه مرتکبین نزد مراجع قضائی رئیس سازمان امور مالیاتی کشور است .وزارت امور اقتصادی و دارائی یا سازمان امور مالیاتی کشور می تواند از خروج مدیر یا مدیران مسئول اشخاص حقوقی که میزان بدهی مالیاتی آنها بیش از ده میلیون ریال است جلوگیری نماید ادامه جرائم
اسلاید 31: تشویقات و جرائم مالیاتیمودیانی که به تکالیف خود در تسلیم اظهارنامه ترازنامه و حساب سود و زیان و ارائه به موقع دفاتر و مدارک اقدام نموده اند در صورتیکه برگ تشخیص مالبات را قبول نمایند و یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و مالیات مربوط را قبل از صدور برگ قطعی پرداخت نموده یا ترتیب پرداخت آن را بدهند از 80% جرائم مقرر در این قانون معاف می شوند.چنانچه اینگونه مودیان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ اوراق قطعی نسبت به پرداخت مالیات اقدام نمایند یا ترتیب پرداخت مالیات را بدهنداز 40% جرائم متعلقه معاف خواهند شد.تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در این قانون به در خواست مودی و ارائه معاذیر مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف با در نظر گرفتن سوابق مالیاتی و میزان خوش حسابی وی به تشخیص و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور قابل بخشودگی است . بخشودگی
اسلاید 32: مراجع حل اختلاف مالیاتیرئيس اداره امور مالياتي هيات حل اختلافهيات موضوع تبصره ماده 157 هيات موضوع ماده 216 شوراي عالي مالياتي هيات موضوع ماده 257هيات موضوع ماده 251 مكرر
اسلاید 33: مراجع نظارتي و كنترلي در قوانين مالياتي دادستاني انتظامي هيات موضوع ماده 181 اشخاص ثالث ( مامورين دولتي ، دفاتر اسناد رسمي، شركتهاي دولتي و خصوصي (
اسلاید 34: اجراء و وصول در قوانین مالیاتی برگ اجرائي بازداشت اموال اموال ممنوع در توقيف ارزيابي اموال فروش اموال بازداشت اموال نزد اشخاص ثالث جلوگيري از خروج موديان بد حساب
نقد و بررسی ها
هیچ نظری برای این پاورپوینت نوشته نشده است.