دانلود پاورپوینت معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی

بنام خدا معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی الف – مطابق تبصره6ماده 106ق.م.م درآمد مشمول ماليات ابرازي شرکتها و اتحاديه هاي تعاوني متعارف و شرکتهاي تعاوني سهامي عام مشمول بيست و پنج درصد ()%25تخفيف از نرخ موضوع ماده 105ق.م.م مي باشد. معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی مطابق ماد 145ق.م.م سود دريافتي به هر عنوان در موارد زير از پرداخت ‌ماليات معاف است‌: 1ـ س ود متعل ق ب ه س پرده‌هاي مرب وط ب ه کس ور بازنشس تگي وپس‌ان داز کارمن دان و ک ارگران ن زد بانک‌ه اي اي راني در ح دود مق ررات ‌اس تخدامي مربوطه‌. ي مختلف نزد 2ـ سود يا جوايز متعلق به حساب‌هاي پس‌انداز و سپرده‌ها ‌ بانکه اي‌ايراني ي ا مؤسس ات اعتب اري غيرب انکي مج از .اين مع افيت ش امل س پرده‌هايي ک ه بانکه ا ي ا مؤسس ات اعتباري‌غيرب انکي مج از ن زد هم مي‌گذارند نخواهد بود. 3ـ جوايز متعلق به اوراق قرضة دولتي و اسناد خزانه‌. معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی 4ـ سود پرداختي بانک‌هاي ايراني به بانک‌هاي خارج از ايران ‌بابت اضافه برداشت (اور درافت‌) و سپردة ثابت به شرط معاملة‌متقابل‌. 5ـ سود و جوايز متعلق به اوراق مشارکت‌. تبصره ـ در مواردي که در قانون ماليات‌هاي مستقيم به بانکها اشاره مي‌شود ،امتيازات‌ ،تسهيالت‌ ،ترجيحات و تکاليف ذکر شده ‌شامل مؤسسات اعتباري غير بانکي که به موجب قانون يا با مجوز بانک مرکزي جمهوري معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی ج –مط ابق م ادة 132ق.م.م درآم د مش مول مالي ات اب رازي ناش ي از فعاليت‌ه اي ‌تولي دي و مع دني در واح دهاي تولي دي ي ا مع دني در بخش‌ه اي ‌تع اوني و خصوص ي ک ه از اول س ال 1381ب ه بع د از ط رف‌ وزارتخانه‌ه اي ذيرب ط ب راي آنه ا پروان ه به ره ب رداري صادر يا قرارداد استخراج و فروش منعقد مي‌شود ،از تاريخ شروع بهره برداري يا استخراج به ميزان هشتاد درصد ( )%80و به مدت چهار سال و در مناطق کمتر معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی بصرة 1ـ فهرست مناطق کمتر توسعه يافته براي بقية مدت‌ برنامة سوم توسعه اقتصادي‌ ،اجتماعي و فرهنگي جمه وري ‌اس المي اي ران و همچ نين در آغ از ه ر دوره برنامه توسط سازمان‌مديريت و برنامه ريزي کشور و وزارتخانه‌هاي امور اقتصادي ودارايي و صنايع و معادن تهيه و به تصويب هيأت وزيران مي‌رسد. معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی تبصرة 2ـ معافيت‌هاي موضوع اين ماده شامل درآمد واحدهاي توليدي و معدني مستقر در شعاع يکصد و بيس ت‌کيلومتري مرکز تهران و پنجاه کيلوم تري مرک ز اص فهان و س ي‌ کيلوم تري مراک ز اس تانها و ش هرهاي داراي بيش از سيصد هزار نفر جمعيت بر اساس آخرين سرشماري نخواهد بود. تبصرة 4ـ ضوابط مربوط به تعيين تاريخ شروع بهره برداري واحدهاي معاف موضوع اين ماده و همچنين تعيين محدوده ‌ موضوع تبصرة ()2 اين ماده توسط وزارتخانه‌هاي امور اقتصادي ودارايي و صنايع و معادن تعيين و اعالم مي‌گردد. در اجرای ماده 132ق.م.م به نکات ذیل باید توجه کرد: -1اشخاص حقیقی مشمول استفاده از معافیت ماده 132ق.م.م نمی باشند. -2مع افیت م اده 132ق.م.م ص رفا مرب وط ب ه درآم د اب رازی ناش ی از فعالیتهای تولیدی ومعدنی دارای پروانه بهره برداری یا قرارداد استخراج وفروش با رعایت سایر شرایط بوده وقابل تسری به سایر دارمدهای این اشخاص نخواهد بود. -3در صورتیکه بیش از %50سهام یا سهم الشرکه شخص حقوقی متعلق به دولت باشد شرکت مذکور نمی تواند از این معافیت استفاده نماید.بدیهی است در مواردیکه طبق مقررات شرکتی دولتی تلقی نگردد ،شرکت مذکور فارغ از سهم مالکیت دولت کال می تواند از معافیت مذکور بهره مند گردد. در اج-رای م-اده 132ق.م.م ب-ه نک-ات ذی-ل بای-د توجه کرد: -4مع افیت موض وع این م اده ص رفا ت ا م یزان درآم د مش مول مالی ات اب رازی ناش ی از فع الیت تولی دی ومع دنی موض وع پروان ه به ره ب رداری ی ا ق رارداد استخراج وفروش مشمول معافیت است.بنابراین هزینه ه ای برگش تی ،درآم دهای کتم ان ش ده ،س ایر درآم دها ،س ایر تولی دات ش رکت و...مش مول مع افیت نخواهد بود. -5از نظ ر اعم ال مع افیت م ذکور هیچگون ه تف اوتی بین مثال: شرکت بت ا در س ال 1390اظهارنام ه مالی اتی خ ود را ب ا نش ان دادن مبل غ 300000000ری ال س ود حاص ل از فعالیتهای تولیدی تسلیم اداره امورمالیاتی نموده طبق بررسی های بعمل آمده مبلغ 80000000ریالهزینه غیر قاب ل قب ول می باش د .شرکت مش مول مع افیت م اده 132ق.م.م می باشد. 60000000 =( 300000000*20%)80-100=20%س ود بعداز اعمال معافیت ماده 132ق.م.م معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی د -مط ابق تبص رة 3م اده 132ق.م.م کلي ة تأسيس ات ايرانگ ردي و جه انگردي داراي پروان ه ‌به ره ب رداري از وزارت فرهن گ و ارش اد اس المي ه ر س ال ازپ رداخت‌ پنجاه درصد ( )%50ماليات متعلق معاف هستند. موضوع تبصره 3ماده 132 نکت ه :پنج اه درص د مع افيت مالي اتي موض وع تبص ره 3م اده 132ق انون مالياته اي مس تقيم مص وب 1366و اص الحيه ه اي بع دي آن ب راي کلي ه تأسيسات گردشگري(ايرانگردي و جهانگردي) واحدهاي موضوع ماده يک تصويب نامه شماره /38621ت 3354هـ مورخ 10/5/84هيئت محترم وزيران ( -1هتل ،متل و واحدهاي خدماتي رفاهي بين راهي -2مهمانپذير -3 مراکز خودپذيرايي شامل هتل آپارتمان،پانسيون ،زائر سرا و از اين قبيل-4 مراکز اقامتي جوانان -5تفرجگاه ،اردوگاه گردشگري ،محوطه هاي کمپينگ و کاروانه ا تبصره 3ماده :132 -6مراک ز س رگرمي و تف ريحي(مراک ز تعطيالت)-7 دفتره اي خ دمات مس افرتي و جه انگردي -8من اطق نمون ه گردش گري -9اقامتگاهه ا ب ا م الکيت زم اني) ک ه طي بخش نامه ف وق ال ذکر ابالغ ش ده اس ت ،متعل ق ب ه اشخاص اعم از حقيقي و حقوقي که داراي پروانه بهره برداري از وزارت فرهنگ و ارشاد اسالمي يا سازمان ميراث فرهنگي ،صنايع دستي و گردشگري( با توجه به نظري ه ش ماره 78922/4305م ورخ 19/5/87ح وزه معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی ه -مطابق مادة 133ق.م.م صد درصد درآمد شرکت‌هاي تع اوني روس تايي‌ ،عش ايري ‌ ،کش اورزي ‌ ،ص يادان‌، ک ارگري‌ ،کارمن دي ‌ ،دانش جويان و دانش‌آم وزان و اتحاديه‌هاي آنها از ماليات معاف است‌. معافیت های مالیاتی مادة 134ـ درآمد حاصل از تعليم و تربيت مدارس غير انتف اعي ‌اعم از ابت دايي‌ ،راهنم ايي‌ ،متوس طه‌ ،ف ني و حرفه‌اي‌ ،دانشگاهه‌ا ومراکز آموزش عالي غير انتفاعي و مه دهاي ک ودک در من اطق کم تر توس عه يافت ه و ي معلولين ذهني و روستاها و درآمد مؤسسات نگهدار ‌ حرکتي بابت نگهداري اشخاص مذکور که حسب ‌مورد داراي پروانة فع اليت از مراجع ذيربط هستند همچنين درآمد باشگاه ها و مؤسسات ورزشي داراي مجوز از ماده 138ق.م.م و -مطابق مادة 138ق.م.م آن قسمت از سود ابرازي شرکت‌هاي تعاوني و خصوصي که براي توسعه و بازسازي و نوسازي يا تکميل واح دهاي موج ود ص نعتي و مع دني خ ود ي ا ايج اد واح دهاي جدي د صنعتي يا معدني در آن سال مصرف گردد از پنجاه درصد ()%50 مالي ات متعل ق ‌موض وع م ادة ( )105اين ق انون مع اف خواه د ب ود مشروط بر اين که‌قبًال اجازة توسعه يا تکميل يا ايجاد واحد صنعتي ي ا مع دني جدي د در ق الب ط رح س رمايه گ ذاري معين از وزارتخان ة ذيرب ط تحص يل ‌ش ده باش د .در ص ورتي ک ه هزين ة اج راي ط رح ي ا طرح‌هاي ياد شده در هر سال مازاد بر سود ابرازي همان سال باشد ح سرمايه گذاري کمتر باشد شرکت مي‌تواند از و يا از هزينة طر ‌ مع افيت م ذکور در محاس بة مالي ات س ود اب رازي س ال ه اي بع د حداکثر به مدت سه سال و به ميزان مازاد مذکور و يا باقي ماندة هزينة اجراي کامل طرح بهره‌مند شود. ماده 138ق.م.م مطابق تبصرة 1ماده 138ق.م.م در صورتي که شرکت‌ ،قبل از تکميل‌ ،اجراي طرح‌را متوقف نمايد يا ظرف يک سال پس طرح سرمايه گذاري‌ ،آن را به بهره ‌ از مهلت تعيين شده در برداري نرساند ،يا ظرف پنج سال پس ازشروع بهره برداري آن را تعطيل‌ ،منحل يا منتقل نمايد معادل‌ معافيت‌هاي مالياتي منظور شده در اين ماده براي اجراي طرح و جرائم متعلقه موضوع مادة ( )190اين قانون از شرکت وصول‌خواهد شد. تبصرة 2ـ واحدهاي صنعتي جديد که با استفاده از معافيت هاي‌ مندرج در اين ماده تأسيس مي‌شوند نمي‌توانند از معافيتهاي مالياتي‌موضوع مادة ( ) 132اين قانون استفاده نمايند. ماده 138ق.م.م مطابق تبصرة 3ماده 138ق.م.م کارخانه‌هاي واقع در مح دودة آبري ز ته ران ک ه تع داد کارکن ان آنه ا کم تر از پنجاه نفر نباشند در صورتي که تأسيسات خود را کًال به خارج از شعاع يکصد و بيست کيلومتري مرکز تهران ل دهن د براس اس ض وابطي ک ه از ط رف وزارت انتق ا ‌ ام ور اقتص ادي و دارايي و وزارت ذيرب ط حس ب م ورد خ بهره‌برداري در محل برقرار مي‌شود تا ده سال از تاري ‌ جدي د از پ رداخت مالي ات ب ر درآم د ناش ي از فع اليت ماده 138ق.م.م مطابق تبصرة 4ـ از نظر اين قانون محدودة آبريز تهران شامل منطقة‌ آبريز غربي رودخانة حبله‌رود گرمسار و منطقة آبريز شرقي رودخانة‌ زياران و کلية مناطق رودخانه‌هاي دماوند، جاجرود ،دارآباد ،دربند ،اوين‌ ،فرحزاد ،کن‌ ،کرج و کردان بوده و حدود آن عبارت است از: شماًال ـ خط‌الرأس کوههاي البرز که آب آن به رشتة کوير مرکزي‌ جاري مي‌شود. شرقًا ـ ساحل غربي رودخانة حبله‌رود گرمسار. غربًا ـ ساحل شرقي رودخانة زياران‌. جنوبًا ـ خطوط ممتد از غرب به شرق از محل تقاطع رودخانة‌ زياران با رودخانة شور تا خط‌ القعر درياچة نمک به سمت غرب تا محل تقاطع با مسير حبله‌رود گرمسار. دس-تورالعمل 33188/200م-ورخ 20/11/89در خص-وص رس-یدگی واعم-ال معافیت موضوع ماده 138ق.م.م -1مـعافيت م اده 138ق انون مالياته اي مس تقيم ش امل شرکتهاي تعاوني و خصـوصـي در واحـدهاي صنعـتي و مـعدني با رعـايت کـليه شـرايط مـقرر مي گردد.صرفًا اش خاص حق وقي دول تي و ش رکتهايي ک ه بيش از 50 درصد سهام آنها متعلق به اشخاص حقوقي دولتي مي باشد مشمول معافيت اين ماده نخواهد بود. واح دهايي ک ه در زم ان اج راي ط رح ،ص نعتي ي ا مع دني باشند با رعايت مقررات امکان برخورداري از معافيت دس-تورالعمل 33188/200م-ورخ 20/11/89در خص-وص رس-یدگی واعمال معافیت موضوع ماده 138ق.م.م -2شرط الزم جهت امکان برخورداري از معافيت موضوع اين ماده اخ ذ مج وز از وزارتخان ه ذيرب ط در ق الب ط رح س رمايه گ ذاري معين مي باشد. -3طرح سرمايه گذاري معين ارائه شده به وزارتخانه ذيربط مي بايست حداقل متضمن موارد ذيل باشد: - 3-1موضوع طرح سرمايه گذاري معين -3-2تاريخ ش روع و خاتمه ط رح ،در صورت ع دم مشخص بودن شروع طرح تاريخ صدور مجوز ،تاريخ شروع طرح تلقي خواهد شد. دس-تورالعمل 33188/200م-ورخ 20/11/89در خص-وص رس-یدگی واعمال معافیت موضوع ماده 138ق.م.م -3-3مبلغ هزينه هاي طرح سرمايه گذاري به تفکيک هر سر فصل(در صورت عدم تفکيک هزينه ها ،معافيت تا سقف کل هزينه ها قابليت اعمال دارد) -4 -3محل اجراي طرح سرمايه گذاري. ادارات امـور مالـياتي و يـا مراجـع تصـميم گ يري در خـصوص معافيت موضوع اين ماده بايد طرح سرمايه گذاري موضوع مجوز صادره را از وزارتخانه ذيربط(يا سازمان ذيربط) دريافت و بر اساس آن اقدام نمايند. دس-تورالعمل 33188/200م-ورخ 20/11/89در خص-وص رس-یدگی واعمال معافیت موضوع ماده 138ق.م.م -4هزينه هاي هر طرح سرمايه گذاري صرفًا شامل هزينه ه اي مرب وط ب ه ط رح س رمايه گ ذاري از قبي ل ماش ين آالت،تجه يزات،تأسيس ات ،زمين و س اختمان و ...مي باشد .ساير هزينه ها از قبيل مواد اوليه و هزينه هاي غير مرتبط با موضوع طرح سرمايه گذاري به عنوان هزينه طرح سرمايه گذاري قابل پذيرش نخواهد بود. -5آن بخش از هزينه هاي طرح سرمايه گذاري معين و مجوز مربوطه که بر اساس ارز ساير کشورها تنظيم  -6در صورتي که چند مجوز براي يک طرح سرمايه گذاري صادر شده باشد در صورت تفکيک هزينه هاي سرمايه گذاري مربوط به هر مجوز با رعايت ساير شرايط امکان برخورداري از معافيت وجود خواهد داشت در غير اين صورت چنانچه هزينه ها بدون تفکيک به هر مجوز و به صورت کلي ارائه شود و در مجوز صادره نيز مبلغ هزينه درج نشود مشمول برخورداري از معافيت نخواهد بود.  -7در ص ورتي ک ه م دت و مبل غ هزين ه تع يين ش ده در ط رح سرمايه گذاري از مدت و هزينه مشخص شده در مجوز صادره از س وي وزارتخان ه ذيرب ط ب راي هم ان ط رح س رمايه گ ذاري بيشتر باشد مبناي مدت و تصميم گيري براي معافيت مجوز صادره از طرف وزارتخانه ذيربط مي باشد. -8انجام قسمتي از هزينه هاي طرح قبل از اخذ مجوز با رعايت س اير ش رايط خللي ب ه مع افيت موض وع م اده 138ق انون مالياتهاي مستقيم وارد نخواهد کرد ليکن در اين صورت هزينه ه اي انج ام ش ده قب ل از اخ ذ مج وز مش مول برخ ورداري از معافيت نخواهد بود.  -9مالک تعيين بهره برداري واحد صنعتي و معدني جديد ي ا ب ه به ره ب رداري رس يدن ط رح در اج راي مق ررات تبص ره ي ک م اده 138ق انون مالياته اي مس تقيم ت اريخ بهره برداري مندرج در پروانه بهره برداري مي باشد در غ ير اينص ورت ،به ره ب رداري واقعي واح د ص نعتي و معدني با توجه به مدارک و مستندات توسط اداره امور مالياتي مشخص خواهد شد. -10در ص ورت تمديد مدت زمان اجراي طرح س رمايه گذاري که به تاييد وزارتخانه ذيربط رسيده باشد تاريخ خاتم ه ط رح در اج راي تبص ره ي ک م اده 138ق انون مالياتهاي مستقيم بر اساس زمان تمديد شده با تأئيد وزارتخانه ذيربط خواهد بود.  -11در صورتي که هزينه هاي انجام شده بابت طرح يا طرحهاي سرمايه گذاري در يکسال مالي مازاد بر سود ابرازي همان سال باشد معافيت مالياتي مازاد م ذکور در س نوات بع دي قاب ل اس تفاده خواه د ب ود و در ه ر ح ال جم ع م دت اس تفاده از مع افيت بيش از چه ار س ال ب ا احتس اب اولين س ال م الي ش روع اجراي طرح نخواهد بود. -12انـجـام هـزينـه هـاي هر طرح بايد در حسابهاي جداگانه ثبت گردد و قابل تط بيق ب ا اقالم هزين ه من درج در ط رح س رمايه گ ذاري معين باش د .در غـير اينـصورت هـزيـنه ه اي انـجام شـده در قـالب مـعافـيت م اده 138قـانـون مالياته اي مس تقيم م ورد قب ول نب وده و در خص وص آن مع افيتي اعم ال نمي گردد.  -13شروع و خاتمه طرح مي بايست به روز ،ماه و سال مشخص شده باشد .در صورتي که برنامه زمانبندي به صورت ساالنه و ماهانه(مثًال با ذکر 3سال يا 18ماه) حس ب م ورد اعالم ش ود در اين ص ورت ت ايخ ش روع ط رح ،ت اريخ ص دور مج وز از س وي وزارتخان ه ذيرب ط خواهد بود مگر اينکه در زمانبندي ارائه شده به سال يا ماه مشخصي ارائه شده باشد که در اين صورت اولين روز ماه يا سال مربوط حسب مورد مبناي شروع طرح  -14چنانچ ه فاص له ت اريخ دري افت مج وز ت ا ت اريخ به ره ب رداري طرح(با توجه به بند )9کمتر از يک سال باشد عدم تعيين تاريخ ش روع و خاتم ه در ط رح س رمايه گ ذاري خللي ب ه اعم ال معافيت وارد نخواهد ساخت. -15در صورت عدم اجراي طرح سرمايه گذاري معين در مدت تعيين شده در طرح سرمايه گذاري و يا تمديد شده و يا ابطال مجوز صادره از سوي وزارتخانه ذيربط چنانچه در اين خصوص معافيتي اعمال شده باشد با رعايت مقررات تبصره يک ماده 138ق انون مالياته اي مس تقيم نس بت ب ه مطالب ه مالي ات و جرايم مربوط اقدام خواهد شد. مادة 141ـ ال ف ـ ص د در ص د ( )%100درآم د حاص ل از ص ادرات محص والت تم ام ش دة کااله اي ص نعتي و محص والت ‌بخش کش اورزي (شامل محصوالت زراعي‌ ،باغي‌ ،دام و طيور،شيالت‌ ،جنگل و مرتع‌) و ص نايع تب ديلي و تکميلي آن و پنج اه درص د( )%50درآم د حاص ل از صادرات ساير کاال هايي که به منظور دست‌يافتن به اهداف صادرات کاالهاي غيرنفتي به خارج از کشور صادر مي‌شوند از شمول ماليات معاف هستند .فهرست کاالهاي مشمول‌اين ماده در طول هر برنامه به پيش نهاد وزارتخانه‌ه اي ام ور اقتص ادي‌و دارايي‌ ،بازرگ اني‌ ،کش اورزي و جه اد س ازندگي و وزارتخانه‌ه اي ‌ص نعتي ب ه تص ويب هي أت وزي ران مي‌رسد. ب ـ صد در صد ( )%100درآمد حاصل از صادرات کاالهاي مختلف که به ‌صورت ترانزيت به ايران وارد شده يا مي‌شوند و بدون تغيير درماهيت يا با انجام کاري بر روي آن صادر مي‌شوند از شمول ماليات ‌معاف است‌. تبصره ـ زيان حاصل از صدور کاالهاي معاف از ماليات درمورد کساني که غير از امور صادراتي فعاليت ديگري هم دارند ،درمحاسبة ماليات ساير فعاليت‌هاي آنان منظور نخواهد شد. مادة 142ـ درآمد کارگاه‌هاي فرش دستباف و صنايع دستي وشرکت‌هاي تعاوني و اتحاديه‌هاي توليدي مربوطه از پرداخت‌ماليات معاف است‌. ماده 143ـ معادل ده درصد( )%10از ماليات بر درآمد حاصل از فروش کاال هايي که در بورس هاي کااليي پذيرفته شده و به فروش مي رسد و ده درص د()%10از مالي ات ب ر درآم د ش رکتهايي ک ه س هام آنه ا ب راي معامل ه در ب ورس ه اي داخلي ي ا خ ارجي پذيرفت ه مي ش ود و پنج درصد()%5از ماليات بر درآمد شرکتهايي که سهام آنها براي معامله در ب ازار خ ارج از ب ورس داخلي ي ا خ ارجي پذيرفت ه مي ش ود ،از س ال پذيرش تا سالي که از فهرست شرکتهاي پذيرفته شده در اين بورس ها يا بازارها حذف نشده اند با تأييد سازمان بخشوده مي شود .شرکتهايي که سهام آنها براي معامله در بورسهاي داخلي يا خارجي يا بازارهاي خارج از بورس داخلي يا خارجي پذيرفته شود در صورتي که در پايان دوره مالي به تأييد سازمان حداقل بيست درصد( )%20سهام شناور آزاد داشته باشند معادل دو برابر معافيتهاي فوق از بخشودگي مالياتي برخوردار مي شوند.