ماليات بر مشاغل

صفحه 1:


صفحه 2:
‎ee‏ سمت بيب # سم آشنابی با قانون مالیاتهای مستقبم و نحوه محاسبه مالیات ‎ee 57 =‏ : ‎ ‎ ‎ ‎0 4 

صفحه 3:
ou ‏ليق‎ 

صفحه 4:


صفحه 5:


صفحه 6:


صفحه 7:
5 An 

صفحه 8:


صفحه 9:
إشخاص د مشمو ول مالیات 

صفحه 10:
)۱ د LOS. ‎J ۳‏ 6 اك ‎Op‏ را ‎1-1-0 6 ‎ 

صفحه 11:
اشخاص مشمول مالیات 

صفحه 12:


صفحه 13:


صفحه 14:
وزنامه و کل کت موبوط وكير 1 دمارد كا هنن ‎ee a 4‏ 2100 و زر | رن ‎hee‏ 

صفحه 15:


صفحه 16:
‎A‏ رن .عمده فروته. فروشگاههایبزرک و ی نی ند و صاحبان انبارها, ‎٩‏ نمایندگان موه های تجاری و صسعتی » اعم از دا خلا و خارجی ‏۰ صاحبان موسات حمل وثقل موتوری : زمینی .دریایی و هوابی ام ‏۱ |.صاحبان موسسات «هندسی و مهندس مثارر_ سس . ,سس ‏۲ صاحیان موسنات 5 ‏ب) صاحبان مشاغل الوضوع بند(ب) ماده 10 اين قا ‎.٠‏ صاحبان كاز كالههاى صنعتى. ‏۲ صاحبان ال ساتختمانی . تاسیسات فنی و ‏۲ چاپخانه داران . لیتو گرافهاء صحافهاء ارانه دهند" ‏صاحبان مرا کز ارتباطات رایانه ای. ‏. وكلا ء كار شناسان , مترجهان وسمى داد كسترى ‎٠‏ 5 ‎ie‏ ‎/ aig IH Faas Sled TN gag ‏تن بزوهشگران و عارشنیان آزاد که به‎ ¢ ‏يه‎ 5 ae ais ‏۰ صاحبان مثاغل فیلمبرداری » دوبلاژ و ۱ ۱.پزشتان و دندانپزشکان که دآرای مطب اشتغل دارند. إلى ‎fe FOL‏ ‎ 

صفحه 17:
p dal ‏در موازد زیو در‎ ٩ بر ری 

صفحه 18:
> ماذة 958- م ابيا تشخيص على ‎١‏ 

صفحه 19:


صفحه 20:
‎x ۱‏ ای دار ی مجل با + وجوه دريافتى ‎le‏ 5 مالیات ‏ماده ‎Silent‏ اهلاي مور أله مشخص نباشد ارزش معاملتى تزديكك ممعي ينه معي ابره حقو ‎SS‏ کیب ‎oe‏ حقوق ‎ve‏ از موقميت تجارى ان ‎ 

صفحه 21:


صفحه 22:
ماده ۱۷:فسخ معاملات قطعی املاک ۱ ‎Ud‏ کم مراجم فع ‎ "‏ ۰ گیرد. ماده ‎SUI‏ در اجرای ماده (۳۶)قانون مصوب 9۱۳۲۰ اصلاحات بعدی آن به دولت تملیک می شود از پرداخت مالیات معاف 2 

صفحه 23:
- ماده ۸۲ 1 درآمدی که شخص حقیقی از شخصی در قبال نیروی کار خود در ايران بر حسب مدت کاری که انجام داده نقد یا غیر نقد در پافت کند مشمول مالیات می باشد. تبصره: درامد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران پا اشخاص مقیم ایران از منلبع ایرلنی عاید شعص می شود دارای مالیات حقوق می باشد. 

صفحه 24:
ماده ۸۳:درامد مشمول مالیات حقوق :حقوق اصلی و مزایای مربوط جه شغل اعم از مستمر يا غير مستمر قبل از وضع كسر و جس از وضع کسر معافیت هاى اين قانون درامد غير نقدى به شرح زير داراى ماليات است: مسکن با اثاث ۲۵مالیات بدون اثاث ۸۲۰ مالیات اتومبیل اختصاصی با راننده 1۱۰ بدون راننده 106 ماده ۸۶نتا میزان ۱۵۰ برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده ۱ قانون نظام هماهنگ پرداخت کار کنان دولت درامد سالانه مشمول مالیات حقوق از پرداخت مالیات معاف است. یف 

صفحه 25:
ماده ۸۵نرخ مالیات بر درامد حقوق در مورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کار کنان دولت مصوب ۱۳۷۰ پس از کسر معافیت های مقرر در لین قانون به نرخ ۸۱۰ است. سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون قا مبلغ ۵۰۰۱۱۰۰۰ریال به نرخ ۸۱۰ و نسبت به مازاد ان به نرخ های مقرر در ماده ۱۳۱ این قانون است. ماده ۸1:پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص ان مكلف اند مالیات مربوط به ماده ۸۵ این قانون کسر و ظرف ۳۰ روز به اداره امور مالیاتی تحویل دهند. ماده ۸۷ اضافه پرداختی بابت مالیات بر درامد حقوق طبق مقررات مسترد می شود .مشروط برايتكه بعد از انقضاى تير بعد نا اخر ان سال با درفواسه حقوق بكير مطالبه شود. 

صفحه 26:
ماده ۹۰:در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق مالیات را در موقع مقرر نپردازند یا کمتر بپردازند اداره مالیلتی موظف است مالیات متعلق راجا جرانم موضوع محاسبه و مطالبه کنند. ماده ۱٩:معافیت‏ های درامد های حقوقی : ۱.روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی نمایند گان سازمان ملل متحد ‎Slag, ۲‏ ماموریت های کنسولی خارج در ایران ۳ کارمندان محلی سفارتخانه و کنسول گریهای ایران درخارج +.حقوق باز نشستگی و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج ۵. هزینه سفر مربوط به شفل مسکن واگذاری به کار گران در محل کار گاه ۷وجوه حاصل از ‎Cul dow‏ جبران خسارت بدنی 

صفحه 27:


ماليات بر مشاغل هد ف كلي آشنايي با قانون مالیاتهای مستقیم و نحوه محاسبه ماليات مي باشد. تعریف مالیات و انواع آن مالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه ها و تحقق برخی از اهداف دولت می پردازند و معمو ً ال متناسب با میزان درآمد ،و یا ثروت آنها تعیین می گردد. تعریف مالیات و انواع آن تعریف مالیات و انواع آن مالیات های مستقیم که دولت بر دارایی و درآمد اف?راد و مؤسسات وضع می کند. الف) مالیات بر دارایی ،مانند: .2حق تمبر .1مالیات ارث ب) مالیات بر درآمد ،مانند .1مالیات درآمد امالک .2مالیات بر درآمد حقوقی تعریف مالیات و انواع آن .مالیات های غیر مستقیم که بر قیمت کاالها و خدمات اضافه شده می باشد: الف) مالیات بر واردات ،مانند .1 :حقوق گمرکی ب) مالیات بر مصرف و فروش ،مانند .1 :مالیات نوشابه های غیر الکلی اشخاص مشمول مالیات اشخاص مشمول مالیات هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که تحصیل می نماید. هر شخص ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند. اشخاص مشمول مالیات اشخاص مشمول مالیات ماده .2اشخاص زیر مشمول مالیات نیستند: .1وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی .2دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود. .3شهرداری ها تبصره .1شرکت هایی که سرمایه آنها متعلق ب?ه اشخاص و مؤسسه های فوق باشد. اشخاص مشمول مالیات تبصره .2درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی ،معدنی و ...مشمول مالیات خواهد بود. مسئوالن اداره امور نسبت ب?ه سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات خواهند بود. اشخاص مشمول مالیات تبصره .3معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری قابلیت اجرا خواهد داشت.  :مالیات بر درآمد مشاغل مواد 93تا 101قانون مالیاتهای مستقیم ماده -93درآمدی ک?ه شخ?ص حقیق?ی از طریق اشتغال ب?ه مشاغ?ل یا ب?ه عناوین دیگ?ر غیر از موارد مذکور در س?ایر فص?لهای این قانون در ایران تحصیل کندپ?س از کس?ر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشد. ماده .94درآم?د مشمول مالیات مودیان موضوع این فص?ل عبارت اس?ت از کل فروش کاال و خدمات ب?ه اضاف?ه س?ایر در آمدهای آنان که مشمول مالیات هزین?ه ه?ا و اس?تهالکات مربوط طبق شناخت?ه نشده پ?س از کس?ر هزین فص?ول دیگ?ر شناخت مقررات فصل هزینه ها ی قابل قبول واستهالکات. ماده .95صFاحبان مشاغFل موضوع ایFن فصFل مکلFف انFد اسناد و مدارک مثبتFه کافFی برای تشخیص در آمFد مشول مالیات به گروههای زیر تقسیم می شوند: ال?ف)ص?احبان مشاغل?ی ک?ه ب?ه موج?ب این قانون مکل?ف ب?ه ثب?ت فعالیتهای شغلی خود در دفات?ر روزنام?ه و ک?ل موضوع قانون تجارت هس?تند و باید دفاتر و اس?ناد و مدارک مربوط را ب?ا رعایت اص?ول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند. ب) ص?احبان مشاغل?ی ک?ه بر حس?ب این قانون مکل?ف ب?ه ثب?ت فعالیتهای شغلی خود در دفات?ر در آم?د و هزین?ه م?ی باشن?د نمون?ه ه?ا ی دفات?ر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترسی قرار می گیرد. ج) ص?احبان مشاغل?ی ک?ه مشمول مقررات بندهای (ال?ف،ب) فوق نیس?تند مکلف ان?د ص?ورت خالص?ه وضعیت در آم?د و هزین?ه خود را طب?ق ضواب?ط و نمونه ها ی تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند. ماده .96الف) صاحبان مشاغل موضوع بند(الف) ماده 95این قانون عبارت اند از : .1دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادر کنندگان. .2صاحبان کارخانه و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأس?یس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود. .3بهره برداری معادن. .4صاحبان موسسات حسابرسی ،حسابداری و دفترداری ،خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی ،مشاوره ای ،انفور ماتیک ،رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم. .5صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی ،آموزشگاههای آزاد ،مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاهها و مراکز آموزشی عالی . .6صاحبان بیمارستانها ،زایشگاهها ،آس?ایشگاهها ،درمانگاهها و خانه های س?المندان. .7صاحبان متلها ،هتلهای سه ستاره و باالتر.  .8بنکداران ،عمده فروشها ،فروشگاههای بزرگ ،واسطه های مالی ،نمایندگان توزیع کاالهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها. .9نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ،اعم از داخلی و خارجی .10صاحبان موسسات حمل ونقل موتوری ،زمینی ،دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری. .11صاحبان موسسات مهندسی و مهندس مشاور. .12صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی. ب) صاحبان مشاغل موضوع بند(ب) ماده 95این قانون عبارت اند از: .1صاحبان کارگاههای صنعتی. .2صاحبان مشاغل ساختمانی ،تاسیسا ت فنی و صنعتی ،نقشه بردار ی ،محاسبات فنی و نظارت. .3چاپخانه داران ،لیتو گرافها ،صحافها ،ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها. .4صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای. .5وکال ،کارشناسان ،مترجمان رسمی دادگستری ،مشاوران حقوقی ،حسابداران رسمی و اعضای سازمانهای نظام مهندسی. .6محققان ،پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرحهای تحقیقاتی اشتغال دارند. .7دالالن ،حق العمل کاران و کاگزاران. .8صاحبان مراکز فرهنگی ،هنری ،فرهنگسراها،کانون های حرفه ای و انجمنهای صنفی و تخصصی. .9صاحبان سینما ها ،تماشا خانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی. .10صاحبان مشاغل فیلمبرداری ،دوبالژ و سایر خدمات سینمایی. .11پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکی اشتغال دارند. .12صاحبان آزمایشگاهها ،رادیولوژی ها ،فیزیوتراپی ها ،سونوگرافی ها ،الکتروانسفالو گرافی ها سی تی اسکن ، سالن های زیبایی ماده .97در موارد زیر در آم?د مشمول مالیات مودی از طریق عل?ی الرأس تشخیص خواهد شد: .1در ص?ورتی ک?ه ت?ا موع?د مقرر ترازنام?ه و حس?اب س?ود و زیان و یا حس?اب در آمد و هزینه و حساب سود و زیان حسب مورد تسلیم نشده باشد. .2در ص?ورتی ک?ه مودی ب?ه در خواس?ت کتب?ی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائ?ه دفات?ر و یا مدارک حس?اب در محل کار خود خودداری نمایددر اجرای این بن?د هرگاه مودی از ارائ?ه قس?متی از مدارک حساب خودداری نماید ،چنانچه مربوط به هزین?ه باش?د از احتس?اب آ?ن جزء هزین?ه های قابل قبول خودداری م?ی شود و در ص?ورتی ک?ه مربوط ب?ه درآم?د باش?د ،در آمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الرأس خواهد شد. .3در ص?ورتی ک?ه دفات?ر اس?ناد و مدارک ابرازی برای محاس?به درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رس?یدگی تشخیص شود ماده -98در موارد تشخیص علی الراس اداره امور مالیات?ی باید پ?س از تحقیقات و بررسیهای الزم و کس?ب الزم و کسب اطالعات مورد نیاز از مراج?ع مختل?ف اع?م از دولت?ی یا غیر دولتی ابتدا قرین?ه و یا قرائ?ن مذکور در این قانون را که متناس?ب ب?ا وضعیت و موضوع فعالیت خود می باشد. ماده - 101درآم?د ساالنه مشمول مالیات مودیان موضوع این فص?ل ک?ه اظهار نامه مالیات?ی خود را طب?ق مقررات این فصل در موع?د مقرر تس?لیم کرده ان?د؛ ت?ا میزان معافیت موضوع ماده 84این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آ?ن به نرخهای مذکور در ماده 131این قانون مشمول مالیات خواهد بود .شرط تس?لیم اظهارنام?ه برای استفاده از معافیتهای فوق نس?بت ب?ه عملکرد س?ال 1382به بعد جاری است . مالیات برنقل و انتقال امالک مواد 59تا :72 ماده :59نق?ل و انتقال قطع?ی مل?ک ب?ه ارزش معامالت?ی دارای مالیات با نرخ %5اس?ت.و انتقال واگذاری مح?ل ب?ا توج?ه ب?ه وجوه دریافت?ی مالک دارای مالیات با نرخ %2است. ماده :61چناچ?ه ارزش معامالت?ی مورد معامل?ه مشخ?ص نباش?د ارزش معامالت?ی نزدیک ترین محل برای محاسبه مالیاتی در نظر گرفته می شود. تعریف حق واگذاری:حق کسب محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری ان ماده:64تعیین ارزش معامالت?ی امالک ب?ه عهده کمیس?یون تقویم امالک ک?ه شامل 7عض?و در تهران م?ی باش?د جلس?ات کمیس?یون ب?ا حضور حداق?ل 5نف?ر ک?ه 3نف?ر انها عض?و دول?ت باشن?د رس?میت م?ی یابد .تص?میمات کمیس?یون ب?ا رای مواف?ق 4نفر معتبر است. قیمت اراضی شهری را با توجه به اخرین ارزش معامالتی با توجه به میزان مساحت –موقعیت جغرافیایی-قرار داشتن در مناطق تجاری تعیین می کنند. و قرار داشت?ن در مناط?ق مس?کونی و ص?نعتی و اموزشی و خدمات شهری و بطور کل?ی نوع کاربری اراض?ی و دس?ترسی به فضای سبز و مراکز خرید و حمل قیمت زمین های کشاورزی عالوه بر موارد قب?ل فاص?له ت?ا شه?ر نوع محص?ول –قیم?ت انه?ا –وضعیت طبیع?ی زمین-داشت?ن جاده –نوع جاده-فاص?له ت?ا جاده اصلی و قیمت ساختمان ماده :65انتقال قطع?ی امالک ک?ه در اجرای قوانین اصالحات ارضی به عمل امده و واحد های مسکونی از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضای انها مشمول مالیات این فصل نیست. ماده:66در ص?ورتی ک?ه انتقال گیرنده دول?ت یا شهرداریه?ا باشد معامالتت?ی اس?ت ان را به چنانچ?ه بهای مذکور کمت?ر از ارزش معامال جای ارزش معامالتی مالک عمل قرار می دهند. ماده :67فس?خ معامالت قطع?ی امالک بر اس?اس حک?م مراج?ع قضایی ص?ورت می گیرد. ماده :68امالکی در اجرای ماده ()34قانون مصوب 1320و اصالحات بعدی ان به دولت تملیک می شود ازپرداخت مالیات معاف اس?ت. ماده :69اولین انتقال قطع?ی واح?د های مس?کونی ارزان ک?ه ظرف مدت 10سال از تص?ویب این قانون اس?ت و قیم?ت هایی ک?ه وزارتخان?ه مس?کن و شه?ر سازی تعیین می کند از پرداخت مالیات معاف می باشند. ماده:70هرگون?ه مال ک?ه از طرف موس?سات دولت?ی و شهرداریه?ا ک?ه باب?ت ایجاد یا توسعه مناطق نظامی یا جاده و راه و ...است از معامالت این فصل معاف است. ماده:71زمین هایی را ک?ه از طریق اس?ناد عادی معامل?ه م?ی شون?د در موق?ع تنظیم س?ند رس?می ب?ه نام خریدار قیم?ت اعیان?ی احداث ش?ده بوسیله خریدار در محاسبه منظور نمی ش?ود. مالیات بر درآمد حقوق ماده :82 درآمدی ک?ه شخ?ص حقیق?ی از شخصی در قبال نیروی کار خود در ایران بر حس?ب مدت کاری ک?ه انجام داده نق?د یا غیر نقد در یافت کند مشمول مالیات می باشد. تبصره: درام?د حقوق?ی ک?ه در مدت ماموریت خارج از کشور از طرف دول?ت جمهوری اس?المی ایران یا اشخاص مقیم ایران از مناب?ع ایران?ی عاید شخ?ص م?ی شود دارای مالیات حقوق می باشد. ماده :83درام?د مشمول مالیات حقوق :حقوق اص?لی و مزایای مربوط ب?ه ش?غل اع?م از مس?تمر یا غیر مس?تمر قب?ل از وض?ع کس?ر و پ?س از وض?ع کس?ر معافیت های این قانون درامد غیر نقدی به شرح زیر دارای مالیات است: مسکن با اثاث %25مالیات بدون اثاث %20مالیات اتومبیل اختصاصی با راننده %10 بدون راننده %5 ماده :84تا میزان 150برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده 1قانون نظام هماهن?گ پرداخ?ت کارکنان دول?ت درام?د ساالنه مشمول مالیات حقوق از پرداخت مالیات معاف است. ماده :85نرخ مالیات بر درامد حقوق در مورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مص?وب 1370پس از کس?ر معافیت های مقرر در این قانون ب?ه نرخ %10اس?ت .س?ایر حقوق بگیران نیز پ?س از کسر معافیت های مقرر در این قانون ت?ا مبلغ50016000ریال به نرخ %10و نسبت به مازاد ان به نرخ های مقرر در ماده 131این قانون است. ماده :86پرداخ?ت کنندگان حقوق هنگام ه?ر پرداخ?ت یا تخص?یص ان مکلف اند مالیات مربوط به ماده 85این قانون کسر و ظرف 30روز به اداره امور مالیاتی تحویل دهند. ماده :87 اضاف?ه پرداخت?ی باب?ت مالیات بر درام?د حقوق طب?ق مقررات مس?ترد می شود .مشروط بر اینک?ه بع?د از انقضای تیر بع?د ت?ا اخ?ر ان س?ال ب?ا درخواست حقوق بگیر مطالبه شود. ماده :90در مواردی ک?ه پرداخ?ت کنندگان حقوق مالیات را در موقع مقرر نپردازن?د یا کمت?ر بپردازن?د اداره مالیات?ی موظ?ف اس?ت مالیات متعل?ق را ب?ا جرائم موضوع محاسبه و مطالبه کنند. ماده :91معافیت های درامد های حقوقی : .1روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی نمایندگان سازمان ملل متحد .2روسای ماموریت های کنسولی خارج در ایران .3کارمندان محلی سفارتخانه و کنسول گریهای ایران درخارج .4حقوق باز نشستگی و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج .5هزینه سفر مربوط به شغل .6مسکن واگذاری به کارگران در محل کارگاه .7وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی .8عیدی ساالنه یا پاداش اخر سال معادل یک دوازدهم .9خان?ه های س?ازمانی ک?ه ب?ا اجازه قانون که در اختیار ماموران کشوری گذارده می شوند. .10وجوه?ی ک?ه کارفرم?ا ب?اب?ت هزین?ه معالجه کارکنان خود می پردازد .11مزایای غیر نقدی به کارکنان معادل دو دوازدهم ماده :92 50%مالیا ت حقوق کارکنان شاغ?ل در مناط?ق کمت?ر توسعه یافت?ه طب?ق فهرس?ت س?ازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور وک?ل درام?د حقوق پرس?نل نیروهای مس?لح اع?م از نظامی و انتظامی و ازادگان