اصول حسابداری و هزینه یابی

صفحه 1:


صفحه 2:


صفحه 3:
IR Hagia a ‏تا‎ ‏ااا ترك | ا‎ SHR Ba oI 

صفحه 4:
7 1۳ silorae Jgul Bie eee cere] Pe S| Coe mere eT RSC ee aes اصول حسابداری جلد اول تاليف : مصطفى عليمدد و نظام الدين اصول حسابدارى ( 1 ) ‎ae‏ ‏۰« جزوه ی مهندس مهمانپذیر ‎groups.google.com/group/osool_hesabdari‏ 

صفحه 5:
ضرورت درس حسابداری eS meee 

صفحه 6:
برنامه ريزى عبارت است از بكاركيرى 0 در حركت از وضع موجود و رسيدن به وضع مطلوب 

صفحه 7:
ضرورت درس حسابداری مدرس : علیرضا پری زددء 

صفحه 8:
9 = حسابد! ضرورت درس حسابدارى 

صفحه 9:
ضرورت درس حسابدارى آموختن حسابداری قدم اول مدیربت مالی است . 

صفحه 10:
اس ‎a‏ اطلاعات ‎pul‏ ‏اقتصادی یک موسسه ری » طبقه بندی و به شکل گزارشهای حسابداری تلخیص می شود و برای تصمیم ۲ - فن ثبت » طبقه بندی و قابل سنجش به پول و تفسیر مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 11:
انواع گزارشهای حسابداری صورتهای مالی اظهار نامه ى مالياتى گزارشهای خاص به سازمانهای دولتی گزارشهای خاص مدیربت 

صفحه 12:
PS AaB ee oe re en) Oy Re BL) (pacino Reese ( Budgeting ) a>29) s ag ( Controlling ) Jus تصميم كيرى در مورد قيمت فروش ( 26615108 وضلءتط ) ‎Pater enone‏ ۱ | (RecrotiesiGleccni tem ne PM esernestare sty 

صفحه 13:
ne ۱ eat 0 اصل وضع هزينه هاى يك دوره از درآمدهاى همان دوره (320 غ605 وصتطء1/]3 ‎revenue principle‏ 

صفحه 14:
مدرس + علرتا برى زاده 

صفحه 15:
۳ 

صفحه 16:
معادله ی حسایداری 

صفحه 17:
۱ 0 0 ۳ paces 0 i 3 ey iy ‎i‏ يدهي ‎۳ ‎Seana ‎acre | ۳۳ ‏تس‎ ‎ 

صفحه 18:
بدهی :( 11811117 ) دیون یا تعهدات یک موسسه سرمايه : ( 021621 ) حق مالى صاحب موسسه نسبت به دارايى هاى موسسه ‎recipe ۱‏ 101011101110000 م ی کر ۱ IEE AT OCOD cb qol-veCo(- Dae) 2 ‏لا ا‎ amd a 

صفحه 19:
مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 20:
9 rey a] Pere op a) PIO Sea ‏اسناد دریافتنی‎ * ۱ ee Oia شده ) #سرمايه كذارى در شركتهاى * ملرومات 49 و #سرقفلی #حق اختراع ‏ ۳ #حق انشعاب مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 21:
مدرس : علیرضا بری زد 

صفحه 22:
‎adam at‏ زر * استاد پرداختنی چگ 0 ‎sted‏ 0000 ‎Cot ME aM‏ ‏بيش دريافتها 1 ‎ ‎ 

صفحه 23:
سرمايد كذارى اراد ‎OA‏ ‏سرمايه كذارى مجدد امد فرص سود تقسيم نثلده ۳۳ اندوخته احتیاتی | ذخیره ها مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 24:
مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 25:
ثبت معاملات و عملیات مالي در دفتر روزنامه و سند (ورود اطلاعات اولیه) aod 

صفحه 26:
ثبت فعالیتهای مالی بعنون كام اول در فریند حسابداری 

صفحه 27:
: در هر فعالیت حداقل دو عامل از عوامل جزء حسابداری درگیر هستند 

صفحه 28:
مثال : ,رال به باتک ملی از طرف شرکا حبت تاسس شرکت ( عوامل درگیر : بانک - سرمایه ) ريال از بانک با چک شرکت جهت واریز به صندوق ) عوامل درگیر : بانک - صندوق ) ۳ - خرید نقدی کالا به مبلغ ( عوامل درگیر : بانک - موجودی ‎OWS‏ ‏۴ - فروش نسیه کالا به مبلغ ۵ ریال به شرکت آذران ( عوامل درگیر : درآمد - بدهکاران ) درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 29:
۵ - خرید نقدی اثائیه اداری به مبلغ. « عوامل درگیر : اثائیه اداری - صندوق ) ۳ ریال از بابت مبادله ی ۴ و واریز به حساب بانکی ( عوامل درگیر : بانک - بدهکاران ) ۷ - دریافت مبلغ ۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال از شرکت مهیار جهت ارسال کلا در ماه ينده ( عوامل درگیر : بانک - پیش دریافت ) ۸ - خرید نسیه کال به مبلغ ( عوامل درگیر : موجودی کالا - بستانکاران ) ‎٩‏ - پرداخت قبوض برق و تلفن به مبلغ ۱۰۰,۰۰۰ ریال از صندوق شرکت ( عوامل درگیر : صندوق > هزینه ) ‎ 

صفحه 30:
درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 31:
Ba ARS ‏ا‎ AHA 

صفحه 32:
: دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . 

صفحه 33:


صفحه 34:


صفحه 35:
دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و برای طبقه بندی حسابها استفاده می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد 

صفحه 36:
مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 37:


صفحه 38:
مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 39:
نکته مهم : مانده های دفتر کل یعنی آخرین وضعیت حسابها بايد از قاعده ی زیر تبعیت کند : 1 | ‏ی نت‎ acces — ۲ - مانده ی سرمایه ؛ درآمد و بدهی ها 08 ] | مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 40:
ote need 

صفحه 41:


صفحه 42:
0 آبان 13 ائائه اداری پستانکاران ای مانده بدحکار 1,600,000 80.000 2,000,000 1,000,000 620,000 5.300.000 300,000 5,000,000 5.300.000 

صفحه 43:
آیا حسابها در تراز آزمایشی با واقعیت شرکت مطابقت دارد یا خیر ؟ بعضی از حسابها در تراز آزمایشی واقعیت ندارد و باید تصحیح شود . 

صفحه 44:
مدرس : علیرضا بری زد 

صفحه 45:
شامل قیمت خرید ؛ کمیسیون خرید و کلیه مخارج متعارفى است كه بابت تحصيل يك دارایی و آماده کردن آن برای استفاده مورد نظر در واحد تجاری پرداخت می شود مدرس : علیرضا پری 

صفحه 46:
‎RE‏ ی ‎i ۳‏ ‎ni ۱‏ ا ‎I‏ | ‏ما ۱ ‎0 ‏ی‎ ‎a ‎IMM ۳۳ ‎ 

صفحه 47:


صفحه 48:
خريد كروهى از داراييها به طور يكجا مثال ۰ فرض کنید شرکت پاک یک قطعه زمین و یک دستگاه ساختمان را از شرکت راوند جمعاًبه مبلغ ‎76٠٠٠٠‏ ريال خريدارى ميكند . ارزيابى نشان مى دهد كه قيمت بازار داراييها به اين شكل مى باشد كه رد سس ری ‎See She AGU SE) Hey aaa ee‏ 

صفحه 49:
وت 5 ا ‎at‏ 

صفحه 50:


صفحه 51:
فر یفام زتمام‌شد وه یکی درز سامت ره سالهای عمر مفید آن استهلاک نامیده مى شود . ‎bel sas‏ حسابداری استهلاک ۰ کمک به اندازه گیری Salon sims oe el) ‏سود باشد.‎ ۱ ) : بخشی از بهای تمام شده 2 ب و ‎oni lence ioe‏ عمر مفيد كوتاهتر از عمر فيزيكى( دجار نابابى يا از مد افتادكى ) مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 52:


صفحه 53:
- عمر مفید برآوردی - ارزش اسقاط براوردی برابر با مدتی است که واحد تجاری انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده جابيد كد ةالص سا زد رکیاوعترره وی تولیت با ایو حدهای آندازهرگتری یا نمی شود برابر است با ارزش نقدی دارایی در پایان عمر مفید آن . ستهلا ک نمى شود . حاطو دعو اند ا ‎a‏ مدرس : علیرضا 

صفحه 54:


صفحه 55:
روشهای ‎id‏ استهلاک نی ۲ - میزان تولید ( کار کرد ) ۳ - مانده نزولی ( نزولی مضاعف ) ۴ - مجموع سنوات 

صفحه 56:
۱ ۱۱ Ci ۳۳ BRAN 

صفحه 57:
Ni it oy) 

صفحه 58:
علیرضا پری زاده 

صفحه 59:
ie atts ۳۲ ۳ ۱ ih ۳ ی 210 

صفحه 60:
روشهای اندازه گیری ا 

صفحه 61:
| ار لان 

صفحه 62:
در اين روش هزینه ی استهلاک سالهای اول بیشتر از هزینه ی استهلاک سالهای بعدی است . مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 63:
روشهای اندازه گیری علیرضا پری زاده 

صفحه 64:
ى اندازه كيرى استهلاك - نزولى مضاعف كام اول : محاسبه ى نرخ استهلاك به روش خط مستقيم كام دوم : براى محاسبه ى نرخ نزولى مضاعف ؛ مقدار محاسبه شده در كام اول را دو برابر كنيد . كام سوم : نرخ بدست آمده در گام دوم را در ارزش دفترى دارابى ضرب نماييد . ‎apt a lisa lad al Mallat Natali 1‏ اه تس 177 1 وا جک تک ارزش اسقاط - ارزش دفتری دارایی - مقدار استهلاک سال آخر مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 65:
RA ۳0۳۳ ١ i ۱ ۱۳ HI ۱ ‏اس‎ ۱ ۱ ی 

صفحه 66:
روشهای اندازه گیری استهلاک - در اين روش میزان استهلاک با ضرب کردن مبلغ قلبل استهلاک در یک ک. ‎ee Ne Net Nees eee oe‏ مجموع سالهای عمر دارایی می باشد . ‎N(N+1)‏ ‏- مجموع سنوات عمر دارایی مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 67:
استهلاک سالانه بهای قبل استهلاک .. مبلق استهلاک verry ‏ليع‎ 11 ۱۰۴ ry ۸۶۹ hee fee AYINYIYA, ayry Fees ANITA, ۶۷ ‏لع‎ 211 

صفحه 68:
علیرضا پری زاده 

صفحه 69:
گام اول : محاسبه استهلاک برای کل سال گام دوم : ضرب نمودن مقدار استهلاک یک سال در کسری از اسلا کف ‎ea losis iio sc Wy sues ila‏ تکتهه سم لاسرا دازاش مات کم تم ام ۵ ها خر یدای فد هنشت درز ماه خرید استهلاکی محاسبه نمی شود . ولی برای دارایی هایی كه قبل از ۵ ماه خریداری شده باشد در ماه خرید استهلاک محاسبه خواهد شد. 

صفحه 70:
یک دارایی ثابت به بهای تمام شده ۱۰,۰۰۰ ریال + عمر مفید ۵ سال و ارزش اسقاطی ۲,۰۰۰ ریال در تاریخ ۱ خریداری می شود . با استفاده از روش خط مستقیم ۰ استهلاک دارایی را برای سالهای عمر دارایی محاسیه نمایید 

صفحه 71:
)۱۰,۰۰۰- ۲,۰۰۰ (/۵-۱:۶۰۰ ‏ریال‎ BY Ls Socal استهلاک سال ۸۵( سال اول) . ريال ۱,۲۰۰ 2060/۱۲ ۱,۶۰۰ استهلاک سالهای ۸۶ تا ‎(۸٩‏ سال دوم تا پنجم ) ۰ ریال را ۱ 

صفحه 72:
در مثال قبل چنانچه تاریخ خرید ۸۵/۴/۱۸ باشد : استهلاک سالانه ریال ۱,۶۰۰ ۱۵( ۲,۰۰۰ ۱۰,۰۰۰) استهلاک سال ۸۵( سال اول ) ریال ۱,۰۶۶/۷ 0۵۲ ۱:۰۰ استهلاک سالهای ۸۶ تا ‎(۸٩‏ سال دوم تا پنجم) ۰ ریال Vrs (VY) = arty Jk, ) ‏استهلاک سال ۹۰( سال ششم‎ 

صفحه 73:
لل ان ل | ۳ براى ثبت تغيير در برأورد » ارزش دفترى باقيمانده به سالهاى ‎ae)‏ ی ار ‎ea a‏ ی ره ی ی دز و ما ‎sh i‏ اصول پذیرفته شده ی حسابداری واحدهای تجاری را ملزم ساخته ماهیت ؛ دلیل و تاثیر تغییر بر سود را گزارش کنند . 

صفحه 74:
شرکت مهر دارای اتومبیلی به بهای تمام شده ی ۰ . شرکت در ابتدا عمر اتومبیل را ۸ سال و ذ اسقاط برآورد می کند و از روش خط مستقیم برای محاسبه ی استهلاک استفاده کرده است .پس از گذشت ۲ سال با توجه به تجربیات کسب شده مدیریت در سال سوم حدس می زند که ل ل رار يست عن ی سالانه ى اصلاح شده را محاسبه نماييد . مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 75:
گام اول : تعيين ارزش دف میزان استهلاک سالانه استهلای اتاخته در بایان سال کوم ارزش دفتری در پایان سال دوم گام دوم : تعیین استهلاک سالانه ی اصلاح شده استهلاک سالانه ی اصلاح ۵ ریال ۰۰ از سال سوم به مدت ۱۰ سال شرکت در پایان هر سال هزينه ی استهلاک را بصور هزینه ی استهلاک وسیله ی نقلي ‎No‏ ‏استهلاک انباشته ی وسیله ی نقلیه yesh ares 

صفحه 76:
reer es دارامی تلبت سمکن است یه دلایلی مانتد فرسوده شدن ۶ تاباب شدن و یا به هر دلیل دیگر عمر مفید طولانی برای واحد تجاری نداشته باشد . معمولاً واحدهای تجاری برای کنارگذاری یک دارایی ثابت آنرا می فروشند یا با یک دارایی دیکر تعویض می کنند ‎re Lo‏ وا استهلاک انباشته ی وابسته به آن بدهکار می شود . ‏۵ : اگر دارایی قبل از اینکه کاملاً مستهلک شود ؛ دیگر قابل استفاده نباشد در این ‎(ir‏ برابر با ارزش دفتری دارایی ثبت نماید . ‎ ‏علیرضا پری زاده 

صفحه 77:
ثبت كناركذارى اثاثيه فرو ی علیرضا بری زاده 

صفحه 78:
مثال : یک واحد تجاری در تاریخ ۳۰ آذر ۱۳۸۴ تجهیزات خود رابه مبلغ ۵,۰۰۰ ریال می فروشد ؛ بهای تمام شده ی تجهیزات در زمان خرید ( ۱ فروردین ۱ ) ۱۰.۰۰۰ ریال بوده است و واحد تجاری از روش خط مستقیم برای مستهلک کردن ‎ol‏ استفاده می کرده است . مدیریت برآورد کرده بود که عمر مفید تجهیزات ۱۰ سال و ارزش اسقاط صفر ریال است. مطلوبست ثبت فروش نقدی اي زات در دفتر روزنامه . قبل از ثبت فروش باید استهلاک را بهنگام نمود : هزینه استهلاک تا پایان آذر ماه ريال ۷۵۰ -(۱۲/ ‎٩‏ ۰ ۰ آذر هزینه استهلاک ‎Yo:‏ ‏استهلاک انباشته ۷۹۵۰ بهنگام کردن استهلاک 

صفحه 79:
بعد از ثبت مذکور به دفتر کل ؛ حساب تجهیزات و حساب استهلاک انباشته ی تجهیزات بصورت زیر خواهد شد : استهلاک انباشته - تجهیزات ۱ فروردین ۱۳۸۱ ۹ ‎٩‏ اسفند ۱۳۸۱ ۰۰ ۲۹ اسفند ۱۳۸۲ ۰۰ ۲ اسفند ۱۳۸۳ ۰ ۳۰ آفر ۱۳۸۱ مانده ۳۵۰ ارزش دفتری تجهیزات در ۳۰ آذر ۱۳۸۴: ريال ۶,۲۵۰ - ۳,۷۵۰ ۱۰,۰۰۰ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 80:
‎ST ٠‏ وجوه نقد ‏استهلاك انباشته - تجهيزات زيان حاصل از فروش تجهيزات ‏تجهيزات ‏درمثال قبل جنانجه واحد تجارى تجهيزات رابه مبلغ ‎٠٠١‏ ريال در لين صورت چون قیمت فروش بیشتر از ارزش دفتری است لذا باید سودی معادل ۷۵۰ ريال ( ۶,۲۵۰ - ۷۰۰۰۰ ) ثبت می گردد.. ‎ 

صفحه 81:
تجهیزات سود حاصل از فروش تجهیزات نکته.: در زمان ثبت فروش یک دارایی ثایت. واحد تجاری باید مانده خساب دارایی و اب استهلاک انباشته ی وابسته صفر شود . همچنین در صورتی که مبلغ دریافتی برابر با ارزش دفتری دارایی نباشد ؛ سود و یا زیان حاصل از فروش را ثبت خواهیم كرد مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 82:
معاوضه داراتی های مثال : فرض کنید که شرکت پارس یک دستگاه کامیون که ۵ سال از عمر آن می گذرد را با یک دستگاه جدید معاوضه می نماید . فرض کنید بهای تمام شده ی کامیون قدیمی برای شرکت پارس ۹,۰۰۰ ريال و کل استهلاک انباشته ی آن ۸,۰۰۰ ریال می باشد . قیمت نقدی کامیون جدید ۱۱,۰۰۰ ریال است . مطلوبست ثبت دفتر روزنامه با توجه به ارزش متعارف ( بازاری ) کامیون قدیمی در حالات زیر : الف : ارزش متعارف کامیون قدیمی برابر با ارزش دفتری آن باشد ارزش دفتری کامیون قدیمی ریال ۶۱,۰۰۰ ۸,۰۰۰ - ۹,۰۰۰ عوامل درگیر وسیله نقلیه - کامیون جدید ؛ استهلاک انباشته - کامیون قدیمی ؛ ‏ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 83:
استهلاک انباشته - کامیون قدیمی وسیله نقلیه - کامیون قدیمی وجوه بعد مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 84:
وسیله نقلیه 7 کامیون جدید استهلاک انباشته - کامیون قدیمی زیان حاصل از معاوضه کامیون وسیله نقلیه - کامیون قدیمی وجوه نقد مدرس * علیرضا بری رادم 

صفحه 85:
وسیله نقلیه - کامیون جدید استهلاک انباشته - کامیون قدیمی وسیله - کامیون قدیمی ee ‏را ار‎ ‏معاوضه وسیله نقلیه‎ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 86:


صفحه 87:
محاسبه ى بهاى تمام شده ى موجودى كالا Set 

صفحه 88:
تعیین مقدار موجودی کالا از طریق شمارش فیزیکی و انبارگردانی در پ دوره مالی قرارداد ( دده هن "© ) ۲08 در مبادلات ؛ زمان انتقال مالکیت از فروشنده به خریدار را مشخص می سازد . ‎jae POG‏ انواع قرارداد ۴0۴ 8 مقصد وضعیت کالاهای امانی در شمارش فیزیکی 

صفحه 89:
شامل مبالغ مندرج در فاکنور ؛ متهای تخفیف خرید ؛ بعلاوه ی تعرفه های گمرکی ؛ مخارج حمل ؛ پیمه ی کالای در راه ؛ و سایر هزینه ها و مخارجي است که کالا را برای فروش آماده می سارد * 

صفحه 90:
روشهاى تعيين بهاى تَمَام شده ى موجودى كالا 75 مواردی که بهای تمام شده ی یک از کالاها به راحتی قابل شناسایی باشد ‎pe eve wien et‏ ال ل ا كك 3 

صفحه 91:
ب ‎pl cle‏ شده ی موجودی کالا ميانكين بهاى تمام شده ى واحد 555 موجودی کالای پایان دوره بهاى تمام شده ى كالاى آماده فروش على دوره. تعداد کالای آماده فروش طی دوره ‏ خرید طی دوره . موجودی کالای‌اول دوره کالای آماده فروش طی دوره ۳ 

صفحه 92:
روشهاى تعيين بهاى نمام شذه ى موجودى كالا (LARO ) bos - Ia Pirst - Out 

صفحه 93:
روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالا ) ‏موص‎ ( Pirst - ‏ج15‎ Pirst- Out اول 

صفحه 94:
شرح اطلاعات موجودی کالای اول دوره ( ۱۰ واحد به قیمت هر واحد ۰ خرید اول ( ۲۵ واحد به قيمت هر واحد ۱.۴۰۰ ریال ) ۰ ریال خرید دوم (۲۵ واحد به قیمت هر واحد ۱,۸۰۰ ریال ) ۰ یال جمع خرید بهای تمام شده ی کالای آماده فروش موجودی کالای پایان دوره . ۲۰ واحد 

صفحه 95:
‎lay,‏ تمام شده ی کالای آماده فروش ‏قیمت میانگین هر واحد تعدادکل واحد آماده فروش ‏بهای تمام شده ی کالای آماده فروش موجودی کالای آخر دوره ( ۲۰ ۴ ۱,۵۰) ‏5 ‏بهای تمام شده ی کالای فروش رفته ( ۳۰ ۱,۵۰۰) ‎ 

صفحه 96:


صفحه 97:


صفحه 98:


صفحه 99:
14 rye ‏موجودی کالای آخر‎ ‏دوره در بالاترین حد‎ بهای تمام شده ی کالای فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در 

صفحه 100:
۳ Gi ee 0 قادف لايف موجودی کالای آخر ‏ موجودى كالاى آخر دوره در يايين ترين حد | دوره در بالاترين حد بهای تمام شده ی کالای بهای تمام شده ی کالای فروش فروش رفته در بالا ترين حد اقتون ات تزين حد سود ناويزه در يايين ترين حد سود ناويزه در بالاترين حد 

صفحه 101:


صفحه 102:
مدرس : علیرضا بری راده 

صفحه 103:
پیش پرداخت هزیته یک دارایی است نه هزینه . درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 104:
NAY ۳۳ PW) 

صفحه 105:


صفحه 106:
‎i‏ اس ا 0 0 ‎۳۳ ‏ال‎ ‎on ‎۳ ‏را ۳ ی لاا ‎١‏ ‎ 

صفحه 107:
0 0 ۷۱ را 

صفحه 108:
a ۱ ا BA Mines) 

صفحه 109:
i ea SOR ۱ 1 ‏ا‎ i i (۱۱۳ 0 ‏اه‎ ‏ا آنا ی‎ ۱ 1 

صفحه 110:


صفحه 111:


صفحه 112:
RAT SR ‏ااا ۱ !ا‎ 00 ey 

صفحه 113:
واژه ی هزینه ی تعلق گرفته ولی پرداخت نشده ( هزینه ی معوق ) به یک بدهی اطلاق می گردد که ؛ از هزینه ای که واحد تجاری انجام داده ولی هنوز پرداخت نکرده ناشی می شود حسابدران تا پیان دوره منتظر می مانند و سپس با یک ثبت تعدیلی هزینه و بدهی مربوطه را بهنگام کرده ود صورتهای مالی گزارش می کنند 

صفحه 114:


صفحه 115:
۱ een in 

صفحه 116:


صفحه 117:


صفحه 118:


صفحه 119:
‎ca‏ اا ‎ 

صفحه 120:
0 ۳۳ 

صفحه 121:


صفحه 122:
St هزينه هزينه متقابل هزينه دارایی بدهی ee ا 00 گروه ثبت تعدیلی نوع تانكار شده دارايى استهلاک دارايى هزينه معوق بدهی درامد معوق درامد ييش. دريافت درامد درامد 

صفحه 123:


صفحه 124:


صفحه 125:


صفحه 126:


صفحه 127:
۱ ۱ LOO A ۱ ۳ id || NN ۱۷۱/0 0 ۳ ان ۳۱ MAM ۳۲ LN ROM) 

صفحه 128:


صفحه 129:
اغلب واحد های بازرگانی این اجازه را به مشتریان می دهند که کالاهای معیوب ؛ کالا هایی را که در حمل و نقل صدمه ديده اند و يا هر كونه ايراد ديكرى دارتد را يركشت دهتد : ويا در صورتى كه خريدار كالاى صدمة ۱ کند. به این دلیل برگشت خرید و تخفیقات بهای تمام شده موجودی کالا را کاهش می دهد . 

صفحه 130:


صفحه 131:


صفحه 132:
۳ ار ۳۳ 

صفحه 133:
ااا 0 ۳ ا ‎il‏ ۹ ۳۳ ا ۱ ۱ 1 

صفحه 134:
3 ‏ا‎ ‎i Tn ۳ ۱ ce 

صفحه 135:
۱ ۳ i ‏ا‎ ۳ 

صفحه 136:


صفحه 137:
BOD he aera Ceey nee mee re 0) ‏ال ا‎ 1p ee) eee romper een Sess 

صفحه 138:
‎STE ONY‏ ۱ را زر ‎Gee‏ ار ‏مدرس : علیرضا پری زاده ‎ ‎ ‎ 

صفحه 139:
رز در ات رل ۱ ‎ae ars‏ 1 ا 7[ هزینه حمل " نام دارد . برای ثبت پرداخت هزینه ی حمل ؛خریدار باید حساب هزينه حمل يا موجودى كالا را بدهكار و بانك ؛ صندوق يا حسابهاى برداختنى رآ سقاكار كند + ا ee 

صفحه 140:
را را را ری سف ‎ry ae Peete‏ ی ی ‎[Pa artes‏ " هزینه توزیع ‎fen ere CCR errno)‏ فروشنده به حساب می آید . برای ثبت چنین هزینه ای باید هزینه حمل یا هزینه Cre Ge 

صفحه 141:
1 i aR RMN ‏ل‎ ANI ‏لا‎ ‎Hit aa 

اصول حسابداری و هزینه یابی مدرس :علیرضا پری زاده عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسالمی واحد تهران جنوب مدرس :علیرضا پری زاده مدرس :علیرضا پری زاده مي ل ع م ا ر مؤمنان ي (ع) رف ود: خدا رحمت كند كسي را كه بداند ازكجاست، در كجاست، و به كجا مي رود. مدرس :علیرضا پری زاده مراجع پیشنهادی اصول مقدماتی حسابداری ترجمه ی گروه مهندسی صنایع دانشگاه شریف اصول حسابداری جلد اول اصول حسابداری ( ) 1 تالیف :مصطفی علیمدد و نظام الدین ترجمه و تدوین :دکتر ایرج نوروش و غالمرضا کرمی جزوه ی مهندس مهمانپذیر ‏groups.google.com/group/osool_hesabdari مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری یکی از مهمترین وظایف مدیریت برنامه ریزی است . مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری برنامه ریزی عبارت است از بکارگیری منابع در حرکت از وضع موجود و رسیدن به وضع مطلوب مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری منابع مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری بکارگیری درست منابع مالی یعن ی مدیریت مالی مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری آموختن حسابداری قدم اول مدیریت مالی است . مدرس :علیرضا پری زاده تعریف حسابداری - 1مجموعه قواعد و روشهایی است که با بک66666ارگیری آنها ؛ اطالعات مالی و اقتصادی یک موسس66ه گردآوری ،طبق66ه بن66دی و ب66ه ش66کل گزارش66های حسابداری تلخیص می شود و ب66رای تص66میم گ66یری در اختیار اش66خاص ذینفع قرار می گیرد . - 2فن ثبت ،طبقه بندی و تلخیص فعالیتهای مالی یک شرکت در قالب ارقام قابل سنجش به پول و تفسیر نتایج حاصله از آن مدرس :علیرضا پری زاده انواع گزارشهای حسابداری صورتهای مالی اظهار نامه ی مالیاتی گزارشهای خاص به سازمانهای دولتی گزارشهای خاص مدیریت مدرس :علیرضا پری زاده کاربرد اطالعات مالی توسط مدیران اجرایی برنامه ریزی ( ) Planning تهیه ی بودجه ( ) Budgeting کنترل ( ) Controlling تصمیم گیری در مورد قیمت فروش ( ) Pricing Decision مدیریت موجودیها ( ) Inventory Management بودجه بندی سرمایه ای ( ) Capital Budgeting مدرس :علیرضا پری زاده اصول پذیرفته شده ی حسابداری فرض تفکیک شخصیت ( Separate entity ) assumption فرض واحد اندازه گیری ( Unit-of-measure ) assumption فرض دوره ی مالی ( Time – period ) assumption فرض تداوم فعالیت ( ) Continuity assumption اصل بهای تمام شده ( ) Cost principle اصل وضع هزینه های یک دوره از درآمدهای همان دوره (Matching cost and ‏revenue principle مدرس :علیرضا پری زاده معادله حسابداری مدرس :علیرضا پری زاده معادله حسابداری تساوی مجموع دارایی ها با جمع بدهی و سرمایه را معادله ی حسابداری می گویند . مدرس :علیرضا پری زاده معادله ی حسابداری دار ایی بده ی مدرس :علیرضا پری زاده سر مای ه عوامل حسابداری دارایی : ( ) Asset هزینه ها : بدهی : ( ) Liability ( ) Expence سرمایه : ( ) Capital درآمد ها : ( ) Revenue مدرس :علیرضا پری زاده عوامل حسابداری دارایی ) Asset ( :اموال یا منافع اقتصادی متعلق به یک موسسه بدهی ) Liability ( :دیون یا تعهدات یک موسسه سرمایه ) Capital ( :حق مالی صاحب موسسه نسبت به دارایی های موسسه درآمد ها ) Revenue ( :کلیه وجوهی که بابت فروش یا ارایه ی خدمات به موسسه تعلق می گیرد . هزینه ها ) Expence ( :کلیه مخارجی را که موسسه بابت ارایه خدمات ، تولید محصوالت و یا فروش متحمل می شود . مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری داراییها داراییهای جاری داراییهای ثابت مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری داراییهای ثابت داراییهای جاری • • • • • • • بانک صندوق بدهکاران ( حسابهای دریافتنی ) اسناد دریافتنی کاال ( مواد نیمه ساخته و ساخته شده ) ملزومات پیش پرداختها زمین ساختمان ماشین آالت وسایل نقلیه اثاثه سرمایه گذاری در شرکتهای دیگر سرقفلی نامشهود حق اختراع حق انشعاب مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری بدهی ها بدهی های جاری بدهی های بلند مدت مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری بدهی های بلند مدت بدهی های جاری • • • • • بستانکاران ( حسابهای پرداختنی ) اسناد پرداختنی مالیاتهای پرداختنی حقوق پرداختنی پیش دریافتها • وام • اوراق قرضه ( اوراق مشارکت ) مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری درآمدها سرمایه • • • • • • سرمایه گذاری اولیه سرمایه گذاری مجدد سود تقسیم نشده اندوخته قانونی اندوخته احتیاتی ذخیره ها • درآمد اصلی • درآمد فرعی مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری هزینه ها هزینه های ثابت الف هزینه های متغیر ب هزینه ی مواد مستقیم هزینه ی دستمزد مستقیم هزینه ی سربار ج ) هزینه ی فعالیتها مدرس :علیرضا پری زاده فرآیند حسابداری شروع دوره جمع آوري اطالعات مالي ( اسناد مثبته ) تجزيه و تحليل معامالت و عمليات مالي نقل اقالم از دفتر روزنامه به دفترکل ثبت معامالت و عمليات مالي در دفتر روزنامه و سند (ورود اطالعات اوليه) مدرس :علیرضا پری زاده فرآیند حسابداری ثبت فعالیتهای مالی بعنوان گام اول در فرایند حسابداری مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی قدم اول :تشخیص عوامل حسابداری نکته :در هر فعالیت حداقل دو عامل از عوامل جزء حسابداری درگیر هستند مدرس :علیرضا پری زاده تشخیص عوامل حسابداری مثال : -1واریز مبلغ 5,000,000ريال به بانک ملی از طرف شرکا جهت تاسیس شرکت ( عوامل درگیر :بانک -سرمایه ) – 2دریافت مبلغ 1,000,000ريال از بانک با چک شرکت جهت واریز به صندوق ( عوامل درگیر :بانک -صندوق ) – 3خرید نقدی کاال به مبلغ 1,000,000ريال ( عوامل درگیر :بانک -موجودی کاال ) – 4فروش نسیه کاال به مبلغ 500,000ريال به شرکت آذران ( عوامل درگیر :درآمد – بدهکاران ) مدرس :علیرضا پری زاده تشخیص عوامل حسابداری – 5خرید نقدی اثاثیه اداری به مبلغ 200,000ريال از حساب صندوق ( عوامل درگیر :اثاثیه اداری – صندوق ) – 6دریافت مبلغ 300,000ريال از بابت مبادله ی 4و واریز به حساب بانکی ( عوامل درگیر :بانک – بدهکاران ) – 7دریافت مبلغ 2,000,000ريال از شرکت مهیار جهت ارسال کاال در ماه آینده ( عوامل درگیر :بانک – پیش دریافت ) – 8خرید نسیه کاال به مبلغ 4,000,000ريال ( عوامل درگیر :موجودی کاال – بستانکاران ) – 9پرداخت قبوض برق و تلفن به مبلغ 100,000ريال از صندوق شرکت ( عوامل درگیر :صندوق – هزینه ) مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی گام دوم :تشخیص اینکه کدام یک از عوامل بدهکار و کدام یک بستانکار میباشد بد بس بس دارایی ها = بدهی ها +سرمایه مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی افزایش کاهش مانده دارایی بد بس بد بدهی بس بد بس سرمایه بس بد بس درآمد بس بد بس هزینه بد بس بد مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی دفتر روزنامه :دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی بعد از ثبت فعالیتها در دفتر روزنامه این سوالها مطرح می شود : – 1وضعیت حسابها چیست ؟ مثال در صندوق چقدر پول داریم ! - 2وضعیت هزینه ها و در آمد ها چیست ؟ - 3وضعیت دارایی ها ؛ بدهی ها و سرمایه چیست ؟ برای جواب دادن به این سواالت باید هر یک از حسابها طبقه بندی شوند یعنی موارد مربوط به صندوق را در یک جا وارد کنیم تا بتوانیم مانده ی آنرا مشخص نماییم . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی دفتر کل :دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و برای طبقه بندی حسابها استفاده می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی نکته مهم :مانده های دفتر کل یعنی آخرین وضعیت حسابها باید از قاعده ی زیر تبعیت کند : – 1مانده ی داراییها و هزینه ها همیشه بدهکار است . – 2مانده ی سرمایه ؛ درآمد و بدهی ها همیشهبستانکار است مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی برای اختصار از شکل زیر برای حسابهای دفتر کل استفاده خواهیم کرد . عنوان حساب بدهکار بستانکار مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی تراز آزمایشی برای نشان دادن مانده ی حسابهای دفتر کل در یک برگ تهیه می گردد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی آیا حسابها در تراز آزمایشی با واقعیت شرکت مطابقت دارد یا خیر ؟ بعضی از حسابها در تراز آزمایشی واقعیت ندارد و باید تصحیح شود . مدرس :علیرضا پری زاده ت ثبت فعالیتهای مالی ر ا ز آ (ز ث م ب ات ي اش ص ي ل مدرس :علیرضا پری زاده ا ( بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت شامل قیمت خرید ؛ کمیسیون خرید و کلیه مخارج متعارفی است که بابت تحصیل یک دارایی و آماده کردن آن برای استفاده مورد نظر در واحد تجاری پرداخت می شود . مدرس :علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت زمین ساختمان ماشین آالت تاسیسات زمین خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مبلغ کلی بابت یک قطعه زمین و ساختمان اداری پرداخت نماید .باید بهای تمام شده ی هر یک از داراییها تعیین شود . کل بهای تمام شده بر مبنای قیمت فروش ( ارزش بازار ) بین داراییها تقسیم شود . این نوع تقسیم اصطالحًا روش“ ارزش نسبی فروش ” نامیده می شود . مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مثال :فرض کنید شرکت پاک یک قطعه زمین و یک دستگاه ساختمان را از شرکت راوند جمعًا به مبلغ 2,800,000ريال خریداری میکند .ارزیابی نشان می دهد که قیمت بازار داراییها به این شکل می باشد که ارزش بازار ( قیمت فروش ) زمین 300,000ريال ؛ ارزش بازار ( قیمت فروش ) ساختمان 2,700,000ريال مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا دارایی زمین ساختمان جمع ارزش بازار 300,000 2,700,000 3,000,000 کل ارزش بازار 3,000,000 : 3,000,000 : = = درصد %10 %90 %100 حال اگر درصد هر دارایی در قیمت خری66د ک66ل ضرب شود ؛ بهای تمام ش666ده ی هر ی666ک از داراییها بدست می آید . مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا دارایی زمین ساختمان جمع درصد قیمت خریدکل * %10 2,800,000 * %90 2,800,000 %100 نحوه ثبت 280,000 زمین 2,520,000 ساختمان 2,800,000 بانک مدرس :علیرضا پری زاده = = بهای تمام شده 280,000 2,520,000 2,800,000 استهالک دارایی های ثابت فرایند تخصیص بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت به سالهای عمر مفید آن استهالک نامیده می شود . هدف اصلی حسابداری استهالک ،کمک به اندازه گیری سود می باشد ( .اصل مقابله ی هزینه با درآمد ) استهالک انباشته ( ذخیره استهالک ) :بخشی از بهای تمام شده ی دارایی ثابت می باشد که قبال به هزینه تبدیل شده است . عمر مفید کوتاهتر از عمر فیزیکی( دچار نابابی یا از مد افتادگی ) مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت است هال ک انبا شته بها ی تمام شد ه مدرس :علیرضا پری زاده ارزش دفتر ی اندازه گیری استهالک سه جزء اساسی مورد نیاز در تعیین هزینه ی استهالک : – 1بهای تمام شده – 2عمر مفید برآوردی – 3ارزش اسقاط برآوردی عمر مفید برآوردی :برابر با مدتی است که واحد تجاری انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده نمایید .که در قالب سال ؛ کیلومتر ؛ واحد تولید یا سایر واحدهای اندازه گیری بیان می شود . ارزش اسقاط برآوردی :برابر است با ارزش نقدی دارایی در پایان عمر مفید آن . ارزش اسقاط برآوردی وارد محاسبات مربوط به استهالک نمی شود . مدرس :علیرضا پری زاده اندازه گیری استهالک ارزش اسقاط بر آوردی بهای تمام شده ی دارایی ثابت مدرس :علیرضا پری زاده مبلغ قابل استهل اک روشهای اندازه گیری استهالک – 1خط مستقیم – 2میزان تولید ( کارکرد ) – 3مانده نزولی ( نزولی مضاعف ) – 4مجموع سنوات مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک مثال : در صورتیکه بهای تمام شده ی کامیون معادل 41,000ريال ارزش اسقاطی برآوردی 1,000ريال عمر مفید 5سال یا میزان کارکرد 100,000کیلومتر مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم در این روش مبالغ مساوی دارایی اختصاص می یابد . مبلغ قابل استهالک هزینه ی استهالک به هر یک از سالهای عمر مفید ارزش اسقاطی -بهای تمام شده عمر مفید ( سال ) = استهالک ساالنه در روش خط مستقیم مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم ريال = 8,000 41,000 – 1,000 = استهالک ساالنه در روش خط مستقیم 5 برای ثبت در دفتر روزنامه این استهالک به شکل زیر عمل می کنیم : هزینه ی استهالک استهالک انباشته 8,000ريال 8,000ريال مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم استهالک ساالنه تاریخ 85/01/01 85/12/29 86/12/29 87/12/29 88/12/29 89/12/29 بهای تمام شده نرخ استهالک مبلغ استهالک پذیر مبلغ استهالک استهالک انباشته ارزش دفتری 41,000 0/2 0/2 0/2 0/2 0/2 40,000 40,000 40,000 40,000 40,000 8,000 8,000 8,000 8,000 8,000 مدرس :علیرضا پری زاده 8,000 16,000 24,000 32,000 40,000 41,000 33,000 25,000 17,000 9,000 1,000 روشهای اندازه گیری استهالک – کیلومتر کارکرد برای هر یک از واحدهای تولید شده ( کیلو متر کارکرد ) مبلغ ثابتی از استهالک اختصاص می یابد . 41,000 – 1,000 = استهالک ساالنه در روش کیلومتر کارکرد = 0/4 100,000 در ص666ورتیکه ک666امیون در سال اول 20,000؛ سال دوم 30,000؛ سال س666وم 25,000؛ سال چهارم 15,000و در سال پنجم 10,000کیلوم666تر ک666ارکرد داشته باشد میزان هزینه استهالک در سالهای اول تا پنجم ب66ه شرح ج66دول می باشد : مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – کیلومتر کارکرد استهالک ساالنه تاریخ 85/01/01 85/12/29 86/12/29 87/12/29 88/12/29 89/12/29 بهای تمام شده استهالک هر واحد میزان کارکرد مبلغ استهالک استهالک انباشته ارزش دفتری 41,000 0/4 0/4 0/4 0/4 0/4 20,000 30,000 25,000 15,000 10,000 8,000 12,000 10,000 6,000 4,000 مدرس :علیرضا پری زاده 8,000 20,000 30,000 36,000 40,000 41,000 33,000 21,000 11,000 5,000 1,000 روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف در این روش هزینه ی استهالک سالهای اول بیشتر از هزینه ی استهالک سالهای بعدی است . درصد ثابت * ارزش دفتری دارایی ثابت = میزان استهالک ساالنه مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف دو برابر نرخ استهال ک خط مستقی م ارز ش دفتر ی دارای ی مدرس :علیرضا پری زاده هزین ه استه الک ساال نه روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف گام اول :محاسبه ی نرخ استهالک به روش خط مستقیم گام دوم :برای محاسبه ی نرخ نزولی مضاعف ؛ مقدار محاسبه شده در گام اول را دو برابر کنید . گام سوم :نرخ بدست آمده در گام دوم را در ارزش دفتری دارایی ضرب نمایید . در این روش ارزش اسقاطی دارایی فقط در سال آخر محاسبه می شود . گام چهارم :مقدار استهالک سال آخر را محاسبه کنید . ارزش اسقاط – ارزش دفتری دارایی = مقدار استهالک سال آخر مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف استهالک ساالنه تاریخ 85/01/01 85/12/29 86/12/29 87/12/29 88/12/29 89/12/29 بهای تمام شده نرخ نزولی مضاعف ارزش دفتری مبلغ استهالک استهالک انباشته ارزش دفتری 41,000 41,000 24,600 16,400 16,400 41,000 0/4 14,760 26,240 9,840 24,600 0/4 8,856 32,144 5,904 14,760 0/4 5,314 35,686 3,542 8,856 0/4 1,000 4,314 5,314 - 1,000 مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – مجموع سنوات در این روش میزان استهالک با ضرب کردن مبلغ قاب66ل اس66تهالک در ی66ک کسر بدس66ت می آی66د .ص66ورت این کسر ب66ترتیب … N-2 , N-1 , N , .و مخرج آن مجموع سالهای عمر دارایی می باشد . )N(N+1 2 = مجموع سنوات عمر دارایی مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – مجموع سنوات استهالک ساالنه تاریخ 85/01/01 85/12/29 86/12/29 87/12/29 88/12/29 89/12/29 بهای تمام شده کسرمجموع سنوات بهای قابل استهالک 41,000 5/15 4/15 3/15 2/15 1/15 40,000 40,000 40,000 40,000 40,000 مبلغ استهالک استهالک انباشته 13,333 10,667 8,000 5,333 2,667 مدرس :علیرضا پری زاده 13,333 24,000 32,000 37,333 40,000 ارزش دفتری 41,000 27,667 17,000 9,000 3,667 1,000 مقایسه ی روشهای استهالک سال 1 2 3 4 5 خط مستقیم میزان تولید 8,000 8,000 12,000 8,000 10,000 8,000 6,000 8,000 4,000 8,000 40,000 40,000 نزولی مضاعف 16,400 9,840 5,904 3,542 4,314 40,000 مدرس :علیرضا پری زاده مجموع سنوات 13,333 10,667 8,000 5,333 2,667 40,000 استهالک برای بخشی از سال گام اول :محاسبه استهالک برای کل سال گام دوم :ضرب نمودن مقدار استهالک یک سال در کسری از سال که دارایی در اختیار واحد تجاری بوده است . نکته :معموال برای دارایی هایی که بعد از 15ماه خریداری شده باشد در ماه خرید استهالکی محاسبه نمی شود .ولی برای دارایی هایی که قبل از 15ماه خریداری شده باشد در ماه خرید استهالک محاسبه خواهد شد. مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال یک دارایی ثابت به بهای تمام شده 10,000ريال ؛ عمر مفید 5سال و ارزش اسقاطی 2,000ريال در تاریخ 85/4/1خریداری می شود .با استفاده از روش خط مستقیم ،استهالک دارایی را برای سالهای عمر دارایی محاسبه نمایید . مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال استهالک ساالنه ريال ) 10,000 - 2,000 ( / 5 = 1,600 استهالک سال ( 85سال اول ) ريال )9/12 ( = 1,200 استهالک سالهای 86تا ( 89سال دوم تا پنجم ) استهالک سال (90سال ششم ) 1,600 1,600ريال ريال 1,600 ) 3/ 12 ( = 400 مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال در مثال قبل چنانچه تاریخ خرید 85/4/18باشد : ريال ) 10,000 - 2,000 ( / 5 = 1,600 استهالک ساالنه استهالک سال ( 85سال اول ) ريال 1,600 )8/12 ( = 1,066/7 استهالک سالهای 86تا ( 89سال دوم تا پنجم ) استهالک سال (90سال ششم ) 1,600ريال ريال 1,600 ) 4/ 12 ( = 533/3 مدرس :علیرضا پری زاده تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر اصطالحاً ” تغییر در برآورد حسابداری ” می نامند . برای ثبت تغییر در برآورد ،ارزش دفتری باقیمانده به سالهای باقیمانده اصالح شده تخصیص می یابد .این عمر مفید اصالح شده ممکن است طوالنی تر یا کوتاه تر از عمر مفید اولیه باشد . اصول پذیرفته شده ی حسابداری واحدهای تجاری را ملزم ساخته ماهیت ؛ دلیل و تاثیر تغییر بر سود را گزارش کنند . مدرس :علیرضا پری زاده تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر -مثال شرکت مهر دارای اتومبیلی به بهای تمام ش6666ده ی 40,000ريال میباشد .شرکت در ابتدا عمر اتومبی66ل را 8سال و فاق66د ارزش اسقاط برآورد می کند و از روش خط مستقیم برای محاسبه ی استهالک استفاده کرده است .پس از گذشت 2سال با توجه ب66ه تجربیات کسب شده مدیریت در سال سوم ح66دس می زن66د ک66ه عمر مفید باقیمانده دارایی 10سال میباش66د مبل66غ اس66تهالک ساالنه ی اصالح شده را محاسبه نمایید . مدرس :علیرضا پری زاده تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر -مثال گام اول :تعیین ارزش دفتری دارایی در پایان سال دوم ريال ) 40,000 - 0 ( / 8 = 5,000 میزان استهالک ساالنه ريال 2 * 5,000 = 10,000 استهالک انباشته در پایان سال دوم ريال 40,000 - 10,000 = 30,000 ارزش دفتری در پایان سال دوم گام دوم :تعیین استهالک ساالنه ی اصالح شده ريال 30,000 / 10 = 3,000 استهالک ساالنه ی اصالح شده از سال سوم به مدت 10سال شرکت در پایان هر سال هزینه ی استهالک را بصورت زیر ثبت می کند : 3,000 هزینه ی استهالک وسیله ی نقلیه استهالک انباشته ی وسیله ی نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده 3,000 کنار گذاری دارایی های ثابت دارایی ثابت ممکن است به دالیلی مانند فرسوده شدن ؛ ناباب شدن و یا به هر دلیل دیگر عمر مفید طوالنی برای واحد تجاری نداشته باشد .معموًال واحدهای تجاری برای کنارگذاری یک دارایی ثابت آنرا می فروشند یا با یک دارایی دیگر تعویض می کنند . در حسابداری کنارگذاری دارایی ؛ حساب دارایی بستانکار و حساب استهالک انباشته ی وابسته به آن بدهکار می شود . نکته :اگر دارایی قبل از اینکه کامًًال مستهلک شود ؛ دیگر قابل استفاده نباشد در این صورت واحد تجاری باید زیانی برابر با ارزش دفتری دارایی ثبت نماید . مدرس :علیرضا پری زاده کنار گذاری دارایی های ثابت – مثال فرض کنید که اثاثیه فروشگاه فرید که بهای تمام ش66666ده ی آن 4,000ريال می باشد دیگر قابل استفاده نیست و باید کنار گذاشته شود .استهالک انباش66ته ی اثاثیه 3,000ريال است .کنارگذاری اثاثیه فروشگاه به صورت زیر ثبت می شود ريال 4,000 - 3,000 = 1,000 ارزش دفتری اثاثیه 3,000 استهالک انباشته – اثاثیه فروشگاه 1,000 زیان حاصل از کنارگذاری اثاثیه 4,000 اثاثیه فروشگاه ثبت کنارگذاری اثاثیه فروشگاه مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت مثال :یک واحد تجاری در تاریخ 30آذر 1384تجهیزات خود را به مبلغ 5,000 ريال می فروشد ؛ بهای تمام شده ی تجه666یزات در زمان خری666د ( 1فروردین 10,000 )1381ريال بوده است و واحد تجاری از روش خ66ط مس66تقیم ب66رای مستهلک کردن آن استفاده می کرده است .مدیریت برآورد کرده بود که عمر مفید تجهیزات 10سال و ارزش اسقاط صفر ریال است .مطلوبست ثبت فروش نقدی این تجهیزات در دفتر روزنامه . قبل از ثبت فروش باید استهالک را بهنگام نمود : هزینه استهالک تا پایان آذر ماه ريال 10,000/10 = 1,000 *)9 /12( = 750 750 30آذر هزینه استهالک 750 استهالک انباشته بهنگام کردن استهالک مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت بعد از انتقال ثبت مذکور ب66ه دف66تر ک66ل ؛ حساب تجه66یزات و حساب اس66تهالک انباشته ی تجهیزات بصورت زیر خواهد شد : استهالک انباشته – تجهیزات تجهیزات 1فروردین 1381 29 1,000اسفند 1381 29 1,000اسفند 1382 29 1,000اسفند 1383 30 750آذر 1381 10,000 مانده ارزش دفتری تجهیزات در 30آذر : 1384 3,750 ريال 10,000 - 3,750 = 6,250 مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت 30آذر وجوه نقد 5,000 استهالک انباشته – تجهیزات 3,750 زیان حاصل از فروش تجهیزات 1,250 تجهیزات بهای فروش – ارزش دفتری 10,000 ثبت فروش تجهیزات درمثال قبل چنانچه واحد تجاری تجهیزات را به مبلغ 7,000ريال در این صورت چون قیمت فروش بیشتر از ارزش دفتری است ل66ذا بای66د س66ودی معادل 750 ريال ( ) 7,000 – 6,250ثبت می گردد . مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت 30آذر 7,000 وجوه نقد 3,750 استهالک انباشته – تجهیزات تجهیزات سود حاصل از فروش تجهیزات 10,000 750 ثبت فروش تجهیزات نکته :در زمان ثبت فروش یک دارایی ثابت واحد تجاری باید مانده حساب دارایی و حساب استهالک انباشته ی وابسته صفر شود .همچنین در صورتی که مبلغ دریافتی برابر با ارزش دفتری دارایی نباشد ؛ سود و یا زیان حاصل از فروش را ثبت خواهیم کرد . مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت مثال :فرض کنید که شرکت پارس یک دستگاه کامیون که 5سال از عمر آن می گذرد را با یک دستگاه جدید معاوضه می نماید .فرض کنید بهای تمام شده ی کامیون قدیمی برای شرکت پارس 9,000ريال و کل استهالک انباشته ی آن 8,000ريال می باشد .قیمت نقدی کامیون جدید 11,000ريال است . مطلوبست ثبت دفتر روزنامه با توجه به ارزش متعارف ( بازاری ) کامیون قدیمی در حاالت زیر : الف :ارزش متعارف کامیون قدیمی برابر با ارزش دفتری آن باشد ريال 9,000 - 8,000 = 1,000 ارزش دفتری کامیون قدیمی عوامل درگیر : وسیله نقلیه -کامیون جدید ؛ استهالک انباشته – کامیون قدیمی ؛ بدهکار وجوه نقد ؛ وسیله نقلیه – کامیون قدیمی بستانکار مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید استهالک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 9,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 10,000 وجوه نقد ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت ب – در صورتیکه ارزش متعارف کامیون قدیمی 600ريال باشد 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید استهالک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 400 زیان حاصل از معاوضه کامیون 9,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 10,400 وجوه نقد ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت ج – در صورتیکه ارزش متعارف وسیله نقلیه قدیمی 1,300ريال باشد 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید استهالک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 9,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 9,700 وجوه نقد 300 سودحاصل از معاوضه ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی موجودی کاال مدرس :علیرضا پری زاده محاسبه ی بهای تمام شده ی موجودی کاال بهای تمام شده ی موجود ی کاال بهای تمام شده ی واحد مدرس :علیرضا پری زاده مقدار کاالی موجو د مقدار کاالی موجود تعیین مقدار موجودی کاال از طریق شمارش فیزیکی و انبارگردانی در پایان دوره مالی قرارداد ) FOB ( Free On Boardدر مبادالت ؛ زمان انتقال مالکیت از فروشنده به خریدار را مشخص می سازد . FOBمبدأ انواع قرارداد FOB FOBمقصد وضعیت کاالهای امانی در شمارش فیزیکی موجودی کاال فقط شامل کاالهایی است که واحد تجاری مالک آنها باشد . مدرس :علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی موجودی کاال شامل مبالغ مندرج در فاکتور ؛ منهای تخفیف خرید ؛ بعالوه ی تعرفه های گمرکی ؛ مخارج حمل ؛ بیمه ی کاالی در راه ؛ و سایر هزینه ها و مخارجی است که کاال را برای فروش آماده می سازد . مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش شناسایی ویژه در مواردی که بهای تمام شده ی یک از کاالها به راحتی قابل شناسایی باشد .مانند نمایشگاه های فروش اتومبیل ؛ جواهر فروشی ها ؛ بنگاههای امالک و ... مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش میانگین موزون میانگین بهای تمام شده ی واحد کاال بهای تمام شده ی موجودی کاال بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش طی دوره تعداد کاالی آماده فروش طی دوره خرید طی دوره موجودی کاالی پایان دوره میانگین بهای تمام شده ی واحد کاال موجودی کاالی اول دوره مدرس :علیرضا پری زاده کاالی آماده فروش طی دوره روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش اولین صادره از آخرین وارده ( ) LIFO ‏Last – In First – Out در این روش فرض بر این است کاالهایی که آخر خری666داری می شوند اول به فروش می رسند . موج66ودی ک66االی آخر دوره ش66امل موج66ودی ک66االی اول دوره و خریدهای اولیه خواهد بود . بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته شامل کاالهایی است که آخر خریداری شده اند . مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش اولین صادره از اولین وارده ( ) FIFO ‏First – In First – Out در این روش فرض بر این است کاالهایی ک66ه اول خری66داری می شوند اول به فروش می رسند . موجودی کاالی آخر دوره شامل کاالهایی است که آخر خری66داری شده اند . بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته شامل موجودی کاالی اول دوره و خریدهای اولیه خواهد بود . مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود شرح اطالعات موجودی کاالی اول دوره ( 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال ) خرید اول ( 25واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال ) خرید دوم ( 25واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال ) 10,000ريال 35,000ريال 45,000ريال جمع خرید 80,000ريال بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 20واحد موجودی کاالی پایان دوره 90,000ريال مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش میانگین موزون قیمت میانگین هر واحد بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 90,000 تعدادکل واحد آماده فروش 60 1,50 0 بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش موجودی کاالی آخر دوره ( ) 1,500 20 90,000ريال 30,000ريال بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( )1,500 40 60,000ريال مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش اولین صادره از آخرین وارده ( ) LIFO بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش موجودی کاالی آخر دوره ( 20واحد اول ) 10,000 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال 14,000 10واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال جمع بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( 40واحد آخر ) 25واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال 15واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال 45,000 21,000 مدرس :علیرضا پری زاده 90,000ريال 24,000ريال 66,000ريال تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش اولین صادره از اولین وارده ( ) FIFO بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش موجودی کاالی آخر دوره ( 20واحد آخر ) 20واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( 40واحد اول ) 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال 25واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال 5واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال 10,000 35,000 9,000 مدرس :علیرضا پری زاده 90,000ريال 36,000ريال 54,000ريال تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود درآمد فروش ( فرضی ) فایفو 100,000 الیفو 100,000 میانگین موزون 100,000 بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته : بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش موجودی کاالی آخر دوره بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته سود ناویژه 90,000 36,000 54,000 46,000 90,000 24,000 66,000 34,000 90,000 30,000 60,000 40,000 هزینه های عملیاتی ( فرضی ) سود قبل از مالیات 26,000 20,000 26,000 8,000 26,000 14,000 هزینه مالیات ( 40درصد ) 8,000 3,200 5,600 مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به افزایش باشد فایفو موجودی کاالی آخر دوره در باالترین حد بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در باالترین حد الیفو موجودی کاالی آخر دوره در پایین ترین حد بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته در باال ترین حد سود ناویژه در پایین ترین حد مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به کاهش باشد الیفو فایفو موجودی کاالی آخر دوره در باالترین حد موجودی کاالی آخر دوره در پایین ترین حد بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته در باال ترین حد بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در پایین ترین حد سود ناویژه در باالترین حد مدرس :علیرضا پری زاده ثبتهای تعدیلی مدرس :علیرضا پری زاده مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه پیش پرداخت هزینه یک دارایی است نه هزینه . مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه فرض کنید آقای عباسی اجاره ی سه ماهه ی آینده دفتر کار خود را در اول آبان 1388پیش پرداخت کند .اگر اجاره ی هر ماه دفتر کار 1000ريال باشد برای ثبت مبلغ پیش پرداخت باید معادل سه ماه اجاره را در یک حساب دارایی ( پیش پرداخت اجاره ) بدهکار کند : 3,000 پیش پرداخت اجاره 1آبان 3,000 بانک ثبت پیش پرداخت اجاره بعد از انتقال به دفتر کل به صورت زیر خواهد بود : مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه 1آبان پیش پرداخت اجاره 3,000 تراز آزمایشی در 30آبان 1388پیش پرداخت اجاره را بعنوان یک دارایی و با مانده بدهکاری معادل 3,000ريال گزارش می کند . در 30آبان باید تعدیلی صورت گیرد و معادل یک ماه ارزش پیش پرداخت اجاره از حساب دارایی خارج شود ؛ زیرا این مقدار منقضی شده است .مقدار دارایی منقضی شده ؛ هزینه میباشد .ثبت تعدیلی یک سوم و یا 1,000ريال از مانده پیش پرداخت را به حساب اجاره منتقل میکند : مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه 1,000 هزینه اجاره 30آبان 1,000 پیش پرداخت اجاره ثبت هزینه ی اجاره انتقال به دفتر کل پیش پرداخت اجاره 1آبان 1,000 3,000 مانده 2,000 30آبان هزینه اجاره 1,000 مانده 1,000 مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه -ملزومات نحوه برخورد با ملزومات دقیقًا شبیه برخورد با پیش پرداخت هزینه می باشد . در تاریخ 2آبان آقای عباسی نقدًا مبلغ 700ريال جهت خرید ملزومات پرداخت می کند : 700 2آبان ملزومات 700 بانک خرید نقدی ملزومات فرض کنید که آقای عباسی در طول ماه آبان مجددًا ملزوماتی خریداری نکرده است .بنابر این ملزومات منعکس شده در تراز آزمایشی 30آبان معادل 700 ريال بدهکار می باشد . مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه -ملزومات استفاده از ملزومات در طول ماه آبان برای ارایه خدمات به مشتریان. بهای تمام شده ی ملزومات مصرف شده بعنوان هزینه ی ملزومات . شمارش ملزومات در پایان دوره فرض کنید شمارش و محاسبات نشان میدهد که 400ريال از ملزومات باقیمانده است . ثبت تعدیلی 300 هزینه ی ملزومات 30آبان 300 ملزومات ثبت هزینه ی ملزومات مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه -ملزومات انتقال به دفتر کل 2آبان مانده ملزومات 300 700 30آبان 400 هزینه ی ملزومات 30آبان 300 مانده مدرس :علیرضا پری زاده 300 استهالک دارایی های ثابت بجای اینکه دارایی ثابت بستانکار شود ؛ حساب متقابل دارایی بستانکار می شود . دو مشخصه ی اصلی حساب متقابل : – 1این حساب همیشه دارای یک حساب همراه است – 2مانده ی عادی آن همیشه عکس مانده عادی حساب همراه خود می باشد . تمامی حسابهای متقابل دارایی ؛ دارای مانده بستانکار می باشند . فرض کنید آقای عباسی در 3آبان اثاثیه ای را به مبلغ 16,500ريال بطور نسیه خریداری کند : 16,500 اثاثیه 3آبان 16,500 حسابهای پرداختنی مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت با فرض عمر مفید 5سال ؛ ارزش اسقاط صفر ریال و روش خط مستقیم جهت محاسبه ی استهالک استهالک سالیانه 30آبان ريال ) 16,500 - 0( / 5 = 3300 3300* ) 1 / 12 ( = 275 هزینه ی استهالک – اثاثیه 275 استهالک انباشته – اثاثیه ثبت استهالک اثاثیه مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت 3آبان اثاثیه 16,500 ثبت دفتر کل مانده 16,500 هزینه ی استهالک – اثاثیه 275 30آبان مانده استهالک انباشته – اثاثیه 30آبان 275 مانده 275 مدرس :علیرضا پری زاده 275 هزینه های معوق واژه ی هزینه ی تعلق گرفته ولی پرداخت نشده ( هزینه ی معوق ) به یک بدهی اطالق می گردد که ؛ از هزینه ای که واحد تجاری انجام داده ولی هنوز پرداخت نکرده ناشی می شود . حسابداران تا پایان دوره منتظر می مانند و سپس با یک ثبت تعدیلی هزینه و بدهی مربوطه را بهنگام کرده و در صورتهای مالی گزارش می کنند . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های معوق – هزینه ی حقوق فرض کنید که آقای عباسی نصف حقوق پرسنل خود را به مبلغ 950ريال در 15آبان ماه پرداخت نموده و پرداخت بقیه ی آنرا به هفته ی اول آذر موکول کرده است : 15آبان مدرس :علیرضا پری زاده 950 هزینه ی حقوق 950 بانک پرداخت نصف حقوق پرسنل هزینه های معوق – هزینه ی حقوق دفتر کل هزینه حقوق حقوق پرداختنی 950 15آبان 30 950آبان 950 30آبان 950مانده 1,900 مانده جهت تراز آزمایشی 30آبان ثبت تعدیلی مورد نیاز بصورت زیر در نظر گرفته خواهد شد : 950 30آبان هزینه حقوق 950 حقوق پرداختنی مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های معوق نحوه ی بر خورد با تمامی هزینه های معوق به این گونه است که :حساب هزینه خاصی بدهکار و حساب بدهی مرتبط با آن بستانکار می شود . مدرس :علیرضا پری زاده درآمد های معوق در آمدی که تحقق یافته ولی هنوز وجه آن در یافت نشده است ؛ یک دارایی ایجاد می کند که در آمد معوق نام دارد . مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها پیش دریافت درآمد یک بدهی است ؛ نه یک درآمد فرض کنید مرکز خدمات سحر با آقای عباسی توافق می کند که در ازای ماهانه 450ريال که در 20هر ماه پرداخت خواهد شد ؛ آقای عباسی خدماتی را به مرکز مذکور ارایه دهد .اگر اولین پرداخت بالفاصله قبل از شروع کار در 20آبان باشد وجه نقد دریافتی برای آقای عباسی یک بدهی خواهد بود : مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها 450 20آبان بانک 450 پیش دریافت درآمد ثبت دریافت وجه پیش دریافت درآمد 20 450آبان تراز آزمایشی تعدیل نشده در ت66اریخ 30آبان نش66ان می ده66د ک66ه حساب پیش دریافت درآمد قبل از انجام ثبت تعدیلی دارای مان66ده بس66تانکاری معادل 450 ریال است .در صورتیکه در 10روز آخر ماه یک سوم مبل66غ ب66ه درآم66د تب66دیل شده است .با ثبت تعدیلی میزان بدهی کاهش و درآمد خدمات افزایش می یابد مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها 150 30آبان پیش دریافت درآمد 150 درآمد خدمات ثبت درآمد تحقق یافته درآمد خدمات پیش دریافت درآمد ........... 20 450آبان 30 150آبان 30آبان 150 300 مانده نحوه ی برخورد با تمام گروههایی که وجه آنها قبًال وصول ش66ده اس66ت ب66ه همین منوال است . مدرس :علیرضا پری زاده خالصه فرآیند تعدیل هر ثبت تعدیلی حداقل یک حساب سود و زیان – یک درآمد یا یک هزینه -را تحت تاثیر قرار می دهد و هدف دیگر این فرایند بهنگام کردن حسابهای ترازنامه می باشد بنابر این سمت دیگر یک ثبت تعدیلی – بدهکار یا بستانکار – همیشه یک حساب دارایی یا بدهی می باشد . هیچگاه در بدهکار یا بستانکار یک ثبت تعدیلی ؛ خبری از وجوه نقد نیست چرا که مبادالت نقدی در طی دوره ثبت شده اند . مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ثبت های تعدیلی نوع حساب بدهکار شده حساب بستانکار شده هزینه هزینه متقابل هزینه دارایی بدهی گروه ثبت تعدیلی پیش پرداخت هزینه استهالک نوع دارایی دارایی هزینه معوق بدهی درآمد معوق پیش دریافت درآمد درآمد درآمد مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات - 1تخفیفات تجاری ( تخفیفات کمیت یا حجم خرید ) هر چه بیشتر کاال خریداری شود ؛ قیمت هر واحد آن پایینتر خواهد آمد . تخفیفاتی که در اصطالح چانه زنی عنوان می شود . تخفیفات مراسم خاص نظیر نوروز ؛ تغییر شغل و ... حسابی برای تخفیفات تجاری و همچنین ثبت حسابداری برای این نوع تخفیف66ات وجود ندارد و تمام ثبت ها در دفاتر حسابداری بر اساس قیمت خ66الص خری66د پس از کسر تخفیف تجاری ؛ یعنی بهای تمام شده ی آن انجام می شود . مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات – تخفیفات نقدی تخفیفات نقدی خرید در واقع پاداشی برای پرداخت سریع بدهی می باشد در صورت تحقق این نوع تخفیفات ؛ مبلغ آن بر مبنای خالص خرید محاسبه و از خالص قیمت خرید کسر و در نتیجه بهای تمام شده ی کاالی خریداری شده را کاهش می دهد . مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات – تخفیفات نقدی فروش نسیه در شرکت دنا به این شرط است که خریداران حداکثر 30روز فرصت دارند که بدهی خود را بپردازند .اگر مشتریان بدهی خود را در 15روز اول خرید بپردازند مشمول 3درصد تخفیف نقدی می شوند . /30خالص ؛ 3/15بیان کرد . می توان این شرط را به صورت مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی - مثال فرض کنید فروشگاه صوتی و تصویری پژواک تهدادی از محصوالت شرکت دنا را به مبلغ فاکتور 70,700ريال و با شرط /30خالص ؛ 3/15خریداری نموده باشد .ثبت دفتر روزنامه این مبادله بصورت زیر خواهد بود : 70,700 27مهر موجودی کاال 70,700 حسابهای پرداختنی خرید کاال به طور نسیه مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی - مثال پژواک مبل66غ ب66دهی را در 10آبان ( دوره ی تخفی66ف ) می پ66ردازد ل66ذا مش66مول تخفیف نقدی می گردد : 10آبان حسابهای پرداختنی 70,700 ) 70,700 * %97( 68,579 بانک ) 70,700 * %3 ( 2,121 موجودی کاال پرداخت بدهی در دوره تخفیف حسابهای پرداختنی موجودی کاال 27 70,700 70,700مهر 27مهر 10 2,121 70,700آبان 0 68,579 مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات اغلب واحد های بازرگانی این اجازه را به مشتریان می دهند که کاالهای معیوب ؛ کاال هایی را که در حمل و نقل صدمه دیده اند و یا هر گونه ایراد دیگری دارند را برگشت دهند ؛ و یا در صورتی که خریدار کاالی صدمه دیده را با توافق فروشنده برنگرداند ؛ فروشنده از این بابت تخفیفی در نظر می گیرد و از بدهی خریدار کسر می کند .به این دلیل برگشت خرید و تخفیفات بهای تمام شده موجودی کاال را کاهش می دهد . مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات برگشت خرید و تخفیفات از طریق بستانکار کردن حساب موجودی کاال در دفاتر ثبت می شود . مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال فرض کنید که 7,000ريال بهای دیسکت های فاکتور شده مثال قبل ک66ه پ66ژواک خریداری کرده است ؛ جزو سفارشات وی نمیباشد ؛ لذا پژواک کاالی مذکور را به فروشنده باز می گرداند و در دفاتر خود این ثبت را انجام می دهد : 3آبان 7,000 حسابهای پرداختنی موجودی کاال (یا برگشتهای خرید و تخفیفات ) ثبت برگشت کاال به فروشنده مدرس :علیرضا پری زاده 7,000 برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال فرض کنید که جعبه ی یکی از رادیو ها در حین حمل آسیب دیده است .پژواک می پذیرد چنانچه دنا 1,000ريال تخفیف برای وی در نظر بگیرد کاال را نزد خود نگهدارد .ثبت این تخفیف خرید در دفاتر پژواک بصورت زیر عمل میشود 4آبان 1,000 حسابهای پرداختنی موجودی کاال (یا برگشتهای خرید و تخفیفات ) ثبت تخفیف خرید مدرس :علیرضا پری زاده 1,000 برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال چنانچه پژواک در 10آبان ( دوره تخفیف ) نصف بدهی خود به شرکت دنا را پرداخت نماید ثبت دفاتر بصورت زیر خواهد بود : 10آبان 31,350 حسابهای پرداختنی بانک موجودی کاال (یاتخفیفات نقدی خرید) مدرس :علیرضا پری زاده 30,409/5 940/5 هزینه حمل- مثال فرض کنید پژواک صورتحسابی معادل 6,000ريال از شرکتی که حمل کاال را بر عهده داشته دریافت و بالفاصله وجه آنرا پرداخت میکند ثبت این مبادله در دفاتر پژواک بصورت زیر خواهد بود : 1آبان موجودی کاال ( هزینه حمل ) بانک 6,000 مدرس :علیرضا پری زاده 6,000 برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال حالت اول موجودی کاال 27مهر 70,700 6,000 1آبان 3 7,000آبان 4 1,000آبان 10 940/5آبان 67,759/5 حسابهای پرداختنی 70,700 7,000 1,000 31,350 مدرس :علیرضا پری زاده 31,350 27مهر برگشتهای خرید و تخفیفات - موجودی کاال 27مهر 70,700 70,700 برگشتهای خرید و تخفیفات 7,000 1,000 8,000 هزینه حمل 6,000 1آبان 6,000 حالت دوم مثال حسابهای پرداختنی 27مهر 70,700 3آبان 7,000 4آبان 1,000 10آبان 31,350 31,350 تخفیفات نقدی خرید 10 940/5آبان 940/5 مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل مخارج حمل کاال از فروشنده به خریدارمیتواند از موارد با اهمیت قرارداد خرید باشد . شرایط FOB ( ( Free On Boardمشخص می سازد که مخارج حمل کاال بر عهده فروشنده است یا خریدار. مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل در قرارداد FOBمقصد ؛ فروشنده باید تمامی مخارج حمل کاال تا مقصد تعیین شده ی خریدار را بر عهده بگیرد . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل در قرارداد FOBمبدا ؛ مالکیت کاال قانونًا در مبدا به خریدار منتقل می شود و کلیه مخارج حمل از مبدا تعیین شده توسط فروشنده بر عهده ی خریدار می باشد .کلیه مخارجی که بابت حمل ونقل کاالی خریداری شده پرداخت می شود ” هزینه حمل ” نام دارد .برای ثبت پرداخت هزینه ی حمل ؛خریدار باید حساب هزینه حمل یا موجودی کاال را بدهکار و بانک ؛ صندوق یا حسابهای پرداختنی را بستانکار کند . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل حمل به خارج هزینه ای است که فروشنده بابت ارسال کاالی فروش رفته به مشتریان می پردازد .این هزینه متعلق به فروشنده بوده و در حسابهای فروشنده تحت عنوان ” هزینه توزیع ” ثبت می شود و یکی از هزینه های عملیاتی ”هزینه حمل“ یا فروشنده به حساب می آید .برای ثبت چنین هزینه ای باید هزینه حمل یا هزینه توزیع کاال را بدهکار کرد . مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی فروش مدرس :علیرضا پری زاده