اصول حسابداری و هزینه یابی

اصول حسابداری و هزینه یابی

اسلاید 1: اصول حسابداری و هزینه یابیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 2: مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 3: خدا رحمت كند كسي را كه بداند ازكجاست، در كجاست، و به كجا مي رود.امير مؤمنان علي (ع) فرمود:مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 4: مراجع پیشنهادی مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 5: ضرورت درس حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 6: ضرورت درس حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 7: ضرورت درس حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 8: ضرورت درس حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 9: ضرورت درس حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 10: تعریف حسابداری 1 - مجموعه قواعد و روشهایی است که با بکارگیری آنها ؛ اطلاعات مالی و اقتصادی یک موسسه گردآوری ، طبقه بندی و به شکل گزارشهای حسابداری تلخیص می شود و برای تصمیم گیری در اختیار اشخاص ذینفع قرار می گیرد . 2 - فن ثبت ، طبقه بندی و تلخیص فعالیتهای مالی یک شرکت در قالب ارقام قابل سنجش به پول و تفسیر نتایج حاصله از آنمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 11: انواع گزارشهای حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 12: کاربرد اطلاعات مالی توسط مدیران اجراییمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 13: اصول پذیرفته شده ی حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 14: مدرس : علیرضا پری زاده معادله حسابداری

اسلاید 15: معادله حسابداریتساوی مجموع دارایی ها با جمع بدهی و سرمایه را معادله ی حسابداری می گویند .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 16: مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 17: مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 18: مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 19: عوامل جزء حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 20: عوامل جزء حسابداریزمینساختمانماشین آلاتوسایل نقلیهاثاثهسرمایه گذاری در شرکتهای دیگرسرقفلیحق اختراع نامشهودحق انشعاببانکصندوقبدهکاران ( حسابهای دریافتنی )اسناد دریافتنیکالا ( مواد نیمه ساخته و ساخته شده )ملزوماتپیش پرداختهامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 21: عوامل جزء حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 22: عوامل جزء حسابداریوام اوراق قرضه ( اوراق مشارکت )بستانکاران ( حسابهای پرداختنی )اسناد پرداختنیمالیاتهای پرداختنیحقوق پرداختنیپیش دریافتهامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 23: عوامل جزء حسابداریدرآمد اصلیدرآمد فرعیسرمایه گذاری اولیهسرمایه گذاری مجددسود تقسیم نشدهاندوخته قانونیاندوخته احتیاتیذخیره هامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 24: عوامل جزء حسابداری هزینه های ثابتالف هزینه های متغیر هزینه ی مواد مستقیمب هزینه ی دستمزد مستقیم هزینه ی سربارج ) هزینه ی فعالیتها مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 25: فرآیند حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 26: فرآیند حسابداریمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 27: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 28: تشخیص عوامل حسابداریمثال :1- واریز مبلغ 5,000,000ريال به بانک ملی از طرف شرکا جهت تاسیس شرکت ( عوامل درگیر : بانک - سرمایه )2 – دریافت مبلغ 1,000,000ريال از بانک با چک شرکت جهت واریز به صندوق ( عوامل درگیر : بانک - صندوق )3 – خرید نقدی کالا به مبلغ 1,000,000ريال ( عوامل درگیر : بانک - موجودی کالا )4 – فروش نسیه کالا به مبلغ 500,000 ريال به شرکت آذران ( عوامل درگیر : درآمد – بدهکاران )مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 29: تشخیص عوامل حسابداری5 – خرید نقدی اثاثیه اداری به مبلغ 200,000 ريال از حساب صندوق ( عوامل درگیر : اثاثیه اداری – صندوق )6 – دریافت مبلغ 300,000 ريال از بابت مبادله ی 4 و واریز به حساب بانکی ( عوامل درگیر : بانک – بدهکاران )7 – دریافت مبلغ 2,000,000 ريال از شرکت مهیار جهت ارسال کالا در ماه آینده ( عوامل درگیر : بانک – پیش دریافت )8 – خرید نسیه کالا به مبلغ 4,000,000 ريال ( عوامل درگیر : موجودی کالا – بستانکاران )9 – پرداخت قبوض برق و تلفن به مبلغ 100,000 ريال از صندوق شرکت ( عوامل درگیر : صندوق – هزینه )مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 30: ثبت فعالیتهای مالیگام دوم : تشخیص اینکه کدام یک از عوامل بدهکار و کدام یک بستانکار میباشد دارایی ها = بدهی ها + سرمایه مدرس : علیرضا پری زاده بدبسبس

اسلاید 31: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 32: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 33: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 34: ثبت فعالیتهای مالیبعد از ثبت فعالیتها در دفتر روزنامه این سوالها مطرح می شود :1 – وضعیت حسابها چیست ؟ مثلا در صندوق چقدر پول داریم !2 - وضعیت هزینه ها و در آمد ها چیست ؟ 3 - وضعیت دارایی ها ؛ بدهی ها و سرمایه چیست ؟ برای جواب دادن به این سوالات باید هر یک از حسابها طبقه بندی شوند یعنی موارد مربوط به صندوق را در یک جا وارد کنیم تا بتوانیم مانده ی آنرا مشخص نماییم .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 35: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 36: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 37: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 38: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 39: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده بدهکاربستانکار

اسلاید 40: ثبت فعالیتهای مالیبرای اختصار از شکل زیر برای حسابهای دفتر کل استفاده خواهیم کرد . عنوان حسابمدرس : علیرضا پری زاده بدهکاربستانکار

اسلاید 41: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 42: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 43: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 44: ثبت فعالیتهای مالیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 45: بهای تمام شده ی یک دارایی ثابتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 46: بهای تمام شده ی یک دارایی ثابتزمین ساختمانماشین آلاتتاسیسات زمینخرید گروهی از داراییها به طور یکجامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 47: خرید گروهی از داراییها به طور یکجامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 48: خرید گروهی از داراییها به طور یکجامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 49: خرید گروهی از داراییها به طور یکجادارایی ارزش بازار کل ارزش بازار درصدزمین 300,000 : 3,000,000 = 10%ساختمان 2,700,000 : 3,000,000 = 90%جمع 3,000,000 100%حال اگر درصد هر دارایی در قیمت خرید کل ضرب شود ؛ بهای تمام شده ی هر یک از داراییها بدست می آید .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 50: خرید گروهی از داراییها به طور یکجادارایی قیمت خریدکل درصد بهای تمام شدهزمین 2,800,000 * 10% = 280,000ساختمان 2,800,000 * 90% = 2,520,000جمع 100% 2,800,000 نحوه ثبت زمین 280,000 ساختمان 2,520,000 بانک 2,800,000 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 51: استهلاک دارایی های ثابتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 52: استهلاک دارایی های ثابتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 53: اندازه گیری استهلاکمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 54: اندازه گیری استهلاکمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 55: روشهای اندازه گیری استهلاکمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 56: روشهای اندازه گیری استهلاکمثال :در صورتیکه بهای تمام شده ی کامیون معادل 41,000 ريالارزش اسقاطی برآوردی 1,000 ريال عمر مفید 5 سال یا میزان کارکرد 100,000 کیلومتر مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 57: روشهای اندازه گیری استهلاک - خط مستقیم در این روش مبالغ مساوی هزینه ی استهلاک به هر یک از سالهای عمر مفید دارایی اختصاص می یابد . مبلغ قابل استهلاک ارزش اسقاطی - بهای تمام شده = استهلاک سالانه در روش خط مستقیم عمر مفید ( سال )مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 58: روشهای اندازه گیری استهلاک - خط مستقیم 1,000 – 41,000 ريال 8,000 = = استهلاک سالانه در روش خط مستقیم 5برای ثبت در دفتر روزنامه این استهلاک به شکل زیر عمل می کنیم : هزینه ی استهلاک 8,000 ريال استهلاک انباشته 8,000 ريالمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 59: روشهای اندازه گیری استهلاک - خط مستقیماستهلاک سالانه تاریخ بهای تمام شده نرخ استهلاک مبلغ استهلاک پذیر مبلغ استهلاک استهلاک انباشته ارزش دفتری 85/01/01 41,000 41,00085/12/29 0/2 40,000 8,000 8,000 33,00086/12/29 0/2 40,000 8,000 16,000 25,00087/12/29 0/2 40,000 8,000 24,000 17,00088/12/29 0/2 40,000 8,000 32,000 9,00089/12/29 0/2 40,000 8,000 40,000 1,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 60: روشهای اندازه گیری استهلاک – کیلومتر کارکردبرای هر یک از واحدهای تولید شده ( کیلو متر کارکرد ) مبلغ ثابتی از استهلاک اختصاص می یابد . 1,000 – 41,0000/4 = = استهلاک سالانه در روش کیلومتر کارکرد 100,000 در صورتیکه کامیون در سال اول 20,000 ؛ سال دوم 30,000 ؛ سال سوم 25,000 ؛ سال چهارم 15,000 و در سال پنجم 10,000 کیلومتر کارکرد داشته باشد میزان هزینه استهلاک در سالهای اول تا پنجم به شرح جدول می باشد :مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 61: روشهای اندازه گیری استهلاک – کیلومتر کارکرداستهلاک سالانه تاریخ بهای تمام شده استهلاک هر واحد میزان کارکرد مبلغ استهلاک استهلاک انباشته ارزش دفتری 85/01/01 41,000 41,00085/12/29 0/4 20,000 8,000 8,000 33,00086/12/29 0/4 30,000 12,000 20,000 21,00087/12/29 0/4 25,000 10,000 30,000 11,00088/12/29 0/4 15,000 6,000 36,000 5,00089/12/29 0/4 10,000 4,000 40,000 1,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 62: روشهای اندازه گیری استهلاک – نزولی مضاعفمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 63: روشهای اندازه گیری استهلاک – نزولی مضاعفمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 64: روشهای اندازه گیری استهلاک – نزولی مضاعفمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 65: روشهای اندازه گیری استهلاک – نزولی مضاعفاستهلاک سالانه تاریخ بهای تمام شده نرخ نزولی مضاعف ارزش دفتری مبلغ استهلاک استهلاک انباشته ارزش دفتری 85/01/01 41,000 41,000 85/12/29 0/4 41,000 16,400 16,400 24,60086/12/29 0/4 24,600 9,840 26,240 14,760 87/12/29 0/4 14,760 5,904 32,144 8,85688/12/29 0/4 8,856 3,542 35,686 5,31489/12/29 4,314 1,000 1,000 - 5,314مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 66: روشهای اندازه گیری استهلاک – مجموع سنواتدر این روش میزان استهلاک با ضرب کردن مبلغ قابل استهلاک در یک کسر بدست می آید . صورت این کسر بترتیب …. , N-2 , N-1 , N و مخرج آن مجموع سالهای عمر دارایی می باشد . N ( N + 1 ) = مجموع سنوات عمر دارایی 2 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 67: روشهای اندازه گیری استهلاک – مجموع سنواتاستهلاک سالانه تاریخ بهای تمام شده کسرمجموع سنوات بهای قابل استهلاک مبلغ استهلاک استهلاک انباشته ارزش دفتری 85/01/01 41,000 41,00085/12/29 5/15 40,000 13,333 13,333 27,66786/12/29 4/15 40,000 10,667 24,000 17,00087/12/29 3/15 40,000 8,000 32,000 9,00088/12/29 2/15 40,000 5,333 37,333 3,66789/12/29 1/15 40,000 2,667 40,000 1,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 68: مقایسه ی روشهای استهلاکسال خط مستقیم میزان تولید نزولی مضاعف مجموع سنوات1 8,000 8,000 16,400 13,3332 8,000 12,000 9,840 10,6673 8,000 10,000 5,904 8,0004 8,000 6,000 3,542 5,3335 8,000 4,000 4,314 2,667 40,000 40,000 40,000 40,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 69: استهلاک برای بخشی از سالمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 70: استهلاک برای بخشی از سال - مثالمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 71: استهلاک برای بخشی از سال - مثالمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 72: استهلاک برای بخشی از سال - مثالمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 73: تغییر در عمر مفید یک دارایی استهلاک پذیرمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 74: تغییر در عمر مفید یک دارایی استهلاک پذیر- مثالشرکت مهر دارای اتومبیلی به بهای تمام شده ی 40,000 ريال میباشد . شرکت در ابتدا عمر اتومبیل را 8 سال و فاقد ارزش اسقاط برآورد می کند و از روش خط مستقیم برای محاسبه ی استهلاک استفاده کرده است .پس از گذشت 2 سال با توجه به تجربیات کسب شده مدیریت در سال سوم حدس می زند که عمر مفید باقیمانده دارایی 10 سال میباشد مبلغ استهلاک سالانه ی اصلاح شده را محاسبه نمایید .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 75: تغییر در عمر مفید یک دارایی استهلاک پذیر - مثالگام اول : تعیین ارزش دفتری دارایی در پایان سال دوم میزان استهلاک سالانه ريال 5,000 = 8 / ( 0 - 40,000 )استهلاک انباشته در پایان سال دوم ريال 10,000 = 5,000 * 2ارزش دفتری در پایان سال دوم ريال 30,000 = 10,000 - 40,000 گام دوم : تعیین استهلاک سالانه ی اصلاح شده استهلاک سالانه ی اصلاح شده ريال 3,000 = 10 / 30,000 از سال سوم به مدت 10 سال شرکت در پایان هر سال هزینه ی استهلاک را بصورت زیر ثبت می کند :هزینه ی استهلاک وسیله ی نقلیه 3,000 استهلاک انباشته ی وسیله ی نقلیه 3,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 76: کنار گذاری دارایی های ثابتمدرس : علیرضا پری زاده زیانی

اسلاید 77: کنار گذاری دارایی های ثابت – مثال فرض کنید که اثاثیه فروشگاه فرید که بهای تمام شده ی آن 4,000 ريال می باشد دیگر قابل استفاده نیست و باید کنار گذاشته شود . استهلاک انباشته ی اثاثیه 3,000 ريال است .کنارگذاری اثاثیه فروشگاه به صورت زیر ثبت می شودارزش دفتری اثاثیه ريال 1,000 = 3,000 - 4,000استهلاک انباشته – اثاثیه فروشگاه 3,000 زیان حاصل از کنارگذاری اثاثیه 1,000 اثاثیه فروشگاه 4,000 ثبت کنارگذاری اثاثیه فروشگاهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 78: فروش یک دارایی ثابت مثال : یک واحد تجاری در تاریخ 30 آذر 1384 تجهیزات خود را به مبلغ 5,000 ريال می فروشد ؛ بهای تمام شده ی تجهیزات در زمان خرید ( 1 فروردین 1381) 10,000 ريال بوده است و واحد تجاری از روش خط مستقیم برای مستهلک کردن آن استفاده می کرده است . مدیریت برآورد کرده بود که عمر مفید تجهیزات 10 سال و ارزش اسقاط صفر ریال است. مطلوبست ثبت فروش نقدی این تجهیزات در دفتر روزنامه .قبل از ثبت فروش باید استهلاک را بهنگام نمود :هزینه استهلاک تا پایان آذر ماه ريال 750 = (12/ 9)* 1,000 = 10,000/1030 آذر هزینه استهلاک 750 استهلاک انباشته 750 بهنگام کردن استهلاک مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 79: فروش یک دارایی ثابت بعد از انتقال ثبت مذکور به دفتر کل ؛ حساب تجهیزات و حساب استهلاک انباشته ی تجهیزات بصورت زیر خواهد شد : تجهیزات استهلاک انباشته – تجهیزات1 فروردین 1381 10,000 1,000 29 اسفند 1381 1,000 29 اسفند 1382 1,000 29 اسفند 1383 750 30 آذر 1381 مانده 3,750ارزش دفتری تجهیزات در 30 آذر 1384 : ريال 6,250 = 3,750 - 10,000 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 80: فروش یک دارایی ثابت 30 آذر وجوه نقد 5,000 استهلاک انباشته – تجهیزات 3,750 زیان حاصل از فروش تجهیزات 1,250 تجهیزات 10,000 ثبت فروش تجهیزاتدرمثال قبل چنانچه واحد تجاری تجهیزات را به مبلغ 7,000 ريال در این صورت چون قیمت فروش بیشتر از ارزش دفتری است لذا باید سودی معادل 750 ريال ( 6,250 – 7,000 ) ثبت می گردد .مدرس : علیرضا پری زاده بهای فروش – ارزش دفتری

اسلاید 81: فروش یک دارایی ثابت 30 آذر وجوه نقد 7,000 استهلاک انباشته – تجهیزات 3,750 تجهیزات 10,000 سود حاصل از فروش تجهیزات 750 ثبت فروش تجهیزاتنکته : در زمان ثبت فروش یک دارایی ثابت واحد تجاری باید مانده حساب دارایی و حساب استهلاک انباشته ی وابسته صفر شود . همچنین در صورتی که مبلغ دریافتی برابر با ارزش دفتری دارایی نباشد ؛ سود و یا زیان حاصل از فروش را ثبت خواهیم کرد .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 82: معاوضه دارایی های ثابت مثال : فرض کنید که شرکت پارس یک دستگاه کامیون که 5 سال از عمر آن می گذرد را با یک دستگاه جدید معاوضه می نماید . فرض کنید بهای تمام شده ی کامیون قدیمی برای شرکت پارس 9,000 ريال و کل استهلاک انباشته ی آن 8,000 ريال می باشد . قیمت نقدی کامیون جدید 11,000 ريال است . مطلوبست ثبت دفتر روزنامه با توجه به ارزش متعارف ( بازاری ) کامیون قدیمی در حالات زیر : الف : ارزش متعارف کامیون قدیمی برابر با ارزش دفتری آن باشد ارزش دفتری کامیون قدیمی ريال 1,000 = 8,000 - 9,000 عوامل درگیر : وسیله نقلیه - کامیون جدید ؛ استهلاک انباشته – کامیون قدیمی ؛ وجوه نقد ؛ وسیله نقلیه – کامیون قدیمی مدرس : علیرضا پری زاده بدهکاربستانکار

اسلاید 83: معاوضه دارایی های ثابت وسیله نقلیه – کامیون جدید 11,000 استهلاک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 9,000 وجوه نقد 10,000 ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 84: معاوضه دارایی های ثابت ب – در صورتیکه ارزش متعارف کامیون قدیمی 600 ريال باشدوسیله نقلیه – کامیون جدید 11,000 استهلاک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 زیان حاصل از معاوضه کامیون 400 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 9,000 وجوه نقد 10,400 ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 85: معاوضه دارایی های ثابت ج – در صورتیکه ارزش متعارف وسیله نقلیه قدیمی 1,300 ريال باشد وسیله نقلیه – کامیون جدید 11,000 استهلاک انباشته – کامیون قدیمی 8,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 9,000 وجوه نقد 9,700 سودحاصل از معاوضه 300 ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 86: مدرس : علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی موجودی کالا

اسلاید 87: محاسبه ی بهای تمام شده ی موجودی کالامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 88: مقدار کالای موجودتعیین مقدار موجودی کالا از طریق شمارش فیزیکی و انبارگردانی در پایان دوره مالیقرارداد FOB ( Free On Board ) در مبادلات ؛ زمان انتقال مالکیت از فروشنده به خریدار را مشخص می سازد . FOB مبدأ انواع قرارداد FOB FOB مقصد وضعیت کالاهای امانی در شمارش فیزیکی موجودی کالا فقط شامل کالاهایی است که واحد تجاری مالک آنها باشد .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 89: بهای تمام شده ی موجودی کالا مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 90: روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالامدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 91: روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالاروش میانگین موزون بهای تمام شده ی موجودی کالامیانگین بهای تمام شده ی واحد کالا موجودی کالای پایان دوره بهای تمام شده ی کالای آماده فروش طی دوره میانگین بهای تمام شده ی واحد کالا تعداد کالای آماده فروش طی دوره خرید طی دوره موجودی کالای اول دوره کالای آماده فروش طی دورهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 92: روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالاروش اولین صادره از آخرین وارده ( LIFO ) Last – In First – Outدر این روش فرض بر این است کالاهایی که آخر خریداری می شوند اول به فروش می رسند .موجودی کالای آخر دوره شامل موجودی کالای اول دوره و خریدهای اولیه خواهد بود .بهای تمام شده ی کالای فروش رفته شامل کالاهایی است که آخر خریداری شده اند .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 93: روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالاروش اولین صادره از اولین وارده ( FIFO )First – In First – Outدر این روش فرض بر این است کالاهایی که اول خریداری می شوند اول به فروش می رسند .موجودی کالای آخر دوره شامل کالاهایی است که آخر خریداری شده اند .بهای تمام شده ی کالای فروش رفته شامل موجودی کالای اول دوره و خریدهای اولیه خواهد بود .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 94: تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و لایفو بر سودشرح اطلاعات موجودی کالای اول دوره ( 10 واحد به قیمت هر واحد 1,000 ريال ) 10,000ريالخرید اول ( 25 واحد به قیمت هر واحد 1,400 ريال ) 35,000 ريالخرید دوم (25 واحد به قیمت هر واحد 1,800 ريال ) 45,000ريالجمع خرید 80,000ريال بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000ريال موجودی کالای پایان دوره 20 واحد مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 95: تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و لایفو بر سودروش میانگین موزون بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000قیمت میانگین هر واحد تعدادکل واحد آماده فروش 60بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000ريال موجودی کالای آخر دوره ( 20 1,500 ) 30,000ريالبهای تمام شده ی کالای فروش رفته ( 40 1,500) 60,000ريال مدرس : علیرضا پری زاده 1,500

اسلاید 96: تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و لایفو بر سودروش اولین صادره از آخرین وارده ( LIFO ) بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000ريالموجودی کالای آخر دوره ( 20 واحد اول )10 واحد به قیمت هر واحد 1,000 ريال 10,00010 واحد به قیمت هر واحد 1,400 ريال 14,000جمع 24,000 ريالبهای تمام شده ی کالای فروش رفته ( 40 واحد آخر ) 66,000 ريال 25 واحد به قیمت هر واحد 1,800 ريال 45,00015 واحد به قیمت هر واحد 1,400 ريال 21,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 97: تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و لایفو بر سودروش اولین صادره از اولین وارده ( FIFO )بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000ريالموجودی کالای آخر دوره ( 20 واحد آخر ) 20 واحد به قیمت هر واحد 1,800 ريال 36,000 ريالبهای تمام شده ی کالای فروش رفته ( 40 واحد اول ) 54,000 ريال10 واحد به قیمت هر واحد 1,000 ريال 10,00025 واحد به قیمت هر واحد 1,400 ريال 35,0005 واحد به قیمت هر واحد 1,800 ريال 9,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 98: تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و لایفو بر سود فایفو لایفو میانگین موزوندرآمد فروش ( فرضی ) 100,000 100,000 100,000بهای تمام شده ی کالای فروش رفته :بهای تمام شده ی کالای آماده فروش 90,000 90,000 90,000موجودی کالای آخر دوره 36,000 24,000 30,000بهای تمام شده ی کالای فروش رفته 54,000 66,000 60,000سود ناویژه 46,000 34,000 40,000هزینه های عملیاتی ( فرضی ) 26,000 26,000 26,000سود قبل از مالیات 20,000 8,000 14,000هزینه مالیات ( 40 درصد ) 8,000 3,200 5,600 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 99: خلاصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به افزایش باشد لایفوفایفومدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 100: خلاصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به کاهش باشد لایفوفایفومدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 101: مدرس : علیرضا پری زاده ثبتهای تعدیلی

اسلاید 102: مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 103: پیش پرداخت هزینهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 104: پیش پرداخت هزینهفرض کنید آقای عباسی اجاره ی سه ماهه ی آینده دفتر کار خود را در اول آبان 1388 پیش پرداخت کند . اگر اجاره ی هر ماه دفتر کار 1000 ريال باشد برای ثبت مبلغ پیش پرداخت باید معادل سه ماه اجاره را در یک حساب دارایی ( پیش پرداخت اجاره ) بدهکار کند :1 آبان پیش پرداخت اجاره 3,000 بانک 3,000 ثبت پیش پرداخت اجارهبعد از انتقال به دفتر کل به صورت زیر خواهد بود :مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 105: پیش پرداخت هزینه پیش پرداخت اجاره 1 آبان 3,000تراز آزمایشی در 30 آبان 1388 پیش پرداخت اجاره را بعنوان یک دارایی و با مانده بدهکاری معادل 3,000 ريال گزارش می کند .در 30 آبان باید تعدیلی صورت گیرد و معادل یک ماه ارزش پیش پرداخت اجاره از حساب دارایی خارج شود ؛ زیرا این مقدار منقضی شده است . مقدار دارایی منقضی شده ؛ هزینه میباشد . ثبت تعدیلی یک سوم و یا 1,000 ريال از مانده پیش پرداخت را به حساب اجاره منتقل میکند :مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 106: پیش پرداخت هزینه 30 آبان هزینه اجاره 1,000 پیش پرداخت اجاره 1,000 ثبت هزینه ی اجارهانتقال به دفتر کل پیش پرداخت اجاره هزینه اجاره1 آبان 3,000 1,000 30 آبان 1,000 مانده 2,000 مانده 1,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 107: پیش پرداخت هزینه - ملزوماتنحوه برخورد با ملزومات دقیقاً شبیه برخورد با پیش پرداخت هزینه می باشد .در تاریخ 2 آبان آقای عباسی نقداً مبلغ 700 ريال جهت خرید ملزومات پرداخت می کند : 2 آبان ملزومات 700 بانک 700 خرید نقدی ملزوماتفرض کنید که آقای عباسی در طول ماه آبان مجدداً ملزوماتی خریداری نکرده است . بنابر این ملزومات منعکس شده در تراز آزمایشی 30 آبان معادل 700 ريال بدهکار می باشد . مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 108: پیش پرداخت هزینه - ملزوماتاستفاده از ملزومات در طول ماه آبان برای ارایه خدمات به مشتریان.بهای تمام شده ی ملزومات مصرف شده بعنوان هزینه ی ملزومات .شمارش ملزومات در پایان دوره فرض کنید شمارش و محاسبات نشان میدهد که 400 ريال از ملزومات باقیمانده است .ثبت تعدیلی 30 آبان هزینه ی ملزومات 300 ملزومات 300 ثبت هزینه ی ملزوماتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 109: پیش پرداخت هزینه - ملزوماتانتقال به دفتر کل ملزومات هزینه ی ملزومات 2 آبان 700 300 30 آبان 30 آبان 300 مانده 400 مانده 300مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 110: استهلاک دارایی های ثابتبجای اینکه دارایی ثابت بستانکار شود ؛ حساب متقابل دارایی بستانکار می شود .دو مشخصه ی اصلی حساب متقابل : 1 – این حساب همیشه دارای یک حساب همراه است 2 – مانده ی عادی آن همیشه عکس مانده عادی حساب همراه خود می باشد .تمامی حسابهای متقابل دارایی ؛ دارای مانده بستانکار می باشند .فرض کنید آقای عباسی در 3 آبان اثاثیه ای را به مبلغ 16,500 ريال بطور نسیه خریداری کند : 3 آبان اثاثیه 16,500 حسابهای پرداختنی 16,500مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 111: استهلاک دارایی های ثابتبا فرض عمر مفید 5 سال ؛ ارزش اسقاط صفر ریال و روش خط مستقیم جهت محاسبه ی استهلاکاستهلاک سالیانه ريال 3300 = 5 / (0 - 16,500 )30 آبان هزینه ی استهلاک – اثاثیه 275 = ( 12 / 1 ) *3300 استهلاک انباشته – اثاثیه 275 ثبت استهلاک اثاثیهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 112: استهلاک دارایی های ثابتثبت دفتر کل اثاثیه استهلاک انباشته – اثاثیه 3 آبان 16,500 275 30 آبان مانده 16,500 مانده 275 هزینه ی استهلاک – اثاثیه 30 آبان 275 مانده 275مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 113: هزینه های معوقمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 114: هزینه های معوق – هزینه ی حقوقمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 115: هزینه های معوق – هزینه ی حقوقدفتر کل هزینه حقوق 15 آبان 950 30 آبان 950 مانده 1,900 جهت تراز آزمایشی 30 آبان ثبت تعدیلی مورد نیاز بصورت زیر در نظر گرفته خواهد شد : 30 آبان هزینه حقوق 950 حقوق پرداختنی 950مدرس : علیرضا پری زاده حقوق پرداختنی 950 30 آبان 950 مانده

اسلاید 116: هزینه های معوقمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 117: درآمد های معوق مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 118: پیش دریافت در آمد ها مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 119: پیش دریافت در آمد ها 20 آبان بانک 450 پیش دریافت درآمد 450 ثبت دریافت وجه پیش دریافت درآمد 450 20 آبانتراز آزمایشی تعدیل نشده در تاریخ 30 آبان نشان می دهد که حساب پیش دریافت درآمد قبل از انجام ثبت تعدیلی دارای مانده بستانکاری معادل 450 ریال است .در صورتیکه در 10 روز آخر ماه یک سوم مبلغ به درآمد تبدیل شده است .با ثبت تعدیلی میزان بدهی کاهش و درآمد خدمات افزایش می یابدمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 120: پیش دریافت در آمد ها 30 آبان پیش دریافت درآمد 150 درآمد خدمات 150 ثبت درآمد تحقق یافته پیش دریافت درآمد درآمد خدمات 450 20 آبان ........... 30 آبان 150 150 30 آبان مانده 300نحوه ی برخورد با تمام گروههایی که وجه آنها قبلاً وصول شده است به همین منوال است .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 121: خلاصه فرآیند تعدیلمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 122: خلاصه ثبت های تعدیلینوع حساب بدهکار شده گروه ثبت تعدیلی نوع حساب بستانکار شده هزینه پیش پرداخت هزینه دارایی هزینه استهلاک دارایی متقابل هزینه هزینه معوق بدهی دارایی درآمد معوق درآمد بدهی پیش دریافت درآمد درآمدمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 123: تخفیفاتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 124: انواع تخفیفات1 - تخفیفات تجاری ( تخفیفات کمیت یا حجم خرید )هر چه بیشتر کالا خریداری شود ؛ قیمت هر واحد آن پایینتر خواهد آمد .تخفیفاتی که در اصطلاح چانه زنی عنوان می شود .تخفیفات مراسم خاص نظیر نوروز ؛ تغییر شغل و ...حسابی برای تخفیفات تجاری و همچنین ثبت حسابداری برای این نوع تخفیفات وجود ندارد و تمام ثبت ها در دفاتر حسابداری بر اساس قیمت خالص خرید پس از کسر تخفیف تجاری ؛ یعنی بهای تمام شده ی آن انجام می شود .مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 125: انواع تخفیفات – تخفیفات نقدیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 126: انواع تخفیفات – تخفیفات نقدیمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 127: تخفیفات نقدی - مثالفرض کنید فروشگاه صوتی و تصویری پژواک تهدادی از محصولات شرکت دنا را به مبلغ فاکتور 70,700 ريال و با شرط 30/خالص ؛ 3/15 خریداری نموده باشد .ثبت دفتر روزنامه این مبادله بصورت زیر خواهد بود : 27 مهر موجودی کالا 70,700 حسابهای پرداختنی 70,700 خرید کالا به طور نسیهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 128: تخفیفات نقدی - مثالپژواک مبلغ بدهی را در10 آبان ( دوره ی تخفیف ) می پردازد لذا مشمول تخفیف نقدی می گردد :10 آبان حسابهای پرداختنی 70,700 بانک 68,579 (97% * 70,700 ) موجودی کالا 2,121 ( 3% * 70,700 ) پرداخت بدهی در دوره تخفیف موجودی کالا حسابهای پرداختنی27 مهر 70,700 2,121 10 آبان 70,700 70,700 27 مهر 68,579 0 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 129: برگشتهای خرید و تخفیفاتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 130: برگشتهای خرید و تخفیفاتمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 131: برگشتهای خرید و تخفیفات - مثالفرض کنید که 7,000ريال بهای دیسکت های فاکتور شده مثال قبل که پژواک خریداری کرده است ؛ جزو سفارشات وی نمیباشد ؛ لذا پژواک کالای مذکور را به فروشنده باز می گرداند و در دفاتر خود این ثبت را انجام می دهد :3 آبان حسابهای پرداختنی 7,000 موجودی کالا (یا برگشتهای خرید و تخفیفات ) 7,000 ثبت برگشت کالا به فروشندهمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 132: برگشتهای خرید و تخفیفات - مثالفرض کنید که جعبه ی یکی از رادیو ها در حین حمل آسیب دیده است . پژواک می پذیرد چنانچه دنا 1,000 ريال تخفیف برای وی در نظر بگیرد کالا را نزد خود نگهدارد . ثبت این تخفیف خرید در دفاتر پژواک بصورت زیر عمل میشود 4 آبان حسابهای پرداختنی 1,000 موجودی کالا (یا برگشتهای خرید و تخفیفات ) 1,000 ثبت تخفیف خریدمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 133: برگشتهای خرید و تخفیفات - مثالچنانچه پژواک در 10 آبان ( دوره تخفیف ) نصف بدهی خود به شرکت دنا را پرداخت نماید ثبت دفاتر بصورت زیر خواهد بود :10 آبان حسابهای پرداختنی 31,350 بانک 30,409/5 موجودی کالا (یاتخفیفات نقدی خرید) 940/5مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 134: هزینه حمل- مثالفرض کنید پژواک صورتحسابی معادل 6,000 ريال از شرکتی که حمل کالا را بر عهده داشته دریافت و بلافاصله وجه آنرا پرداخت میکند ثبت این مبادله در دفاتر پژواک بصورت زیر خواهد بود :1 آبان موجودی کالا ( هزینه حمل ) 6,000 بانک 6,000 مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 135: برگشتهای خرید و تخفیفات - مثالحالت اول موجودی کالا حسابهای پرداختنی27 مهر 70,700 70,700 27 مهر1 آبان 6,000 7,000 3 آبان 7,000 1,000 4 آبان 1,000 940/5 10 آبان 31,350 67,759/5 31,350مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 136: برگشتهای خرید و تخفیفات - مثالحالت دوم موجودی کالا حسابهای پرداختنی27 مهر 70,700 70,700 27 مهر 70,700 3 آبان 7,000 برگشتهای خرید و تخفیفات 4 آبان 1,000 7,000 10 آبان 31,350 1,000 31,350 8,000 تخفیفات نقدی خرید هزینه حمل 940/5 10 آبان1 آبان 6,000 940/5 6,000مدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 137: هزینه های حملمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 138: هزینه های حملمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 139: هزینه های حملمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 140: هزینه های حملمدرس : علیرضا پری زاده

اسلاید 141: تخفیفات نقدی فروشمدرس : علیرضا پری زاده