اصول حسابداری و هزینه یابی

صفحه 1:


صفحه 2:


صفحه 3:
IR Hagia a ‏تا‎ ‏ااا ترك | ا‎ SHR Ba oI 

صفحه 4:
7 1۳ silorae Jgul Bie eee cere] Pe S| Coe mere eT RSC ee aes اصول حسابداری جلد اول تاليف : مصطفى عليمدد و نظام الدين اصول حسابدارى ( 1 ) ‎ae‏ ‏۰« جزوه ی مهندس مهمانپذیر ‎groups.google.com/group/osool_hesabdari‏ 

صفحه 5:
ضرورت درس حسابداری eS meee 

صفحه 6:
برنامه ريزى عبارت است از بكاركيرى 0 در حركت از وضع موجود و رسيدن به وضع مطلوب 

صفحه 7:
ضرورت درس حسابداری مدرس : علیرضا پری زددء 

صفحه 8:
9 = حسابد! ضرورت درس حسابدارى 

صفحه 9:
ضرورت درس حسابدارى آموختن حسابداری قدم اول مدیربت مالی است . 

صفحه 10:
اس ‎a‏ اطلاعات ‎pul‏ ‏اقتصادی یک موسسه ری » طبقه بندی و به شکل گزارشهای حسابداری تلخیص می شود و برای تصمیم ۲ - فن ثبت » طبقه بندی و قابل سنجش به پول و تفسیر مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 11:
انواع گزارشهای حسابداری صورتهای مالی اظهار نامه ى مالياتى گزارشهای خاص به سازمانهای دولتی گزارشهای خاص مدیربت 

صفحه 12:
PS AaB ee oe re en) Oy Re BL) (pacino Reese ( Budgeting ) a>29) s ag ( Controlling ) Jus تصميم كيرى در مورد قيمت فروش ( 26615108 وضلءتط ) ‎Pater enone‏ ۱ | (RecrotiesiGleccni tem ne PM esernestare sty 

صفحه 13:
ne ۱ eat 0 اصل وضع هزينه هاى يك دوره از درآمدهاى همان دوره (320 غ605 وصتطء1/]3 ‎revenue principle‏ 

صفحه 14:
مدرس + علرتا برى زاده 

صفحه 15:
۳ 

صفحه 16:
معادله ی حسایداری 

صفحه 17:
۱ 0 0 ۳ paces 0 i 3 ey iy ‎i‏ يدهي ‎۳ ‎Seana ‎acre | ۳۳ ‏تس‎ ‎ 

صفحه 18:
بدهی :( 11811117 ) دیون یا تعهدات یک موسسه سرمايه : ( 021621 ) حق مالى صاحب موسسه نسبت به دارايى هاى موسسه ‎recipe ۱‏ 101011101110000 م ی کر ۱ IEE AT OCOD cb qol-veCo(- Dae) 2 ‏لا ا‎ amd a 

صفحه 19:
مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 20:
9 rey a] Pere op a) PIO Sea ‏اسناد دریافتنی‎ * ۱ ee Oia شده ) #سرمايه كذارى در شركتهاى * ملرومات 49 و #سرقفلی #حق اختراع ‏ ۳ #حق انشعاب مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 21:
مدرس : علیرضا بری زد 

صفحه 22:
‎adam at‏ زر * استاد پرداختنی چگ 0 ‎sted‏ 0000 ‎Cot ME aM‏ ‏بيش دريافتها 1 ‎ ‎ 

صفحه 23:
سرمايد كذارى اراد ‎OA‏ ‏سرمايه كذارى مجدد امد فرص سود تقسيم نثلده ۳۳ اندوخته احتیاتی | ذخیره ها مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 24:
مدرس : علیرضا پری زد 

صفحه 25:
ثبت معاملات و عملیات مالي در دفتر روزنامه و سند (ورود اطلاعات اولیه) aod 

صفحه 26:
ثبت فعالیتهای مالی بعنون كام اول در فریند حسابداری 

صفحه 27:
: در هر فعالیت حداقل دو عامل از عوامل جزء حسابداری درگیر هستند 

صفحه 28:
مثال : ,رال به باتک ملی از طرف شرکا حبت تاسس شرکت ( عوامل درگیر : بانک - سرمایه ) ريال از بانک با چک شرکت جهت واریز به صندوق ) عوامل درگیر : بانک - صندوق ) ۳ - خرید نقدی کالا به مبلغ ( عوامل درگیر : بانک - موجودی ‎OWS‏ ‏۴ - فروش نسیه کالا به مبلغ ۵ ریال به شرکت آذران ( عوامل درگیر : درآمد - بدهکاران ) درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 29:
۵ - خرید نقدی اثائیه اداری به مبلغ. « عوامل درگیر : اثائیه اداری - صندوق ) ۳ ریال از بابت مبادله ی ۴ و واریز به حساب بانکی ( عوامل درگیر : بانک - بدهکاران ) ۷ - دریافت مبلغ ۲,۰۰۰,۰۰۰ ریال از شرکت مهیار جهت ارسال کلا در ماه ينده ( عوامل درگیر : بانک - پیش دریافت ) ۸ - خرید نسیه کال به مبلغ ( عوامل درگیر : موجودی کالا - بستانکاران ) ‎٩‏ - پرداخت قبوض برق و تلفن به مبلغ ۱۰۰,۰۰۰ ریال از صندوق شرکت ( عوامل درگیر : صندوق > هزینه ) ‎ 

صفحه 30:
درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 31:
Ba ARS ‏ا‎ AHA 

صفحه 32:
: دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . 

صفحه 33:


صفحه 34:


صفحه 35:
دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و برای طبقه بندی حسابها استفاده می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد 

صفحه 36:
مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 37:


صفحه 38:
مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 39:
نکته مهم : مانده های دفتر کل یعنی آخرین وضعیت حسابها بايد از قاعده ی زیر تبعیت کند : 1 | ‏ی نت‎ acces — ۲ - مانده ی سرمایه ؛ درآمد و بدهی ها 08 ] | مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 40:
ote need 

صفحه 41:


صفحه 42:
0 آبان 13 ائائه اداری پستانکاران ای مانده بدحکار 1,600,000 80.000 2,000,000 1,000,000 620,000 5.300.000 300,000 5,000,000 5.300.000 

صفحه 43:
آیا حسابها در تراز آزمایشی با واقعیت شرکت مطابقت دارد یا خیر ؟ بعضی از حسابها در تراز آزمایشی واقعیت ندارد و باید تصحیح شود . 

صفحه 44:
مدرس : علیرضا بری زد 

صفحه 45:
شامل قیمت خرید ؛ کمیسیون خرید و کلیه مخارج متعارفى است كه بابت تحصيل يك دارایی و آماده کردن آن برای استفاده مورد نظر در واحد تجاری پرداخت می شود مدرس : علیرضا پری 

صفحه 46:
‎RE‏ ی ‎i ۳‏ ‎ni ۱‏ ا ‎I‏ | ‏ما ۱ ‎0 ‏ی‎ ‎a ‎IMM ۳۳ ‎ 

صفحه 47:


صفحه 48:
خريد كروهى از داراييها به طور يكجا مثال ۰ فرض کنید شرکت پاک یک قطعه زمین و یک دستگاه ساختمان را از شرکت راوند جمعاًبه مبلغ ‎76٠٠٠٠‏ ريال خريدارى ميكند . ارزيابى نشان مى دهد كه قيمت بازار داراييها به اين شكل مى باشد كه رد سس ری ‎See She AGU SE) Hey aaa ee‏ 

صفحه 49:
وت 5 ا ‎at‏ 

صفحه 50:


صفحه 51:
فر یفام زتمام‌شد وه یکی درز سامت ره سالهای عمر مفید آن استهلاک نامیده مى شود . ‎bel sas‏ حسابداری استهلاک ۰ کمک به اندازه گیری Salon sims oe el) ‏سود باشد.‎ ۱ ) : بخشی از بهای تمام شده 2 ب و ‎oni lence ioe‏ عمر مفيد كوتاهتر از عمر فيزيكى( دجار نابابى يا از مد افتادكى ) مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 52:


صفحه 53:
- عمر مفید برآوردی - ارزش اسقاط براوردی برابر با مدتی است که واحد تجاری انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده جابيد كد ةالص سا زد رکیاوعترره وی تولیت با ایو حدهای آندازهرگتری یا نمی شود برابر است با ارزش نقدی دارایی در پایان عمر مفید آن . ستهلا ک نمى شود . حاطو دعو اند ا ‎a‏ مدرس : علیرضا 

صفحه 54:


صفحه 55:
روشهای ‎id‏ استهلاک نی ۲ - میزان تولید ( کار کرد ) ۳ - مانده نزولی ( نزولی مضاعف ) ۴ - مجموع سنوات 

صفحه 56:
۱ ۱۱ Ci ۳۳ BRAN 

صفحه 57:
Ni it oy) 

صفحه 58:
علیرضا پری زاده 

صفحه 59:
ie atts ۳۲ ۳ ۱ ih ۳ ی 210 

صفحه 60:
روشهای اندازه گیری ا 

صفحه 61:
| ار لان 

صفحه 62:
در اين روش هزینه ی استهلاک سالهای اول بیشتر از هزینه ی استهلاک سالهای بعدی است . مدرس : علیرضا بری زاده 

صفحه 63:
روشهای اندازه گیری علیرضا پری زاده 

صفحه 64:
ى اندازه كيرى استهلاك - نزولى مضاعف كام اول : محاسبه ى نرخ استهلاك به روش خط مستقيم كام دوم : براى محاسبه ى نرخ نزولى مضاعف ؛ مقدار محاسبه شده در كام اول را دو برابر كنيد . كام سوم : نرخ بدست آمده در گام دوم را در ارزش دفترى دارابى ضرب نماييد . ‎apt a lisa lad al Mallat Natali 1‏ اه تس 177 1 وا جک تک ارزش اسقاط - ارزش دفتری دارایی - مقدار استهلاک سال آخر مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 65:
RA ۳0۳۳ ١ i ۱ ۱۳ HI ۱ ‏اس‎ ۱ ۱ ی 

صفحه 66:
روشهای اندازه گیری استهلاک - در اين روش میزان استهلاک با ضرب کردن مبلغ قلبل استهلاک در یک ک. ‎ee Ne Net Nees eee oe‏ مجموع سالهای عمر دارایی می باشد . ‎N(N+1)‏ ‏- مجموع سنوات عمر دارایی مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 67:
استهلاک سالانه بهای قبل استهلاک .. مبلق استهلاک verry ‏ليع‎ 11 ۱۰۴ ry ۸۶۹ hee fee AYINYIYA, ayry Fees ANITA, ۶۷ ‏لع‎ 211 

صفحه 68:
علیرضا پری زاده 

صفحه 69:
گام اول : محاسبه استهلاک برای کل سال گام دوم : ضرب نمودن مقدار استهلاک یک سال در کسری از اسلا کف ‎ea losis iio sc Wy sues ila‏ تکتهه سم لاسرا دازاش مات کم تم ام ۵ ها خر یدای فد هنشت درز ماه خرید استهلاکی محاسبه نمی شود . ولی برای دارایی هایی كه قبل از ۵ ماه خریداری شده باشد در ماه خرید استهلاک محاسبه خواهد شد. 

صفحه 70:
یک دارایی ثابت به بهای تمام شده ۱۰,۰۰۰ ریال + عمر مفید ۵ سال و ارزش اسقاطی ۲,۰۰۰ ریال در تاریخ ۱ خریداری می شود . با استفاده از روش خط مستقیم ۰ استهلاک دارایی را برای سالهای عمر دارایی محاسیه نمایید 

صفحه 71:
)۱۰,۰۰۰- ۲,۰۰۰ (/۵-۱:۶۰۰ ‏ریال‎ BY Ls Socal استهلاک سال ۸۵( سال اول) . ريال ۱,۲۰۰ 2060/۱۲ ۱,۶۰۰ استهلاک سالهای ۸۶ تا ‎(۸٩‏ سال دوم تا پنجم ) ۰ ریال را ۱ 

صفحه 72:
در مثال قبل چنانچه تاریخ خرید ۸۵/۴/۱۸ باشد : استهلاک سالانه ریال ۱,۶۰۰ ۱۵( ۲,۰۰۰ ۱۰,۰۰۰) استهلاک سال ۸۵( سال اول ) ریال ۱,۰۶۶/۷ 0۵۲ ۱:۰۰ استهلاک سالهای ۸۶ تا ‎(۸٩‏ سال دوم تا پنجم) ۰ ریال Vrs (VY) = arty Jk, ) ‏استهلاک سال ۹۰( سال ششم‎ 

صفحه 73:
لل ان ل | ۳ براى ثبت تغيير در برأورد » ارزش دفترى باقيمانده به سالهاى ‎ae)‏ ی ار ‎ea a‏ ی ره ی ی دز و ما ‎sh i‏ اصول پذیرفته شده ی حسابداری واحدهای تجاری را ملزم ساخته ماهیت ؛ دلیل و تاثیر تغییر بر سود را گزارش کنند . 

صفحه 74:
شرکت مهر دارای اتومبیلی به بهای تمام شده ی ۰ . شرکت در ابتدا عمر اتومبیل را ۸ سال و ذ اسقاط برآورد می کند و از روش خط مستقیم برای محاسبه ی استهلاک استفاده کرده است .پس از گذشت ۲ سال با توجه به تجربیات کسب شده مدیریت در سال سوم حدس می زند که ل ل رار يست عن ی سالانه ى اصلاح شده را محاسبه نماييد . مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 75:
گام اول : تعيين ارزش دف میزان استهلاک سالانه استهلای اتاخته در بایان سال کوم ارزش دفتری در پایان سال دوم گام دوم : تعیین استهلاک سالانه ی اصلاح شده استهلاک سالانه ی اصلاح ۵ ریال ۰۰ از سال سوم به مدت ۱۰ سال شرکت در پایان هر سال هزينه ی استهلاک را بصور هزینه ی استهلاک وسیله ی نقلي ‎No‏ ‏استهلاک انباشته ی وسیله ی نقلیه yesh ares 

صفحه 76:
reer es دارامی تلبت سمکن است یه دلایلی مانتد فرسوده شدن ۶ تاباب شدن و یا به هر دلیل دیگر عمر مفید طولانی برای واحد تجاری نداشته باشد . معمولاً واحدهای تجاری برای کنارگذاری یک دارایی ثابت آنرا می فروشند یا با یک دارایی دیکر تعویض می کنند ‎re Lo‏ وا استهلاک انباشته ی وابسته به آن بدهکار می شود . ‏۵ : اگر دارایی قبل از اینکه کاملاً مستهلک شود ؛ دیگر قابل استفاده نباشد در این ‎(ir‏ برابر با ارزش دفتری دارایی ثبت نماید . ‎ ‏علیرضا پری زاده 

صفحه 77:
ثبت كناركذارى اثاثيه فرو ی علیرضا بری زاده 

صفحه 78:
مثال : یک واحد تجاری در تاریخ ۳۰ آذر ۱۳۸۴ تجهیزات خود رابه مبلغ ۵,۰۰۰ ریال می فروشد ؛ بهای تمام شده ی تجهیزات در زمان خرید ( ۱ فروردین ۱ ) ۱۰.۰۰۰ ریال بوده است و واحد تجاری از روش خط مستقیم برای مستهلک کردن ‎ol‏ استفاده می کرده است . مدیریت برآورد کرده بود که عمر مفید تجهیزات ۱۰ سال و ارزش اسقاط صفر ریال است. مطلوبست ثبت فروش نقدی اي زات در دفتر روزنامه . قبل از ثبت فروش باید استهلاک را بهنگام نمود : هزینه استهلاک تا پایان آذر ماه ريال ۷۵۰ -(۱۲/ ‎٩‏ ۰ ۰ آذر هزینه استهلاک ‎Yo:‏ ‏استهلاک انباشته ۷۹۵۰ بهنگام کردن استهلاک 

صفحه 79:
بعد از ثبت مذکور به دفتر کل ؛ حساب تجهیزات و حساب استهلاک انباشته ی تجهیزات بصورت زیر خواهد شد : استهلاک انباشته - تجهیزات ۱ فروردین ۱۳۸۱ ۹ ‎٩‏ اسفند ۱۳۸۱ ۰۰ ۲۹ اسفند ۱۳۸۲ ۰۰ ۲ اسفند ۱۳۸۳ ۰ ۳۰ آفر ۱۳۸۱ مانده ۳۵۰ ارزش دفتری تجهیزات در ۳۰ آذر ۱۳۸۴: ريال ۶,۲۵۰ - ۳,۷۵۰ ۱۰,۰۰۰ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 80:
‎ST ٠‏ وجوه نقد ‏استهلاك انباشته - تجهيزات زيان حاصل از فروش تجهيزات ‏تجهيزات ‏درمثال قبل جنانجه واحد تجارى تجهيزات رابه مبلغ ‎٠٠١‏ ريال در لين صورت چون قیمت فروش بیشتر از ارزش دفتری است لذا باید سودی معادل ۷۵۰ ريال ( ۶,۲۵۰ - ۷۰۰۰۰ ) ثبت می گردد.. ‎ 

صفحه 81:
تجهیزات سود حاصل از فروش تجهیزات نکته.: در زمان ثبت فروش یک دارایی ثایت. واحد تجاری باید مانده خساب دارایی و اب استهلاک انباشته ی وابسته صفر شود . همچنین در صورتی که مبلغ دریافتی برابر با ارزش دفتری دارایی نباشد ؛ سود و یا زیان حاصل از فروش را ثبت خواهیم كرد مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 82:
معاوضه داراتی های مثال : فرض کنید که شرکت پارس یک دستگاه کامیون که ۵ سال از عمر آن می گذرد را با یک دستگاه جدید معاوضه می نماید . فرض کنید بهای تمام شده ی کامیون قدیمی برای شرکت پارس ۹,۰۰۰ ريال و کل استهلاک انباشته ی آن ۸,۰۰۰ ریال می باشد . قیمت نقدی کامیون جدید ۱۱,۰۰۰ ریال است . مطلوبست ثبت دفتر روزنامه با توجه به ارزش متعارف ( بازاری ) کامیون قدیمی در حالات زیر : الف : ارزش متعارف کامیون قدیمی برابر با ارزش دفتری آن باشد ارزش دفتری کامیون قدیمی ریال ۶۱,۰۰۰ ۸,۰۰۰ - ۹,۰۰۰ عوامل درگیر وسیله نقلیه - کامیون جدید ؛ استهلاک انباشته - کامیون قدیمی ؛ ‏ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 83:
استهلاک انباشته - کامیون قدیمی وسیله نقلیه - کامیون قدیمی وجوه بعد مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 84:
وسیله نقلیه 7 کامیون جدید استهلاک انباشته - کامیون قدیمی زیان حاصل از معاوضه کامیون وسیله نقلیه - کامیون قدیمی وجوه نقد مدرس * علیرضا بری رادم 

صفحه 85:
وسیله نقلیه - کامیون جدید استهلاک انباشته - کامیون قدیمی وسیله - کامیون قدیمی ee ‏را ار‎ ‏معاوضه وسیله نقلیه‎ مدرس : علیرضا پری زاده 

صفحه 86:


صفحه 87:
محاسبه ى بهاى تمام شده ى موجودى كالا Set 

صفحه 88:
تعیین مقدار موجودی کالا از طریق شمارش فیزیکی و انبارگردانی در پ دوره مالی قرارداد ( دده هن "© ) ۲08 در مبادلات ؛ زمان انتقال مالکیت از فروشنده به خریدار را مشخص می سازد . ‎jae POG‏ انواع قرارداد ۴0۴ 8 مقصد وضعیت کالاهای امانی در شمارش فیزیکی 

صفحه 89:
شامل مبالغ مندرج در فاکنور ؛ متهای تخفیف خرید ؛ بعلاوه ی تعرفه های گمرکی ؛ مخارج حمل ؛ پیمه ی کالای در راه ؛ و سایر هزینه ها و مخارجي است که کالا را برای فروش آماده می سارد * 

صفحه 90:
روشهاى تعيين بهاى تَمَام شده ى موجودى كالا 75 مواردی که بهای تمام شده ی یک از کالاها به راحتی قابل شناسایی باشد ‎pe eve wien et‏ ال ل ا كك 3 

صفحه 91:
ب ‎pl cle‏ شده ی موجودی کالا ميانكين بهاى تمام شده ى واحد 555 موجودی کالای پایان دوره بهاى تمام شده ى كالاى آماده فروش على دوره. تعداد کالای آماده فروش طی دوره ‏ خرید طی دوره . موجودی کالای‌اول دوره کالای آماده فروش طی دوره ۳ 

صفحه 92:
روشهاى تعيين بهاى نمام شذه ى موجودى كالا (LARO ) bos - Ia Pirst - Out 

صفحه 93:
روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کالا ) ‏موص‎ ( Pirst - ‏ج15‎ Pirst- Out اول 

صفحه 94:
شرح اطلاعات موجودی کالای اول دوره ( ۱۰ واحد به قیمت هر واحد ۰ خرید اول ( ۲۵ واحد به قيمت هر واحد ۱.۴۰۰ ریال ) ۰ ریال خرید دوم (۲۵ واحد به قیمت هر واحد ۱,۸۰۰ ریال ) ۰ یال جمع خرید بهای تمام شده ی کالای آماده فروش موجودی کالای پایان دوره . ۲۰ واحد 

صفحه 95:
‎lay,‏ تمام شده ی کالای آماده فروش ‏قیمت میانگین هر واحد تعدادکل واحد آماده فروش ‏بهای تمام شده ی کالای آماده فروش موجودی کالای آخر دوره ( ۲۰ ۴ ۱,۵۰) ‏5 ‏بهای تمام شده ی کالای فروش رفته ( ۳۰ ۱,۵۰۰) ‎ 

صفحه 96:


صفحه 97:


صفحه 98:


صفحه 99:
14 rye ‏موجودی کالای آخر‎ ‏دوره در بالاترین حد‎ بهای تمام شده ی کالای فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در 

صفحه 100:
۳ Gi ee 0 قادف لايف موجودی کالای آخر ‏ موجودى كالاى آخر دوره در يايين ترين حد | دوره در بالاترين حد بهای تمام شده ی کالای بهای تمام شده ی کالای فروش فروش رفته در بالا ترين حد اقتون ات تزين حد سود ناويزه در يايين ترين حد سود ناويزه در بالاترين حد 

صفحه 101:


صفحه 102:
مدرس : علیرضا بری راده 

صفحه 103:
پیش پرداخت هزیته یک دارایی است نه هزینه . درس : علیرضا پری زاده 

صفحه 104:
NAY ۳۳ PW) 

صفحه 105:


صفحه 106:
‎i‏ اس ا 0 0 ‎۳۳ ‏ال‎ ‎on ‎۳ ‏را ۳ ی لاا ‎١‏ ‎ 

صفحه 107:
0 0 ۷۱ را 

صفحه 108:
a ۱ ا BA Mines) 

صفحه 109:
i ea SOR ۱ 1 ‏ا‎ i i (۱۱۳ 0 ‏اه‎ ‏ا آنا ی‎ ۱ 1 

صفحه 110:


صفحه 111:


صفحه 112:
RAT SR ‏ااا ۱ !ا‎ 00 ey 

صفحه 113:
واژه ی هزینه ی تعلق گرفته ولی پرداخت نشده ( هزینه ی معوق ) به یک بدهی اطلاق می گردد که ؛ از هزینه ای که واحد تجاری انجام داده ولی هنوز پرداخت نکرده ناشی می شود حسابدران تا پیان دوره منتظر می مانند و سپس با یک ثبت تعدیلی هزینه و بدهی مربوطه را بهنگام کرده ود صورتهای مالی گزارش می کنند 

صفحه 114:


صفحه 115:
۱ een in 

صفحه 116:


صفحه 117:


صفحه 118:


صفحه 119:
‎ca‏ اا ‎ 

صفحه 120:
0 ۳۳ 

صفحه 121:


صفحه 122:
St هزينه هزينه متقابل هزينه دارایی بدهی ee ا 00 گروه ثبت تعدیلی نوع تانكار شده دارايى استهلاک دارايى هزينه معوق بدهی درامد معوق درامد ييش. دريافت درامد درامد 

صفحه 123:


صفحه 124:


صفحه 125:


صفحه 126:


صفحه 127:
۱ ۱ LOO A ۱ ۳ id || NN ۱۷۱/0 0 ۳ ان ۳۱ MAM ۳۲ LN ROM) 

صفحه 128:


صفحه 129:
اغلب واحد های بازرگانی این اجازه را به مشتریان می دهند که کالاهای معیوب ؛ کالا هایی را که در حمل و نقل صدمه ديده اند و يا هر كونه ايراد ديكرى دارتد را يركشت دهتد : ويا در صورتى كه خريدار كالاى صدمة ۱ کند. به این دلیل برگشت خرید و تخفیقات بهای تمام شده موجودی کالا را کاهش می دهد . 

صفحه 130:


صفحه 131:


صفحه 132:
۳ ار ۳۳ 

صفحه 133:
ااا 0 ۳ ا ‎il‏ ۹ ۳۳ ا ۱ ۱ 1 

صفحه 134:
3 ‏ا‎ ‎i Tn ۳ ۱ ce 

صفحه 135:
۱ ۳ i ‏ا‎ ۳ 

صفحه 136:


صفحه 137:
BOD he aera Ceey nee mee re 0) ‏ال ا‎ 1p ee) eee romper een Sess 

صفحه 138:
‎STE ONY‏ ۱ را زر ‎Gee‏ ار ‏مدرس : علیرضا پری زاده ‎ ‎ ‎ 

صفحه 139:
رز در ات رل ۱ ‎ae ars‏ 1 ا 7[ هزینه حمل " نام دارد . برای ثبت پرداخت هزینه ی حمل ؛خریدار باید حساب هزينه حمل يا موجودى كالا را بدهكار و بانك ؛ صندوق يا حسابهاى برداختنى رآ سقاكار كند + ا ee 

صفحه 140:
را را را ری سف ‎ry ae Peete‏ ی ی ‎[Pa artes‏ " هزینه توزیع ‎fen ere CCR errno)‏ فروشنده به حساب می آید . برای ثبت چنین هزینه ای باید هزینه حمل یا هزینه Cre Ge 

صفحه 141:
1 i aR RMN ‏ل‎ ANI ‏لا‎ ‎Hit aa 

ول حسابداری و هزینه یابی مدرس :علیرضا پری زاده عضو هیات علمی دانشگاه آزاد اسالمی واحد تهران جنوب مدرس :علیرضا پری زاده مدرس :علیرضا پری زاده امير مؤمنان علي (ع) فرمود:كسي را كه بداند خدا رحمت كند ازكجاست، در كجاست، و به كجا مي رود. مدرس :علیرضا پری زاده مراجع اصول مقدماتی حسابداری پیشنهادی ترجمه ی گروه مهندسی صنایع دانشگاه شریف اصول حسابداری جلد اول اصول حسابداری ( ) 1 تالیف :مصطفی علیمدد و نظام الدین ترجمه و تدوین :دکتر ایرج نوروش و غالمرضا کرمی جزوه ی مهندس مهمانپذیر ‏groups.google.com/group/osool_hesabdari مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری یکی از مهمترین وظایف مدیریت برنامه ریزی است . مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری برنامه ریزی عبارت است از بکارگیری منابع در حرکت از وضع موجود و رسیدن به وضع مطلوب مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری منابع مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری بکارگیری درست منابع مالی یعن ی مدیریت مالی مدرس :علیرضا پری زاده ضرورت درس حسابداری آموختن حسابداری قدم اول مدیریت مالی است . مدرس :علیرضا پری زاده تعریف حسابداری - 1مجموع@ه قواع@د و روش@هایی اس@ت ک@ه ب@ا بک@ارگیری آنه@ا ؛ ه گ@ر@دآو@ری @@ ،ط@بق@ه ی و @ا@قت@ص@ادی ی@ک@ @موسس@ @ @الع@ات @م@ال@ @ اط@ ی تل@خ@یص@ می ش@و@د @و @بن@د@ی @و ب@ه ش@کل@ @گزا@رش@ه@ای @حس@ا@بدار @ برای تصمیم گیری در اختیار اشخاص ذینفع قرار می گیرد . - 2فن ثبت ،طبق@ه بن@دی و تلخیص فعالیته@ای م@الی ی@ک ش@رکت ل و @تفس@یر نت@ایج حاص@له د@ر ق@الب ا@رق@ام قا@ب@ل س@نج@ش ب@ه پ@و @ از آن مدرس :علیرضا پری زاده انواع گزارشهای حسابداری صورتهای مالی اظهار نامه ی مالیاتی گزارشهای خاص به سازمانهای دولتی گزارشهای خاص مدیریت مدرس :علیرضا پری زاده کاربرد اطالعات مالی توسط مدیران اجرایی برنامه ریزی ( ) Planning تهیه ی بودجه ( ) Budgeting کنترل ( ) Controlling تصمیم گیری در مورد قیمت فروش ( ) Pricing Decision مدیریت موجودیها ( ) Inventory Management بودجه بندی سرمایه ای ( ) Capital Budgeting مدرس :علیرضا پری زاده اصول پذیرفته شده ی حسابداری فرض تفکیک شخصیت ( Separate entity ) assumption فرض واحد اندازه گیری ( Unit-of-measure ) assumption فرض دوره ی مالی ( ) Time – period assumption فرض تداوم فعالیت ( ) Continuity assumption اصل بهای تمام شده ( ) Cost principle اصل وضع هزینه های یک دوره از درآمدهای همان دوره (Matching cost and ‏revenue principle مدرس :علیرضا پری زاده معادله حساب داری مدرس :علیرضا پری زاده معادله حسابداری تساوی مجموع دارایی ها با جمع بدهی و سرمایه را معادله ی حسابداری می گویند . مدرس :علیرضا پری زاده معادله ی حسابداری دار ایی بده ی مدرس :علیرضا پری زاده سر مای ه عوامل حسابداری دارایی : ( ) Asset بدهی : هزینه ها : ) Expence ( ) Liability سرمایه : ( ) Capital درآمد ها : ( ) Revenue مدرس :علیرضا پری زاده ( عوامل حسابداری دارایی ) Asset ( :اموال یا منافع اقتصادی متعلق به یک موسسه بدهی ) Liability ( :دیون یا تعهدات یک موسسه سرمایه ) Capital ( :حق مالی صاحب موسسه نسبت به دارایی های موسسه درآمد ها ) Revenue ( :کلیه وجوهی که بابت فروش یا ارایه ی خدمات به موسسه تعلق می گیرد . هزینه ها ) Expence ( :کلیه مخارجی را که موسسه بابت ارایه خدمات ،تولید محصوالت و یا فروش متحمل می شود . مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری داراییها داراییهای جاری داراییهای ثابت مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری داراییهای ثابت داراییهای جاری • بانک • صندوق • بدهکاران ( حسابهای دریافتنی ) • اسناد دریافتنی • کاال ( مواد نیمه ساخته و ساخته شده ) • ملزومات • پیش پرداختها زمین ساختمان ماشین آالت وسایل نقلیه اثاثه سرمایه گذاری در شرکتهای دیگر سرقفلی نامشهود حق اختراع حق انشعاب مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری بدهی ها بدهی های جاری بدهی های بلند مدت مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری بدهی های بلند مدت بدهی های جاری • بستانکاران ( حسابهای پرداختنی ) • اسناد پرداختنی • مالیاتهای پرداختنی • حقوق پرداختنی • پیش دریافتها • وام • اوراق قرضه ( اوراق مشارکت ) مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری درآمدها سرمایه • سرمایه گذاری اولیه • سرمایه گذاری مجدد • سود تقسیم نشده • اندوخته قانونی • اندوخته احتیاتی • ذخیره ها • درآمد اصلی • درآمد فرعی مدرس :علیرضا پری زاده عوامل جزء حسابداری هزینه ها هزینه های ثابت الف هزینه های متغیر هزینه ی مواد مستقیم ب هزینه ی دستمزد مستقیم هزینه ی سربار ج ) هزینه ی فعالیتها مدرس :علیرضا پری زاده فرآیند حسابداری جمع آوري اطالعات مالي ( اسناد مثبته ) شروع دوره تجزيه و تحليل معامالت و عمليات مالي ثبت معامالت و عمليات مالي در دفتر روزنامه و سند (ورود اطالعات اوليه) نقل اقالم از دفتر روزنامه به دفترکل مدرس :علیرضا پری زاده فرآیند حسابداری ثبت فعالیتهای مالی بعنوان گام اول در فرایند حسابداری مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی قدم اول :تشخیص عوامل حسابداری نکته :در هر فعالیت حداقل دو عامل از عوامل جزء حسابداری درگیر هستند مدرس :علیرضا پری زاده تشخیص عوامل حسابداری مثال : -1واریز مبلغ 5,000,000ريال به بانک ملی از طرف شرکا جهت تاسیس شرکت ( عوامل درگیر :بانک -سرمایه ) – 2دریافت مبلغ 1,000,000ريال از بانک با چک شرکت جهت واریز به صندوق ( عوامل درگیر :بانک -صندوق ) – 3خرید نقدی کاال به مبلغ 1,000,000ريال ( عوامل درگیر :بانک -موجودی کاال ) – 4فروش نسیه کاال به مبلغ 500,000ريال به شرکت مدرس :علیرضا پری زاده آذران تشخیص عوامل حسابداری – 5خرید نقدی اثاثیه اداری به مبلغ 200,000ريال از حساب صندوق ( عوامل درگیر :اثاثیه اداری – صندوق ) – 6دریافت مبلغ 300,000ريال از بابت مبادله ی 4و واریز به حساب بانکی ( عوامل درگیر :بانک – بدهکاران ) – 7دریافت مبلغ 2,000,000ريال از شرکت مهیار جهت ارسال کاال در ماه آینده ( عوامل درگیر :بانک – پیش دریافت ) – 8خرید نسیه کاال به مبلغ 4,000,000ريال ( عوامل درگیر :موجودی کاال – بستانکاران ) – 9پرداخت قبوض برق و تلفن به مبلغ 100,000ريال از صندوق شرکت ( عوامل درگیر :صندوق – هزینه ) مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی گام دوم :تشخیص اینکه کدام یک از عوامل بدهکار و کدام یک بستانکار میباشد بد ب س ب س دارایی ها = بدهی ها +سرمایه مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی دارایی بدهی سرمایه درآمد هزینه افزایش بد بس بس بس بد کاهش بس بد بد بد بس مدرس :علیرضا پری زاده مانده بد بس بس بس بد ثبت فعالیتهای مالی دفتر روزنامه :دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی بعد از ثبت فعالیتها در دفتر روزنامه این سوالها مطرح می شود : – 1وضعیت حسابها چیست ؟ مثال در صندوق چقدر پول داریم ! - 2وضعیت هزینه ها و در آمد ها چیست ؟ - 3وضعیت دارایی ها ؛ بدهی ها و سرمایه چیست ؟ برای جواب دادن به این سواالت باید هر یک از حسابها طبقه بندی شوند یعنی موارد مربوط به صندوق را در یک جا وارد کنیم تا بتوانیم مانده ی آنرا مشخص نماییم . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی دفتر کل :دفتری است که در اداره ی ثبت شرکتها شمارش ؛ قیطون کشی و پلمب می شود و برای طبقه بندی حسابها استفاده می شود و هیچگونه مخدوش شدگی نباید داشته باشد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی نکته مهم :مانده های دفتر کل یعنی آخرین وضعیت حسابها باید از قاعده ی زیر تبعیت کند : – 1مانده ی داراییها و هزینه ها همیشه بدهکار است . بستان همیشه – 2مانده ی سرمایه ؛ درآمد و بدهی ها کار است مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی برای اختصار از شکل زیر برای حسابهای دفتر کل استفاده خواهیم کرد . عنوان حساب بدهک ار بستان کار مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی تراز آزمایشی برای نشان دادن مانده ی حسابهای دفتر کل در یک برگ تهیه می گردد . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی آیا حسابها در تراز آزمایشی با واقعیت شرکت مطابقت دارد یا خیر ؟ بعضی از حسابها در تراز آزمایشی واقعیت ندارد و باید تصحیح شود . مدرس :علیرضا پری زاده ثبت فعالیتهای مالی ه ي ه ت ر ا ز ( ثآ بز ت م اا يص لش ا(ي مدرس :علیرضا پری زاده ح تا ا ت ( ر اثخ د بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت شامل قیمت خرید ؛ کمیسیون خرید و کلیه مخارج متعارفی است که بابت تحصیل یک دارایی و آماده کردن آن برای استفاده مورد نظر در واحد تجاری پرداخت می شود . مدرس :علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت زمین ساختمان ماشین آالت تاسیسات زمین خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مبلغ کلی بابت یک قطعه زمین و ساختمان اداری پرداخت نماید .باید بهای تمام شده ی هر یک از داراییها تعیین شود . کل بهای تمام شده بر مبنای قیمت فروش ( ارزش بازار ) بین داراییها تقسیم شود . این نوع تقسیم اصطالحًا روش“ ارزش نسبی فروش ” نامیده می شود . مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا مثال :فرض کنید شرکت پاک یک قطعه زمین و یک دستگاه ساختمان را از شرکت راوند جمعًا به مبلغ 2,800,000ريال خریداری میکند .ارزیابی نشان می دهد که قیمت بازار داراییها به این شکل می باشد که ارزش بازار ( قیمت فروش ) زمین 300,000ريال ؛ ارزش بازار ( قیمت فروش ) ساختمان 2,700,000ريال مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا دارایی درصد زمین %10 ساختمان %90 جمع %100 کل ارزش بازار ارزش بازار 300,000 : 3,000,000 = 2,700,000 : 3,000,000 = 3,000,000 حال اگ@ر درص@د ه@ر دارایی در قیمت خری@د رب@ ش@و@د ؛@ @به@ای@ تم@ا@م ش@د@ه @ی ه@ر ک@ل @ض@ @ یک از داراییها بدست می آید . مدرس :علیرضا پری زاده خرید گروهی از داراییها به طور یکجا دارایی شده زمین 280,000 ساختمان 2,520,000 جمع 2,800,000 قیمت خریدکل درصد 2,800,000 * %10 = 2,800,000 * %90 = %100 نحوه ثبت زمین ساختمان 280,000 2,520,000 بانک بهای تمام 2,800,000 مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت فرایند تخصیص بهای تمام شده ی یک دارایی ثابت به سالهای عمر مفید آن شود . استهالک نامیده به میکمک استهالک ، هدف اصلی حسابداری اندازه گیری سود می باشد ( .اصل درآمد ) مقابله ی از هزینه) :بابخشی استهالک استهالک انباشته ( ذخیره بهای تمام شده ی دارایی ثابت می باشد که قبال به هزینه تبدیل شده است . عمر مفید کوتاهتر از عمر فیزیکی( دچار نابابی یا از مد افتادگی ) مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت است هال ک انبا شته بها ی تمام شد ه مدرس :علیرضا پری زاده ارز ش دفت ری اندازه گیری استهالک سه جزء اساسی مورد نیاز در تعیین هزینه ی استهالک : – 1بهای تمام شده – 2عمر مفید برآوردی – 3ارزش اسقاط برآوردی عمر مفید برآوردی :برابر با مدتی است که واحد تجاری انتظار دارد از دارایی ثابت استفاده نمایید .که در قالب سال ؛ کیلومتر ؛ واحد تولید شوددر. بیان می اندازه واحدهای سایر یا دارایی گیرینقدی ارزش است با برابر برآوردی : ارزش اسقاط پایان عمر مفید آن . ارزش اسقاط برآوردی وارد محاسبات مربوط به استهالک نمی شود . مدرس :علیرضا پری زاده اندازه گیری استهالک ارز ش اسقا ط بر آورد ی بهای تمام شده ی دارای ی ثابت مدرس :علیرضا پری زاده مبلغ قابل است هال ک روشهای اندازه گیری استهالک – 1خط مستقیم – 2میزان تولید ( کارکرد ) – 3مانده نزولی ( نزولی مضاعف ) – 4مجموع سنوات مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک مثال : در صورتیکه بهای تمام شده ی کامیون معادل 41,000ريال ارزش اسقاطی برآوردی 1,000ريال عمر مفید 5سال یا میزان کارکرد 100,000کیلومتر مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم در این روش مب@الغ مس_اوی هزین@ه ی اس@تهالک ب@ه ه@ر ی@ک از سالهای عمر مفید دارایی اختصاص می یابد . مبلغ قابل استهالک ارزش اسقاطی -بهای تمام شده = استهالک ساالنه در روش خط مستقیم عمر مفید ( سال ) مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم 41,000 – 1,000 ريال = 8,000 = استهالک ساالنه در روش خط مستقیم 5 برای ثبت در دفتر روزنامه این استهالک به شکل زیر عمل می کنیم : هزینه ی استهالک استهالک انباشته ريال 8,000ريال 8,000 مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک -خط مستقیم استهالک ساالنه بهای تمام شده نرخ استهالک مبلغ استهالک پذیر مبلغ استهالک تاریخ استهالک انباشته ارزش دفتری 41,000 85/01/01 41,000 8,000 40,000 0/2 85/12/29 33,000 8,000 8,000 40,000 0/2 86/12/29 25,000 16,000 8,000 40,000 0/2 87/12/29 17,000 24,000 8,000 40,000 0/2 88/12/29 9,000 32,000 8,000 40,000 0/2 89/12/29 مدرس :علیرضا پری زاده 1,000 40,000 روشهای اندازه گیری استهالک – کیلومتر کارکرد برای هر یک از واحدهای تولید شده ( کیلو متر کارکرد ) مبلغ ثابتی از استهالک اختصاص می یابد . 41,000 – 1,000 = استهالک ساالنه در روش = 0/4 کیلومتر کارکرد 100,000 در ص@ورتیکه ک@امیون در س@ال اول 20,000؛ س@ال دوم 30,000؛ س@ال س@وم 25,000؛ س@ال چه@ارم 15,000و در س@ال پنجم 10,000کیلوم@تر ک@ارکرد داش@ته باش@د م@یزان هزین@ه اس@تهالک در س@الهای اول ت@ا پنجم ب@ه ش@رح ج@دول می باشد : مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – کیلومتر کارکرد استهالک ساالنه بهای تمام شده استهالک هر واحد میزان کارکرد مبلغ استهالک تاریخ استهالک انباشته ارزش دفتری 85/01/01 85/12/29 8,000 86/12/29 20,000 87/12/29 30,000 88/12/29 36,000 89/12/29 41,000 41,000 0/4 20,000 8,000 33,000 0/4 30,000 12,000 21,000 0/4 25,000 10,000 11,000 0/4 15,000 6,000 5,000 مدرس :علیرضا پری زاده 10,000 0/4 4,000 روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف در این روش هزینه ی استهالک سالهای اول بیشتر از هزینه ی استهالک سالهای بعدی است . درصد ثابت * ارزش دفتری دارایی ثابت = میزان استهالک ساالنه مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف دو برابر نرخ استهال ک خط مستق یم ارز ش دفتر ی دارای ی مدرس :علیرضا پری زاده هزین ه استه الک ساال نه روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف گام اول :محاسبه ی نرخ استهالک به روش خط مستقیم گام دوم :برای محاسبه ی نرخ نزولی مضاعف ؛ مقدار محاسبه شده در گام اول را دو برابر کنید . گام سوم :نرخ بدست آمده در گام دوم را در ارزش دفتری در این روش ارزش اسقاطی دارایی ضرب نمایید . دارایی فقط در سال آخر محاسبه می شود . گام چهارم :مقدار استهالک سال آخر را محاسبه کنید . ارزش اسقاط – ارزش دفتری دارایی = مقدار استهالک سال آخر مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – نزولی مضاعف استهالک ساالنه بهای تمام شده نرخ نزولی مضاعف تاریخ دفتری 85/01/01 41,000 85/12/29 24,600 86/12/29 14,760 87/12/29 8,856 88/12/29 5,314 89/12/29 1,000 ارزش دفتری مبلغ استهالک استهالک انباشته ارزش 41,000 0/4 41,000 16,400 16,400 0/4 24,600 9,840 26,240 0/4 14,760 5,904 32,144 0/4 8,856 3,542 35,686 4,314 5,314 - 1,000 مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – مجموع سنوات در این روش م@یزان اس@تهالک ب@ا ض@رب ک@ردن مبل@غ قاب@ل اس@تهالک در ی@ک کس@ر بدس@ت می آی@د .ص@ورت این کس@ر ب@ترتیب … N-2 , N-1 , N , .و مخ@رج آن مجم@وع س@الهای عم@ر دارایی می باشد . )N(N+1 = مجموع سنوات عمر دارایی 2 مدرس :علیرضا پری زاده روشهای اندازه گیری استهالک – مجموع سنوات استهالک ساالنه تاریخ انباشته بهای تمام شده کسرمجموع سنوات ارزش دفتری 41,000 85/01/01 41,000 85/12/29 27,667 86/12/29 17,000 87/12/29 9,000 88/12/29 3,667 89/12/29 1,000 بهای قابل استهالک مبلغ استهالک استهالک 5/15 40,000 13,333 13,333 4/15 40,000 10,667 24,000 3/15 40,000 8,000 32,000 2/15 40,000 5,333 37,333 1/15 40,000 2,667 40,000 مدرس :علیرضا پری زاده مقایسه ی روشهای استهالک خط مستقیم سال مجموع سنوات 8,000 1 13,333 8,000 2 10,667 8,000 3 8,000 8,000 4 5,333 8,000 5 میزان تولید نزولی مضاعف 8,000 16,400 12,000 9,840 10,000 5,904 6,000 3,542 مدرس :علیرضا پری زاده 4,314 4,000 استهالک برای بخشی از سال گام اول :محاسبه استهالک برای کل سال گام دوم :ضرب نمودن مقدار استهالک یک سال در کسری از سال که دارایی در اختیار است . بوده ماه از 15 تجاری بعد واحدهایی که نکته :معموال برای دارایی خریداری شده باشد در ماه خرید استهالکی محاسبه نمی شود .ولی برای دارایی هایی که قبل از 15ماه خریداری شده باشد در ماه خرید استهالک محاسبه خواهد شد. مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال یک دارایی ثابت به بهای تمام شده 10,000ريال ؛ عمر مفید 5سال و ارزش اسقاطی 2,000ريال در تاریخ 85/4/1خریداری می شود .با استفاده از روش خط مستقیم ،استهالک دارایی را برای سالهای عمر دارایی محاسبه نمایید . مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال استهالک ساالنه ريال / 5 = 1,600 ( ) 10,000 - 2,000 استهالک سال ( 85سال اول ) ريال ( = 1,200 1,600 )9/12 استهالک سالهای 86تا ( 89سال دوم تا پنجم ) 1,600ريال ريال = 400 استهالک سال (90سال ششم ) ( 1,600 ) 3/ 12 مدرس :علیرضا پری زاده استهالک برای بخشی از سال -مثال در مثال قبل چنانچه تاریخ خرید 85/4/18 باشد : ريال / 5 = 1,600 ( ) 10,000 - 2,000 استهالک ساالنه استهالک سال ( 85سال اول ) ريال = 1,066/7 ( 1,600 )8/12 استهالک سالهای 86تا ( 89سال دوم تا پنجم ) 1,600ريال استهالک سال (90سال ششم ) مدرس :علیرضا پری زاده ريال = 533/3 ( 1,600 ) 4/ 12 تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر اصطالحاً ” تغییر در برآورد حسابداری ” می نامند . برای ثبت تغییر در برآورد ،ارزش دفتری باقیمانده به سالهای باقیمانده اصالح شده تخصیص می یابد .این عمر مفید اصالح شده ممکن است طوالنی تر یا کوتاه تر از عمر مفید اولیه باشد . واحدهای اصول پذیرفته شده ی حسابداری تجاری را ملزم ساخته ماهیت ؛ دلیل و تاثیر تغییر بر سود را گزارش کنند . مدرس :علیرضا پری زاده تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر -مثال شرکت مه@ر دارای اتوم@بیلی ب@ه به@ای تم@ام ش@ده ی عم@ر ات@ومبی@ل@ ت در اب@ت@د@ا @ 40,000ري@ا@ل می@باش@د @ .ش@رک @ د و@ از@ ی @کن@ @ را@ 8س@ا@ل و ف@اق@د ا @رز@ش ا@س@قا@ط ب@رآ@و@رد @م @ ی اس@ته@الک@ @اس@ت@فاد@ه ه @ ی @مح@اس@@ب @ قی@م @ب@را@ @ @رو@ش @خ@ط مس@ت @ @ات ه@ب@ه@تجربی @ ت @2س@ا@ل ب@ا@توج@ @ س@از@گ@ذش@ @ ست@ @.پ @ ها @ @کر@د @ م ح@د@س می@ @زن@د ک@ه @کس@ب ش@ده م@د@یری@ت در س@ا@ل س@و @ ع@م@ر م@فی@د @باقیمان@د@ه د@ارای@ی 10س@ال میبا@ش@د مبل@غ ه نمایید . اصالح شد@ه را@ محاسب @ استهالک ساالنه ی @ مدرس :علیرضا پری زاده تغییر در عمر مفید یک دارایی استهالک پذیر - مثال گام اول :تعیین ارزش دفتری دارایی در پایان سال دوم ريال - 0 ( / 8 = 5,000 میزان استهالک ساالنه ) 40,000 ريال 2 * 5,000 = 10,000 استهالک انباشته در پایان سال دوم ريال - 10,000 = 30,000 ارزش دفتری در پایان سال دوم 40,000 گام دوم :تعیین استهالک ساالنه ی اصالح شده ريال / 10 = 3,000 استهالک ساالنه ی اصالح شده 30,000 از س@ال س@وم ب@ه م@دت 10س@ال ش@رکت در پای@ان ه@ر س@ال هزین@ه ی اس@تهالک را بص@ورت زی@ر ثبت می کند : 3,000 هزینه ی استهالک وسیله ی نقلیه استهالک انباشته ی وسیله ی نقلیه 3,000 مدرس :علیرضا پری زاده کنار گذاری دارایی های ثابت دارایی ثابت ممکن است به دالیلی مانند فرسوده شدن ؛ ناباب شدن و یا به هر دلیل دیگر عمر مفید طوالنی برای واحد تجاری نداشته باشد .معموًال واحدهای تجاری برای کنارگذاری یک دارایی ثابت آنرا می فروشند یا با یک دارایی دیگر تعویض می کنند . در حسابداری کنارگذاری دارایی ؛ حساب دارایی بستانکار و حساب استهالک انباشته ی وابسته به آن بدهکار می شود . نکته :اگر دارایی قبل از اینکه کامًًال مستهلک شود ؛ دیگر قابل صورت واحد تجاری باید استفاده نباشد در این زیان برابر با ارزش دفتری دارایی ثبت نماید . ی مدرس :علیرضا پری زاده کنار گذاری دارایی های ثابت – مثال فرض کنی@د ک@ه اثاثی@ه فروش@گاه فری@د ک@ه به@ای تم@ام ش@ده ی آن 4,000ري@ال @تهالک می@ @باش@د @دیگ@ر@ قاب@ل@ اس@ت@ف@اده@ ن@ی@س@ت @و@ ب@ای@د @کن@ا@ر @گذ@اش@ته @ش@و@د @ .اس @ @ان@باش@ته @ی اثا@ثی@ه @ 3,000ري@ال ا@س@ت @.کنار @گذ@اری ا@ثاثی@ه فروش@گا@ه ب@ه صورت زیر ثبت می شود ري@ال - 3,000 = 1,000 ارزش دف@تری اثاثی@ه 4,000 3,000 استهالک انباشته – اثاثیه فروشگاه 1,000 زیان حاصل از کنارگذاری اثاثیه 4,000 اثاثی@ه فروش@گاه ثبت کنارگذاری اثاثیه فروشگاه مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت مث@ال :ی@ک واح@د تج@اری در ت@اریخ 30آذر 1384تجه@یزات خ@ود را ب@ه مبل@غ د ت@د @ر زم@ا@ن خری@ @ جه@یزا@ @ ده@ ی @ت @ د ؛ ب@ه@ای@ @تم@ام ش@ @ ی فروش@ @ م @ 5,000ري@ا@ل @ د ت@ج@اری @از@ ود@ه ا@س@ت@ و @واح@ @ ( @ 1ف@رور@دین @ 10,000 )@ 1381ر@ي@ال ب@ @ ن ا@س@ت @فا@ده @می @ک@رد@ه ی @مس@ت @هل@ک ک@ردن@ آ@ @ @رو@ش خ@ط@ م@س@تق@ی@م @ب@را@ @ ر مفی@د@ تجه@یزات @@ 10س@ال @و ه عم@ @ ت @ب@رآو@رد@ ک@رده ب@ود @ک@ @ ت .م@د@یری @ @اس@ @ @ار@زش اس@قاط ص@ف@ر @ری@ا@ل اس@ت@ .مطل@و@بس@ت ثبت @ف@رو@ش نق@دی ای@ن تجهیزات در دفتر روزنامه . قبل از ثبت فروش باید استهالک را بهنگام نمود : هزینه استهالک تا پایان آذر ماه ريال = 1,000 *)9 /12( = 750 10,000/10 750 30آذر هزینه استهالک 750 استهالک انباشته بهنگام کردن استهالک مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت بع@د از انتق@ال ثبت م@ذکور ب@ه دف@تر ک@ل ؛ حس@اب تجه@یزات و حس@اب اس@تهالک انباش@ته ی تجه@یزات بص@ورت زی@ر خواه@د شد : استهالک انباشته تجهیزات – تجهیزات 10,000 1فروردین 1381 29 1,000اسفند 1381 1,000 29اسفند 1382 1,000 29اسفند 1383 750 30آذر 1381 مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت 30آذر 5,000 وجوه نقد استهالک انباشته – تجهیزات زیان حاصل از فروش تجهیزات تجهیزات 3,750 بهای فروش – ارزش 1,250 دفتری 10,000 ثبت فروش تجهیزات درمث@ال قب@ل چنانچ@ه واح@د تج@اری تجه@یزات را ب@ه مبل@غ 7,000ري@ال ی اس@ت ش دف@تر @ د@ @ر ای@ن ص@ور@ت چ@ون @قی@م@ت ف@روش @ب@یش@ت@ر ا @ز ا@رز @ ل@ذا بای@د س@ودی مع@ادل 750ري@ال ( ) 7,000 – 6,250ثبت می گردد . مدرس :علیرضا پری زاده فروش یک دارایی ثابت 30آذر 7,000 وجوه نقد استهالک انباشته – تجهیزات تجهیزات سود حاصل از فروش تجهیزات 3,750 10,000 750 ثبت فروش تجهیزات نکته :در زمان ثبت فروش یک دارایی ثابت واحد تجاری باید مانده حساب دارایی و حساب استهالک انباشته ی وابسته صفر شود .همچنین در صورتی که مبلغ دریافتی برابر با ارزش دفتری دارایی نباشد ؛ سود و یا زیان حاصل از فروش را ثبت خواهیم کرد . مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت مثال :فرض کنید که شرکت پارس یک دستگاه کامیون که 5سال از عمر آن می گذرد را با یک دستگاه جدید معاوضه می نماید .فرض کنید بهای تمام شده ی کامیون قدیمی برای شرکت پارس 9,000 ريال و کل استهالک انباشته ی آن 8,000ريال می باشد .قیمت نقدی کامیون جدید 11,000ريال است .مطلوبست ثبت دفتر روزنامه با توجه به ارزش متعارف ( بازاری ) کامیون قدیمی در حاالت زیر : الف :ارزش متعارف کامیون قدیمی برابر با ارزش دفتری آن باشد ريال - 8,000 = 1,000 ارزش دفتری کامیون قدیمی 9,000 عوامل درگیر : وسیله نقلیه -کامیون جدید ؛ استهالک انباشته – کامیون قدیمی ؛ وجوه نقد ؛ وسیله نقلیه – کامیون قدیمی بستانک ار مدرس :علیرضا پری زاده بدهکار معاوضه دارایی های ثابت 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید 8,000 استهالک انباشته – کامیون قدیمی وسیله نقلیه – کامیون قدیمی وجوه نقد ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده 9,000 10,000 معاوضه دارایی های ثابت ب – در صورتیکه ارزش متعارف کامیون قدیمی 600ريال باشد 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید 8,000 استهالک انباشته – کامیون قدیمی 400 زیان حاصل از معاوضه کامیون 9,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 10,400 وجوه نقد ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده معاوضه دارایی های ثابت ج – در صورتیکه ارزش متعارف وسیله نقلیه قدیمی 1,300 ريال باشد 11,000 وسیله نقلیه – کامیون جدید 8,000 استهالک انباشته – کامیون قدیمی 9,000 وسیله نقلیه – کامیون قدیمی 9,700 وجوه نقد 300 سودحاصل از معاوضه ثبت معاوضه وسیله نقلیه مدرس :علیرضا پری زاده های تمام شده ی موجودی کا مدرس :علیرضا پری زاده محاسبه ی بهای تمام شده ی موجودی کاال بهای تمام شده ی موجو دی کاال بهای تمام شده ی واح د مدرس :علیرضا پری زاده مقدا ر کاال ی موج ود مقدار کاالی موجود تعیین مقدار موجودی کاال از طریق شمارش فیزیکی و انبارگردانی در پایان دوره مالی قرارداد ) FOB ( Free On Boardدر مبادالت ؛ زمان انتقال مالکیت از فروشنده به خریدار را مشخص می سازد . FOBمبدأ انواع قرارداد FOB FOBمقصد وضعیت کاالهای امانی در شمارش فیزیکی موجودی کاال فقط شامل کاالهایی است که واحد تجاری مالک آنها باشد . مدرس :علیرضا پری زاده بهای تمام شده ی موجودی کاال شامل مبالغ مندرج در فاکتور ؛ منهای تخفیف خرید ؛ بعالوه ی تعرفه های گمرکی ؛ مخارج حمل ؛ بیمه ی کاالی در راه ؛ و سایر هزینه ها و مخارجی است که کاال را برای فروش آماده می سازد . مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش شناسایی ویژه در مواردی که بهای تمام شده ی یک از کاالها به راحتی قابل شناسایی باشد .مانند نمایشگاه های فروش اتومبیل ؛ جواهر فروشی ها ؛ بنگاههای امالک و ... مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش میانگین موزون بهای تمام شده ی موجودی کاال میانگین بهای تمام شده ی واحد کاال دوره بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش طی دوره ی واحد کاال تعداد کاالی آماده فروش طی دوره خرید طی دوره فروش طی دوره موجودی کاالی پایان میانگین بهای تمام شده موجودی کاالی اول دوره مدرس :علیرضا پری زاده کاالی آماده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش اولین صادره از آخرین وارده ( ) LIFO ‏Last – In First – Out در این روش ف@رض ب@ر این اس@ت کااله@ایی ک@ه آخ@ر می ش@وند اول ب@ه ف@روش می رس@ند خری@داری . موج@ودی ک@االی آخ@ر دوره ش@امل موج@ودی ک@االی اول دوره و خریدهای اولیه خواهد بود . بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته شامل کاالهایی است که آخر خریداری شده اند . مدرس :علیرضا پری زاده روشهای تعیین بهای تمام شده ی موجودی کاال روش اولین صادره از اولین وارده ( ) FIFO ‏First – In First – Out در این روش ف@رض ب@ر این اس@ت کااله@ایی ک@ه اول می ش@وند اول ب@ه ف@روش می خری@داری رسند . موج@ودی ک@االی آخ@ر دوره ش@امل کااله@ایی اس@ت که آخر خریداری شده اند . بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته شامل خریدهای اولیه موجودی کاالی اول دوره و مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود شرح اطالعات موجودی کاالی اول دوره ( 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال ) 10,000ريال خرید اول ( 25واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال ) 35,000ريال خرید دوم ( 25واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال ) 45,000ريال جمع خرید 80,000ريال بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش میانگین موزون بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 90,000 قیمت میانگین هر واحد تعدادکل واحد آماده فروش بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 90,000ريال موجودی کاالی آخر دوره ( ) 1,500 20 بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( 40 60,000ريال 60 1,50 0 30,000ريال )1,500 مدرس :علیرضا پری زاده تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش اولین صادره از آخرین وارده ( ) LIFO بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 90,000ريال موجودی کاالی آخر دوره ( 20واحد اول ) 10,000 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال 14,000 10واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال جمع ريال بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( 40واحد آخر ) 66,000ريال 25واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال 15واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال 45,000 21,000 مدرس :علیرضا پری زاده 24,000 تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود روش اولین صادره از اولین وارده ( ) FIFO بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش 90,000ريال موجودی کاالی آخر دوره ( 20واحد آخر ) 20واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال 36,000ريال بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته ( 40واحد اول ) 54,000ريال 10واحد به قیمت هر واحد 1,000ريال 25واحد به قیمت هر واحد 1,400ريال مدرس :علیرضا پری زاده 5واحد به قیمت هر واحد 1,800ريال 10,000 35,000 9,000 تاثیر روشهای میانگین موزون ؛ فایفو و الیفو بر سود فایفو موزون درآمد فروش ( فرضی ) 100,000 الیفو 100,000 میانگین 100,000 بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته : بهای تمام شده ی کاالی آماده فروش موجودی کاالی آخر دوره بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته سود ناویژه 90,000 36,000 54,000 46,000 90,000 24,000 66,000 34,000 90,000 30,000 60,000 40,000 هزینه های عملیاتی ( فرضی ) سود قبل از مالیات 26,000 20,000 26,000 8,000 26,000 14,000 هزینه مالیات ( 40درصد ) 8,000 3,200 5,600 مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به افزایش باشد فایفو موجودی کاالی الیفو موجودی کاالی آخر دوره در حد باالترین بهای تمام شده ی کاالی آخر دوره در پایین شدهحد ترین ی بهای تمام فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در باالترین حد کاالی فروش رفته در باال ترین حد سود ناویژه در پایین ترین حد مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ای از تاثیر بر سود در حالتیکه قیمتها رو به کاهش باشد فایفو موجودی کاالی الیفو موجودی کاالی آخر دوره در پایین شدهحد ترین ی بهای تمام کاالی فروش رفته در باال ترین حد آخر دوره در حد باالترین بهای تمام شده ی کاالی فروش رفته در پایین ترین حد سود ناویژه در پایین ترین حد سود ناویژه در باالترین حد مدرس :علیرضا پری زاده ثبتهای تعدیلی مدرس :علیرضا پری زاده مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه پیش پرداخت هزینه یک دارایی است نه هزینه . مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه فرض کنید آقای عباسی اجاره ی سه ماهه ی آینده دفتر کار خود را در اول آبان 1388پیش پرداخت کند .اگر اجاره ی هر ماه دفتر کار 1000ريال باشد برای ثبت مبلغ پیش پرداخت باید معادل سه ماه اجاره را در یک حساب دارایی ( پیش پرداخت اجاره ) بدهکار کند : 3,000 پیش پرداخت اجاره 1آبان 3,000 بانک ثبت پیش پرداخت اجاره بعد از انتقال به دفتر کل به صورت زیر خواهد بود : مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه پیش پرداخت اجاره 3,000 1آبان تراز آزمایشی در 30آبان 1388پیش پرداخت اجاره را بعنوان یک دارایی و با مانده بدهکاری معادل 3,000ريال گزارش می کند . در 30آبان باید تعدیلی صورت گیرد و معادل یک ماه ارزش پیش پرداخت اجاره از حساب دارایی خارج شود ؛ زیرا این مقدار منقضی شده است .مقدار دارایی منقضی شده ؛ هزینه میباشد .ثبت تعدیلی یک سوم و یا 1,000ريال از مانده پیش پرداخت را به حساب اجاره منتقل میکند : مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه 1,000 هزینه اجاره 30آبان پیش پرداخت اجاره ثبت هزینه ی اجاره انتقال به دفتر کل پیش پرداخت اجاره هزینه اجاره 1,000 3,000 1آبان 1,000 مانده 2,000 مدرس :علیرضا پری زاده 1,000 30آبان مانده پیش پرداخت هزینه -ملزومات نحوه برخورد با ملزومات دقیقًا شبیه برخورد با پیش پرداخت هزینه می باشد . در تاریخ 2آبان آقای عباسی نقدًا مبلغ 700ريال جهت خرید ملزومات پرداخت می کند : 700 ملزومات 2آبان 700 بانک خرید نقدی ملزومات فرض کنید که آقای عباسی در طول ماه آبان مجددًا ملزوماتی خریداری نکرده است .بنابر این ملزومات منعکس شده در تراز آزمایشی 30آبان معادل 700ريال بدهکار می باشد . مدرس :علیرضا پری زاده پیش پرداخت هزینه -ملزومات استفاده از ملزومات در طول ماه آبان برای ارایه خدمات به مشتریان. بهای تمام شده ی ملزومات مصرف شده بعنوان هزینه ی ملزومات . شمارش ملزومات در پایان دوره فرض کنید شمارش و محاسبات نشان میدهد که 400ريال از ملزومات باقیمانده است . ثبت تعدیلی 300 هزینه ی ملزومات 30آبان 300 ملزومات پری زاده مدرس : ملزومات علیرضای هزینه ثبت پیش پرداخت هزینه -ملزومات انتقال به دفتر کل ملزومات هزینه ی ملزومات 300 700 2آبان 300 آبان 30آبان 400 مانده 300 مانده مدرس :علیرضا پری زاده 30 استهالک دارایی های ثابت بجای اینکه دارایی ثابت بستانکار شود ؛ حساب متقابل دارایی بستانکار می شود . دو مشخصه ی اصلی حساب متقابل : – 1این حساب همیشه دارای یک حساب همراه است – 2مانده ی عادی آن همیشه عکس مانده عادی حساب همراه خود می باشد . تمامی حسابهای متقابل دارایی ؛ دارای مانده بستانکار می باشند . فرض کنید آقای عباسی در 3آبان اثاثیه ای را به مبلغ 16,500ريال بطور نسیه خریداری کند : مدرس :علیرضا پری زاده استهالک دارایی های ثابت با فرض عمر مفید 5سال ؛ ارزش اسقاط صفر ریال و روش خط مستقیم جهت محاسبه ی استهالک استهالک سالیانه ) 16,500 - 0( / 5 ريال = 3300 = 275 هزینه ی استهالک – اثاثیه 30آبان ( 3300* ) 1 / 12 استهالک انباشته – اثاثیه استهالکزادهاثاثیه ثبت مدرس :علیرضا پری 275 استهالک دارایی های ثابت ثبت دفتر کل اثاثیه انباشته – اثاثیه 16,500 3آبان 30آبان 275 استهالک 16,500 مانده مانده 275 هزینه ی استهالک – اثاثیه 275 30آبان مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های معوق واژه ی هزینه ی تعلق گرفته ولی پرداخت نشده ( هزینه ی معوق ) به یک بدهی اطالق می گردد که ؛ از هزینه ای که واحد تجاری انجام داده ولی هنوز پرداخت نکرده ناشی می شود . حسابداران تا پایان دوره منتظر می مانند و سپس با یک ثبت تعدیلی هزینه و بدهی مربوطه را بهنگام کرده و در صورتهای مالی گزارش می کنند . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های معوق – هزینه ی حقوق فرض کنید که آقای عباسی نصف حقوق پرسنل خود را به مبلغ 950ريال در 15 آبان ماه پرداخت نموده و پرداخت بقیه ی آنرا به هفته ی اول آذر موکول کرده است : 15آبان مدرس :علیرضا پری زاده 950 هزینه ی حقوق 950 بانک پرداخت نصف حقوق پرسنل هزینه های معوق – هزینه ی حقوق دفتر کل حقوق پرداختنی 30 950 آبان 950 مانده هزینه حقوق 950 15آبان 950 30آبان 1,900 مانده جهت تراز آزمایشی 30آبان ثبت تعدیلی مورد نیاز بصورت زیر در نظر گرفته خواهد شد : 950 هزینه حقوق 30آبان 950 حقوق پرداختنی مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های معوق نحوه ی بر خورد با تمامی هزینه های معوق به این گونه است که :حساب هزینه خاصی بدهکار و حساب بدهی مرتبط با آن بستانکار می شود . مدرس :علیرضا پری زاده درآمد های معوق در آمدی که تحقق یافته ولی هنوز وجه آن در یافت نشده است ؛ یک دارایی ایجاد می کند که در آمد معوق نام دارد . مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها پیش دریافت درآمد یک بدهی است ؛ نه یک درآمد فرض کنید مرکز خدمات سحر با آقای عباسی توافق می کند که در ازای ماهانه 450ريال که در 20هر ماه پرداخت خواهد شد ؛ آقای عباسی خدماتی را به مرکز مذکور ارایه دهد .اگر اولین پرداخت بالفاصله قبل از شروع کار در 20آبان باشد وجه نقد دریافتی برای آقای عباسی یک بدهی خواهد بود : مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها 450 بانک 20آبان پیش دریافت درآمد ثبت دریافت وجه پیش دریافت درآمد 20آبان 450 450 تراز آزمایش@ی تع@دیل نش@ده در ت@اریخ 30آب@ان نش@ان می ده@د ک@ه ت درآم@د @قب@ل ا@ز انج@ام@ @ثبت @تع@دیل@ی @دارای@ حس@ا@ب @پیش @د @ری@اف@ @ @ ت @.در@ص@ورت@یکه د @ر @ 10 م@ان@ده ب@س@ت@انک@ار@ی مع@ادل @@ 450ری@ال اس@ @ د تب@دی@ل ش@ده اس@ت .ب@ا ک س@و@م مبل@غ@ ب@ه @درآم@ @ ر@وز آ@خ@ر @م@اه ی@ @ ثبت تع@دیلی م@یزان ب@دهی ک@اهش و درآم@د خ@دمات اف@زایش می یابد مدرس :علیرضا پری زاده پیش دریافت در آمد ها 150 پیش دریافت درآمد 30آبان 150 درآمد خدمات ثبت درآمد تحقق یافته درآمد پیش دریافت درآمد خدمات 20آبان 450 ........... 150 30آبان 30 150آبان 300 مانده علیرضا نح@وه ی برخ@ورد ب@ا تم@ام مدرس : زاده وج@ه آنه@ا قبًال وص@ول @اییپریک@ه گروهه خالصه فرآیند تعدیل هر ثبت تعدیلی حداقل یک حساب سود و زیان – یک درآمد یا یک هزینه -را تحت تاثیر قرار می دهد و هدف دیگر این فرایند بهنگام کردن حسابهای ترازنامه می باشد بنابر این سمت دیگر یک ثبت تعدیلی – بدهکار یا بستانکار – همیشه یک حساب دارایی یا بدهی می باشد . هیچگاه در بدهکار یا بستانکار یک ثبت تعدیلی ؛ خبری از وجوه نقد نیست چرا که مبادالت نقدی در طی دوره ثبت شده اند . مدرس :علیرضا پری زاده خالصه ثبت های تعدیلی نوع حساب بدهکار شده بستانکار شده هزینه هزینه هزینه دارایی بدهی گروه ثبت تعدیلی پیش پرداخت هزینه استهالک هزینه معوق درآمد معوق پیش دریافت درآمد مدرس :علیرضا پری زاده نوع حساب دارایی دارایی متقابل بدهی درآمد درآمد تخفیفات مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات - 1تخفیفات تجاری ( تخفیفات کمیت یا حجم خرید ) هر چه بیشتر کاال خریداری شود ؛ قیمت هر واحد آن پایینتر خواهد آمد . تخفیفاتی که در اصطالح چانه زنی عنوان می شود . تخفیفات مراسم خاص نظیر نوروز ؛ تغییر شغل و ... حس@ابی ب@رای تخفیف@ات تج@اری و همچ@نین ثبت حس@ابداری ب@رای این ن@وع تخفیف@ات وج@ود ن@دارد و تم@ام ثبت ه@ا در دف@اتر حس@ابداری ب@ر اس@اس قیمت خ@الص خری@د پس از کس@ر تخفی@ف تج@اری ؛ یع@نی به@ای تم@ام ش@ده ی آن انج@ام می شود . مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات – تخفیفات نقدی تخفیفات نقدی خرید در واقع پاداشی برای پرداخت سریع بدهی می باشد در صورت تحقق این نوع تخفیفات ؛ مبلغ آن بر مبنای خالص خرید محاسبه و از خالص قیمت خرید کسر و در نتیجه بهای تمام شده ی کاالی خریداری شده را کاهش می دهد . مدرس :علیرضا پری زاده انواع تخفیفات – تخفیفات نقدی فروش نسیه در شرکت دنا به این شرط است که خریداران حداکثر 30روز فرصت دارند که بدهی خود را بپردازند .اگر مشتریان بدهی خود را در 15روز اول خرید بپردازند مشمول 3درصد تخفیف نقدی می شوند .می توان این شرط /30خالص ؛ 3/15بیان کرد . را به صورت مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی -مثال فرض کنید فروشگاه صوتی و تصویری پژواک تهدادی از محصوالت شرکت دنا را به مبلغ فاکتور 70,700ريال و با شرط /30خالص ؛ 3/15خریداری نموده باشد .ثبت دفتر روزنامه این مبادله بصورت زیر خواهد بود : 70,700 موجودی کاال 27مهر 70,700 حسابهای پرداختنی خرید کاال به طور نسیه مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی -مثال پژواک مبل@غ ب@دهی را در 10آب@ان ( دوره ی تخفی@ف ) می پردازد لذا مشمول تخفیف نقدی می گردد : 70,700 10آبان حسابهای پرداختنی 68,579 بانک () 70,700 * %97 2,121 موجودی کاال ( ) 70,700 * %3 پرداخت بدهی در دوره تخفیف حسابهای موجودی کاال پرداختنی 70,700 زاده آبان علیرضا پری10 2,121 70,700 27مهر مدرس : برگشتهای خرید و تخفیفات اغلب واحد های بازرگانی این اجازه را به مشتریان می دهند که کاالهای معیوب ؛ کاال هایی را که در حمل و نقل صدمه دیده اند و یا هر گونه ایراد دیگری دارند را برگشت دهند ؛ و یا در صورتی که خریدار کاالی صدمه دیده را با توافق فروشنده برنگرداند ؛ فروشنده از این بابت تخفیفی در نظر می گیرد و از بدهی خریدار کسر می کند .به این دلیل برگشت خرید و تخفیفات بهای تمام شده موجودی کاال را کاهش می دهد . مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات برگشت خرید و تخفیفات از طریق بستانکار کردن حساب موجودی کاال در دفاتر ثبت می شود . مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال فرض کنی@د ک@ه 7,000ري@ال به@ای دیس@کت ه@ای ف@اکتور ش@ده مث@ال قب@ل ک@ه پ@ژواک خری@داری ک@رده اس@ت ؛ ج@زو سفارش@ات وی نمیباش@د ؛ ل@ذا پ@ژواک ک@االی م@ذکور را ب@ه فروش@نده ب@از می گردان@د و در دف@اتر خ@ود این ثبت را انج@ام می دهد : 3آب@ان 7,000 حس@ابهای پرداخت@نی تخفیفات ) موجودی کاال (یا برگشتهای خرید و 7,000 فروشنده ثبت برگشت کاال به مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال فرض کنید که جعبه ی یکی از رادیو ها در حین حمل آسیب دیده است .پژواک می پذیرد چنانچه دنا 1,000ريال تخفیف برای وی در نظر بگیرد کاال را نزد خود نگهدارد . ثبت این تخفیف خرید در دفاتر پژواک بصورت زیر عمل میشود 4آبان 1,000 حسابهای پرداختنی تخفیفات ) موجودی کاال (یا برگشتهای خرید و 1,000 ثبت تخفیف خرید مدرس :علیرضا پری زاده برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال چنانچه پژواک در 10آبان ( دوره تخفیف ) نصف بدهی خود به شرکت دنا را پرداخت نماید ثبت دفاتر بصورت زیر خواهد بود : 31,350 حسابهای پرداختنی 10آبان بانک 30,409/5 موجودی کاال (یاتخفیفات نقدی خرید) 940/5 مدرس :علیرضا پری زاده هزینه حمل -مثال فرض کنید پژواک صورتحسابی معادل 6,000ريال از شرکتی که حمل کاال را بر عهده داشته دریافت و بالفاصله وجه آنرا پرداخت میکند ثبت این مبادله در دفاتر پژواک بصورت زیر خواهد بود : 1آبان موجودی کاال ( هزینه حمل ) بانک 6,000 مدرس :علیرضا پری زاده 6,000 برگشتهای خرید و تخفیفات - مثال حالت اول موجودی کاال پرداختنی 70,700 27مهر 27مهر 70,700 6,000 1آبان 3آبان 7,000 4آبان 1,000 10 940/5آبان مدرس :علیرضا پری زاده 67,759/5 حسابهای 7,000 1,000 31,350 برگشتهای خرید و تخفیفات -مثال حالت دوم موجودی کاال پرداختنی 70,700 27مهر 27مهر 70,700 3آبان 70,700 4آبان برگشتهای خرید و تخفیفات 10آبان 7,000 1,000 31,350 8,000 نقدی خرید مدرس :علیرضا پری زاده حسابهای 7,000 1,000 31,350 تخفیفات هزینه های حمل مخارج حمل کاال از فروشنده به خریدارمیتواند از موارد با اهمیت قرارداد خرید باشد . شرایط FOB ( ( Free On Boardمشخص می سازد که مخارج حمل کاال بر عهده فروشنده است یا خریدار. مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل در قرارداد FOBمقصد ؛ فروشنده باید تمامی مخارج حمل کاال تا مقصد تعیین شده ی خریدار را بر عهده بگیرد . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل در قرارداد FOBمبدا ؛ مالکیت کاال قانونًا در مبدا به خریدار منتقل می شود و کلیه مخارج حمل از مبدا تعیین شده توسط فروشنده بر عهده ی خریدار می باشد .کلیه مخارجی که بابت حمل ونقل کاالی خریداری شده پرداخت می شود ” هزینه حمل ” نام دارد .برای ثبت پرداخت هزینه ی حمل ؛خریدار باید حساب هزینه حمل یا موجودی کاال را بدهکار و بانک ؛ صندوق یا حسابهای پرداختنی را بستانکار کند . مدرس :علیرضا پری زاده هزینه های حمل حمل به خارج هزینه ای است که فروشنده بابت ارسال کاالی فروش رفته به مشتریان می پردازد .این هزینه متعلق به فروشنده بوده و در حسابهای فروشنده تحت عنوان ” هزینه توزیع ” ثبت می شود و یکی از هزینه های عملیاتی ”هزینه حمل“ یا فروشنده به حساب می آید .برای ثبت چنین هزینه ای باید هزینه حمل یا هزینه توزیع کاال را بدهکار کرد . مدرس :علیرضا پری زاده تخفیفات نقدی فروش مدرس :علیرضا پری زاده