صفحه 1:
سیستم های اطلاعاتی حسابداری و کنترل
صفحه 2:
جامعه برای تأمین نیازهای اطلاعاتی خود به طور روز افزون به سیستم های
اطلاعلتی حسابداری وابستگی پیدا کرده است و سیستم های اطلاعلتی حسابداری
طور وسیع در حال گسترش و پیچیدگی است.به موازات افزلیش پیچیدگی
م اطلاعلتی حسابداری و وابستگی جامعهبه لین سیستم. شرکت ها نیز با
ت فزاینده ای در مورد سیستم های اطلاعلتی خود روبرو می شوند. سیستم
غالبا با چهار نوع تهدید روبروست .
صفحه 3:
کنترل داخلی, برنامه و روش های واحد تجاری برای حفاظت از دارلیی هاء. تهیه اطلاعات
دقیق و قلبل اطمینان, بهبود کارلیی عملیات و تشویق کارکنان به رعابت مقررات و روش
عدیریتی است. در برخی مولقع. اهداف کنترل های داخلی با یکدیگر تفاوت دارند.
پسیاری از مردم خواهان مهندسی مجدد فرآیندهای تجاری-به منظور دسترسی
بن تر و سریع قر و بهبود کارلیی عملیات هستند. در حللی که عده ای دیگر در
٠٠ مى كنند زيرا معتقدند كه لين تغييرات ملنع از حفاظت از
صفحه 4:
كميته سازمان های مسئول كروهى از بخش خصوصی شامل انجمن حسابداران آمریکا.
تجمن حسابداران رسمی آمربکا. انجمن حسابرسان داخلی. انجمن حسابداران مدیریت
من مدیران مللی اجرلیی است. در سال 1۹۹۲ لین کمیته اقدام به انتشار نتایج
ole سیستم های کنترل داخلی و ارلئه رهنمودهلیی برای ارزیابی
داخلى لین گزارترسبه عنوان منبعى براى ارزيلبى كنترل هاى خلی:
صفحه 5:
به تازگی بنیاد کنترل و حسابرسی سیستم های اطلاعلتی اهداف کنترل اطلاعات و فن
مربوط را تعیین کرده است. اهداف کنترل اطلاعات و فن آوری مربوط چارچوبی
ی پرای امنیت سیستم اطلاعلتی و فعالیت های کنتیلی غن آوری اطلاعلتی فراهم
صفحه 6:
۱- مدیریت معیارهای امنیتی و کنتولی لازم را برای محیط غن آوری اطلاعلتی را طراحی
کند.
ال کاربران خدمات غن آوری اطلاعات اطمینان حاصل کنند که امنیت کافی و کنترل
جود دارد .
خود را در مورد کنترل های داخلی بیان کرده و پیشنهادات لازم را در
د و موضوعات کنترلی ارائه کنند.
صفحه 7:
)١ اعتقاد به صداقت و معیارهای اخلاقی
) طرز تفکر مدیریت و نحوه اجرایی آن
صفحه 8:
مد بریت بلید مسئولیت اهداف تجاری مشخصی رابه بخش ها و افراد معینی واگذار کرده
سپس آنها را برای دستیابی به اهداف مزبور وادار به پاسخگویی کند. اختیار و
ممکن است از طریق شرح وظایف رسمی. آموزش کارکنان. طرح های
دیدن و تفويض شور بنابرلین؛ آیین رفتار حرفه AS ish
صفحه 9:
صفحه 10:
عنصر سوم مدل کنترل های داخلی کمیته سازمان های مسئول (جدول ۸-۲) ارزیابی
ریسک است. حسابداران با طراحی سیستم های کنترلی مور و ارزیلبی اثربخشی
ت های کنترلی موجود نقش بسیار مهمی در کنترل های مدیریتی یک بنگاه تجاری
ف اران عى توانندبه وسیله استراتژی ارزیلبی ریسک نشان داده شده
ول ۵ نی را ارزیلبی کنند. افته ۸۳۲ ی اندي وين
صفحه 11:
محرمانه با
| گیرهجرمانه
شخرمانه با
صفحه 12:
بعضی me و a a بالا بودن احتمال وقوع آنها 3 درچه 9 ae
صفحه 13:
مدیریت بلید یک یا چند کنترل را که منجربه محافظت شرکت در مقلبل تهدیدها می
شود. طراحی و اجرا کند. طی مراحل ارزبلبی مزایای روش های کنترل داخلی. مدیربت
و مناسب بودن زمان اجرای کنترل ها را نیز مدنظر قرار دهد. در صورت
ر عوامل؛ کنترل های پیشگیرلنه ارجح تر از کنترل های کشف کننده
صفحه 14:
اما در صورت عدم موفقیت کنترل های پیشگیرانه. کنترل های کشف کننده برای
اقایی مشکل و حل ol لازم و ضروری هستند. بنابرلین. کنترل های پیشگیرانه و
کفنده مکمل یکدیگر بوده ویک سیستم کنترل داخلی خوب بلید از هر دوی آنها
صفحه 15:
عنصر پنجم از مدل کنترل های داخلی کمیته سازمان های مسئول . بازبینی و کنترل
لکرد است. روش cle اصلی کنترل عملکرد سیستم شامل سريرستى مؤثرء
بگری سنجش مسئولیت و حسابرسی داخلی می باشد.
صفحه 16:
سرپرستی مور شلمل آموزش و کمکبه کار کنان. نظارت و کنترل عملکرد آنهاء تصحیح
خطاها و اشتباهات و محافظت از دارلیی ها همراهبا کنترل کارکنلنی کهبه لین دارلیی ها
وسترسی دایند. حی باشد. سرپرستی بخصوص در شرکت هلیی کهبه لحاظ مللی توانایی
اجرای گزارشگری سنجش مسئولیت را ندایند ویا شرکت هلیی که به دلیل
دن اندازه سازمانی نمی توانندبه اندازه کلفی تفکیک وظلیف مهم را داشته
ساسی برخوردار است.
صفحه 17:
سیستم های حسابداری سنجش مسئولیت شامل بودجه هاء سهمیه ها. برنامه هاء بهای
شده استاندارد. استانداردهای کنترل کیفیت. گزارش های مقابسه عملکردبا پیش
های بررسی انحرافات و روش های تصحیح به موقع انحرافات است.
صفحه 18:
حسابرسی داخلی شامل بررسی قابلیت اتکا و صحت اطلاعات مللی و عملیلتی و ارائه
پبشنهادبه منظور تقویت و اثربخشی بیشتر سیستم کنترل های داخلی است. همچنین.
ي داخلی شامل ارزیلبی میزان رعلیت سیاست ها و روش های مدیریت توسط
ی بودن قوانین و مقررات موضوعه و ارزیلبی اثربخشی و کارایی عملکرد
پر خلاف حسابرسان مستقل, حسابرسان داخلی بر کا
صفحه 19:
ار لین. آنان می توانند افزلیش اضافه کاری. استفاده کم از دارلیی هاء راکد ماندن
موجودی هاء افزلیش هزینه های مأموریت پرسنل, عدم تحقق بودجه هاء هزینه های
سرمایه ایبا توجیه اقتصادی ضعیف و کلوگاه های تولیدی را گزارش کنند. لثر بخشی و
طرفی حسابرس داخلی مستلزم لین است که وظیفه حسابرسی داخلی در نمودار
انی از وظلیف حسابداری و عملیلنی مستقل باشد. برای مثال. رئیس حسابرسی
جاى مسير مللى با رئیس حسابداری به کمیته حسابرسی هیأت مدیره
صفحه 20:
یک حسابرس داخلی هوشیار گزارش کرد که رئیسیک بخش تمام کارکنان بخش را در روز
تولدشبا اتومیل لیموزین خودبه یک مکان تفریحی برده و نهار میهمان او بودند. علاوه بر
لین » حسابرس با رسیدگی بیشتر به مدارکی دال بر زندگی مرفه و هزینه های هنگفت
۱ وى دست يافت. در پاسخبه لین سئوال که لیا حقوق وی تکافوی هزینه های زندگی
کند؟ حسابرس داخلی دریلفت که اوبا ایجاد چند فروشنده جعلی و ارسال صورت
ساختگی برای شرکت وجه این صور تحساب ها را برای خود برداشت می کرد.
سال گذشته توانسته بود مبلغ ۱۲ میلیون دلار از شرکت اختلاس نعاید.
صفحه 21: