کنترلهای داخلی در سازمان

کنترلهای داخلی در سازمان

اسلاید 1: کنترلهای داخلی

اسلاید 2: سیستم حسابداري : سیستم حسابداری عبارت است از مجموعه ايي از اجرای به هم پیوسته در داحل يك موسسه که آثار مالي رويدادهاي آن موسسه را به صورت ها و گزارش مالی تبدیل میکعده پس از ورود داده ها به سیستم حسابداری ، پردار آن ها به ترتیب به صورت زبر صورت می گیرد 1) إسناد و مدارك اوليه بعد از تحربه تحلیل و چگونگی تاثیر آن ها بر روی دارایی ها و بدهي ها، حقوق صاحبان سرمایه درآمدها و هزینه ها حسب و مورد در بدهکار با بستانکار أفلام مربوط در دفتر روزنامه ثبت مي شوند 2) ثبت های انجام شده در دفتر روزنامه به حساب های مربوط در دفتر کل منتقل مي شود. برای داشتن اطلاعات جزئی تر و تفضيلي از حساب های دفتر کل از دفاتری به نام (دفتر معب) استفاده مي شود : نتیجه پردازش داده ها در يك سيستم حسابداری به دو قسمت تفكيك مي شود: تراز آزمایشی که از آن برای صحت ثبت رویداد هاي مالي در دفتر روزنامه و انتقال آن ها به دفتر کل در پایان هر ماه استفاده می شود، صورت هاي مالي أساسي شامل ترازنامه صورت سود و زیان، صورت سود و زیان جامع و صورت جریان وجوه نقد که به عنوان سناده نهایی سیستم حسابداري محسوب مي شوند

اسلاید 3: مدیران موسسات و سازمانها توجه وافری به سیستم های کنترل داخلی دارند. زیرا مدیران به خوبی میدانند در نبود یک سیستم کنترل داخلی اثر بخش ، تحقق رسالت اصلی شرکت،حفظ سودآوری وبه حداقل رساندن رویدادهای غیر منتظره بسیار مشکل است و وسیله ایست که موجب میشود، نسبت به ارقام و آمار حسابداری اطمینان بیشتری بیابند واعداد واطلاعات مذکور را مبنای تصمیمات خود قرار دهند وهمچنین آنان را مطمئن میسازد که سیستم و روشهای صحیح مالی واداری در داخل موسسه ایشان به طور کامل اجراء می شود. کنترل داخلی از نظر حسابرسان مستقل نیز حائز اهمیت بسیاری میباشد.زیرا حدود،نوع واجرای کنترلهای داخلی بیش از هر موضوع دیگر،در تعیین روشهای حسابرسی وحجم رسیدگیهای حسابرس موثر میباشد و حسابرس مستقل پس از بررسی چگونگی کنترل داخلی میتواند نسبت به گستردگی رسیدگی ها جهت اظهار نظر نسبت به گزارشهای مالی تصمیم لازم را اتخاذ نماید. کنترل داخلی نمی تواند موفقیت یک واحد اقتصادی یا حتّی تداوم حیات آن را تضمین کند . حتی اثر بخش ترین سیستم کنترل داخلی، تنها میتواند به واحد اقتصادی کمک کند تا به اهداف تجاری اساسی دست یابد.کنترل داخلی اثربخش میتواند مدیریت را به اطلاعاتی دربارة پیشرفت یا عدم پیشرفت در راستای تحقق اهداف مجهز کند ، امّا نمی تواند رویدادها یا پدیده های غیر قابل کنترل مانند سیاستها یا برنامه های دولت ، اقدامات رقبا یا شرایط اقتصادی را تغییر دهد . ولی برای دستیابی به اکثر اهداف مهم ، به کار گیری کنترلهای داخلی گریز ناپذیر است .به همین جهت ،تقاضا برای سیستمهای بهتر و برتر کنترل داخلی و گزارش عملکرد آنها دائماً رو به افزایش است.با دقت نظر بیشتر میتوان دریافت که کنترل داخلی ابزاری مفید برای حل مشکلات بالقوه است. کنترل های داخلی تنها به حسابداری وامور مالی محدود نمی شود بلکه تمام واحد تجاری و فعالیت های آن را شامل میشود.

اسلاید 4: کنترل های داخلی برداشت افراد از اصطلاح کنترل داخلی متفاوت است .این امر سردرگمی بازرگانان،قانون گذاران،تدوین کنندگان مقررات و دیگران را به دنبال دارد.این برداشتهای ناهمگون وانتظارات متفاوت ،مشکلاتی را برای واحدهای اقتصادی به بار می آورد.چنانچه در قوانین ،مقررات یا دستورالعملها واژه کنترل داخلی به کار رود بی آنکه تعریفی صریح و روشن از آن آورده شود آنگاه بر دامنه مشکلات افزوده میشود . کنترل داخلی به صورت زیر تعریف میشود : کنترل داخلی فرآیندی است که به منظور کسب اطمینان معقول (نسبی) از تحقق اهدافی که در پنچ گروه به شرح زیر دسته بندی می شوند،توسط هیئت مدیره ،مدیریت و سایر کارکنان یک واحد اقتصادی برقرار می شود: ـ اثربخشی و کارآیی عملیات ـ قابلیت اعتماد گزارشدهی مالی ـ رعایت قوانین و مقررات مربوط ـ تشویق کارکنان به رعایت رویه های واحد تجاری و سنجش میزان رعایت رویه ها ـ حفاظت داراییها در برابر ضایع شدن ،سوء استفاده و تقلب

اسلاید 5: این تعریف مفاهیم ذیل را به همراه دارد : ـ کنترل داخلی یک فرآیند است . کنترل داخلی ،خود هدف و غایت نیست بلکه ابزاری برای دستیابی به اهداف است . ـ کنترل داخلی به دست کارکنان واحد اقتصادی طراحی و اجراء میشود . کنترل داخلی فقط آمیزه ای بی روح از فرمها و دستورالعملها نیست ،بلکه مشارکت تمامی کارکنان واحد اقتصادی را می طلبد . ـ از کنترل داخلی تنها انتظار می رود که برای مدیریت و هیئت مدیره واحد اقتصادی ،اطمینانی معقول فراهم آورد نه اطمینانی مطلق . • هدف کنترل داخلی ،دست یافتن به اهداف است؛اهدافی که در یک یا چند گروه متمایز و در عین حال مشترک الوجه قرار می گیرند . این تعریف (از کنترل داخلی )به دلیل اینکه به زیر مجموعه های کنترل داخلی نیز توجه دارد، کلّی و فراگیر است .برای مثال ،در صورت تمایل میتوان جداگانه برکنترلهای حاکم بر گزارشدهی مالی یا کنترلهای حاکم بر رعایت قوانین و مقررّات ،تمرکز کرد. با استناد به این تعریف می توان اثر بخشی کنترل داخلی را به صورت زیر تعریف کرد : کنترل داخلی در صورتی اثربخش تلقی می شود که هیئت مدیره و مدیریت از موارد زیر اطمینان معقول داشته باشند: ـ آگاهی از میزان دستیابی به اهداف عملیاتی واحد اقتصادی ـ تهیه صورتهای مالی قابل اعتماد ـ رعایت قوانین و مقررّات مربوط هرچند کنترل داخلی یک فرآیند است ،امّا اثربخشی آن ،وضعیتی از این فرآیند در یک مقطع یا مقاطعی از زمان است . به طور خلاصه ، ساختار کنترل های داخلی شامل کلیه اقداماتی است که به عمل می آید تا مدیریت اطمینان یابد هرچیزی به گونه ای که باید ، عمل میکند .

اسلاید 6: انواع کنترل های داخلی ▪ کنترل های داخلی عملیاتی (اداری ) کنترل هایی هستند که برصورتهای مالی تاثیری ندارند یا تاثیر اندکی دارندوبه طور مستقیم مورد توجه حسابرسان مستقل قرار نمی گیرند . این کنترلها به منظور دستیابی به اهدافی چون کارآیی وسودمندی عملیات ورعایت رویه های موردنظر مدیریت در تمام قسمتها و دوایر واحد تجاری استقرار می یابند. ▪ کنترل های داخلی حسابداری (مالی) کنترل هایی هستند که مستقیماً برقابلیت اتکای مدارک حسابداری و صورتهای مالی اثر دارندوبه منظور دستیابی به اهدافی چون حفاظت داراییها ، قابلیت اتکای مدارک حسابداری وتهیه صورتهای مالی قابل اطمینان استقرار می یابند .