ایجاد نظام های سنجش عملکرد

صفحه 1:


صفحه 2:
ایجاد نظامهای سنجش عملکرد 

صفحه 3:
ایجاد طرح سود 

صفحه 4:
یک طرح سود خلاصه ای از جریان در آمدها و هزینه های مورد انتظار را برای یک دوره معین مالی ارائه می نماید. 

صفحه 5:
اصطلاح بودجه: ای برنامه ریزی منابع برای واحد های سازمانی که مصرف کننده یا تولید کننده منابع هستند بکار میرود. بودجه تحقیق و توسعه . نت که هزینه بر دار هستند و در آمدی ایجاد نمیکنند. یا بودجه اداره ‎AS‏ سفارش که تولید کننده تولید کننده درآمد هست و نسیت به هزینه ها پاسخگو نیست. اصطلاح طرح سود: برای واحد هایی بکار میرود که مسئولیت کسب سود دارند یعنی واحد هایی کسب و کاری که تولید یا حفظ درآمدها و هزینه ها را بر عهده دارند. مثال طرح سود یک کسب و کار تولیدی که نسبت به هزینه و درآمد مستول است. در عین حال گاهی بضورت جایگزین استفاده میشوئد 

صفحه 6:
# معمولا مدیران در بیشتر سازمان ها تهیه طرح سود و یا بودجه را بر اساس يك الگوی واحد و چند ماه پیش از شروع سال مالی تهیه میکنند. و از این کار اهدافی را پیگیری میکنند: ۱- ترجمه استراتژی کسب و کار به یک برنامه تفصیلی برای خلق ارزش(در واقع با این کار سعی میشود تفسیر های مختلف از استراتژی کمتر شود و همگان به یک تفسیر واحد نزدیک تز شوند ۲- ارزیابی کفایت منابع موجود برای اجرای استراتژی مورد نظر 

صفحه 7:
* آیا استراتژزی سازمان سبب خلق ارزش میشود(به لحاظ مالی)؟ با وجود د جفلییت استیلتزی ها هنگام بیان باید به ارقام مالی تبدیل شوند.مثلا فروشگاه لباس تواناي پرداعت د معمولا ميان عرضه كالا و براى جريان هاى نقدى را لازم ميكند د و همین تاخير نياز به يك برنامه ريزى آیا سازمان برای جذب منابع مالى مورد نياز جهت سرمايه كذارى بلند مدت در دارايى هاى جديد ارزش كافى از ديد سرمايه كذاران خلق ميكند؟ رشد نياز مند دارايى مولد است و دستيابى به اين دارايى نيازمند جذابيت از ديد سرمايه كذاران است(بازده سرمايه كذارى؟؟؟) 

صفحه 8:
7 / لل 5 

صفحه 9:
خلق آرزش با کمک سود ستجیده میشود "" مدیران بدون داشتن طرح سود نمی توانند ارزش افزا بودن استراتژی را برای سهام داران ارزیابی کنند. ‎Tb SE‏ سود خلاصه ای از جریان در آمدها و هزینه های ‏مورد انتظار را برای یک دوره معین مالی ارائه می نماید. 

صفحه 10:
نقطه شروع یک طرح سود مجموعه ای از فرضیه ها دربارة آینده است. * دستتیابین: به توافق نیازمند تعامل مدیران است. طرح سود منعکس کننده اعتقادات مدیران در زمینة روابط علت و معلول است. 

صفحه 11:
8 0 ف ره مرحله اول: برآورد حجم فروش " بینی هزینه های عملیاتی مرحله دوم * مرحله سوم: محاسبه سود مورد انتظار مرحله چهارم: تعیین ارزش سرمایه گذاری در دارایی های # مرحله پنجم: بستن چرخه سود و آزمایش فرضیات اصلی 

صفحه 12:
* تهیه طرح سود غالبا با پیش بینی فروش دوره آتی آغاز ميشود. زيرا: ركيم ادها یی ‎sey ape que ula deed gad eel‏ هزینه های عملیاتی است. پیش بینی فروش معمولا تابع عوامل درونی و بیرونی است و همراه با خطا. عوامل بیرونی که تقریبا خارج تز کنترل شرکت است: عوامل اقتصاد کلانسرانه درآمد و ارزش پول افراد در میزان خرید آنهاتاثیر گذار است) قوانین دولتی(فروش پیش بینی شده برق و گاز به قیمت های تصویبی دولت بستگی دارد) اقدامات رقبا(محصولات جدیدشان. قسمت های آنها) تقاضاهای مشتری(پیش بینی روند تغییر خواسته های مشتریان) 

صفحه 13:
۴ عوامل داخلی نیز نقش قابل توجهی بر میزان فروش مورد انتظار دارد. # فروش تولید سودی را بهمراه دارد که برای دستیاپی به سود بيشتر دوباره سرمایه گذاری میگردد. * عواملی که مستقیما بر فروش تاثیر میگذارد: 

صفحه 14:
پس از تعیین میزان فروش گام بعدی تجزیه و تحلیل هزینه های عملیاتی است: " هزينه هاى متغير اين هزينه ها متناسب با ميزان فروش يا توليد تغيير ميكنند. اين هزينه ها قاتا ف میکنند روابط علی و معلولی میان ورودی ها و خروجی ها در طول دوره فروش ثابت است. یعنی افزایش فروش موجب همان میزان افزایش ورودی ها ميشود. همچنین هر چقدر وام بیشتر بگیریم بهمان نسبت هزینه بهره بیشتر ميشود. پیش بینی میشوند. همچنین مدیران فرض 

صفحه 15:
‎cle ay ja‏ نامتغیر: مستقیما بر اساس میزان فروش تغییر نمی کنند. این هزینه ها بالا بوده و درصد بالایی از هزینه های عملیاتی شرکت را تشکیل میدهند. ‏۱- هزینه های تعهد شده (در طول برنامه ریزی قابل تغییر نخواهند بود:استهلاک که بر ‏انامی:سیانستت,جسابتاري ‎uo‏ حقوق مدیران و مهندسان؛ هزینه اجاره بلند مدت) ‏۲- هزینه های اختیاری (قابل تغییرند: تبلیغات ۰ آموزش ‏ برنامه های تبلیغاتی) ‎ ‎ ‏های تنظیم انتاد فرولش و مب ‎ ‎ 

صفحه 16:
* جدول ۱-۵ 

صفحه 17:
مدیران برای ارزیابی ارزش اقتصادی که شرکت ایجاد میکند: اغلب ۰ ‎spa‏ عملیاتی ‎jl gait yall‏ کسر عالیات * يا سود قبل از کسر بهره و مالیات را برآورنذ میکنند: سود مهمترین رقم در ارزیابی عملکرد مالی هر شرکت است. سود تعیین کننده ارزش اقتصادی قابل توزیع بین ذی نفعان» سهام داران و یا سرمایه گذاری مجدد در کسب و کار است. بدهی ترازنامه :# نرخ بهره وام دهنده- بدهی قابل پرداخت 

صفحه 18:
بعد از توافق مدیران در مورد فروش ۰ هزینه های عملیاتی و ارقام سود ۰ مهمترین بخش از طرح سود یعنی صورت درآمد مورد انتظار انجام شده است. ولی مدیران باید در مورد میزان سرمایه گذاری مورد نیاز در دارایی های جدید شامل: سرمایه در گردش از قبیل موجودی کالا و حساب های دریافتنی_نیز تصمیم گیری کنند. پیش بینی حجم فروش طبق نمودار بر اساس سطح دارلیی های موجود برای تولید فروش مورد نظر انجام ميشود. باید بوسیله طرح سرمایه گذاری دارایی سطح و نوع دارایی مورد نیاز برای نی از طرح سود تعیین شود. ر موره سیزمایه گذاری,به مه نوع عنده فازانی ‎sa‏ دازانی های نان واذازانی ‎obo‏ بلتد هفت توجه .میکنند: مقال اینتل 

صفحه 19:
* جدول ۲-۵ 

صفحه 20:
* فرآیتد برنامه ریزی سود فرآیندی خطی نیست. مدیران باید در ميان متغیر های موجود در طرح سود در تکایو باشند تا اطمینان یابند که چرخه مورد نظر منعکس کننده استراتژی مورد نظر است. * مدیران اغلب سه سناریوی مختلف را توسعه میدهند: بدترین حالت » محتمل ترین حالت و بهتری حالت 

صفحه 21:
5 جدول ۲-۵ 

صفحه 22:
چگونگی به کارگیری چرخه جریان نقدی یک كسب و كار را روشن می سازد. مدیران پیش از پذیرش یک طرح سود برای اجراء باید پیش بینی کنند آیا شرکت برای فعالیتهای خود از نقدینگی کافی (چرخه نقدینگی) برخوردار * فروش محصولات و خدمات به مشتریان سبب تولید حسابهای دریافتنی مپگردد . نهایتا تبدیل به وجه نقد ميشود. این وجه نقد برای تولید موجودی کالا بکار میرود و سبب فروش بیشتر میشود.(چرخه نقدینگی مطابق شکل) میزان موجودی بالا . وجه نقد عملیاتی بیشتری را برای تامین مالی آن در پی خواهد داشت. 

صفحه 23:
9 شرکت هایی که از رشد فزاینده ای برخوردارند برای تامین مالی افزایش ایجاد شده در سرمايه در كردش ( موجودى كالا و حساب هاى ) و خريد دارايى هاى جديد (ماشين آلات و تجهيزات ) به وجه بيشترى نيازمند هستند. ™ بدهى موجود در شركت توانايى استقراض آن را كم ميكند. ۴ اگر تونایی شرکت برای استقراض ۵۰۰ واحد باشد ولى طرح سود نياز به ۰ واحد پولی سرمایه گذاری در دارایی های جدید باشد طرح سود نشدنی میشود براى اين منظور بايد با كاهش رشد به بازبينى طرح سود بيردازيم و يا با صدور سهم جدید » ذخاير نقدى شركت را افزايش دهيم. 

صفحه 24:
* وجه نقد پرداختی به تامین کنندگان و هزینه های عملیاتی و تعید شده(بهره و اجاره)(۳) * وجه نقد دریافتی از مشتریان(۲) * وجه نقد مورد نیاز در طول یک دوره(۱) فرمول محاسبه: )۱(-)۲(-)۳( 

صفحه 25:
۴ مدیران برای استفاده از روش غیر مستقیم با در آمد برنامه ریزی شده که در برنامه سود آمده آغاز نموده و سپس چهار مرحله را برای برای برآورد نیاز های نقدی خود طی میکنند 

صفحه 26:
برآورد جران نقدی خالس حاصل از عملیات برآورد نیازهای نقدی برای رشد دارایی های عملیاتی سرمایه گذاری در دارایی های جدید براورد نیازهای مالی و پرداخت های بهره 

صفحه 27:
* یک روش ساده برای برآورد حریان نقدی عملىاتی_استفاده از شاخص سود قبل از کسر بهره. مالیات. استهلاک و استهلاک دارایی های نامشهود است ‎Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation, and‏ = ‎Amortization(EBITDA).‏ * اين معيار بر اساس محاسبه غیر دقیق درآمدهای عملیاتی بدست میأید.این مقدار با سود خالص ‎Tb‏ سود شروع میشود و سپس با اضافه کردن استهلاک . بهره و مالیات ادامه می يابد. 

صفحه 28:
‎EBITDA ®‏ خیلی م قدماتی لستو تغییرلتلازم در سرمایه در گردشب رلی کسو کار را در نظر نمیگیرد. ‎ ‏۴ مثلا وجوه نقد با تغيير در میزان موجودی یا حساب های دریافتنی مصرف یا اضافه ميشود. چنین تغییراتی در سرمایه در گردش سبب کاهش (یا افزایش) وجه نقد در دسترس میشود. 

صفحه 29:
* استراتژی ها و اقدامات مختلف نیازمند سطوح متفاوتی از سرمایه گذاری و وجوه نقد هستند. 

صفحه 30:
۴ آخرین مرحله محاسبه جریان نقدی با استفاده از روش غیر مستقیم. کسر میزان وجوه نقد مورد نیاز جهت تامین مالی و مالیات بردرامد میباشد. * تقاضاهای تامین مالی برای جریان نقدی عبارت است از سود سهام هزینه های بهره و بازپرداخت اصل بدهی است. 

صفحه 31:
* جدول ۵-۵ 

صفحه 32:


صفحه 33:
**هدف كلى: * تدوین طرح سود اولین گام برای قادر ساختن مدیران در تبدیل استراتژی مورد نظر به عمل مى باشد. مدیران به ۳ منظور به تحلیل سود دهی استراتژیک میپردازند: ۱) _ یادگیری استراتژی ۲ هشدار به موقع و اقدام اصلاحی ۳ ارزیابی عملکرد 

صفحه 34:
"" بايد دو معیار مختلف را در نظر داشته باشیم: 0 اثربخشى : به ميزان دستيابى يك فعاليت به نتايج مطلوب اشاره دارد. ۲ بهره وری: به میزان منابع مصرف شده برای دستیابی به سطح معینی به خروجی اشاره دارد 

صفحه 35:
0 توانایی ارزیابی خروجیها ۲ داشتن استاندارد مشخص عملکرد ۳ _توانایی بکار گیری اطلاعات جهت بازخورد 

صفحه 36:
" ابزارى برای ارزیابی موفقیت یک کسب و کار در تولید سود ناشى از اجراى استراتزى است. "" اهداف کلیدی استراتزیک که مدیران ارشد تعیین میکنند: 0 سهم بازار ۲ سود ناخالص ۴ تبليغات ۴ بازده حقوق صاحبان سهام 

صفحه 37:
طبق فرمول زیر از دو جزء تشکیل شده: سود(زیان)حاصل از اثر بخشی رقابتی-سود دهی استراتژیک سود(زیان)حاصل از بهره وری عملیاتی+ این دو جزاثر بخشی و بهره وری عملیاتیبه ترتیب فروش و ‎cle ay je‏ عملیاتی در چرخه سود را تعیین می کند. 

صفحه 38:


صفحه 39:
تعریف مغایرت:یعنی تخمین یک قلم در طرح سود يا بودجه در آغاز دوره مالی و صورت در آمد یا هزينة واقعی در اسناد مالی پایان دوره است. 

صفحه 40:
طراحى م دارايى 

صفحه 41:
هدف کلی: تحصیل و تخصیص دارایی های مولد.بخش جدایی ناپذیر از اجرای استراتژی ها و اهداف سود است. طراحی و استفاده از نظامهای تخصیص دارایی مانند سایر نظامهای کنترل و سنجش عملکرد.ترکیبی از علم و هنر است. 

صفحه 42:
مجموعه ای از رویه های رسمی طراحی شده برای پردازش و ارزیابی تقاضای تحصیل دارایی های جدید است که برخی اوقات با عنوان بودجه سرمایه ای یا برنامه سرمایه ای شناخته میشود. 

صفحه 43:
درک شیوه بکارگیری نظامهای تخصیص دارایی.برای افراد ارائه دهنده پیشنهادهای مربوط به تحصیل دارایی و تصویب کنندگان پیشنهادهای مذکور مهم است. ‎a‏ منابع نادر بوده و هر پیشنهادی باید بتواند با سایر ييشنهادها رقابت کند.از اين رو پیشنهاد دهندگان باید تلاش کنند بهترین ‏انی را از پیشنهاد خود ارائه دهند. ‎ 

صفحه 44:
* مدیران ارشد باید اعلام نمایند چه کسانی اختیار تحصیل دارایی ها را دارند. "ا توانلیی منیر در خرید دارلیی مستقیماً به حیطه پلسخگویی او مربوط ميشود. 

صفحه 45:
. 5 ‏دع‎ ۳ 5906 a ‏بر اساس موقعیت مدیریتی و حیطه پاسخگویی تعیین‎ ‏میگردد.شیوه ای متداول برای محدود نمودن تصمیم ها است.‎ 

صفحه 46:
_دارایی برای برآورده نمودن نیازهای :ایمنی,بهداشتی,قانونی. ۲ _دارایی برای افزایش بهره وری عملیاتی و یا افزایش درآمد برای رقابت موفق مستمر. ۳ _دارایی برای افزایش اثر بخشی رقابتی برای تحقق استراتژی كسب و کار. 

صفحه 47:
یک روش قوی ترنه تنها جریان نقدی خالص را در تمامی ‎Sho Sob‏ سرمایه گذاری در نظر میگیرد.بلکه ارزش کمتر جریانهای نقدی آتی را نسبت به جریانهای نقدی کنونی در نظر "" ایجاد خط زمانی جریانهای نقدی .نقطه شروع تحلیل جریان نقدی تنزیل شده است. 

صفحه 48:
خروجی‌ها ‎clap b‏ ‘ رح‌های و برنامدهاى اجرابى 

صفحه 49:
به منظور اطمینان از تعریف صریح اختيار افراد مسئول اداره دارايىها و ثبت امور حسابداری؛ طراحی می‌گردد. * حفاظهاى ساختارى موارد زير را در بر می‌گیرد: 0 تفکیک وظایف ۲ سطوح اختیار ۲۳ حسابرسی مستقل 

صفحه 50:
* حفاظهای سیستم‌ها جهت اطمینان از رویه‌های مناسب پردازش مبادلات و گزارش‌های به موقع مدیریت طراحی می‌گردند. اين حفاظ‌هاء موارد زیر را در بر می‌گیرد: 0 ثبت كامل وصحيح مبادلات ؟) دسترسى محدود به نظامها و يايكاه اطلاعات يكيارجه ۳ گزارش‌های به‌موقع مدیریت 

صفحه 51:
"" برای اطمینان از وجود سطح مناسب تخصص. آموزش و منابع کارکنان حسابداری و پردازش مبادلات. طراحی می‌گردد. این حفاظها شامل موارد زیر می‌گردد: )( تخصص کافی کارکنان کنترل و حسابداری ۲ چرخش در شغل‌های کلیدی ۳ منابع کافی 

صفحه 52:
۴ کنترل‌های داخلی با انواع خطاها مقابله می‌نمایند. ۴ کنترل‌های داخلی مناسب با ارایه کنترل‌ها و موازنه‌ها مدیران را نسبت به عدم نفوذ خطاها به درون نظام‌های مهم عملیاتی و نیز عدم وجود امکان نقصان دارایی‌ها به دلیل اقدامات غیرمجاز مطمئن می‌سازند. * کنترل‌های داخلی. همچنین فرصت جلوه دادن داده‌ها به صورت غیرواقع و اختلاس دارایی‌ها را از افرادی که ممکن است وسوسه شوند. خواهند گرفت.