حسابرسی داخلی

صفحه 1:
همایش نقش ارزش آفرین حسابرسی داخلی نقش کمیته حسابرسی درتحقق نظام راهبری شر کتی tie غلامرضا خلیل ارجمندی عضوهتیت مدیره بورس اوراق بهادارتیران رئیس وعضو مه ۱ مدرس پژوهشکده بانک مرکزی عضو انجمن حسابرسان داخلی آمریکا (11) 

صفحه 2:
مسئُولیت کنترل داخلی بورس اوراق بدا تهران شرکت سهامی ع: * هیئت مدیره * مدیریت اجرابی : .= ۳ ِ 0 ‏كاركنان‎ plo * 

صفحه 3:


صفحه 4:
كميته هاى هيئت مديره ? بورس اوراق بهادار تهران شرکت سهامى عام كميته حسابرسى سه عضوهيئت مديره مستقل به منظوراجراى وظيفه نظارتى هنيئت مديرة به ويزهادر زمينه هاى مرتبط با كنترل هاى داخلىء مديريت ريسك. كزارشكرى مالى 9 ۲ فعالیت های خسابرسی تهکیل شدهلست. کمیته جبران خدمات در زمینه های مرتبط با طراحی تازنگزی» اجرای ارزیابی [مبکرد] اعضای هیئت مدیره موظف وغیرموظف وطرح‌های ۶ ‎Re‏ ‏حسابرسی :۵ 

صفحه 5:
id pg dade ‏اشركث سهامى عام‎ ‏كميته نامزدى (عضويت)‎ ‏در زمینه های مرتبط با شناسايي و پيشنهاد. نامزدهای عضویت‎ درهئیت مدیره وسرکشی ‎ES A‏ م۳ شده است. ‎ie‏ این کمیته هم چنین درامور ذیل مشارکت, دارد: ۱. مسائل داخلی راهبزی شر اه ‎x‏ < هه ونوین پیش نویس نحوه جرا ین ۳ ‎oo‏ ‏مشی راهبری شرکتی. 4 : 4 ۲ ارتباطات [متقابل] با سهام دارا ات 

صفحه 6:
بورس اوراق بدا تهران شركت سهامى عام كميته هاى خاص شامل تامين مالى؛ بودجه بندى. سرمآيّة كزارى. مَدْيرِيِتَ ريسك دعوى ‎Be‏ ‏موضوعات مورد سقبق آدغام وبا تحمول آکمکن ‎VIG‏ تنها ازاعضای هیئت «دیرهمستفل وغیراجرایی 7 كميته تامين مالى 7 نیم کمیته ریسک ۹ کمیته دعوی حقوقی خاص یا ت< 

صفحه 7:
بورس اوراق بدا تهران شركت سهامى عام وجود کمیته حسابرسی» متشکل ازاعضای غیرموظف هیأت مدیره برای نظارت بر وظایف و مسئولیتهای حسابرسی داخلی» استقلال حسابرسان داخلو] را افزایش می دهد. هرچه پیوند کمیته حسابرسی و واحد حساتر سل داخلیل فوی تر لاش تام واقع بینی و یه حفظ بیطرفی حسابرسان داخلی در عملیات حسابرسی وگزار: كميته حسابرسى . منتوليت نظارت برااس تلخدام و ‎eet‏ و حفوق و بای ۱۳ همچنین» شکل گیری حملیانی واحد حسابسی دا خی ات 

صفحه 8:
بورس| وا بهادار تهران شرکت سهامی عام tsp ۳ Iya ش ایستگیو استقلالچسایرسانمقل 1 رعایق ونیزو مقررلتلایم ‎YN‏ درستی‌صورتهایما یو .۲ > ۴ عملکرد مجیح ‎BAe ees‏ 

صفحه 9:
تر کیب اعضای کمیته حسابرسي بورس اوراق بهادار تمران شرکت سهامی تام پنج عضو است که حداقل دو عضو آن از اعضای غیرموظف هیات مدبره و بقیه ۱ ۳۲ هریک از اعضای کمیته حساپزیبی باید سل و آشنا با خسابثاری و1 حداقل دو نفر ازاعضای کمیته باید حشابدار رسمی با ‎et‏ ‏باشند . هیچ یک از اعضای کمیته حساپرسی نبایا هم زمان به عتوان ۶ ۱ حسابرسی بیش از دو شرکت سهامی عامزدیگرتخام وظيفة تمایند. اعضای کمیته حسابرسی نمی توانند در بیشن از سه کمیته حسابرسی شرکت های سهامى عام با احتساب شرکت بورس فعالیت داشته باشند, | ‎poe‏ ‏ام دار 

صفحه 10:
:کمیته حسابرسی عهده دار انجام مسئولیت های زیراست بورس اوراق بهادار تهران شركت سهامى عام الف. صورت های ما! ب . کنترل داخلی ‎ma‏ ج. حساپرس داخلی ۲ د. حسابرسی مستقل د. رعایت قوانین ومقررات لازم الاجرا و. مسئولیت های گزارشگری ز. سابرمسئوليت ها ۲۲۳۳ 

صفحه 11:
الف صورت هاي مالي بورس اوراق ‎obi sole‏ شركث سهامى عام "معاملات پیچیده و غیرعادء۱ "موضوعات عمده در ارتباط با استانداردهای حسابداری و ۰ ۳۳۵ بروعی تسیل های «دیریت وسضای سای هه ۱ بررسی نتایج و یافته های حسابرسی با حضور مذیریت و جسا » محدودیت در دسترسی به اطلاعات و هرگونه عدم توا بحث و تبدل نظر با مدیریت و حابرسان مستقل درباره صورث های مالی و صورت های مالی میان دوره ای = بازنگری افشاهای درخصوص کنترل های داخلی " . 1 ‎ees‏ = ‎pe ee ce oY‏ 7 - 

صفحه 12:
بورس اوراق بجادار تهران شركت سهامى عام شرا . شناخت دامنه بررسی های حسابرسان( ‎HEL‏ SS . ‏نترل داخلي‎ ds 5 ۰ بروسی اثربخشی سیستل کنترل داخلی. شامل ایس ۰ ۲۳۰ فناوری اطلاعات. كنترل داخلى ناظر بر كزارش هاى مالى و كسب كزارش دربارهیافته ها و توضیه های مهم درباره کنتزل داخلی به ‏ . مدیریت و پی گیری واکنش ها و پاسسخ مای دیرب ۲ ۳ توصیه ها. 5 - 1 

صفحه 13:
ج. حسابرسي داخلي بورس اوراق بهادار تهران شركت سهامى عام ١.بررسى‏ منشورء طرح هاء فعالیت هاء کارکلان و ساختار سازمانی با نظرمدبریت کار . ای ۲حصول اطمینان از محدو دیت یا مانع غیرموجهی در انتصاب. جایگزینی یا برکناری مدیر حسابرسی ۳بررسی اثربخشی حسابرسی داخلی؛ از جمله پیروی ازاآمتاندارداواحرفه 2۷ ۴.جلسات دوره ای منظم با مدیر حسللاسی 

صفحه 14:
بورس اوراق بهادار تهران شركت سهامى عام ‎.١‏ دامنه و رويكرد حسابرسى و هماهنك سازى امورحسابرسى مستقل با حسابرسى داخلى. ‏بازنكرى عملكرد حسابرس و اريه بيشنهاد انتصاب يا عزل' ‏كميته براى انجام اين بازتكرى بايد اقدامات زیر را نجام دهد: ‏الف) حداقل سالى يك بر گزارشی از حسابرسان مستقل رویه های کنئرل کیفی .هر گنه بوضوع مهمی, با با مستقل جاممه و. ‏ب) بررسی اظهار نظر های مدیریت و حسابرسان داخلی در ارتباط با فعالیت های سير ‎Bie Gl‏ ‏ج) بازتكرى و ارزشيابى عملكرد شركاى موسسه ح ‏ه) اد یه کر ‎en li‏ ‎ ‎ ‏۲ حصول اطمينان از كردش و تغيير دو سال يك بار. 3 دوا 4 - ‎ 

صفحه 15:
رس داد اون و. مسئولیت هاي گزارشگري . گزارش دهی منظم کمیته و موضوعات مرتبط با کیفیت ودرستی صورتهای مالیرعایت قوانین؛ استقلال حساله سس و ‎(eb‏ ‏شرت حم ؟. ايجاد خط ارتباطى باز بين حسابرسان«داخلى و 041 ) ]00000017 = ۳ بازنگری هر گزارش دیگری که دز حوزه مسئولیتهای. ‎a‏ است. ‏ 7 

صفحه 16:
ورب ار دا رن ز. سایر سئولیت ها شركت سهامى عام ‎)١‏ بحث و تبادل نظر بامديزيت درباره ى خط مشى ها و سياست هاى عمده ‏۲ انجام سایر فعالیت هایی بنا به درخواست هیات مديره ‎١‏ ‏۳ برنامه ریزی و پیش بینی هرگونه بررسی و اساس این منشور ضروری است. ۴ بازنگری و ارزیابی کفایت منشور کمیته تصویب تغییزات * = پیشنهادی > ‎١‏ ‏۵ تایید سالانه اناه ۰ ۱ ۳۱ ۶ ارزشیابی عملکرد اعضای كمه ‏تن ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 17:
دامنه اختیارات کمیته حسابرسی هثیت مدیره بورس اوراق بجادار تهران شرکت سهامى عام ‎)١‏ ييشنهاد انتخاب و حق الزحمه مؤسسه ل حسابرسى رسمى كه عهده دار حسابرسى مستقل سالانه شرکت است. موسسه حسابرسی پیش از ارلثه گزارش به مجمع. مستقيما به کمیته حسابرسی گزارش خواهد نمود. ۲ نظارت بر عملکرد حایرسی مستقل و ارزیاین ‎fo!‏ ۳ ‎(F‏ حل و فصل هرگونه عدم توافق: بين مديريت و حطابركان متقل ار3 ۳۲ ۴ تائید و تصویب اولیه تمام خدمات حسابرسی و غیزحساپرسی مجازق که توسط م۶ حسا ربسی مستقل انجام می شود. ۵ استفاده از مشاوران مستقل, حسابدران یا ای متخصصان به منظور دریافت خدمات مشاوره ای و توصیه های لازم یا کمک در اجرای بررسی های لازم ۶ پرس و جوبرای گردآوری هرکونه اطلاعات راز کر ‎OE a eee‏ کمیته حسابرسی ب ان به درخواست جه ۱ ۰ ۱۳۳۵ شخ ۷ برگزاری جلسات با مدیران شرکت. حسابرسان مستفل» یا مشاور 

صفحه 18:
قانون ساربینز - اکسلی بورس اوراق بهادار تهران شرکت سهامى عام مديريت ريسك به بهترين وجه يك سازمان را قادر مىسازد كه به مؤثرترين و اقتصادىترين وجه ريسكهاى خود را كنترل نمايد و فعاليتهاى خود را ادامه دهد. در طى دهدهاى اخير نقش حسابرشان نیز در ا قانون ساربینز- اکسنلی در آمریکا و اصول حاکمیت شرگنتی درانگلیس متمرکز بر الزام تشريح فعاليت مديريت بر مبناى ريسك و گزارش نتایج لن به حسابرسان می‌باشد. بر اساس قوانین مذكور حسابرسان باید با سطح اطمینان مشخصی |ظهار نظرهای خود را اعلام کنند. (2007 با FC 7 

صفحه 19:
استقلال حسابرسی داخلی بورس اوراق بهادار تهران شرکت سهامى عام حسابرس داخلی. باید از لحاظ جايكاه سازمانى استقلال داشته وازلحاظ شخصىء واقع بين و ياء بیطرف باشّد تا بتواند وظایف ومسئولیتهای خود را به نحو مطلوب انجام دهد. 1 استقلال واحدحساپرسی داخلی» عأماه تعییین کننده افری ۳ ۳ عبارتی دیگر‌استقلال حرفه ای تیار ‎fees anes‏ > 2221 77 fea 7+ 

صفحه 20:
استقلال حرفه ای به دو عامل مهم سرا اون زیربستگی دارد: ۱. استقلال سازمانی (جایگاه حسایزسی داخلی). . ۲. استقلال رأأی(واقع بینی/بیطرفی حسایرش داخلی). 

صفحه 21:
استقلال حرفه ای به شکل های زیر برس اور دار تون تحفق می بابد: شركت سهامی عام ۱ استقلال از لا ۲۳ ۲ استقلال از لحاظ گزارشگری. ۳ استقلال از لحاظ فعالیتهای سازماتی" = ۴ استقلال از لحاظ جایگاه‌سازمانی. 

صفحه 22:
بورس اوراق بهادار تهران شرکت سهامی: 0 عام استقلال ازلحاظ دسترسى: رییس حسابرسی داخلی» بلید به مدیرپت لرشد واحد اقتضادی شامل. مد مدیره و کمیته ‎eh ty‏ مستقیم داشته باشد و بتواند آزادانه په آنان گزارشش که" ۲ استقلال ازلحاظ گزرشگری: = = ‎oF‏ جتاپرسی داخلی؛ بل وا ان حذف مطلبی‌با نام و امضای خود. ۰ 7 رآئه دهد. 

صفحه 23:
بورس اوراق بهادار تیران شرا شرکت نمی عم استقلال از لحاظ جایگاه سازمانی" * واحد حسابرسی داخلی برای آن که بتوائد کلیه وظایف و مسئول به خوبی انجام 5 9 دهد. باید از جایگاه سازمانی مناسّب برخوردار باشد. ‎PF‏ ‏* مودار سارمانی 5 ‎Blk, cyt‏ حسابرسي داخلی بید در اد اقتصادی ‎ae‏ ‏به ‎i Peay‏ < * حسابرسان داخلى بايد با ارائه 75 تي ‎mae‏ : هرچه 4 3 این واحد در اذهان کارکنان واحد 

صفحه 24:
ی عوامل تهدید کننده استقلال حسابرس داخلی ۱. تضات منافع. ۲. اعمال نفوذها. ۳ انجام وظایفی با ماهیّت غیر حسابرسی. 

صفحه 25:
أ بورس اوراق يهادار تهران شركت سهامى عام به منظور استفاده ازتجارب و آخرین دستاوردهای در زمینه هاو حسابرسی داخلی به آدرس ذیل قرار داده. الاوك .ع5 ناه 8ج ۱ ۳ ۰ 2) 

صفحه 26:
[9 ae #