صفحه 1:
صفحه 2:
(-تعریف نمونه گیری مسابرسی
۴-نمونه گیری آماری و غیر آماری
۷-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار
در فرآیندهای ثابت
۰-ماهیت و علت های خطاها
۳ -تهیین اندازه نمونه 225
۲-ریسک نمونه گیری
۵-طراهی تمونه
۸-فصوصیات جامعه
۱- تکنیک های نمونه گیری
مسابرسی
ih
۷
۴- ارزیابی نتایج نمونه PPS
-ریسک غیر نمونه کیک
4-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار
در آزمون کنترل
9-روش هاى نمونه كيرى در |
مسايرنس
۲-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و
نمونه کیری 205
۵- مرامل نمونه گیری آمار
صفحه 3:
فرآینر سابرس یکمتر از 1۱۰ اقلاع مانره یک مساب يا طبقه ای از معاملات.
طوریله همه وامرهای نمون هگیری شانس یلسانی برای انتقاب راشته
owls كسابرسى در وو قسمت إز ريسك عسابيرسى شامل ريس كك كنترل و
یمک آزمون جزئيات ب هكار پرره می شور.
ن هگیری در آزمون) کنترل العاتی تهیه می مکن رکه مستقیما مرتبط است با
اه عسابرس از ريسك" النترل.
صفحه 4:
۷-زیسک نمونه گیری
صفحه 5:
انواع ریسک نمونه گیری در آزمون های کنترل :
كفايت سطح ريسك
تتمرل برناهه رتری
رس
حمايت ارزيابى اوليه از 6
رس سر
ريسك ارزيابى ييشتر از
کارایی هسابرسی)
Bly ریس ککنترل (عرم
عدم كفايت سطح ريسك
كنترل بركافة رنزى شدة.
و ارزيابى شده
ريسك ارزيب ىكمتر از واقع
ریس ککنترل (عرع اثربفشی
سابرسی)
سیم سس
صفحه 6:
یسک نمونه گیری در آزمون جزئیات بر مبنای صفت
تحریف بدون آهمیت تحریف با اهمیت
حملیت نتلیج از اینکه Ly, po aad بزيرش اررست
ی (عرم (geri i
طوربا اهمیت تحریف
ج از اینکه ریک رر تاررست (عرم تسیم میم
ل بك كل ا 0
اهميت تحريف
صفحه 7:
ريسك غير نمون هگیری مرتبط است پا فألتورهای مربوط با قشاوت سابرس, فرآینرهای ناتسب و
نتايج تاررست .
ريسك غير ثموثه كيرى-ريسك تمونهكيرى- ريسك سايرسى
باهات انسانی مثل قصور در شناسایی تفریف
لا-ب ه كار برون غرآيندهاى عسابرسى نامناسب
«دكزارش نامناسب نتايج نمونه.
۴- اعتمار #درست به اطلاعات رریافت شره از قسمت های ریلر.
7 آزمون ها ىكنترلٍ و هم ور آزمون بر مبنای صفت, ریسک نمون هگیری می توانر به وسيله
نموه کاهش یابر و ریک غیر نمون هگیری می توائد بوسیله برنامه ريزى هرون
صفحه 8:
نوغ نمونهکیری می تواثر وجور راشته باشر: الف- نمون هگیر آماری + وارای وو ویّلی عهره است:
ب تارف نموه
ده از تثورى امتالات در ارزابی نیج نمونه
ت های نمون هگیری آماری در لُمکان انرز هگیری قابلیت اعتمار رآوررهای هعاسبه شره از تایج ثمونه است.
کارا بورن» ساپرس بایر سه عامل را در هر صاب در زمان نمونهگیری همابرسی رر نظر بليرره
مكيرى در لولى انتقاب وامرهاى ثموته
صفحه 9:
۲۴-نمونه گیری آماری و غیر آماری
ون هكيرى غير آمارى يا قضاوتی:
زمانی استفاره می شو رکه جامعه در برابر فطاها به فوبى طراعى Ja و مفافظت هى
در جنينى مواررى عسابرس هى توائر به طور تصارفى نمونه لوجلى توي هكرره و آزمون
) وسيعى را بر روى آن ائجاء| رهر.
ب نمونه, صاپرس یلی از رو روش زیر را انتقاب م یکنر: تنوری اعتمالات,
ات فرفه ای. اولی منفر به نمونه تضارفی و رومی منجر به نمونه قضاوتی می شور.
۳ ی a te
هم در نمو هگیری آماری و هع در نمونه گیری غیر آماری هساپرس پایر هوارر زیر را
تماير:
بف عسابرسى
صفحه 10:
کتورهای تاثیر گذار بر اندازه نمونه در آزمون کنترل:
افزایش در قابلیت اعتماد حسابرس به سیستم های کنترل داخلی و افزایش
حسابرسی
افزایش در نرخ انحراف قابل تحمل حسابرس از فر آیند های کنترلی کاهش
برقرار شده
افزایش در نرخ مورد انتظار جامعه افزایش
افزایش در سطح اطمینان مورد نیاز افزایش
افزایش تعداد واحدهای نمونه گیری در جامعه تاثیر ناچیز
صفحه 11:
مبنای صفت
افزايش ارزیابی حسابرس از ریسک ذاتی
افزایش ارزیابی حسابرس از ريسك كنترل
افزایش استفاده از سایر فرآیندهای مرتبط با ادعاهای صورت های مالی
افزایش در سطح اطمینان مورد نیاز حسایرس
افزایش کل خطای قابل پذیرش حسابرسی
افزایش خطای مورد انتظار جامعه
طبقه بندی جامعه زمانی که مناسب باشد
تعداد واحدهای نمونه گیری جامعه
۷-اندازه نمونه و عوامل تاثیر گذار در فرآیندهای بر
فاکتورهای تاثبرگذار بر اندازه نمونه برای فر آیند بر مبنای صفت
افزایش
افزایش
کاهش
افزایش
افزایش
کاهش
صفحه 12:
۱- تکنیک های نمونه گیری حسابرسی
هرف تعيب کل ارزش پولی امه با میزان ارزش پولی
فطاهاى جامعه
صفحه 13:
۱- تکنیک های نمونه گیری مسابرسی
ی بر مبنای صفت:
نوع نمونه كيرى عسابرس نياز راروله سطح اطمينان را براى فرتيندها ىكنترلى به فصو صکه قرار
4 آزمو نکنر, نعیین نمایر.
نوع ثمون هكيرى رر باسح به اين سوال طرافى ه ىكررر؟ به تعرارة
برس نمون هگیری را برای آزمون" da های رافلی استفاره می کم ركه تعبي نكنر آيا اقلام به Gan
رازش شره اذ 1
اب رربه ای نیست م
آیا فروش به وسيله هرير اعتبارات تايبد شره است يا فيرة
لس م
اری ثبت های
صفحه 14:
در نمونهگیری آلتشافی, سابرس هوارر زیر را تعیین می نمایر:
ا- انرازه جامعه
۲-مراکثر نرخ پیشامر قابل تفمل
۲-قابلیت اعتمار طرافی شره
۴-ویژگی ارزیابی شره جامعه
Spf Soa بر مبنای متفیرها
در این نوع نمونهگیری صسابرس یل نتیبه مقراری - ریالی از جامعه به به رست می رهر.
اين نوع نمون هكيرى رر باسخ به اين سوال طراقى هى شور: چه مقرارة
ثمون هكيرى به سه روش قابل تقسيم مى باشر:
صفحه 15:
۱- تکنیک های نمونه گیری مسابرسی
صفحه 16:
۳- نمون هگیری بر مبتای ep
سابرس ابترا پرای ح رکراع از اقلاع نمونه یک ارزش تعیین م یگنر سپس نرخ بر مبنای تقسیع
جمع ارزش های مسابرسی بر چمع ارزش رفتری اقلاع نمونه معاسبه م یگررر. این ثرخ در کل
ارزش رفتری به رست آمره شرب می شور تا کل ارزش جامعه به رست آیر. از تفییرپژیری این
نرخ ها oF cp dul ulus Lay,
gat هگیری اعتمال متتاسب با انرازه:
ل 1
نمون هگیری بر مبتای صفت و نمونه آلتثافی و نمون هگیری بر مینای متفیرها , روش های نمونه
گیری های سنتی هستتر اما نموث هگیری اعتمال متتاسب با اثرازه تعریلی از نمون هگیری بر مبتای
صفت است.
تفاوت اساسی (gy نمون هگیری سنتی و نمون هگیری امتمال متاسب پا اثراژه در این اس تکه
,سنتی مبتنی بر تلوری توزیع اتمالات است در یله عون هگیری بر مبثای صفت بر
صفحه 17:
نمون هگیری امتمال متتاسب با اثرازه , نموئ هگیری واهر پولی نیز تامیره می شور.
2 ۳
در این نوع نمونه لیری هسابهای با ماثره بزرل سهم بيشترى بهت انئتفاب در
تمونه وارتر به همین جهت نمون هگیری اهتمال متناسب با اثرازه نامیره می
شوتر
سابرس پایر قبل از نون هگیری بر مبناى اين روش مفروضاتى را بيزيرر:
(- رخ انعراف در بامع کوک باشرآلمتر از 1۱۰) و جامعه شامل ۲۰۰۰ یا پیشتر اقلاع
راشته باشر.
۲- میزان تفریف در هر واهر نمونه از جامعه نمی توانر بیشتر از ارزش رفتری
صفحه 18:
۷-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و نمونه گیری 205
ری با استفاره از روش افتمال متتاسب پا انراژه, آسانتر از نمو هگیری سنتی می باشر.
» انرازه نمونه, تعت تاثیر ه رگونه تغبير ور جامعه برآورر شره نمی شور.
رش اهتمال متناسب با انراژه نیازی به معاسبه اثعراف معیار چهت معاسبه انراژه نموئه یا
رزيابى نتايج نمونه نرارر بلله انرازه نموته بر طبق اقلا جکلیر ی که منافع سسابرسی رر تن است
عیین م یگررر (تهریف قابل تعمل, آزمون ریسک جزئیات و ريسك يزيرش نا ورست).
1 امی . انتفاب و ارزیابی نموه نسبتا آسان است.
وش امتمال متتاسب با انرازه به طور فووکار منجر به یک نمونه طبقه بنری شره می شور زیرا
اقلام نموه به نسبت هم و اثرازه آنها انتقاب می شونر.
وش امتمال متناسب با انراژه _به طور فووگار هر Elly LAB ارزشی مازار بر ارزش پولی
مقطع زمانی باشر را شناسایی میگنر.
رش ناررست راکنتر لکنر.
aa
صفحه 19:
۲-مقایسه نمونه گیری کلاسیک و نمونه گیری 205
صفحه 20:
The formula for determining sample size in PPS sampling is:
BV x RF
“TM — (AM x EF)
Where:
© BV =Book value of population tested
RF = Reliability factor for the specified risk of incorrect acceptance
T™M
Tolerable misstatement
ticipated or expected misstatement
pansion factor for anticipated misstatement
Therefore:
N= Book value x Reliability factor
Tolerable misstatement — (Anticipated misstatement x Expansion factor)
If the book value is $1,000,000, the risk of incorrect acceptance is 5 percent, tolerable
misstatement is $50,000, and expected misstatement is $12,500.
___ 1,000,000 x 3.00
~ 50,000 — (12,500 x 1.6)
N= 100
CATA En came Te eee. AD Ye eee ee وا ee
صفحه 21:
ن عامل قابلیت اعتمار از برول زیر استفاره شره است:
Reliability Factors for Overstatements
Number of Risk of incorrect acceptance
overstatement
errors: 1% 5% 10% 15% 20% 25% 30% 37%
0 461 300 231 190 161 139 121 0
1 664 475 389 3.38 3,00 270 244 4
2 8.41 630 533 4.72 428 3.93 362 5
3 10.05 7.76 669 6.02 552 5.11 477 434
4 1461 916 800 7.27 673 628 590 543
5 13.11 1052 9.28 850 7.91 7.43 7.01 6.49
6 1457 1185 1054 971 908 856 812 6
T 16.00 13.15 1178 1090 10.24 969 921 3
8 17.41 1444 13.00 12.08 11.38 10.81 10.31 8
8 18.79 15.71 14.21 13.25 1252 1192 11.39 4
10 20.15 1697 15.41 14.42 13.66 13.02 1247 1179
صفحه 22:
ن اندازه نمونه PPS
به جهت تعیین عامل توسعه از جدول زیر استفاده شده است:
Risk of incorrect acceptance
10 565 100 180 200 250 300 370 60#
10
12 15
15 14 13 12
16
صفحه 23:
ثیر عوامل مختلف بر اندازه نمونه در جدول زير نشان داده شده
ارزش رفتری ستقیم
ریک پزیرش تاررست لوس
تعريف قابل تعمل مكلوس
تمریف قابل پیش پینی تیا
عامل توسعه تعريف قابل پیش پینی ستقیم
صفحه 24:
|-تعیین اندازه نمونه PPS
ي نتایج نمونه گیر ی بر طبق روش احتمال متناسب با اندازمد
آبرس حد بالای تحریف را محاسبه می کند و سپس تن رابا تحریف قلبل تحمل
مقایسه می کند. اگر حد بالا کمتر پا برابر با تحریف قلبل تحمل باشد. نتلیج نمونه ؛
" نتیجه ای که ارزش دفتری جامعه تحریف بیشتری نسبت به تحریف قلبل تحمل در
سطح ریسک پذیرش نادرست را نداره . حمایت می کند.
The UML is calculated as follows:
UML= PM+ ASR
‘Where
PM = Total projected misstatement in the population
ASR = Allowance for sampling risk
صفحه 25:
۳ -تعیین اندازه نمونه PPS
۱ مر ainting age = (book value — audit value) + book value
Projected misstatement = tainting age x sampling interval
Tainting age defines the age that the book value of each misstated sample item is over-
stated or understated. i
The ASR for samples containing misstatements has two components as indicated in the
following formula:
ASR=BP +IA
Where:
BP= Basic precision
[A = Incremental allowance for sampling risk
صفحه 26:
نمونه گیری آماری:
-شناسایی فر آیند حسابرسی و هدف آزمون
ایک مرحله اساسی در فرآیند نمونه گیری » بیان هدف فرایند است و راهنمایی برای
چگونگی انجام آزمون فراهم می نماید.
-تعبین شرایط انحراف
فى از تین هدف آزمون» حسابرس باید شرایظطی که منجر به انحراف و
پخطا می شود را تعیین نماید. تفاوت بين خطا و انحراف اين است که
ززمانی به وجود می آید که شرایطی که دارای خطا هست را
ما خطا از نامناسب بودن پردازش یا نقص در
صفحه 27:
تریف و توصیف جامعه آماری
عبارتست از گروهی از اقلام در مانده یک حساب یا معاملات که حسابیس می
| خواهد آزمون نماید.
- واحد نمونه گیری
ك جامعه شامل عناصر مخصوصی است که واحد نموئه گیری نامیده می شود . به
عنوان مثال سفارشات فروش که در طول سال مالی پردازش شده یا اقلام
موجودی کالا در پایان سال مالی .
از اینکه حسابیس واحدهای نمونه گیری را انتخاب کرد باید جامعه را دوباره
بیرسی کند. حسابرس باید طی مراحل زیر رسید گی را انجام دهد:
اولین مرحله بیرسی جامعه ای است که باید آزمون شود و اهداف اين فرآ يند
ازه نموه
صفحه 28:
۵- مراهل نمونه گیری آماری
صفحه 29:
آنعیین ریسک قابل قبول.
ین ریسک بدین صورت محاسبه می شود که حسابرس بیان کند که نرخ
" اتحراف وافعی از نرخ انحراف قلیل تحمل کمتر است در حالیکه واقعا پیشتر
است. لین موجب یک تصمیم غیر صحیح از حسابرس می شود که کیفیت
حسابرسی را تحت تاثیر قرار هی دهد و میزان آزمون های حسایرسی را
کاهش می دهد و ریسک حسابرسی را افزایش خواهد داد.
قلبل قبول پذیرش نادرست به عنوان حداکثر احتمللی که حسابرس
بیک نتیجه نادرست را در یک حساب می پذیرد که با اهمیت خواهد
صفحه 30:
۸- تعیین نرخ انحراف مورد انتظار و سطح خطای قابل انتظار جامعه.
ان انع اف رم وان تارسا حرف ها دشر دی سا بای فا
قبلی . دانش و تجربه حسایرس يا نتایج دیگر آزمون های بر مبنای صفت
به دست آورد.
هت gle ote alan عزايل د بارامر فاى تاثدر كذ از در انداره نمونة
در نمونه گیری بر مبنای صفت. بليد مقادير مناسب براى سه عامل تاثیر گذار بر اندازه
نمونه را به شرح زیر مشخص نماید:
الف. ریک ارزیابی رینک پایین JES
صفحه 31:
۵- مراهل نمونه گیری آماری
حسابرس باید تاثیر عوامل زیر را بر اندازه نمونه بررسی کند:
انداژه چامعه
تغییر پذیری چامعه
تحريف قابل تحمل
تحريف مورد انتظار
ریسک پذیرش ادرست
ریسک رد ثادرست
,اندازه نهایی نمونه حسابرس باید تاثیر موارد فوق را در نظر
صفحه 32:
۵- مراهل نمونه گیری آماری
See Ate Se Noles at a ye
های زیر استفاده نمود: (به مثال های زیر توجه کنید)
Acceptable risk of Tolerable Expected
او ی deviation population deviation
‘73k too low (ARO) rate (TDR) rate (EDR)
5m 5.0% 2.00% 181
om 0 200 150
۳0 10.0% 5.0%
100% a ا 116
10.0% 5 0% 1.0% 96
| 100% : 2.0%
8.0%
صفحه 33:
10%
22(0)
38(4)
38(4)
384)
38)0(
38(4)
38)3(
38)4(
384)
38(1)
38)3(
52(2)
52(2)
52(2)
52(2)
52(2)
65(3)
78)4(
116(7)
199(14)
9%
25(0)
421)
424)
424)
42)
42(1)
42(4)
42(4)
42(4)
42(4)
58(2)
98(2)
5802(
58(2)
738)
73)
73(3)
115(6)
182(11)
Tolerable rate
8%
28(0)
4(1)
48a)
48a)
48a)
4860(
480
480(
48a)
6502)
65(2)
65(2)
65(2)
8203)
228
96)4(
96(4)
160(8)
1%
)32(0
)55(4
)55(4
)55(1
)55(1
)ود
)55(1
)55(1
)75(2
)7512
)75(2
)94(3
)94(3
)113(4
)1134
)1315
)1496
6%
3800(
64(1)
64(1)
64(1)
64(1)
64(1)
64(1)
882)
8802)
882)
110(3)
132(4)
132(4)
153(5)
194(7)
5%
4500
77)
7700
7700
7700
7700
105(2)
105(2)
132)
1323)
158)4(
209068
4%
3%
76(0)
129(1)
129(1)
129(1)
176(2)
2243)
2%
114(0)
194(1)
194(1)
265(2)
Population
deviation
rate
0.00%
25
50
75
1.00
125
1.50
175
2.00
2.25
2.50
2.75
3.00
3.25
3.50
3.75
4,00
5.00
6.00
7.00
صفحه 34:
20%
14(0)
22/1)
22/4)
22(4)
22(1)
22/1)
22(4)
22(1)
22(1)
22(2)
22(1)
22(0)
22(1)
22(4)
22(4)
22(4)
22(1)
30(2)
30(2)
37
15%
19(0)
30(1)
30(1)
30(1)
30(1)
30(1)
30(1)
30(4)
30(1)
300۱
30(1)
30(1)
30(1)
30(1)
40(2)
40(2)
40(2)
40(2)
50(3)
635)
10%
2910)
46(4)
46(4)
46(1)
4600
46(4)
46(1)
46(4)
46(4)
61(2)
61/2)
6112)
612)
61(2)
763)
76(3)
89(4)
116(6)
179(41)
9%
320
5160
5160
5140
51440
5130
513
5140
68(2)
68(2)
68(2)
68(2)
843)
8403)
84(3)
100(4)
100(4)
158(8)
Tolerable rate
8%
36(0)
884)
58)3(
58)3(
5860
58)
58(1)
772
77(2)
772)
7702
95)3(
95)3(
112)4(
112(4)
1295)
146(6)
7%
66(1)
6%.
49(0)
7a(4)
788
7864
78
7864
103(2)
103(2)
12703)
12703)
150(4)
1736)
19566)
5%
59(0)
93(1)
93(1)
93(1)
93(4)
124(2)
124(2)
153@)
181(4)
206(5)
4%
74(0)
11700
117040
1170
156(2)
156(2)
192(3)
227(4)
3%
29/0)
15700
15700
208(2)
149(0)
236(1)
صفحه 35:
اده از روش هاى ير مى توان نسي به انتخاب اقلام ثموثه اقدام تموده
ثموثه كيرى تصاافى
-ثموثه كيرى سيستماتيك
مرحله حساپرس پا استفاده ثتایچ ثموثه و مقایسه ثرخ الحراف تشمین زده شده پا ۶۵ یا
۰ تسمیمگیری می کند
صفحه 36:
۵- مراهل تمونه گیری آماری
۳ انا فرتینر سابرسی و مستترسازی نتایج
م لين مرعله عسايرس بس از انبام فرآینر سابرسی لیستی از انمرافات و فطاها ی کشف
شره تهيه هى كنر و نتيهه مى توائر به عنوان نرخ اثهرافات مشاهره شره برای هر
i اش ۳
صفت بيان لررر كه شامل اطلاعاتى رر هورر فاح 0 صفت آزمون شره. توصیف
انفرافات پافت شره و سطح بالای نرخ Sail اس ت "۲ له با نرخ انراف قابل تعمل
مقایسه م يگررر و نامه ای ور | ارتباط با شع فکنترل های رافلی به مریربت شرت
پیشنهار می گررر.
IP تعمیم نتایج نمونه به جامعه,
نقطه نتا a / اس تکه آیا نرخ انفرافات هشاهره
خرن خم gy نمونه به بامعه تعیبن این موضوع است Eas
شه لمتر از نرخ انفرافات oy تعمل می باشر یا فیر؟ اين نرخ Sail bi pe
جافعه را بل تعرار انعراقا ۲ لشف شره در نمونه را نشان می رهر. این نرخ برای رو
tle 9 10 paw > رال :صفعات بعر ارائه شره است.
صفحه 37:
Actual number of deviations found
صفحه 38:
۵- مراحل نمونه گیری آماری
Actual number of deviations found
size
0 a 2 3 4 5 6 7 8 9 10
25 118 176 + * > . 2 . * =
30 95 149 196 * 5 * | = * 3
35 83 129 170 * 3 7 ۳ 1
40 73 114 150 183 * = x 8 2 ‘ <4
45 65 102 134 164 192 * * 8 ie 8 3
50 59 92 121 148 174 199 * * * a *
55 54 84 414 135 159 182 * * 5 . =
60 49 7.7 102 125 147 168 188 * * a 7
65 46 71 94 115 136 155 174 493 * a ۳
70 42 66 88 108 126 145 163 180 197 * *
75 40 62 82 101 118 136 152 169 185 200 *
80 37 58 7.7 95 114 127 143 159 174 189 *
90 33 52 69 84 99 114 128 142 155 168 182
100 30 47 62 76 90 103 115 128 14.0 152 164
صفحه 39:
۵- مراحل نمونه گیری آماری
ل مثال موارر زیر را بررسی نمائیر:
تایی راشته باشیم و تعرار انفرافات ۲ 6 باشر , هر بالای اثهراف پرابر با ۶
یم لو له ريسك عسابرسى بايد تعري ool
عا از سطح ریس ککنترل پرنامه ریزی شره همایت کلثر +
صفحه 40:
| | ابش |
