استانداردهای حسابداری ایران مدیریت تدوین استانداردهای حسابداری

صفحه 1:


صفحه 2:
مدیریت تدوین استانداردهای حسابداری 1/56 

صفحه 3:
استاندارد حسابداری شماره ۲ صورت جريان وجوه نقد 2/56 

صفحه 4:
1 براي قضاوت استفاده کنندگان در خصوص مبلغ» زمان و میزان اطمینان از تحقق جريانهاي نقدي آتي. 2. بیان نحوه ارتباط بین سودآوري واحد تجاري و توان آن جهت ایجاد وجه نقد و تعیین کیفیت سود تحصیل شده توسط واحد تجاري. 3 کنترل میزان دقت ارزيابيهاي گذشته مد جريانهاي نقدي آتي. 

صفحه 5:
”ترازنامه. صورتهاي عملکرد مالي و صورت جريان وجوه نقد تواما” اطلاعاتي رادر مورد وضعيت ماليء عملكرد مالي و همجنين نقدينكي و انعطاف يذيري مالي فراهم مي آورد. بدين لحاظ ايجاد ارتباط ”براي ارزيابي جريانهاي وجه نقد آتي, 5/56 صورت جريان وجوه نقد معمولا” بايد 

صفحه 6:
6/56 در مقایسه با اطلاعات سابر اجزای ‎prc”‏ تاثیر پذيري صورت جریان وجوه ‏نقد از برخوردهاي متفاوت حسابداري در خصوص معاملات و رويدادهاي یکسان در سطح واحد تجاري موجب مي شود عملکرد مالي واحد تجاري مختلف را افزایش دهد. 

صفحه 7:
۹ کلیه واحدهاي تجاري بايد صورت جريان وجوه نقد را طبق الزامات مندرج در اين استاندارد تهيه و آن را به عنوان يى صورت مالي مستقل به همراه ساير صورتهاي مالي ارائه 7/56 

صفحه 8:
8/56 عبارتست از موجودي نقدي و سپرده هاي ديداري نزد بانکها و موسسات مالي اعم أز ريالي و ارزي( شامل سيرده هاي سرمايه گذاري م ودف ‎(hes‏ سررسيد) بدون اطلاع ‎ee‏ مورد مطالبه قرار مي گیرد. 

صفحه 9:
:کل عبارتست از سرمایه گذاريهاي کوتاه مدت سریع التبدیل به وجه نقد که احتمال خطر کاهش در ارزش آن ناچیز بوده و به آساني و ‎vor‏ اطلاع قبلي قابل تبدیل به مبلغ معيني وجه نقد باشد و موعد آن در زمان تحصیل تا سررسید حداکثر 3 ماه باشد به کسر وام ها و قرض الحسنه هاي دريافتي از بانکها و سایر اشخاص که ظرف 3 ماه از تاریخ تحصیل قابل بازیرداخت است. 9/56 

صفحه 10:
10/56 عبارتست از افزايش یا کاهش در مبلغ وجه نقد ناشي از معاملات با اشخاص حقيقي يا حقوقي مستقل از شخصیت حقوقي واحد تجاري و ناشي از سایر رویدادها. 

صفحه 11:
11/56 تعری ف مذکور دربرگیرنده اقلامي از که معمولا در صورت جریان وجوه نقد سایر کشورها تحت عنوان معادل وجه نقد از انها ياد مي شودء نيست. 

صفحه 12:
۲تفکیک اقلام معادل وجه نقد از سایر سرمایه گذاريهاي کوتاه مدت يا استقراضهاي کوتاه مدت بر اساس یک مرزيندي اختياري صورت مي يرد. تعریف وجه نقد بدون شمول اقلام معادل وجه نقدء تطا با : حا بر مدیریت فعاليتهاي اقتصادي و فرهنگ رايج تجاري كشور دارد. "انعکاس اقلام معادل وجه نقد در سرفصلهاي سرمایه گذاريها يا تأمین مالي» هماهنگي سشتري بین این صورت و طبقه بندي اقلام ی ی ی ی ی 12/56 

صفحه 13:
صورت جریان وجوه نقد باید منعکس کننده جريانهاي نقدي طي دوره تحت 5 سرفصل اصلي به ترتیب زیر باشد: * فعاليتهاي عملياتي eel cub ‏سرمایه گذاریها و سود پرداختي‎ aT " مالیات بر درآمد * فعاليتهاي سرمایه گذاري * فعاليتهاي تأمين مالي "صورت جريان وجوه نقد همجنين باید شامل صورت تطبیق مانده اول دوره و پایان دوره وجه نقد باشد و هرگونه تفاوتهاي ارزي ناشي از مانده هاي وجه ۶ نقد ارزي که به سودوزیان منظور شده است, را 

صفحه 14:
طبقه بندی جریانهای نقدي- 7 ارائه جريانهاي 529« رعایت توديم فصلها و نيز ارائه جمع جريانهاي نقدي منعكس شده در هر فصل و جمع كل جريانهاي نقدي قبل از سرفصل فعاليتهاي تأمين مالي ضرورت دارد. 14/56 

صفحه 15:
جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی ۲" فعاليتهاي عملياتي عبارت از فعاليتهاي اصلي و مستمر مولد درآمد عملياتي واحد كاري ۱ را تولید و فروش کالا و خدمات است و هزینه ها و درامدهاي مرتبط با آن در تعیین سود یا زیان عملياتي در صورت سود و زیان منظور مي شود. ‎em‏ جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي ‎ele ld. ce ee ee eet gl ee‏ 

صفحه 16:
16/56 ‎Gul >‏ نعدى فاشی از 35 لینهای عملیانی ل 9 ٠[س77‏ 7 —_— ‏” از آنجا كه طبقه بندي جريانهاي نقدي در صورت جريان وجوه نقد به سرفصلهاي مشخصي محدود شده ‎cul‏ همواره این احتمال وجود دارد كه برخي جريانهاي نقدي ماهیتا" به طورمستقیم با هیچ یک از سرفصلهاي ‎bol‏ قابل ارتباط نباشد. به این لحاظ, به موجب این استاندارد. در صورت ‎ow 2979‏ ات جريانهاي ‎ones‏ ‏؟! ‎a Cee ice‏ 

صفحه 17:
"روش مستقیم ”روش غير مستقيم ‎fileaccunting@”‏ 17/56 

صفحه 18:
1856 روش مستقیم بر اساس ای روش تاتالص و وه دريافتي و پرداختي بر حسب طبقات عمده افشا مي شود مگر در مورد برخي جريانهاي نقدي که بر مبناي خالص گزارش مي شود. 

صفحه 19:
19/56 روش غير مستقيم بر اساس اين روشء: سود يا زيان عملياتي باانجام تعديلات زير به خالص جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي تبديل مي شود: اثر معاملات و رويدادهايي که داراي ماهبت غير نقدي است مثل هزینه استهلاک و هزینه مزاياي پایان خدمت کارکنان» و اثر اقلامي که در محاسبه سود يا زیان عملياني دوره جاري منظور شده باشد لیکن جريانهاي نقدي مرتبط با آنها در دوره قیل ‎Gob‏ شده يا در دوره هاي آینده حادث خواهد 6 ی ۱ ‎sal¢c i al‏ ‎ ‏و 

صفحه 20:
"در صورت کاربرد روش مستقیم, اجزاي تشکیل دهنده خالص جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي در صورت جریان وجوه نقد ارائه مي شود و صورت تطبیق خالص جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي با سود يا زيان عملياتي از طريق يادداشتهاي توضيحي ارائه مي شود. ”در صورت كاربرد روش غير مستقيم, خالص جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي :ور عملياتي در صورت جريان نقد انعكاس مي 

صفحه 21:
21/56 مزایای روش مستقیم: 1 دریافتها و پرداختهاي نقدي عملياتي را نشان مي دهد. 2 اطلاع ازمنابع مشخص دريافتهاي نقدي و مقاصد مربوط به پرداختهاي نقدي انجام شده در دوره هاي گذشته مي تواند در برآورد جريانهاي نقدي آتي مفید واقع شود. ايراد روش مستقيم: 1. فزوني مخارج برمنافع(در برخي موارد). 

صفحه 22:
22/56 مزاياى روش غير مستقيم: یه مق رورت اسن ‎Rees 2s‏ 3 جریان وجه برجچسته اي نشان داده ‎٠‏ مي شود 2 ارائه تصويري از کیفیت سود واحد تجاري. معايب روش غير مستقيم: 1. منابع دريافتها و مقاصد يرداختها را به وضوح نشان نمي دهد. 2 در برآورد جريانهاي نقدي آتي از فايده كمتري در مقایسه با روش مستقیم برخوردار است. 

صفحه 23:
جریانهای نقدی ناشی ازبازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی "ارائه خالص جریان نقدي ناشي از فعاليتهاي عملياتي نباید تحت تجاري قرار گیرد. بنابراین پرداختهاي مربوط به سود و کارمزد تأمين مالي بايد جداكانه نشان داده شود. 22/56 

صفحه 24:
جریانهای نقدی ناشی ازبازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمين مالی الف .جريانهاي نقدي ورودي: " سود و کارمزد دريافتي» و * سود سهام دريافتي شامل سود سهام دريافتي از شركتهاي سرمایه پذيري که سرمایه گذاري در آنها به روش ارزش ویژه در حسانها انكاس يافنه املك ب . جريانهاي نقدي خروجي: " سود وكارمزد يرداخقي ((عم از اینکه به حساب دارايي تحصیل شده يا به هزینه دوره منظور شده باشد), * سود سهام پرداختي»و ۶ * حصه اي از اقساط اجاره به شرط تملیک 

صفحه 25:
جربانهای نقدی ناشی ازبازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تأمین مالی "در مورد بانکها و شركتهاي سرمایه گذاري که سود سهام و سود تسهیلات در محاسبه سود(زیان) عملياتي منظور مي شود مبالغ ورودي و خروجي وجه نقد مرتبط با اقلام مذکور در فعاليتهاي عملياتي انعکاس مي یابد. 25/56 

صفحه 26:
26/56 — | مالیات بر در ‎da‏ — ‎ea‏ ‏*دلایل انعکاس مجموع جريانهاي مرتبط با مالیات بر درآمد تحت سرفصل جداگانه: ۲ تفکیک جريانهاي نقدي مربوط به مالیات بر درآمد برحسب فعاليتهاي موجد ‎ul‏ اختياري خواهد بود. ” اين جریانها معمولا یک جریان منفرد است, در نتیجه تخصیص آن به سایر سرفصلهاي اصلي, اطلاعاتي در مورد جريانهاي نقدي واقعي واحد تجاري فراهم نمي آورد. ین طبقه فقط مالیات بر درآمد را در بر مي ‎Sra el‏ مالیاتهای تکلیفی نمی شود. 

صفحه 27:
26 فعالیتهای سرمایه گذاری "جريانهاي نقدي حاصل از فروش سرمایه گذاري مرتبط با تحصیل و فروش سرمایه گذاريهاي کوتاه مدت و بلند مدتء داراييهاي ثابت مشهود و دارابيهاي نامشهود و نيز دالت و مستعل ازواحدتجاري به جز كاركنان مي 

صفحه 28:
جریانهای نقدی ناشی ازفعالیتهای سرمایه گذاری ‎all‏ . جريانهاي ورودي: ‏* دريافتهاي نقدي حاصل از فروش سرمایه گذاري در ‎a‏ مشارکت يا داراتهاي نابت منوود و داراييهاي نامشهود, ‏* دريافتهاي نقدي حاصل از وصول اصل وام هاي پرداختي به (اشخاص شاهل فرص الكشته برداعي : ‏* دريافتهاي نقدي مرتبط با اصل سپرده هاي سرمایه کار ند سوت با نک ‏ب . جريانهاي خروجي : ‏* پرداختهاي نقدي جهت تحصیل سرمایه گذاري در سهام یا اوراق مشارکت وداراييهاي ثابت مشهود و داراييهاي ‎Sequel‏ ‏56 " سپرده گذاري نزد بانکها در قالب سپرده هاي سرمایه ‎yp ‏رها‎ es 

صفحه 29:
ار ی مد 5 جریانهای نقدی ناشی ازفعالیتهای تأمین مالی جريانهاي نقدي ناشي از فعاليتهاي تأمین مالي شامل دريافتهاي نقدي از تأمین کنندگان منابع مالي خارج از واحد تجاري و بازپرداخت اصل آن است. الف . جريانهاي نقدي ورودي: * دريافتهاي نقدي حاصل از صدور سهام, * دريافتهاي نقدي حاصل از صدور اوراق مشارکت» وامها و سایر تسهیلات کوتاه مدت و بلند مدت. ب . جريانهاي نقدي خروجي: * بازپرداخت اصل اوراق مشارکت, وام ها و سایر تسهیلات دريافتي , *پرداخت حصه اصل اقساط اجاره به شرط تملیک؛ *پرداخت هر گونه مخارج و کارمزد( به جز سود تضمین شده و کارمزد پرداختي بابت تأمین مالي در رابطه با اخذ تسهیلات مالي و صدور سهام و اوراق مشارکت. 29/56 

صفحه 30:
30/56 ”دريافتها و پرداختهاي نقدي از که ‎aa‏ مشتریان» هنگامي ‏فعاليتهاي مشتري باشد و نه ‎wi‏ ‏تجاري. ‏"دریافتها و پرداختهاي نقدي در ‏رابطه با اقلامي که گردش آنها سریع, مبلغ آنها قابل ملاحظه و ‏ل اوليه انها حداکتر سه ماه 

صفحه 31:
گزارش برخی جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی بر مبنای خالص در بانکها و سایر موسسات مالی 7دریافتها و پرداختهاي نقدي مرتبط با قبول و بازیرداخت انواع سپرده ها. "سپرده گذاري نزد بانكها و موسسات مالي 3 برداشت از آنها. ‎iv‏ تسهیلات و اعتبارات پرداختي به مشتریان و وصول اصل انها. ‎31/56 

صفحه 32:
سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی و وابسته و صورت جریان وجوه نقد تلفیقی "در مواردي که در حسابداري سرمایه گذاري در واحدهاي تجاري فرعي و وابسته از روش ارزش ویژه يا روش بهاي تمام شده استفاده مي شود در صورت جریان وجوه نقد واحدتجاري سرمایه گذار تنها جريانهاي نقدي بین واحد تجاري و واحد تجاري سرمایه پذیر گزارش 9 32/56 

صفحه 33:
33/56 سرمایه گذاری در واحدهای تجاری فرعی و وابسته و صورت جریان وجوه نقد تلفیقی "در صورت جريان وجوه نقد تلفيقي, جريانهاي نقدي داخل گروه باید حذف شود. سود پرداختي ‎ws‏ سهامداران اقلیت در سرفصل بازده سرمایه گذاریهاو سود 1ش نام رما ‎wae‏ ‏شود. ‏"در 797° استفاده از روش ارزش ویژه تجاري فرعي در ‎eles‏ مالی تلفيقي, صورت جريان وجوه نقد تلفيقي تنها در بركيرنده جريانهاي نقدي واقعي بين كروه 

صفحه 34:
جریانهای نقدی ناشی از تحصیل یا فروش واحد فرعی تحت سرفصل فعالیتهای سرمایه گذاری منعکس می شود. در این :صورت موارد زیر باید در یادداشتهای توضیحی افشا شود "خالص ارزش داراييهاي واحد تجاري تحصیل شده يا فروش رفته, ۲مابه ازاي پرداختي يا دريافتي به تفکیک حصه نقدي و غير نقدي» و “نجوه محاسبه وجه نقد در يافتي يا يرداختي مندرج در متن صورت جريان وجوه نقد. 34/56 

صفحه 35:
35/56 0 جريانماى نقذدى ارزى > ea Ane _ ~ "جريانهاي نقدي ناشي از معاملات ارزي بايد با اعمال نرخ ارز رايج در تاريخ تسويه نقدي( يا نرخ قراردادي) به ريال تسعير شده و در صورت جريان وجوه نقد ارائه شود. "جريانهاي نقدي واحدهاي تجاري خارجي باید بر همان مبنايي که براي تسعير عملكرد مالي لن به كار گرفته مي شود به ريال تسعير شده و در صورت جريان وجوه نقد تلفيقي ارائه 

صفحه 36:
"در مواردي که واحد تجاري معاملات ارزي انجام دهد تا زماني که وجه نقد ارزي دریافت يا پرداخت نشده باشد این معاملات اثري بر جریان وجوه نقد ندارد. ”هركاه سود یا زیان ناشي از تسعیر معاملات تسویه شده و نشده به سود و زیان دوره منظور شده باشد و این سود يا زیان ماهیت عملياتي داشته باشد, در صورت ۰ کارمرد روش یر مستقيم, تعدیل دیگری 

صفحه 37:
36/56 v در موارد زیر در صورت استفاده از روش غير مستقیم, تعدیل سود عملياتي لازم است: الف . هر گاه بخشي از سود یا زیان تسعیر معاملات عملياتي تسويه شده يا نشده به حساب سود و زیان دوره منظور نشده باشد. . هر گاه سود يا زیان ناشي از تسعیر معاملات هواس سس سود و زیان دوره منظور شده باشد. ج . هرگاه سود يا زیان تسعیر وجه نقد در محاسبه سود یا زیان عملياتي منظورشده باشد. 

صفحه 38:
واحدهای تحاری جريانهاي نقدي واحد تجاري خارجي سرمایه پذیر خارجي بر همان مبنايي که براي تسعیر عملکرد مالي ‎ol‏ به کار گرفته شده» به ریال تسعیر و در صورت يابد. “38/56 

صفحه 39:
39/56 ...= ‎ny‏ ‏جربانهای نقدی استننایی ا سصسم ” جريانهاي نقدي استثنايي عملياتي بايد دز سورب جريان وجوه نقد به طور جداكانه انعكاس يابد و افشاي كافي در مورد ماهيت آنها در يادداشتهاي توضيحي صورت گیرد. جريانهاي نقدي استثنايي که در صورت جريان وجوه نقد ‎an‏ طور جداگانه انعكاس مي يابد با “اقلام استثنايي” مندرج در صور ت سود و زیان ارتباطي نداشته 3 مستلزم قضاوت مستقل ge 

صفحه 40:
جریانهای نقدی استثنایی ‎Z‏ "جريانهاي نقدي استثنايي به آن دسته از جريانهاي ورودي و خروجي اطلاق مي شود : ‎L.1‏ اهميت است, ‏2.از فعاليتهاي عادي واحد تجاري ناشي ‏مي شود و 3.در برگیرنده اقلامي است که به منظور ‏ارائه تصویر مطلوب از انعطاف پذيري مالي واحد تجاري» افشاي جداگانه آنها ده به لحاظ استننایی بودن مات با وقوع 

صفحه 41:
جربانهای نقدی استننایی من ‎A‏ ‏۲ افشاي اقلام استتنايي باعث : "کمک به استفاده کنندگان در پیش بيني جريانهاي نقدي آتي مي شود. "عدم شكل كيري تصويري نادرست از انعطاف يذيري مالي واحد تجاري در ذهن 41/56 استفاده کنندگان مي شود. 

صفحه 42:
41/56 جريانهاي نقدي غير مترقبه شامل جريانهاي ورودي و خروجي وجه نقد است كه: ۰ داراي اهمیت نسبي است. .از رويدادهاي خارج از فعاليتهاي ‎sole‏ واحد تجاري ناشي شده است. افلا است که به متظور ارائه تصوبر مطلوبي از انعطاف پذيري مالي واحد تجاري» افشاي جداگانه آنها به لحاظ غير مترقبه بودن وقوع ضرورت مي 

صفحه 43:
”جريانهاي نقدي غير مترقبه بايد بر حسب ماهيت و قبل از آثار مالياتي لن تحت سرفصل اصلی مربوط در صورت جريان وجوه نقد به طور جداكانه نمايش يابد و افشاي كافي در مورد ماهيت آنها در يادداشتهاي توضيحي صورت كيرد. 42/56 

صفحه 44:
43/56 "جريانهاي ‎as9 pio pat‏ بسیار نادر است و معمولا با اقلام غير مترقبه ‎aS‏ درصورت سود و زيان به طور جداكانه 5 ينتود: ارشاظ داراد! ”جريانهاي نقدي مالياتي مربوط به اقلام غير مترقبه علي رغم انعكاس جداكّانه ماليات مربوط در صورت سود و زیان». درصورت جريان وجوه نقد به طور جداگانه منعكس نمي شود( به دلیل تخصیص ‏ اختياري مالیات ‎ee‏ 

صفحه 45:
جریانهای نقدی مرتبط با مطالبات و بدهیهای بلندمدت عملیاتی "در برخورد با حسابهاي دريافتني و پرداختني اعم از بلند مدت و کوتاه مدت مسئله اصلي عملياتي بودن یا نبودن آنها است. تغییرات در اقلام علمياتي از قبیل مطالبات و بدهيهاي تجاري بلند مدت» مطالبات و بدهيهاي غیر تجاري بلند مدت» به عنوان اقلام تعدیل کننده سود عملياتي منظور مي 7"ذخیره مزاياي پایان خدمت کارکنان به عنوان ‎amas ve >‏ . تاراما تن 56 

صفحه 46:
| معاملات غير نقدی ”معاملاتي كه مستلزم استفاده از وجه نقد ل اد نقد انعكاس بابد مربوط به فعاليتهاي عملياتي» در صورت با اهمیت بودن در يادداشتهاي شود. "تغییرات در چارچوب حقوق صاحبان 46/56 حسابهاي تشکیل دهنده حقوق صاحبان 

صفحه 47:
در موارد زيادي اين تعدیلات متضمن جریان وجه نقد در دوره جاري ‎cama‏ و در صورت جریان وجه نقد دوره جاري انعکاس ندارد. “دن قسمت از تعدیلات سنواتي که متضمن جریان وجه نقد است؛ بر حسب ماهیت؛ در سیر فصلهاي مربوطه ارائه مي شود. نمويه اول: _تعديل ذخيره استهلاک دارايهاي خابت, اصلاح آثار انباشته تاشي از تغیبر در رویه حسابداري. نمونه دوم: پرداخت هزینه هاي عملياتي و 46/56 ح ارم بر را هرا دا دس در ‎me alee‏ 

صفحه 48:
48/56 واحد تجاري باید مبالغ با اهمیت وجه نقد را که استفاده از آن توسط گروه واحدهاي تجاري مواجه با محدودیت است در يادداشتهاي توضيحي افشاء و در صورت لزوم توضیحات كافي در اين مورد ارائه کند مثل اقلامي که در اختیار یک واحد تجاري فرعي مستقر در یک کشور خارجي که به علت سياستهاي ارزي پا مقررات قانوني, قابل انتقال به سایر کشورها جهت ‎ul‏ ها را "دا جح ایا ان 

صفحه 49:
”52 موارد زيادي این تعدیلات متضمن جریان وجه نقد در دوره جاري ‎ams‏ و در صورت جریان وجه نقد دوره جاري انعکاس ندارد. “دن قسمت از تعدیلات سنواتي که متضمن جریان وجه نقد است؛ بر حسب ماهیت, در تسر فصلهاي مربوطه ارائه مي شود. نمويه اول: _تعديل ذخيره استهلاک دارايهاي ثابت, اصلاح آثار انباشته ناشي از تغيير در رويه حسابداري. نمونه دوم: يرداخت هزينه هاي عملياتي و 'ثُالبات سنوات قبل در دوره جارى. 

صفحه 50:
ees الزامات این استاندارد در مورد کلیه صورتهاي مالي که دوره مالي آنها از تاريخ 1380/1/1 و بعد از آن شروع مي‌شود, لازم‌الاجراست. 49/56 

صفحه 51:
به استثناي موارد زیر با اجراي الزامات این استاندارد» مفاد استاندارد بين‌المللي حسابداري شماره 7 با عنوان صورت جریان وجوه نقد نیز رعایت مي‌شود: ِ الف.تفكکيك "بازده سرمایه‌گذاریها و سود پرداختي ‎cub‏ تأمین مالي“ و "مالیات بر درآمد" از سايرسرفصلهاي اصلي جهت ارائه مستقل. ب. عدم شمول اقلام معادل وجه نقد در تعریف “51/56 ees bee 

صفحه 52:
‎ys) 111‏ سورت جريان رجه ‎B88‏ ‏1-صورت تطبيق سود عملياتي با جريان خالص ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي به شرح زير است : ‎ ‎ ‎ ‎13x2 ‎Jeg ‏عملیا‎ ‎3 ‎300 ‏هزینه استملاك‎ 400 ۰۰ ‏خالص افزايش در ذخيره مزاياي بايان خدمت‎ ‏ار ان‎ )300( ‏أفرايش موجودي مواد و كالا‎ (400) ‏افزایش سفارشا دا‎ (100) ۱۳۳ ‏افزایش‎ ‎500 ‏افزایش حسابهاي پرداختنی عملیا‎ 300 ۰ ‏افرایشی یس اه اي عیانس‎ 600 , | , ‏خالص سایر درآمدها و هزینه‌ها‎ ‏دوره مالى مورد كزارش به قر‎ 13x2 ‏میلیون‎ ‏ريال‎ ‏تحصیل ده دستگاه کامیون در فبال واگذاري 100 ‏6حصولات شرکت او و ا ل ‎eae whe‏ عدت 

صفحه 53:
فعا عملیات عريان عالشض- ورود وجه نقد ناش ان فعاليتهاي عملياتي با ايه كذ رد پرداختي بابت تأمين مالم سود مهام دريافتي سود سهام برداعي به سهامتاران جريان خالص. خروج وجه نقد ناشي از بازده سرمايهكذاريها و سود برداغتي بابت تأمين مالي ماليات بر درامد مالیات بر درآمد پرداختي جوه نقد تلفیقی برای سال ۳۹ اسفندماه ۲ * ۱۳ سال 13:2 میلیون میلیون ريال ريال 90010, 6ر1 ر9009 ,8006( )7 (900 5, 7) (0008, 8) 

صفحه 54:
فعاليتهاي سرمایه‌گذاري وجوه پرداختي ‎cub‏ سرمایه‌گذاري مستقیم و مشاركتهاي حقوقي وجوه دريافتي بابت فروش سرمایه‌گذاري و مشاركتهاي حقوقي وجوه پرداختي بابت خرید دارايبهاي ثابت مشهود وجوه دريافتي بابت فروش داراييهاي ثابت مشهود جریان خالص خروج وجه نقد ناشي از فعاليتهاي سرمایه‌گذاري جریان خالص ورود وجه نقد قبل از فعاليتهاي ‎eli geek‏ فعاليتهاي تأمین مالي افزايش سرمایه نقدي جریان خالص ورود وجه نقد 54/56 سال 132 ' میلیون ‎“Ogle‏ ‏ريال ريال (600 1, 4) 7005, (5001, 89) 20011, 1 (20087,) 800873, 0006, 800879, 

صفحه 55:
بای توضیحی صورتبای ‎Mt‏ 1 -صورت تطبیق سود قبل از کسر مالیات بردرآمد با جریان خالص. ورود وجه نقد ناشي از فعاليتهاي عملياتي به‌شرح زیر مي‌باشد: سود قبل از کسر مالیات بر درآمد ِ هزینه استهلاگ هزینه کاهش ارزش سرمایهگذاربها ومشاركتهاي حقوقي سود سهام سرمایه‌گذاریها و مشارکتهای حقوقي سود فروش سرمایه گذآریها و مشاركتهاي حقوقي سود فروش داراييهاي ثابت مشهود خالص زبان تسعیر ارز وجه نقد سود قبل از کسر مالیات بر درآمد خالص افزایش (کاهش) بدهبهاي عملياتي اري اص و سپرده‌هاي دیدا سپرده‌هاي سرمايه‌گذاري کوناه‌مدت و مشابه سپرده‌هاي سرمايه‌گذاري بلندمدت و مشابه حسابهاي دولتي 55 -- 2 3:9 55/56 سال 132 . ميليون ريال ميليون ريال ,400341 30043, 80030, (90019) (100118,) (000198) 300142 400341, 800221, 200412, 500896, 1001,234, 90039, 60018, 

صفحه 56:
ساير سيردهها اوراق قرضه (مشاركت) وام و اعتبار به بانكها وام و اعتبار اعطابي و ساير مطالبات بای ی اس وثایق تمليك شده حصه عملياتي سایر داراییها يان خا نقد نا | جريان خالصل- ودود ووم نقح نإشوراز 56/56 سال 1312 ميليون ميليون ر40085 ر90036 ),000100( 000368, 400396, (8002,305,) (30097,) (70018,) (1001,635,) 901,106, 

صفحه 57:
57/56 توضيحى صور لص فر تن وح نهد تنسحت تله در سورت جر يان و جوه ۰۵ ‎۴۳٩‏ زیر است: فعاليتهاي سرمابه‌گذاري اسکناس و مسکوك و فلزات بهادار موجودي نزد بانکه اي داخلي پس از باياباي تقيود بيكانه بر موجودي 771 بانكهاي خارجي موجودي بانكهاي داخلي نزد ما پس آز باياباي موجودي بانكهاي خارجي نزد ما يبس آز باياباي ميليون ريال 300.562 900.071. 4 400.546. 3 (200.81 0) (000.31 0) 400.060. 7 میلیون ريال 700.441 450.596. 3 350.742. 2 (600.237 ) (000.220 ) 900.322. 6 میلیون ريال 600.120 450.475 050.804 (600.57 2) (000.90 d 500.737