صفحه 1:
صفحه 2:
استاندارد بين المللی حسابداری شماره
aay
International accounting standard
AY
مالیات بر در آمد.
صفحه 3:
صفحه 4:
صفحه 5:
صفحه 6:
صفحه 7:
صفحه 8:
صفحه 9:
صفحه 10:
صفحه 11:
11
صفحه 12:
صفحه 13:
صفحه 14:
صفحه 15:
15
صفحه 16:
16
صفحه 17:
17
صفحه 18:
18
صفحه 19:
صفحه 20:
مقال ) بهای تمام ده موجودی مواد و کالا ۱۰۰ ریال . خالس ارزش ..
۳ ۳ ۰
. ربال است. نرخ مالیات بر درآمد ۲۵درصد است..
۱۰ هزینه کاهش آرزش موجودی _ ٩۰۱۰۰-۰
ve أررس انباشته م eal by
۲۵/۷۵ ۳۰۰ هزینه مالیات طبق استاندارد
۲۵/۵ * (۱۰+۳۰۰) هرینه مالیات طبق قانون مالیات
صفحه 21:
هزیته SUL ۷۵
دارانی مالیات انتقالی ۲۵
مالیات پرداختتی ۷۷.۵
داراتی مالیات انتقالی-عر بایان سالجاری ۲.۵
Lie ah is - انتقال در ابتداى سال .5
- هزينه ( مزاياى ) ماليات انتقالی Wo)
+ هزينه ماليات سال جارى(ماليات پرداختنی ) ۷۷.۵
= هزينه ماليات سال جارى 18
فرض شود در سال بعد كالاى مزبور فروخته شده است. درآمد مشمول مالیات سال
جاری با قبول ۱۰ ریل زیان کاهش ارزش ۰ ۲۵۰ ریال است.
صفحه 22:
صفحه 23:
23
صفحه 24:
24
صفحه 25:
25
صفحه 26:
26
صفحه 27:
مبلغی است که در آینده ار طریق منافع اقتصادى موز لس رای
(فروش با استفاده) برای تعیین درآمد مشمول ماليات قابل کسر است. اگر متاع
درا le Jones باشد ٠ مبناى مالياتى أن دارائى معادل مبلغ دقترى أن ۱
تکته : ماليات انتقالى تنها در موا ردي وجود دارد كه ميناى مالياتى ذا Gee ala asta
تفاوت داشته باشد : لذا در صورت معاف بود eo اقتصادى داراتى ٠ تفاوت fe ماليات
oe
Se jcost= 100 , ad = 30 .bv.s ju.
Gaeta oles clin (pence es at tas مرروط pa eA ما ی و
بازپرداخت وام مشمول مانب DV fle! dha i ۲ مثال
- مطلویست : محاسبة مینای مالباتی در هریک از حالات فوق
صفحه 28:
28
صفحه 29:
صفحه 30:
30
صفحه 31:
تقاوتهای موقتی در صورتهای مالی تلفیقي با استفاده از مبالغ زیر محاسیه می شود :
۱- مبلغ متعکس شده در صورتهای مالی تلفیقی . و
۲ - مبناق مالياى با توجه به روش محاسيه مالبات. اگر عالات برای هر شرفت جدا حاب شود
cls عالتای ار محاسات بالات جوا گنهآ نت سس اند
مینای مالیاتی و تفاوت موقتی فروش دارانی فاقد مبلغ دفتری در بین شرکتهای گروه. معادل ميلغ
یا تسویه ب
صفحه 32:
32
صفحه 33:
بدهی مالیات انتقالی
دارائی مالیات انتقالی
دارائی مالیات انتقالی
بدهی مالیات
انتقالی
33
مشمول مالیات ۳
کاهنده ملیات 7
کاهندهمالیات 7
مشمول مالیات 7
دارائی
ep
صفحه 34:
نهاى موقتى موجود در يابان دوره كزارشكرى ٠ اين es ب Gea tn teat
مالیات انتقالی و بدهی مالیات انتقالی نقسیم ae
ease مالمات و
oe
رای اه وی موی سول مایت مروت چه سرمای دارگ Ste re ian
یاه ود ی بای ال بای دیس و گر جر
شرط ویراحرار شده باشد >
صفحه 35:
صفحه 36:
ت موقتی در آینده قابل پیش بینی برگشت شود . و _ درآمد مشمول مالبات وجود داشته باشد که بتوان
ae ایا و
شتاخت اولیه سرقفلی !
طبق این استاندارد» شتاسانی بدهی مالبات انتقاي برای تفاوت موقتی ممتوع می باشد.
شناخت اولنه دارانی با مدهی :
طبق این استانداره» شناسانی مالیات
لی در رابطه با تفاوتهای موقتی در مواردی مه دارائی با بدهی
تاش از كن از هدارد عبر ات ارافی اس
۱- معاملاتی که بر سود حسایداری موثر | خل درآمدهای قابل وصول در آینده ( دارالی ) با هزیبه های
پرداخت نشده ( بذهی ) با
۲ معاملاتی که ب درآمد مشمول مالیات موثر است مثل ترکیب تجاری
ذم حابر شرابط ٠. ساساتی مالیات اتتقالى در رابطه با شناصت اولیه دارنی با بدفی مجار ees
36
صفحه 37:
37
صفحه 38:
صفحه 39:
39
صفحه 40:
40
صفحه 41:
صفحه 42:
صفحه 43:
43