استاندارد حسابداری شماره ۱۶ تسعیر ارز

استاندارد حسابداری شماره ۱۶ تسعیر ارز

اسلاید 1: استاندارد حسابداري شماره 16 تسعير ارز

اسلاید 2: 2هدف استانداردهدف‌ اين‌ است‌ كه:‌ تسعير معاملات‌ ارزي‌ و عمليات‌ خارجي‌ به‌ نحوي‌ صورت‌ گيرد كه‌ نتايج‌ آن‌ عموماً با آثار تغييرات‌ نرخ‌ ارز بر جريانهاي‌ وجوه‌ نقد واحد تجاري‌ و ارزش‌ ويژه‌ آن‌ هماهنگي‌ داشته‌ باشد،اين‌ اطمينان‌ را ايجاد كند كه‌ صورتهاي‌ مالي‌ تصويري‌ مطلوب‌ از نتايج‌ عملكرد ارائه‌ مي‌دهد،وصورتهاي‌ مالي‌ تلفيقي‌ ، نتايج‌ مالي‌ و ارتباط‌ اقلام‌ را به‌ گونه‌اي‌ كه‌ در صورتهاي‌ مالي‌ ارزي‌ قبل‌ از تسعير نشان‌ داده‌ شده‌ است‌، منعكس‌ كند.

اسلاید 3: 3دامنه کاربردالزامات‌ اين‌ استاندارد بايد در موارد زير بكار گرفته‌ شود:الف‌. تسعير معاملات‌ ارزي‌، و ب‌ . تسعير صورتهاي‌ مالي‌ عمليات‌ خارجي‌ كه‌ از طريق‌ تلفيق‌، تلفيق‌ نسبي‌ يا روش‌ ارزش‌ ويژه‌ در صورتهاي‌ مالي‌ واحد تجاري‌ منعكس‌ مي‌شود.

اسلاید 4: 4دامنه کاربردموارد زيردر اين‌ استاندارد مطرح نمي شود:حسابداري عمليات حفاظي، به‌ استثناي‌ طبقه‌ بندي‌ تفاوت‌ تسعير مربوط‌ به‌ آن‌ گروه‌ از بدهيهاي‌ ارزي‌ كه‌ به‌ عنوان‌ حفاظي‌ براي‌ خالص‌ سرمايه‌گذاري‌ در يك‌ واحد مستقل‌ خارجي‌ محسوب‌ مي‌گردد، ارائه‌ مجدد صورتهاي‌ مالي‌ از ريال‌ به‌ واحد پول‌ ديگر به‌ منظور راحتي‌ استفاده‌ كنندگاني‌ كه‌ به‌ آن‌ واحد پول‌ عادت‌ دارند يا براي‌ مقاصد مشابه‌ ديگر، نحوه‌ ارائه‌ جريانهاي‌ نقدي‌ ناشي‌ از معاملات‌ ارزي‌ و تسعير جريانهاي‌ نقدي‌ عمليات‌ خارجي‌ در صورت‌ جريان‌ وجوه‌ نقد.

اسلاید 5: 5واحد پول گزارشگريواحد پول‌ گزارشگري‌ عبارت‌ است‌ از واحد پول‌ مورد استفاده‌ در ارائه‌ صورتهاي‌ مالي‌ .

اسلاید 6: 6خالص سرمايه گذاري در يک واحد مستقل خارجيخالص‌ سرمايه‌گذاري‌ در يك‌ واحد مستقل‌ خارجي‌ عبارت‌ است‌ از سهم‌ واحد تجاري‌ گزارشگر در خالص‌ داراييهاي‌ آن‌ واحد مستقل‌ خارجي‌.

اسلاید 7: 7ارزش منصفانهارزش‌ منصفانه‌ مبلغي‌ است‌ كه‌ خريداري‌ مطلع‌ و مايل‌ و فروشنده‌اي‌ مطلع‌ و مايل‌ مي‌توانند در معامله‌اي‌ حقيقي‌ و در شرايط‌ عادي‌، يك‌ دارايي‌ را در ازاي‌ مبلغ‌ مزبور با يكديگر مبادله‌ كنند.

اسلاید 8: 8عمليات حفاظيعمليات‌ حفاظي‌ به‌ اقداماتي‌ اطلاق‌ مي‌شود كه‌ به‌ منظور كاهش‌ يا جبران‌ ريسك‌ ناشي‌ از تغييرات‌ قيمت‌ بازار، نرخ‌ سود تضمين‌ شده‌ يا نرخ‌ ارز صورت‌ مي‌گيرد. استقراض‌ خارجي‌ به‌ منظور پوشش‌ ريسك‌ تغييرات‌ نرخ‌ ارز ناشي‌ از سرمايه‌گذاري‌ در يك‌ واحد مستقل‌ خارجي‌ از جمله‌ عمليات‌ حفاظي‌ است‌.

اسلاید 9: 9معامله اي است که به ارز انجام مي شود يامستلزم تسويه به ارز است. از قبيل:خريد و فروش کالا و خدماتي که بهاي آن به ارز دريافت يا پرداخت مي شود.استقراض يا اعطاي تسهيلاتي که قرار است تسويه آنها به ارز صورت گيرد. معاملات ارزي

اسلاید 10: 10عبارت است از وجه نقد و داراييها و بدهيهايي که قرار است به صورت مبلغ ثابت يا قابل تعييني از وجه نقد دريافت يا پرداخت شود. اقلام پولي

اسلاید 11: 11ارزعبارت‌ است‌ از هر واحد پولي‌ به‌ غير از واحد پول‌ گزارشگري‌.

اسلاید 12: 12تسعيرفرايندي‌ است‌ كه‌ از طريق‌ آن‌، اطلاعات‌ مالي‌ مبتني‌ بر ارز، برحسب‌ واحد پول‌ گزارشگري‌ بيان‌ شود. واژه‌ تسعير ، گزارش‌ معاملات‌ منفرد ارزي‌ برحسب‌ واحد پول‌ گزارشگري‌ و همچنين‌ برگردان‌ يك‌ مجموعه‌ كامل‌ صورتهاي‌ مالي‌ تهيه‌ شده‌ بر حسب‌ ارز به‌ واحد پول‌ گزارشگري‌ را در بر مي‌گيرد.

اسلاید 13: 13نرخ‌ تسعيرعبارت‌ است‌ از نرخ‌ تبديل‌ دو واحد پولي‌ به‌ يكديگر (شامل‌ انواع‌ نرخهاي‌ برابري‌ رسمي‌، قراردادي‌ و غيره‌) كه‌ در فرايند تسعير بكار گرفته‌ مي‌شود.

اسلاید 14: 14تفاوت‌ تسعيرعبارت‌ است‌ از تفاوت‌ ناشي‌ از تسعير ميزان‌ معيني‌ از يك‌ ارز به‌ واحد پول‌ گزارشگري‌ با نرخهاي‌تسعير متفاوت‌.

اسلاید 15: 15تسعير اقلام ارزي در تاريخ ترازنامهنرخ تسعيرشرحشرحنرخ تسعير در تاريخ ترازنامهاقلام پولياقلام پولينرخ تسعيردر تاريخ انجام معاملهبه بهاي تمام شده تاريخي برحسب ارز ثبت شده انداقلام غير پولينرخ تسعير در تاريخ تعيين ارزش منصفانهبر ارزش منصفانه بر حسب ارز ثبت شده انداقلام غير پولي

اسلاید 16: 16غير پوليپولي نمونه اقلام پولي و غير پولي√موجودي نقد( شامل موجودي ارزي)√سپرده هاي کوتاه مدت√سرمايه گذاري در سهام√اوراق مشارکت√حسابها و اسناد در يافتني√ذخيره مطالبات مشکوک الوصول√موجودي کالا√پيش پرداختها √مطالبات بلند مدت√داراييهاي ثابت مشهود و نامشهود√حسابها و اسناد پرداختني√هزينه هاي تعلق گرفته و پرداخت نشده√سود سهام پرداختني√پيش دريافت√سرمايه

اسلاید 17: 17معاملات ارزي در زمان شناخت اوليه به نرخ ارز در تاريخ معامله تسعير مي شود. براي تعيين نوع ارز(صادراتي، شناور، واريزنامه اي)، بايد با توجه به مقررات حاکم، نرخي انتخاب شود تقريبي از نرخ تسعير در اريخ انجام معامله باشد براي مثال کليه معاملاتي که طي يک هفته يا يک ماه انجام مي شود بر اساس نرخ ميانگين هفتگي يا ماهانه تسعير مي شود.شناخت اوليه

اسلاید 18: 18شناخت تفاوت تسعير معاملات ارزي شرکتهاي دولتي شرکتهاي غير دولتي طبق ماده 136 قانون بر اساس نحوه عمل اصلي و محاسبات عمومي نحوه عمل جايگزين

اسلاید 19: 19ماده 136:سود و زيان حاصل از تسعير داراييها و بدهي هاي ارزي شرکتهاي دولتي، درآمد يا هزينه تلقي نمي گردد. مابه التفاوت حاصل از تسعير داراييها و بدهيهاي مذکور بايد در حساب اندوخته تسعير داراييها و بدهي هاي ارزي منظور شود. در صورتي که در پايان سال مالي، مانده حساب ذخيره بدهکار باشد، اين مبلغ به حساب سود و زيان همان سال منظور خواهد شد. خالص تفاوتهاي تسعيري که به ترتيب فوق موجب تعغيير اندوخته تسعير طي دوره گرديده است، بايد در صورت سود و زيان جامع دوره منعکس شود.

اسلاید 20: 20نحوه عمل اصليتفاوتهاي ناشي از تسويه يا تسعير اقلام پولي ارزي واحدتجاري به نرخهايي متفاوت با نرخهايي که در ثبت اوليه اين اقلام يا در تسعير اين اقلام در صورتهاي مالي دوره قبل بکار رفته است، بايد بعنوان درآمد يا هزينه دوره وقوع شناسايي شود.

اسلاید 21: 21تفاوتهاي‌ تسعير آن‌ گروه‌ از اقلام‌ پولي‌ كه‌ ماهيتاً بخشي‌ از خالص‌ سرمايه‌گذاري‌ در يك‌ واحد مستقل‌ خارجي‌ را تشكيل‌ مي‌دهد و بدهي ارزي حفاظ آن، بايد تا زمان‌ واگذاري‌ خالص‌ سرمايه‌گذاري‌ به‌ عنوان‌ حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ در ترازنامه‌ طبقه‌بندي‌ شود و در صورت‌ سود و زيان‌ جامع‌ انعكاس‌ يابد. اين‌ تفاوتها بايد در زمان‌ واگذاري‌ سرمايه‌گذاري‌ ، به‌ حساب‌ سود و زيان‌ انباشته‌ منظور شود.

اسلاید 22: 22در مواردي ممکن است تفاوت تسعير در نتيجه کاهش رسمي شديد يا افت قابل ملاحظه در ارزش ريال باشد به نحوي که عملا در مقابل آن هيچ گونه حفاظي وجود نداشته باشد و کاهش يا افت مزبور بدهي هايي را تحت تآ ثير قرار دهد که اخيرا و به طور مستقيم در ارتباط با تحصيل داراييهاي ارزي در حسابها ايجاد شده است و واحد تجاري قادر به تسويه آنها نيست. اين گونه تفاوتهاي تسعير به مبلغ دفتري دارايي اضافه مي شود به شرطي که مبلغ دفتري پس از تعديل، از اقل بهاي جايگزيني و مبلغ قابل بازيافت ناشي از فروش يا کاربرد آن دارايي تجاوز نکند.شناخت تفاوت تسعير (رويه مجاز جايگزين)

اسلاید 23: 23روشهاي تسعير روش نرخ جاريکليه اقلام ترازنامه (به جز حقوق صاحبان سرمايه) با استفاده از نرخ جاري (نرخ تاريخ ترازنامه) تسعير مي شود. سرمايه و اندوخته ها بر اساس نرخهاي تاريخي تسعي مي شود. در اين روش سود يا زيان تسعير بر صورت سود و زيان اثر نمي گذارد. در صورت سود و زيان، درآمدها و هزينه هايي که نياز به تسعير دراند با نرخ ميانگين تسعير مي شوند.

اسلاید 24: 24روشهاي تسعير روش جاري/غيرجاريداراييها و بدهيها بر اساس سررسيد يا به عبارتي طول عمر تسعير مي شوند. داراييها و بدهيهاي جاري براساس نرخهاي جاري ارز و داراييها و بدهيهاي غيرجاري بر اساس نرخهاي تاريخي ارز در زمان تحصيل دارايي تسعير مي شوند. اغلب اقلام صورت سود و زيان به استثناي مواردي که مرتبط با اقلام غيرجاري است با نرخهاي ميانگين تسعير مي شوند.

اسلاید 25: 25روشهاي تسعير روش پولي/غيرپولياقلام پولي (مانند موجودي نقد،مطالبات و بدهيها) با استفاده از نرخهاي جاري ارز تسعير مي شود. با اين ديدگاه که اين اقلام د رمعرض خطرات تغيير نرخ ارز قرار دارند. اقلام غيرپولي مانند موجوديها و داراييها ثابت با نرخهاي تاريخي ارز تسعير ميشود. اغلب اقلام صورت سود و زيان با نرخهاي ميانگين تسعير مي شود.

اسلاید 26: 26روشهاي تسعير روش موقتيمبناي اندازه گيري داراييها و بدهيها نرخ ارز مورد استفاده براي تسعير را تعيين مي کند. در نتيجه اقلام پولي همانند موجودي نقد، مطالبات و بدهيها با نرخ جاري تسعير مي شود. اقلام غيرپولي مانند موجوديها و دارايها ثابت چنانچه براساس ارزشهاي جاري گزارش شوند با نرخ جاري و چنانچه براساس ارزشهاي تاريخي گزارش شوند با نرخ تاريخي تسعير مي شوند.

اسلاید 27: شرحروشهاي تسعيرشرحنرخ جاريجاري/غير جاريپولي/ غير پوليموقتيموجودي نقدججججحسابهاي دريافتني جاريججججموجوديهابهاي تمام شدهججتتارزش جاريججتجحسابهاي دريافتني غير جاريجتججسرمايه گذاري بلند مدتبهاي تمام شدهجتتتارزش بازارجتتجداراييهاي ثابت مشهودجتتتداراييهاي نامشهودجتتتبدهيهاي جاريججججبدهيهاي غير جاري جتججسرمايه و اندوخته هاتتتتسود انباشته ببببفروش ممممبهاي تمام شده فروشممتتهزينه استهلاکمتتتج = نرخ جاري ارزت = نرخ تاريخي ارزم = نرخ ميانگين ارزب = مبلغ باقيمانده

اسلاید 28: 28عمليات خارجيعمليات‌ خارجي‌ عبارت‌ است‌ از يك‌ واحد تجاري‌ فرعي‌، واحد تجاري‌ وابسته‌، مشاركت‌ خاص‌ يا شعبه‌ واحد تجاري‌ گزارشگر كه‌ فعاليتهاي‌ آن‌ در خارج‌ از ايران‌ استقرار يافته‌ يا اداره‌ مي‌شود .

اسلاید 29: 29روش مورد استفاده براي تسعير صورتهاي مالي عمليات خارجي، به رابطه عملياتي و تامين مالي بين واحد تجاري گزارشگر و عمليات خارجي بستگي دارد.عمليات خارجيعمليات خارجي لاينفک از عمليات تجاري گزارشگر واحد مستقل خارجيصورتهاي مالي عمليات خارجي

اسلاید 30: 30واحد مستقل خارجيواحد مستقل‌ خارجي‌ به‌ آن‌ دسته‌ از عمليات‌ خارجي‌ اطلاق‌ مي‌شود كه‌ فعاليتهاي‌ آن‌ بخش‌ لاينفك‌ واحد تجاري‌ گزارشگر را تشكيل‌ نمي‌دهد.

اسلاید 31: 31نشانه هاي تشخيص عمليات خارجي مستقلاستقلال فعاليتپايين بودن حجم معاملات واحد خارجي با واحد گزارشگرتامين مالي خارجي پرداخت هزينه ها با استفاده از ارزفروش بر اساس ارزاستقلال جريانهاي نقديبا اين وجود تشخيص عمليات خارجي مستقل مستلزم قضاوت است.

اسلاید 32: 32صورتهاي مالي اين واحدها به شرح زير تسعير مي شود:داراييها و بدهيها اعم از پولي و غير پولي، با نرخ تسعير در تاريخ ترازنامهدرآمدها و هزينه ها با نرخ تسعير در تاريخ انجام معاملات( به استثناي صورتهاي مالي که واحد پول آن مربوط به اقتصادهاي با تورم حاد است که در اين صورت پس از ارائه مجدد، از نرخ تسعير در تاريخ ترازنامه استفاده مي شود).تفاوتهاي تسعير در سرفصل حقوق صاحبان سهام طبقه بندي و در صورت سود وزيان جامع منعکس مي شود.واحدهاي مستقل خارجيبراي تسعير در آمدها و هزينه ها در عمل از نرخ ميانگين استفاده مي شود.

اسلاید 33: 33الف. به عنوان داراييها وبدهيهاي واحد مستقل تلقي و با نرخ تاريخ ترازنامه تسعير مي شود.ب. به عنوان داراييها و بدهي هاي واحد گزارشگر تلقي شده که قبلا به ريال تسعير شده و يا به عنوان اقلام غير پولي ارزي با نرخ تسعير در تاريخ معامله تسعير مي شود.در تلفيق صورتهاي مالي، تفاوتهاي تسعير اقلام پولي درون گروهي نيست و به عنوان درآمد يا هزينه شناسايي مي شود.در مواردي که تاريخ صورتهاي مالي واحد خارجي با واحد گزارشگر متفاوت باشد،ازنرخ تسعيردرتاريخ ترازنامه واحدخارجي استفاده ميشود.نحوه برخورد با سرقفلي ناشي از تحصيل واحدمستقل خارجي و تعديلات ناشي از کاربرد ارزش منصفانه

اسلاید 34: 34صورتهاي مالي اين دسته از عمليات با استفاده از روشهاي مورد استفاده براي معاملات ارزي تسعير مي شود. عمليات تسعير مبتني بر اين فرض است که معاملات انجام شده توسط عمليات خارجي عملا به وسيله واحد تجاري گزارشگر صورت گرفته است.عمليات خارجي لاينفک از عمليات واحد تجاري گزارشگر

اسلاید 35: 35مثالترازنامه و صورت سود و زيان شرکت نمونه که در کشور آلمان فعاليت مي کند براساس مارک تهيه شده است. براي تهيه صورتهاي مالي تلفيقي، تسعير صورتهاي مالي شرکت نمونه به ريال لازم مي باشد. با مفروضات زير، تبديل صورتهاي مالي عمليات خارجي به واحد پول ريال انجام مي شود: الف. عمليات خارجي لاينفک از عمليات تجاري واحد گزارشگر مي باشد.ب. عمليات خارجي مستقل از عمليات تجاري واحد گزارشگر مي باشد.

اسلاید 36: 36شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانصورت سود و زيانصورت سود و زيانصورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379براي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379براي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379براي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379سال 1379سال 1379يادداشتمارکمارک2402339.072402339.0713در آمد حاصل از خدماتکسر مي شود:2306424.632306424.6314هزينه هاي عملياتي95914.4495914.44سود عملياتي( خالص قبل از کسر ماليات)(51016.30)(51016.30)ماليات عملکرد44898.1444898.14سود خالصسود خالصگردش حساب سود انباشتهگردش حساب سود انباشتهگردش حساب سود انباشتهگردش حساب سود انباشته44898.14سود خالص40388.86سود انباشته اول دوره85287.00سود قابل تخصيص(9376.50)(9376.50)پرداخت سود سهام(9376.50)75910.50سود انباشته پايان دوره

اسلاید 37: 37شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/137930/12/1379يادداشتبدهي ها و حقوق صاحبان سهام30/12/1379يادداشتداراييهامارکمارکبدهيهاي جاري:داراييهاي جاري:58857441.149بدهيهاي بانکي 164676309.904موجودي نقد134254176.4510حسابهاي پرداختني تجاري28047292.455حسابهاي دريافتني تجاري1691852.1711ساير حسابهاي پرداختني 62970.856ساير حسابهاي دريافتني96113.1512ماليات پرداختني 3042014.217پيش پرداختها194899582.91جمع بدهيهاي جاري195828587.41جمع داراييهاي جاري194899582.91جمع بدهيهاي جاريجمع داراييهاي جاريجمع بدهيهاي جاريجمع داراييهاي جاريحقوق صاحبان سهام146906.008داراييهاي ثابت مشهود1000000.0013سرمايه 75910.50سود انباشته1075910.50جمع حقوق صاحبان سهام195975493.41جمع بدهيها و حقوق صاحبان سهام195975493.41جمع داراييهاجمع بدهيها و حقوق صاحبان سهامجمع داراييها

اسلاید 38: 38ساير اطلاعات:داراييهاي ثابت مشهود در مقاطع مختلف خريداري مي شودو بنابراين در تسعير آنها نرخهاي متفاوت بکار مي رود. به منظور تسهيل تسعير در اين مثال فرض شده است که مبلغ 100.000 مارک از داراييهاي ثابت مشهود در تاريخ 2/5/1379 تحصيل شده است. در اين تاريخ نرخ مارک3.481 ريال فرض شده است. مابقي داراييها ثابت مشهود که در سهولت قابل تحصيل شده است با نرخ فرضي 2.900 ريال تسعير مي شود.نرخ مارک مورد استفاده براي تسعير صورتهاي مالي به شرح زير است:سرمايه بر اساس نرخهاي تاريخي تسعير ميشود و سود انباشته يک رقم باقيمانده است. در اين مثال، سرمايه با نرخ 2000 ريال تسعير ميشود و ضمنا فرض بر اين است که معادل ريالي سود انباشته در اول دوره 140994508 ريال مي باشد.نرخ مارکتاريخ 4031 ريال29/12/1378 3481 2/5/1379 37683/10/1379 372030/12/1379 3695نرخ ميانگين

اسلاید 39: 39شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379ميليون ريالميليون ريالنرخ(ريال)مارک8877887736952402339.07در آمد حاصل از خدمات(8493)(8493)(1)(2306424.00)هزينه هاي عملياتي 38438495914.44سود عملياتي17631763تفاوت تسعير(190)(190)3720(51016.30)ماليات عملکرد1956195644898.14سود خالصگردش حساب سود وزيان انباشتهگردش حساب سود وزيان انباشتهگردش حساب سود وزيان انباشتهگردش حساب سود وزيان انباشتهگردش حساب سود وزيان انباشته195644898.14سود خالص14140388.86سود انباشته اول دوره209785287.00سود قابل تخصيص(35)37203720(9376.50)سود سهام206275910.50سود انباشته پايان دوره

اسلاید 40: 40(1) از اين رقم حدود 64.000 مارک مربوط به استهلاک مي باشد. فرض کنيد 38000 مارک آن مربوط به داراييهاي تحصيل شده در تاريخ 2/5/1379 و مابقي مربوط به ساير داراييهاي ثابت مشهود است. مابقي هزينه ها با نرخ ميانگين تسعير شده است.ميليون ريالنرخ(ريال)مارک 75 290026000استهلاک داراييهاي ثابت تحصيل شده در سنوات قبل 132 348138000استهلاک داراييهاي تحصيل شده در سال جاري 8286 36952424424ساير هزينه ها 8493

اسلاید 41: شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30/12/1379ميليون ريالنرخ (ريال)غير پوليپوليمارکداراييها داراييهاي جاري6125963720√164676309.90موجودي نقد1043363720√28047292.45حسابهاي دريافتني تجاري2343720√62970.85ساير حسابهاي دريافتني 114623768√3042014.21پيش پرداختها728628195828587.41462(2)√146906داراييهاي ثابت مشهود729090195975493.41جمع داراييهابدهيها و حقوق صاحبان سهام2189503720√58857441.14بدهيهاي بانکي4994253720√134254176.45حسابهاي پرداختني تجاري62953720√1691852.17ساير حسابهاي پرداختني3583720√96113.15ماليات پرداختني725028194899582.91حقوق صاحبان سرمايه:20002000√1000000.00سرمايه75910.50سود انباشته20621075910.50729090195975493.48جمع بدهيها و حقوق صاحبان سهام

اسلاید 42: 42(2) داراييهاي ثابت مشهود(2) داراييهاي ثابت مشهود(2) داراييهاي ثابت مشهود(2) داراييهاي ثابت مشهودميليون ريالنرخ(ريال)مارک246290084906خالص داراييهاي ثابت مشهود تحصيل شده در سنوات قبل216348162000خالص داراييهاي ثابت مشهود تحصيل شده در سال جاري(38000-100000)462146906

اسلاید 43: شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه( با مسئوليت محدود)صورت سود و زيانبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379ميليون ريالنرخ(ريال)مارک887736952402339.07در آمد حاصل از خدمات(8499)3695(2306424.00)هزينه هاي عملياتي37895914.44سود عملياتي(190)3720(51016.30)ماليات عملکرد18844898.14گردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشتهگردش حساب سود زيان انباشته18818844898.1444898.14سود خالص 14114140388.8640388.86سود انباشته اول دوره32932985287.0085287.00سود قابل تخصيص (35)(35)3720(9376.50)(9376.50)سود سهام 29429475910.575910.5سود انباشته پايان دوره

اسلاید 44: 44شرکت نمونهصورت سود و زيان جامعبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونهصورت سود و زيان جامعبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونهصورت سود و زيان جامعبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونهصورت سود و زيان جامعبراي سال مالي منتهي به 30 اسفند ماه 1379ميليون ريالمارک 18844898.14سود خالص 1706تفاوت تسعير ارز 1894 44898.14سود جامع سال مالي

اسلاید 45: 45شرکت نمونه(با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه(با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه(با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30 اسفند ماه 1379شرکت نمونه(با مسئوليت محدود)ترازنامهدر تاريخ 30 اسفند ماه 1379ميليون ريال نرخ(ريال)مارکداراييها:داراييهاي جاري6125963720164676309.90موجودي نقد104336372028047292.45حسابهاي در يافتني234372062970.85ساير حسابهاي پرداختني1131637203042014.21پيش پرداختها3720پيش پرداختها728482195828587.415463720146906.00داراييهاي ثابت مشهود3720داراييهاي ثابت مشهود729028195975493.41جمع داراييهابدهيها و حقوق صاحبان سهام218950372058857441.14بدهيهاي بانکي4994253720134254176.45حسابهاي پرداختني تجاري629537201691852.17ساير حسابهاي پرداختني358372096113.15ماليات پرداختني725028194899582.91حقوق صاحبان سرمايه2000200010000000.00سرمايه29475910.50سود انباشته1706تفاوت انباشته تسعير ارز729028

اسلاید 46: 46در زمان واگذاري، مبالغ انباشته تفاوتهاي تسعير اقلام ارزي که در سرفصل حقوق صاحبان سهام است به حساب سود وزيان انباشته منتقل مي شود.زماني که طبقه بندي عمليات خارجي تغيير مي کند، روشهاي تسعير قابل اعمال به طبقه بندي جديد از تاريخ تغيير طبقه بندي به کار گرفته مي شود.واگذاري واحد مستقل خارجيتغيير طبقه بندي عمليات خارجي

اسلاید 47: 47افشاواحد تجاري‌ بايد موارد زير را افشا كند:الف‌. مبلغ‌ تفاوتهاي‌ تسعير شناسايي‌شده‌ در سود و زيان‌ دوره‌،ب‌ . خالص‌ تفاوتهاي‌ تسعير طبقه‌ بندي‌ شده‌ به‌ عنوان‌ يك‌ قلم‌ جداگانه‌ در سرفصل‌ حقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌ و صورت‌ تطبيق‌ مانده‌ آن‌ در آغاز و پايان‌ دوره‌، وج‌ . مبلغ‌ تفاوتهاي‌ تسعيري‌ كه‌ طي‌ دوره‌ به‌ موجب‌ نحوه‌ عمل‌ مجاز جايگزين‌ به‌ عنوان‌ بخشي‌ از مبلغ‌ دفتري‌ يك‌ دارايي‌ منظور شده‌ است‌ .

اسلاید 48: 48افشادر مواقعي‌ كه‌ طبقه‌ بندي‌ يك‌ عمليات‌ خارجي‌ با اهميت‌ تغيير داده‌ مي‌شود، واحد تجاري‌ بايد موارد زير را افشا كند:الف‌. ماهيت‌ ودليل‌ تغيير طبقه‌ بندي‌،ب‌ . آثار تغيير طبقه‌ بندي‌ برحقوق‌ صاحبان‌ سرمايه‌، وج‌ . آثار تغيير طبقه‌ بندي‌ بر خالص‌ سود يا زيان‌ دوره‌ مالي‌ قبل‌ با اين‌ فرض‌ كه‌ تغيير طبقه‌بندي‌ در ابتداي‌ آن‌ دوره‌ رخ‌ داده‌ است‌.

اسلاید 49: 49افشاواحد تجاري‌ بايد رويه‌ انتخاب‌ شده‌ در خصوص‌ نحوه‌ تسعير سرقفلي‌ و تعديلات‌ ارزش‌ منصفانه‌ ناشي‌ از تحصيل‌ يك‌ واحد مستقل‌ خارجي‌ را افشا كند.چنانچه‌ آثار ناشي‌ از تغيير در نرخهاي‌ تسعير بعد از تاريخ‌ ترازنامه‌ بر اقلام‌ پولي‌ ارزي‌ يا صورتهاي‌ مالي‌ عمليات‌ خارجي‌ چنان‌ با اهميت‌ باشد كه‌ عدم‌ افشاي‌ آن‌ توان‌ استفاده‌كنندگان‌ صورتهاي‌ مالي‌ را در ارزيابي‌ و تصميم‌گيري‌ تحت‌ تأثير قرار دهد، اين‌ آثار به‌ نحو مناسبي‌ افشا مي‌شود .