تجزیه و تحلیل بحران مالی از دیدگاه حسابداری

صفحه 1:


صفحه 2:


صفحه 3:


صفحه 4:
مقدمه #شرکت ای آی جی ((۸10 که بزرگترین شرکت بیمه جهان بود, اعلام ورشکستگی کرد وبا پرداخت 85 میلیون دلار توسط دولت امریکا, ملی اعلام شد.مطلب فوق تاییدی برگفته رییس پیشین بانک مرکزی امریکاست که بیان داشته بودامریکا با یک بحران مالی بی سابقه مواجه شده است و به احتمال زیاد در آین . " كه روبه رو می شود. 

صفحه 5:
اندازه گیری معاملات داراییهای مالی #ابزار مالی را میتوان بر حسب روش اندازه گیری به چهارگروه زیر تقسیم کرد: 

صفحه 6:
مس091 $$ چگونگی معاملات داراییها و بدهیهای مالی #اساساً به واحداقتصادی مربوط می شود که : 

صفحه 7:
سس = یی الزام استانداردهاى ب بین المللی حسابداری © بنكاههاى اقتصادى دريايان هر دوره, داراييهاى خود را بر مبناى ارزش منصفانه ارزيابى و تعيين قيمت كنند | ‏سود‎ ont plas sly «© ‏قيمتهاى جارى‎ قیمتهای جاری > بهای تما ده زيان 

صفحه 8:
ردهای ریک لى #اموال مالی به ارزشهای منصفانه اندازه گیری و تغییرات آنها درسودوزیان منظور شود. در دنیای واقعی, شرکت معمولامحاسیات قابل ارائه را درپایان هر هاه انجام می دهد. هرچند با توجه به نظارتهای خاصی که باید صورت گیرد.محاسبات روزانه سودوزیان سرمایه گذاری به صورت داخلی انجام می شود وبنابراین ارزش بازار باید بر مبنای قیمتهای پایانی روز مشخص شود. 

صفحه 9:
ات سس ساختار اصلی گزارشگری مالی ۴باید به گونه ای باشد که تمام موارد زیر را افشا کند : = = & | / / 

صفحه 10:
آبزار مالی مشتقه (Finance Derivation Tool) ‏#ابزار مالی جدیدی هستند که درمقایسه با ابزار مالی‎ ‏قدیمی(برای مثال سهام, اوراق قرضه و...) پیچیدگی های‎ بیشتری دارند . #برخی از ابزا, مالی شامل : - هع 

صفحه 11:
J ۰ اما اگر ابزار 2 مشتقه بازارفعالی نداشته باشند. برای به دست آوردن قیمت منصفانه بايد به ارزش بازار ابزار رجوع کرد وسپس تعیلات لازم را اعمال نمود. درنهایت باید در صورت سود و زیان جامع ل عد ‎Jes‏ 

صفحه 12:
سح افشای اطلاعات حسابداری © نبود شفافیت و تحرک در ساختار محصولات مالیدر یک برهه زمانی. کمیسپون بورس و اوراق تهاداراحریکا ( ‎٩۳0‏ )اوراق بهادار قابل معامله ای را منتشر کردکه مستلزم افشای اطلاعات درچارچوب استانداردخاصی بود. منتشرکننده ابزار مالی, موسس, تضمین کننده.امین, مجموعه داراییها, دستورالعملهای ‏ تجاری. اطلاعات قبادلات و ابزارقانونی مواردی امن طبق استاندارد نیاز به افشا دارد. 

صفحه 13:
Sead gal ‏با ام‎ #اوراق بهادار مشتقه تنها در یک دامنه محدودمنتشر می شود و بازار فعالی هم برای آن وجود ندارد ومعمولاً در بازار فرا بورس ((0۲0) 000۵16۵۲ 1۳6) 00۷۵۲ معامله می شود ومی توان ادعا کرد که فقط موسسه های مالی به طور انفرادی آن را معامله میکنند و هیچ رقیب و سازوکار قیمت بازاری برای آن وجود ندارد. علاوه بر اين, اطلاعات مبادله ای بسیار محدودی برای این نوع اوراق بهادار وجود دارد وحتی در صورت وجود اطلاعات هم ارزش کمی دارد ومعمولاً افشای آنها بدون احتیاط لازم صورت میگیرد.به عبارت دیگر, ساختار محصولات خارج از بورس فاقد شفافیت, پویایی و نقدینگی است. به همین دلیل, این نوع محصولات مالی که در بازار فرا بورس معامله ه شوند,دارای ریسک بالقوه بالایی هستند. 2 

صفحه 14:
‎٩‏ هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری اعلام کرد که پانکها برای اجتناب از به کار بردن روش بازار میتوانند اقدام به طبقه بندی مجدد داراییها کنند. ‏؟اين تفسیر اجازه می دادکه شرکتهای مالی در صورتی که تامین عالى آنها ‎i oe‏ ارزش فروش جاری باشد, از ‎ 

صفحه 15:
منا بع : *مشایخ شهناز و زهرا عابدی, فرناز طبقیان, بحران مالی امریکا وپیامدهای آن, فصلنامه حسابرس, شماره 43 , زمستان 1387 ‎Chen Baosen, the Loan Crisis is Worsening the®‏ World Economics, 2008, pp.18°® Fan Wu, Yu Pan, Analysis of the Current °® Financial ,Crisis From an Accounting Point of View® International Journal of Business and Management® Vol. 4, No. 10 ,2009® 

تجزیه و تحلیل بحران مالی از دیدگاه حسابداری زمستان 1391 دانشگاه غیرانتفاعی زند شیراز مقدمه ‏شرکت ای آی جی (( AIGکه بزرگترین شرکت بیمه جهان بود ،اعالم ورشکستگی کرد وبا پرداخت 85میلیون دالر توسط دولت امریکا ،ملی اعالم شد.مطلب فوق تاییدی برگفته رییس= پیشین بانک مرکزی امریکاست که بیان داشته بودامریکا با یک بحران مالی بی سابقه مواجه شده است و به احتمال زیاد در آینده با رکود اقتصادی روبه رو می شود. اندازه گیری معامالت داراییهای مالی ‏ابزار مالی را میتوان بر حسب روش اندازه گیری به چهارگروه زیر تقسیم کرد: چگونگی معامالت داراییها و بدهیهای مالی ‏اساسا ً به واحداقتصادی مربوط می شود که : الزام استانداردهای بین المللی حسابداری بنگاههای اقتصادی درپایان هر دوره ،داراییهای خود را بر مبنای ارزش منصفانه ارزیابی و تعیین قیمت کنند. قیمتهای جاری بازار قیمتهای جاری بازار بهای تمام شده بهای تمام شده روش بازار سود زیان بیانیه 157هیئت استانداردهای حسابداری مالی آمریکا () FASB ‏اموال مالی به ارزشهای منصفانه اندازه گيری و تغييرات آنها درسودوزیان منظور شود .در دنيای واقعی ،شرکت معموالًمحاسبات قابل ارائه را در پايان هر ماه انجام می دهد .هرچند با توجه به نظارتهای خاصی که بايد صورت گیرد،محاسبات روزانه سودوزيان سرمايه گذاری به صورت داخلی انجام می شود وبنابراين ارزش بازار باید بر مبنای قیمتهای پایانی روز مشخص و در سودوزیان آن درج شود. ساختار اصلی گزارشگری مالی ‏باید به گونه ای باشد که تمام موارد زیر را افشا کند : ابزار مالی مشتقه ()Finance Derivation Tool ‏ابزار مالی جدیدی هستند که درمقایسه با ابزار مالی قدیمی(برای مثال سهام ،اوراق قرضه و )...پیچیدگی های بیشتری دارند . ‏برخی از ابزار مالی شامل : انواع موضوع های معامله درنهایت باید در صورت سود و زیان جامع گزارش شود. افشای اطالعات حسابداری ‏نبود شفافیت و تحرک در ساختار محصوالت مالیدر یک برهه زمانی ،کميسيون بورس و اوراق بهادارامریکا (= ) SECاوراق بهادار قابل معامله ای را منتشر کردکه مستلزم افشای اطالعات درچارچوب استانداردخاصی بود .منتشرکننده ابزار مالی ،موسس، تضمین کننده،امین ،مجموعه داراییها ،دستورالعملهای تجاری،اطالعات مبادالت و ابزارقانونی مواردی است که طبق استاندارد نیاز به افشا دارد. با تمام این اوصاف ‏اوراق بهادار مشتقه تنها در یک دام=نه محدودمنتشر می شود و بازار فعالی هم برای آن وجود ندارد ومعموال ً در بازار فرا بورس () Over (The Counter (OTCمعامله می شود ومی توان ادعا کرد که فق=ط م=وسسه های مالی به طور انفرادی آن را معامله میکنند و هیچ رقیب و سازوکار قیمت بازاری برای آن وجود ندارد .عالوه بر این ،اطالعات مبادله ای بسیار محدودی برای این نوع اوراق بهادار وجود دارد وحتی در صورت وجود اطالعات هم ارزش کمی دارد ومعموال ً افشای آنها بدون احتیاط الزم صورت میگیرد.به عبارت دیگر ،ساختار محصوالت خارج از بورس فاقد شفافیت ،پویایی و نقدینگی است .به همین دلیل، این نوع م=حصوالت مالی که در بازار فرا بورس معامله می شوند،دارای ریسک بالقوه باالیی هستند. نتیجه هیئت استانداردهای بین المللی حسابداری اعالم کرد که بانکها برای اجتناب از به کار بردن روش بازار میتوانند اقدام به طبقه بندی مجدد داراییها کنند. این تفسیر اجازه می دادکه شرکتهای مالی در صورتی که تامین مالی آنها بیش= از ارزش فروش جاری باشد ،از روش قیمت ثابت استفاده کنند. :منابع بحران مالی، فرناز طبقیان،مشایخ شهناز و زهرا عابدی ، 43 شماره، فصلنامه حسابرس،امریکا وپیامدهای آن 1387 زمستان Chen Baosen, the Loan Crisis is Worsening the World Economics, 2008, pp.18 Fan Wu, Yu Pan, Analysis of the Current • Financial ,Crisis From an Accounting Point of View ,International Journal of Business and Management Vol. 4, No. 10 ,2009