حسابداری مالیاتی

حسابداری مالیاتی

اسلاید 1: حسابداري مالياتي

اسلاید 2: هد ف كليهدف كلي اين درس آشنايي دانشجويان با نحوه محاسبه ماليات مي باشد

اسلاید 3: اهداف رفتاري بعد از خواندن اين درس بايد بتوانيد ماليات بر دارايي ها وماليات بر انواع درآمد را محاسبه نماييد

اسلاید 4: فصل اول تعریف مالیات و انواع آنمالیات مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تأمین بخشی از هزینه ها و تحقق برخی از اهداف دولت می پردازند و معمولاً متناسب با میزان درآمد ، و یا ثروت آن ها تعیین می گردد.که دولت ها مالیات را برای رسیدن به اهدافی وضع می کنند.

اسلاید 5: فصل اول تعریف مالیات و انواع آناهداف وضع مالیاتتحقق بخشی از درآمدهای دولت تعدیل توزیع درآمد و ثروت جامعه کنترل و هدایت مخارج و هزینه ها در اقتصادکنترل حجم واردات و صادراتکه دارای انواع مستقیم و غیر مستقیم هستند.

اسلاید 6: فصل اول تعریف مالیات و انواع آنمالیات های مستقیم که دولت بر دارایی و درآمد افراد و مؤسسات وضع می کند.الف) مالیات بر دارایی ، مانند: 1. مالیات ارث 2. حق تمبرب) مالیات بر درآمد، مانند 1. مالیات درآمد املاک 2. مالیات بر درآمد حقوقی

اسلاید 7: فصل اول تعریف مالیات و انواع آن. مالیات های غیر مستقیم که بر قیمت کالاها و خدمات اضافه شده می باشد: الف) مالیات بر واردات، مانند: 1. حقوق گمرکی ب) مالیات بر مصرف و فروش، مانند: 1. مالیات نوشابه های غیر الکلی

اسلاید 8: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتمواد 1 و 2 قانون مالیات های مستقیم – اصلاحی 27 / 11 / 1380ماده 1. اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات می باشند: کلیه مالکین نسبت به اموال یا املاک خود واقع در ایران.

اسلاید 9: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتهر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که تحصیل می نماید.هر شخص ایرانی مقیم خارج از ایران نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران تحصیل می کند.

اسلاید 10: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتهر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می نماید.هر شخص غیر ایرانی نسبت به درآمدهایی که در ایران تحصیل می نماید و درآمدهای واگذاری امتیازات و ...

اسلاید 11: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتماده 2. اشخاص زیر مشمول مالیات های نیستند: 1.وزارتخانه ها و مؤسسات دولتی 2.دستگاههایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود. 3.شهرداری ها تبصره 1. شرکت هایی که سرمایه آنها متعلق به اشخاص و مؤسسه های فوق باشد.

اسلاید 12: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتتبصره 2. درآمدهای حاصل از فعالیت های اقتصادی از قبیل فعالیت های صنعتی ، معدنی و ... مشمول مالیات خواهد بود.مسئولان اداره امور نسبت به سهم فعالیت مذکور مکلف به انجام دادن تکالیف مربوط طبق مقررات خواهند بود.

اسلاید 13: فصل دوم اشخاص مشمول مالیاتتبصره 3. معافیت مالیاتی این ماده برای مواردی که از طرف حضرت امام خمینی (ره) یا مقام معظم رهبری دارای مجوز می باشند بر اساس نظر مقام معظم رهبری قابلیت اجرا خواهد داشت.

اسلاید 14: فصل سوم مالیات بر ارثمواد 17 تا 43 قانون مالیات های مستقیم – اصلاحی 27 / 11/ 1380 ماده 17 . هرگاه در نتیجه فوت شخصی اعم از واقعی یا فرضی اموالی از متوفی باقی بماند به شرح زیر مشمول مالیات است:

اسلاید 15: فصل سوم مالیات بر ارث1. در صورتی که متوفی یا وراث یا هر دو ایرانی مقیم ایران باشند نسبت به سهم الارث هر یک از وراث از اموال مشمول مالیات بر ارث پس از کسر مالیات به نرخ ماده 20 این قانون.

اسلاید 16: فصل سوم مالیات بر ارث. در صورتی که متوفی و وراث هر دو ایرانی مقیم خارج از ایران باشند سهم الارث هر یک از وراث از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون

اسلاید 17: فصل سوم مالیات بر ارثدر مورد اتباع خارجی و سایر موارد نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است کلاً مشمول مالیات به نرخ مذکور در ماده 20 این قانون برای وراث طبقه دوم

اسلاید 18: فصل سوم مالیات بر ارثوراث متوفی ماده 18. به سه طبقه:طبقه اول: پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد.طبقه دوم: اجداد ، برادر خواهر و اولاد آنها.طبقه سوم: عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها.

اسلاید 19: فصل سوم مالیات بر ارثماترک مشمول مالیات ماده 19. کلیه ماترک متوفی،منقول و غیر منقول و مطالبات قابل وصول و حقوق مالی پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود شرعی و دیون متوفی.

اسلاید 20: فصل سوم مالیات بر ارثتبصره. بدهی که متوفی به وراث خود دارد کسر و در مورد مهریه و نفقه ایام عده، تأیید هیأت مذکور لازم نیست و در مورد وراث طبقه دوم و سوم کسر دیون منوط به خود دارای وراث از طبقه ماقبل باشد.

اسلاید 21: فصل سوم مالیات بر ارثاز سهم الارث هر یک از وراث اول مبلغ سی میلیون ریال وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول از کار افتاده باشند مبلغ پنجاه میلیون ریال معافیت خواهد بود.

اسلاید 22: فصل سوم مالیات بر ارثماده 21. اموالی متوفی که تا یکسال پس از قطعیت مالیات و غیر قابل رسیدگی بودن پرونده امر در مراجع مالیاتی طبق قوانین یا احکام خاص مالکیت آنها سلب از مشمول مالیات بر ارث خارج می باشد.

اسلاید 23: فصل سوم مالیات بر ارثماده 22. در صورتی که به موجب رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی مطالبات متوفی غیر قابل وصول تشخیص داده شود، مطالبات مذکور جزء ماترک منظور نمی شود و مالیات وصولی مسترد خواهد شد.

اسلاید 24: فصل سوم مالیات بر ارثمعافیت های مالیاتیماده 241.وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و ...2.اموالی مورد وقف برای سازمان های ماده 23. (80%) اوراق مشارکت (50%) ارزش سهام (40%) ارزش سهام در بورس (40%) دارایی در واحدهای تولیدی، و...

اسلاید 25: فصل سوم مالیات بر ارثماده 25. وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود.احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تأیید یکی از نیروهای مسلح و یا بنیاد شهید

اسلاید 26: فصل سوم مالیات بر ارثماده 26. وراث مکلف اند ظرف شش ماه از تاریخ فوت متوفی اظهارنامه ای حاوی کلیه اقلام ماترک با تعیین بهای زمان به ضمیمه مدارک زیر به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار تسلیم و رسید دریافت دارند.

اسلاید 27: فصل سوم مالیات بر ارثرونوشت بدهی متوفی.رونوشت اوراقی که مثبت حق مالکیت متوفی نسبت به تموال و حقوق مالی است.اگر اظهارنامه بوسیله وکیل و یا قیم یا ولی داده شود رونوشت وکالت نامه یا قیم نامه.رونوشت آخرین وصیت نامه

اسلاید 28: فصل سوم مالیات بر ارثماده 27. اداره امور مالیاتی صلاحیتدار در مورد ارث، امور مالیاتی آخرین که اقامتگاه قانونی متوفی در محدوده آن واقع بوده است و اگر متوفی در ایران مقیم نبوده، اداره امور مالیاتی مربوط در تهران.

اسلاید 29: فصل سوم مالیات بر ارثماده 28. مشمولین مالیات بر ارث مکلف اند مالیات متعلق را بر اساس اظهارنامه تا سه ماه از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به رسم علی الحساب پرداخت کنند. امور مالیاتی مکلفند مفاصا حساب را ظرف یک هفته تسلیم نماید.

اسلاید 30: فصل سوم مالیات بر ارثماده 30. اداره امور مالیاتی مربوطه مکلف است اظهارنامه مؤدیان را طبق مقررات این فصل رسیدگی و ارزش اموال را تشخیص و به شرح زیر عمل کند:الف) اگر ارزش اموال بیش از پانزده درصد اختلاف نباشد، اظهارنامه را قطعی تلقی نماید.

اسلاید 31: فصل سوم مالیات بر ارثماده 31. اداره امور مالیاتی باید ازتسلیم اظهارنامه از طرف وراث یا نماینده قانونی آنها در صورت درخواست کتبی ظرف یک هفته گواهینامه متضمن رونوشت مصدق ریز ماترک را صادر و به مؤدی تسلیم نماید.

اسلاید 32: فصل سوم مالیات بر ارثماده 32. مأخذ ارزیابی املاک اعم از عرصه یا اعیان، ارزش معاملاتی ملک بارعایت تبصره (1) ماده 59 این قانون در زمان فوت بوده و مأخذ ارزیابی سایر اموال متوفی ، ارزش آن ها در تاریخ فوت خواهد بود.

اسلاید 33: فصل سوم مالیات بر ارثماده 33. مأموران کنسولی ایران در خارج از کشور موظف اند ظرف سه ماه از تاریخ اطلاع از وقوع فوت اتباع ایرانی مراتب را ضمن ارسال کلیه اطلاعات در مورد ماترک آنان با تعیین مشخصات اعلام نمایند.

اسلاید 34: فصل سوم مالیات بر ارثماده 34 بانک ها و ... که اموالی از متوفی نزد خود دارند مکلف اند ظرف یک ماه از تاریخ اطلاع از فوت صورت آن اموال را تنظیم و به اداره امور مالیاتی ، اسناد مورد نیاز را برای رسیدگی در اختیار آنها بگذارند.

اسلاید 35: فصل سوم مالیات بر ارثماده 35. اداره ثبت اسناد و املاک موقعی که مال غیر منقول را به اسم وراث یا موصی له ثبت می نمایند، باید گواهینامه اداره امور مالیاتی صلاحیتدار را مبنی بر عدم شمول مطالبه نمایند و قبل از آن مجاز به ثبت نیستند.

اسلاید 36: فصل سوم مالیات بر ارثماده 36. بانک ها و شرکت ها و اشخاصی که وجوه نقد یا سفته یا جواهر یا سهام سهم الشرکه و یا هر نوع مال دیگر از متوفی نزد خود دارند مجاز نخواهند بود آن را به وراث یا وصی حسب مورد تسلیم نمایند.

اسلاید 37: فصل سوم مالیات بر ارثماده 37. در صورتی که به موجب احکام دادگاه ها بر اساس حقوق مالی متوفی مالی به ورثه برسد ، مدیران دفتر دادگاه ها مکلف اند رونوشت حکم را به امور مالیاتی مربوط ارسال دارند تا در صورت وصول نشدن مالیات کسر گردد.

اسلاید 38: فصل سوم مالیات بر ارثماده 41. سازمان امور مالیاتی کشور می تواند در صورتی که جزء ماترک، وجوه نقد موجود نباشد به تقاضای کتبی وراث معادل مالیات متعلق، مالی را از ماترک مبنای محاسبه مالیات به جای مالیات قبول کند.

اسلاید 39: فصل چهارم :حق تمبرمواد 44 تا 51 قانون مالیاتهای مستقیم یست ماده 44. از هر برگ چک که از طرف بانکها چاپ می شود دویست (200) ریال حق تمبر اخذ می شود .

اسلاید 40: ماده 45. از اوراق مشروحه زیر نسبت به مبلغ آنها معادل سه در هزار حق تمبر اخذ می شود :فته برات ، فته طلب ( سفته ) و نظایر آنها .تبصره . حق تمبر مقرر در این ماده بابت .

اسلاید 41: کمتر از هزار ریال معادل حق تمبر هزار ریال خواهد بود . ماده 46. از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر و یا معادله و مورد استفاده قرار داده می شود ( به استثنای اوراق مذکور در مواد 45و 48 این قانون )

اسلاید 42: و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اواق بیمه و مال التجاره ، پنج هزار ( 5000) ریال وبارنامه زمینی و صورت وضعیت مسافری یک هزار (1000) ریال

اسلاید 43: حق تمبر دریافت خواهد شد . موسسه های حمل و نقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و باید هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل

اسلاید 44: . تا پنج سال از تاریخ صدور نگاهداری کنند . تبصره :از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می شود : تبصره 1. از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به انحای مختلف از انجام دادن خدمت وظیفه

اسلاید 45: معاف می شوند بابت صدورکارت معافیت مذکور ، مبلغ ده هزار (000/10) ریالتبصره 2 :از هر گونه گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنجاه هزار (000/50) ریال . .

اسلاید 46: تبصره3 :از هر پلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار ریال(000/2000) .

اسلاید 47: تبصره 4 :از گواهینامه رانندگی انواع خودرو به ازای هر سال مدت اعتبار مبلغ یک هزار (1000) ریالتبصره 5 :از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار (1000) ریال .

اسلاید 48: تبصره 6 :از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی ، کارشناسی ، کارشناسی ارشد ، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار ریال (000/10) ریال .تبصره 7:از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار (000/20) ریال .

اسلاید 49: تبصره 8 :از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار ( 000/50) ریال تبصره 9: از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و

اسلاید 50: دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار ( 000/20) ریال تبصره 10:از پروانه ماغل پزشکی ، دندانپزشکی ، پیراپزشکی ، دامپزشکی و دارو سازی مبلغ یکصد هزار (000/100) ریال .

اسلاید 51: تبصره 11:از جواز تاسیس ، کارت شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی ، کارت بازرگانی ، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار ، بابت صدور مبلغ یکصد هزار ( 000/100) ریال و بابت تجدید مبلغ پنجاه هزار ( 000/500) ریال

اسلاید 52: ماده 47. از کلیه قراردادها و اسناد مشابه آنها به شرح زیر که بین بانکها و مشتریان آنها مبادله یا از طرف مشتریان تعهد می شود در صورتی که در دفاتر اسناد رسمی ثبت نشود ، معادل ده هزار ریال (000/10) ریال حق تمبر اخذ می شود :

اسلاید 53: 1. برگ قبول شرایط عمومی حساب جاری . 2. قرار داد وام یا اعطای تسهیلات از هر نوع که باشد و نیز اوراق و فرمهای تعهد آوری که بانکها به نامهای مختلف در موقع انجام معاملات به امضای مشتریان خود می رسانند .3. قرار دادهای انواع سپرده های سرمایه گذاری .

اسلاید 54: 4. و کالتنامه های بانکی که در دفتر بانک تنظیم می شود و مشتریان حق امضای خود را به دیگری واگذار می نمایند . ماده 48: سهام و سهام الشرکه کلیه شرکت ها ی ایرانی موضوع قانون تجارت به استثنای شرکتهای تعاونی بر اساس ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه به قرار دو در هزار مشمول حق تمبر .

اسلاید 55: خواهد بود کسور صد ( 100) ریال هم صد (100) ریال محسوب می شود .تبصره : حق تمبر سهام و سهام الشرکه شرکتها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکتها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود افزایش سرمایه در مورد

اسلاید 56: شرکتهایی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده اند تا زمانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود . ماده 49. در صورتی که اسناد مشمول حق تمبر موضوع 45، 46، 47، 48 این قانون در ایران صادر شده باشد اولین

اسلاید 57: شخصی که اسناد مزبور را متصرف می شود باید قبل از هر نوع امضاء اعم از ظهر نویسی یا معادله یا قبولی یا پرداخت به ترتیب فوق عمل نماید و در هر صورت کلیه موسسات یا اشخاصی که در ایران اسناد مذکور را معامله یا دریافت یا تادیه می نمایند متضامنا مسئولیت پرداخت حقوق مقرر خواهند بود. .

اسلاید 58: ماده 50 : وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز است سفته برات و بارنامه و اوراق دیگر مشمول حق تمبر را چاپ و در دسترس متقاضیان بگذارد . وزارت امور اقتصادی و دارایی می تواند در مواردی که مقتضی بداند به جای ابطال و الصاق تمبر به دریافت حق تمبر در قبال صدور قبض مالیات اکتفا نماید. .

اسلاید 59: ماده 51در صورت تخلف از مقررات این فصل ، متخلف علاوه بر اصل حق تمبر معادل دو برابر آن جریمه خواهد شد. .

اسلاید 60: فصل پنجم:مالیات بر درآمد اجاره املاک مواد 52تا57 قانون مالیاتهای مستقیم52- درآمد شخص حقوقی یا حقیقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران پس از کسر معافیتهای مقرر در این

اسلاید 61: قانون مشمول مالیات بر درآمد املاک می باشد.53- درآمد مشمول مالیات املاکی که به اجاره واگذار می گردد عبارت است از کل مال الاجاره اعم از نقدی و غیر نقدی پس از کسر 25% بابت هزینه ها و استهلاک و

اسلاید 62: و تعهدات نسبت به مورد اجاره تبصره:1-املاکی که مجاناٌ در اختیار سازمانها و موسسات موضوع ماده 2 این قانون قرار می گیرد غیر اجاری تلقی می شود .2- از نظر مالیات بر درآمد اجاره املاک هر

اسلاید 63: واحد آپارتمان یک مستغل محسوب می شود.3- در مورد املاکی که با اثاثه یا ماشین آلات به اجاره واگذار می شود درآمد ناشی از اجاره اثاثه و ماشین آلات نیز جزء درآمد ملک محسوب و مشمول مالیات این فصل میشود.

اسلاید 64: تبصره 4- هزینه هایی که به موجب قانون یا قرداد به عهده مالک است و از طرف مستاجر انجام می شود و همچنین مخارجی که به موجب قرارداد انجام آن از طرف مستاجر تقبل شده در صورتی

اسلاید 65: که عرفاٌ به عهده مالک باشد ، به بهای روز انجام هزینه ، تقویم و به عنوان مال الاجاره غیر نقدی به جمع اجاره بهای سال انجام هزینه ، اضافه می شود تبصره 5- در صورتی که مال اعیان احداث

اسلاید 66: شده در عرصه استیجاری ، ملک کلاٌ یا جزئاٌ به اجاره واگذار نماید ، مبلغ اجاره پرداختی بابت عرصه به نسبت مورد اجاره از مال الاجاره دریافتی کسر و مازاد طبق مقررات صدر این ماده مشمول مالیات

اسلاید 67: خواهد بود.تبصره6- در صورتی که مالک محل سکونت خود را بفروشد و در سند انتقال بدون اجاره بها مهلتی برای تخلیه ملک داده می شود ،در مدتی که محل سکونت انتقال دهنده

اسلاید 68: می باشد تا شش ماه در بیع شرط مادام که طبق شرایط معامله مبیع در اختیار بایع شرطی است، اجاری تلقی نمی شود ، مگر اینکه به موجب اسناد و مدارک ثابت گردد که اجاره پرداخت می شود.

اسلاید 69: تبصره 7-متحدثاتی که طبق قرارداد از طرف مستاجر ، به نفع موجر ایجاد می شودبر اساس ارزش معاملاتی روز تحویل متحدثه به موجر تقویم و 50% درصد آن جزء درآمد مشمول مالیات اجاره سال تحویل محسوب می گردد.

اسلاید 70: ماده54- مال الاجاره از روی سند رسمی تعیین می شود و در صورتی که اجاره نامه رسمی وجود نداشته باشد یا از تسلیم سند یا رونوشت آن خوداری گرددیا موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان

اسلاید 71: دیگر از مستاجر دریافت نموده باشد، میزان اجاره بها بر اساس املاک مشابه تعیین خواهد شد .تبصره:ارزش اجاری مستغلات در مواردی که باید بر اساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم گردد

اسلاید 72: به وسیله اداره امور مالیاتی که ملک در محدوده آن واقع است تعیین خواهد شد.ماده 55- هر گاه مالک خانه یا آپارتمان مسکونی ،آن را به اجاره واگذار نماید و خود محل دیگری را برای سکونت خویش

اسلاید 73: اجاره نماید یا از خانه سازمانی که کارفرما در اختیار او می گذارد استفاده کند در احتساب درآمد مشمول مالیات این فصل میزان مال الاجاره ای که به موجب سند رسمی می پردازد یا توسط کارفرما از حقوق وی کسر

اسلاید 74: می گردد از کل مال الاجاره در یافتی او کسر خواهد شد.ماده56- حذف شده است .ماده 57- در مورد شخص حقیقی که هیچ گونه درآمدی ندارد تا میزان معافیت مالیاتی درآمد حقوق موضوع ماده 84

اسلاید 75: این قانون از درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات از مالیات معاف و مازاد طبق مقررات این فصل مشمول مالیات میباشند.در اجرای حکم این ماده حقوق بازنشستگی و وظیفه دریافتی و جوایز و سود ناشی از

اسلاید 76: سپرده های بانکی درآمد تلقی نخواهد شد.تبصره:1- حکم این ماده در مورد فرزندانی صغیری که تحت ولایت پدر باشند جاری نخواهد شد.مثال1-آفای خشنود دو اتاق از منزل محل

اسلاید 77: سکونت خود را به مبلغ ماهیانه 000/200/1ریال اجاره داده است در صورتی که نامبرده درآمدی دیگری نداشته باشد مالیات درآمد اجاره بها را حساب کنید.حل: از پرداخت معالیات معاف است زیرا مبلغ

اسلاید 78: اجاره ایشان کمتر از 000/450/1 ریال است.مثال2- آقای آذری منزل محل سکونت خود را به مبلغ ماهیانه 000/280ریال اجاره داده است و محل دیگری را از قرار ماهی 000/200 ریال جهت سکونت خود اجاره

اسلاید 79: نموده است. مالیات درآمد اجاره بهای ایشان در یکسال چقدر خواهد بود؟حل:معافيت درآمد اجارهدرآمد مشمول ماليات

اسلاید 80: 000/80=000/200-000/280000/20=25%×000/80000/60=000/20-000/80000/720=12×000/60000/108 نرخ ماده 131 000/720 15%×000/720

اسلاید 81: فصل نهم:مالیات بر درآمد مشاغل :مواد 93 تا 101 قانون مالیاتهای مستقیم ماده 93- درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل یا به عناوین دیگر غیر از موارد مذکور در سایر فصلهای این قانون در ایران تحصیل کند

اسلاید 82: پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون مشمول مالیات بر درآمد مشاغل می باشد. ماده94. درآمد مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل عبارت است از کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر در آمدهای آنان که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس

اسلاید 83: از کسر هزینه ها و استهلاکات مربوط طبق مقررات فصل هزینه ها ی قابل قبول و استهلاکات.

اسلاید 84: ماده 95. صاحبان مشاغل موضوع این فصل مکلف اند اسناد و مدارک مثبته کافی برای تشخیص در آمد مشول مالیات به گروههای زیر تقسیم می شوند:

اسلاید 85: الف)صاحبان مشاغلی که به موجب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند.

اسلاید 86: ب) صاحبان مشاغلی که بر حسب این قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر در آمد و هزینه می باشند نمونه ها ی دفاتر مذکور توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد و در دسترسی قرار می گیرد.

اسلاید 87: ج) صاحبان مشاغلی که مشمول مقررات بندهای (الف،ب) فوق نیستند مکلف اند صورت خلاصه وضعیت در آمد و هزینه خود را طبق ضوابط و نمونه ها ی تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور نگاهداری کنند.

اسلاید 88: ماده 96. الف) صاحبان مشاغل موضوع بند(الف) ماده 95 این قانون عبارت اند از :1.دارندگان کارت بازرگانی و کلیه واردکنندگان و صادر کنندگان.2.صاحبان کارخانه و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تأسیس و پروانه بهره برداری

اسلاید 89: از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا می شود.3.بهره برداری معادن.4.صاحبان موسسات حسابرسی ، حسابداری و دفترداری ، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی ، مشاوره ای ، انفور ماتیک ، رایانه ای اعم از سخت افزاری و نرم افزاری و طراحی سیستم.

اسلاید 90: 5. صاحبان مراکز آموزشی و پرورشی ، آموزشگاههای آزاد، مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاهها و مراکز آموزشی عالی .6. صاحبان بیمارستانها، زایشگاهها ، آسایشگاهها ،درمانگاهها و خانه های سالمندان.7.صاحبان متلها ، هتلهای سه ستاره و بالاتر.

اسلاید 91: 8. بنکداران ، عمده فروشها ، فروشگاههای بزرگ ، واسطه های مالی، نمایندگان توزیع کالاهای داخلی و وارداتی و صاحبان انبارها.9. نمایندگان موسسه های تجاری و صنعتی ، اعم از داخلی و خارجی10. صاحبان موسسات حمل ونقل موتوری ، زمینی ،دریایی و هوایی اعم از مسافری یا باربری.

اسلاید 92: 11.صاحبان موسسات مهندسی و مهندس مشاور.12.صاحبان موسسات تبلیغاتی و بازاریابی.ب) صاحبان مشاغل موضوع بند(ب) ماده 95 این قانون عبارت اند از:1. صاحبان کارگاههای صنعتی.2. صاحبان مشاغل ساختمانی ، تاسیسا ت فنی و صنعتی ، نقشه بردار ی ، محاسبات فنی و نظارت.

اسلاید 93: 3. چاپخانه داران ، لیتو گرافها، صحافها، ارائه دهندگان خدمات چاپ و گرافیستها.4.صاحبان مراکز ارتباطات رایانه ای.5. وکلا ، کارشناسان ،

اسلاید 94: مترجمان رسمی دادگستری ، مشاوران حقوقی ، حسابداران رسمی و اعضای سازمانهای نظام مهندسی.6. محققان ،پژوهشگران و کارشناسان آزاد که به تهیه و ارائه طرحهای تحقیقاتی اشتغال دارند.

اسلاید 95: 7. دلالان ، حق العمل کاران و کاگزاران.8.صاحبان مراکز فرهنگی ، هنری ، فرهنگسراها ، کانون های حرفه ای و انجمنهای صنفی و تخصصی.9.صاحبان سینما ها ، تماشا خانه ها و مکانهای تفریحی و ورزشی.

اسلاید 96: 10. صاحبان مشاغل فیلمبرداری ، دوبلاژ و سایر خدمات سینمایی.11.پزشکان و دندانپزشکان که دارای مطب هستند و دامپزشکی اشتغال دارند.12. صاحبان آزمایشگاهها ،رادیولوژی ها ،فیزیوتراپی ها ، سونوگرافی ها ، الکتروانسفالو گرافی ها سی تی اسکن ، سالن های زیبایی

اسلاید 97: ماده 97. در موارد زیر در آمد مشمول مالیات مودی از طریق علی الرأس تشخیص خواهد شد:1. در صورتی که تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان و یا حساب در آمد و هزینه و حساب سود و زیان حسب مورد تسلیم نشده باشد.

اسلاید 98: 2. در صورتی که مودی به در خواست کتبی اداره امور مالیاتی مربوط از ارائه دفاتر و یا مدارک حساب در محل کار خود خودداری نمایددر اجرای این بند هرگاه مودی از ارائه قسمتی از مدارک حساب خودداری نماید ،چنانچه مربوط به هزینه باشد از احتساب آن جزء هزینه های

اسلاید 99: قابل قبول خودداری می شود و در صورتی که مربوط به درآمد باشد ، در آمد مشمول مالیات این قسمت از طریق علی الرأس خواهد شد.3.در صورتی که دفاتر اسناد و مدارک ابرازی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر اداره امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی تشخیص شود

اسلاید 100: ماده 98- در موارد تشخیص علی الراس اداره امور مالیاتی باید پس از تحقیقات و بررسیهای لازم و کسب لازم و کسب اطلاعات مورد نیاز از مراجع مختلف اعم از دولتی

اسلاید 101: یا غیر دولتی ابتدا قرینه و یا قرائن مذکور در این قانون را که متناسب با وضعیت و موضوع فعالیت خود می باشد.

اسلاید 102: ماده 101 - درآمد سالانه مشمول مالیات مودیان موضوع این فصل که اظهار نامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده اند؛

اسلاید 103: تا میزان معافیت موضوع ماده 84 این قانون از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخهای مذکور در ماده 131 این قانون مشمول مالیات

اسلاید 104: خواهد بود .شرط تسلیم اظهارنامه برای استفاده از معافیتهای فوق نسبت به عملکرد سال 1382 به بعد جاری است . مثال 1- آقای رامین صاحب هتلی می باشد که اظهارنامه مالیاتی و حساب درآمد و

اسلاید 105: هزینه خود رابراساس دفاتر قانونی که مورد قبول حوضه مالیاتی قرار گرقته در موعد مقرر تسلیم حوزه ذیربط نموده است درآمد

اسلاید 106: سالانه این هتل سالانه 000/000/500/1 ریال و هزینه سالانه 000/000/675 ریال می باشد .

اسلاید 107: مطلوب است : مالیات سالانه آقای رامین صاحب هتل .حل : 000/000/825 =000/000/675-000/000/500/1000/600/807=000/400/17-000/000/825

اسلاید 108: درآمد مشمول مالیات 000/500/4 =15%×000/000/30 000/000/14 =20 %×000/00/70 000/600/807

اسلاید 109: 00/500/37 =25%×000/000/150 000/280/173 = 30%×000/600/577000/280/229 مالیات یکساله آقای رامین

اسلاید 110: مثال 2- صاحب رستورانی اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم حوزه مالیاتی می نماید و درآمد ها و هزینه های آن مورد تائید حوزه ذیربط واقع می شود

اسلاید 111: چنانچه فروش سالانه این رستوران 000/000/950 ریال و هزینه های آن 000/000/720 ریال باشد مطلوب است : محاسبه مالیات سالانه صاحب رستوران .

اسلاید 112: حل :درآمد سالانه رستوران 000/000/230 =000/000/720-000/000/950درامد مشمول مالیات 000600/212 = 000/400/17-000/000/230

اسلاید 113: 000/500/4=15%×000/000/30000/000/14= 20%×000/000/70500/150/28 =25%×000/600/112مالیات سالانه صاحب رستوران

اسلاید 114: مالیات حق الوکاله ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم اشعار می دارد: وکلای دادگستری و کسانی که در محاکم اختصاصی وکالت می کنند مکلفند در

اسلاید 115: وکالتنامه های خود رقم حق الوکاله ها را قید نمایند و معادل 5 درصد آن بابت علی الحساب مالیاتی روی وکالتنامه تمبر الصاق و ابطال نمایند که در حال مبلغ تمبر حسب

اسلاید 116: مورد نباید از میزان مقرر در زیر باشد:الف) در دعاوی و اموری که خواسته آنها مالی است 5 درصد حق الوکاله مقرر در تعرفه برای هر مرحله

اسلاید 117: ب) در مواردی که موضوع وکالت مالی نباشد یا تعیین بهای خواسته قانوناٌ لازم نیست و همچنین در دعاوی کیفری کهتعیین حق الوکاله به نظر دادگاه است

اسلاید 118: 5 درصد حدقل حق الوکاله مقرر در آئین نامه حق الوکاله برای هر مرحلهج) در دعاوی کیفری نسبت به مورد ادعای خصوصی که مالی باشد بز طبق بند الف فوق

اسلاید 119: د) در مورد دعاوی و اختلافات مالی در مراجع اختصاصی غیر قضائی رسیدگی و حل و فصل می شود و برای حق الوکاله آنها تعرفه خاصی مقرر نشده است از

اسلاید 120: قبیل اختلافات مالیاتی و عوارض توسعه معابر شهرداری و نظایر آنها میزان حق الوکاله صرفاٌ از لحاظ مالیاتی به شرح زیر:

اسلاید 121: -تا 000/000/10 ریال ما به الاختلاف 5 درصدتا 000/000/30 ریال ما به الاختلاف 4 درصد نسبت به مازاد 000/000/10 ریال

اسلاید 122: از 000/000/30 ریال ما به الاختلاف به بالا 3 درصد نسبت به مازاد 000/000/30ریال منظور می شود و معادل 5 درصد آن تمبر باطل خواهد شد.

اسلاید 123: در صورتی که پس از ابطال تمبر تعقیب دعوی به وکیل دیگری واگذار شودوکیل جدید مکلف به ابطال تمبر روی وکالتنامه مربوط نخواهد بود.

اسلاید 124: تبصره 2 ماده 103(ق. م . م) بیان می دارد:وزارتخانه و موسسات دولتی و شرکتهایدولتی و شهرداری ها و موسات وابستهبه دولت و شهرداریها مکلف اند از وجوهی

اسلاید 125: که بابت حق الوکاله به وکلا پرداخت می کنند 5 درصد آن کسر و بابت علی الحساب مالیاتی وکیل ظرف مدت ده روز به اداره امور مالیاتی محل پرداخت

اسلاید 126: نمایند و نیاز ی به ابطال تمبر روی وکالتنامه نمی باشد.

اسلاید 127: مالیات برنقل و انتقال املاکمواد 59تا 72:ماده 59:نقل و انتقال قطعی ملک به ارزش معاملاتی دارای مالیات با نرخ 5%است.و انتقال واگذاری محل با توجه به وجوه دریافتی مالک دارای مالیات با نرخ 2%است.

اسلاید 128: Con…ماده 61:چناچه ارزش معاملاتی مورد معامله مشخص نباشد ارزش معاملاتی نزدیک ترین محل برای محاسبه مالیاتی در نظر گرفته می شود.تعریف حق واگذاری:حق کسب محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری ان

اسلاید 129: Con…ماده64:تعیین ارزش معاملاتی املاک به عهده کمیسیون تقویم املاک که شامل 7عضو در تهران می باشد جلسات کمیسیون با حضور حداقل 5 نفر که 3 نفر انها عضو دولت باشند رسمیت می یابد.

اسلاید 130: Con…تصمیمات کمیسیون با رای موافق 4 نفر معتبر است.قیمت اراضی شهری را با توجه به اخرین ارزش معاملاتی با توجه به میزان مساحت –موقعیت جغرافیایی-قرار داشتن در مناطق تجاری تعیین می کنند.

اسلاید 131: Con…و قرار داشتن در مناطق مسکونی و صنعتی و اموزشی و خدمات شهری و بطور کلی نوع کاربری اراضی و دسترسی به فضای سبز و مراکز خرید و حمل

اسلاید 132: Con…قیمت زمین های کشاورزی علاوه بر موارد قبل فاصله تا شهر نوع محصول –قیمت انها –وضعیت طبیعی زمین-داشتن جاده –نوع جاده-فاصله تا جاده اصلی و قیمت ساختمان

اسلاید 133: Con..ماده 65:انتقال قطعی املاک که در اجرای قوانین اصلاحات ارضی به عمل امده و واحد های مسکونی از طرف شرکت های تعاونی مسکن به اعضای انها مشمول مالیات این فصل نیست.

اسلاید 134: Con…ماده66:در صورتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداریها باشد چنانچه بهای مذکور کمتر از ارزش معاملاتی است ان را به جای ارزش معاملاتی ملاک عمل قرار می دهند.

اسلاید 135: Con…ماده 67:فسخ معاملات قطعی املاک بر اساس حکم مراجع قضایی صورت می گیرد.ماده 68:املاکی در اجرای ماده (34)قانون مصوب 1320و اصلاحات بعدی ان به دولت تملیک می شود ازپرداخت مالیات معاف است.

اسلاید 136: Con…ماده 69:اولین انتقال قطعی واحد های مسکونی ارزان که ظرف مدت 10 سال از تصویب این قانون است و قیمت هایی که وزارتخانه مسکن و شهر سازی تعیین می کند از پرداخت مالیات معاف می باشند.

اسلاید 137: Con…ماده70:هرگونه مال که از طرف موسسات دولتی و شهرداریها که بابت ایجاد یا توسعه مناطق نظامی یا جاده و راه و... است از معاملات این فصل معاف است.

اسلاید 138: Con..ماده71:زمین هایی را که از طریق اسناد عادی معامله می شوند در موقع تنظیم سند رسمی به نام خریدار قیمت اعیانی احداث شده بوسیله خریدار در محاسبه منظور نمی شود.

اسلاید 139: Con…ماده 72:اگر پس از پرداخت مالیات از طرف مودی معامله انجام نشود اداره مالیاتی مکلف است بنا به درخواست موردی معامله و تایید دفتر اسناد رسمی بر عدم ثبت

اسلاید 140: Con..ادامه ماده 72 :معامله طی 15 روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده متعلق به معامله را از محل وصول جاری طبق مقررات این قانون مسترد خواهد شد.

اسلاید 141: Con…مثال :اقای هومن ملکی به ارزش معاملاتی 56000000ریال و ارزش روز 85000000ریال دارد .اگر اقای هومن بخواهد ملک خود را انتقال قطعی دهد مالیات انتقال محاسبه شود؟56000000×5%=2800000

اسلاید 142: Con…مثال:اقای فردوس یک واحد تجاری دارد.حق واگذاری ان را به خانم مینا می دهد.از ایشان مبلغ 83000000دریافت می کند مالیات حق واگذاری را محاسبه کنید.83000000×2%=1660000

اسلاید 143: Con..مثال:اقای پویا دارای 5 باب واحد تجاری است .اگر بخواهد حق واگذاری ان را به اقای کیوان دهد و ارزش معاملاتی ملک 120000000ریال و ارزش معاملاتی حق واگذاری 250000000باشد.

اسلاید 144: Con..ادامه مثال:ایشان 320000000ریال از اقای کیوان دریافت کرده مالیات حق واگذاری نقل و انتقال ملک را محاسبه کنید.120000000-320000000=2000000002%×200000000=4000000+120000000×5%=6000000-------------10000000

اسلاید 145: فصل(7)مالیات بر در امد کشاورزی ماده81:درامد حاصل از کلیه فعالیت های کشاورزی دامپروری –دامداری –نوغان داری-ماهیگیری-پرورش ماهی – احیای مراتع-پرورش زنبور عسل-صیادی-احیای جنگل ها و باغات از پرداخت مالیا معاف می باشند.

اسلاید 146: Con…دولت مکلف است بررسیهای لازم را در زمینه فعالیت های کشاورزی صورت دهد و حداکثر تا اخر برنامه سوم توسعه اقتصادی اجتماعی فرهنگی جمهوری اسلامی ایران به مجلس تقدیم کند.

اسلاید 147: فصل(8)مالیات بر درامد حقوقماده 82:درامدی که شخص حقیقی از شخصی در قبال نیروی کار خود در ایران بر حسب مدت کاری که انجام داده نقد یا غیر نقد در یافت کند مشمول مالیات می باشد.

اسلاید 148: Con…تبصره:درامد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از طرف دولت جمهوری اسلامی ایران یا اشخاص مقیم ایران از منابع ایرانی عاید شخص می شود دارای مالیات حقوق می باشد.

اسلاید 149: Con…ماده 83:درامد مشمول مالیات حقوق :حقوق اصلیو مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر یا غیر مستمر قبل از وضع کسر و پس از وضع کسر معافیت های این قانون

اسلاید 150: Con…درامد غیر نقدی به شرح زیر دارای مالیات است:مسکن با اثاث 25%مالیات بدون اثاث 20% مالیاتاتومبیل اختصاصی با راننده 10%بدون راننده 5%

اسلاید 151: Con…ماده 84:تا میزان 150 برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده 1 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت درامد سالانه مشمول مالیات حقوق از پرداخت مالیات معاف است.

اسلاید 152: Con…ماده 85:نرخ مالیات بر درامد حقوق در مورد کارکنان مشمول نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370 پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون به نرخ 10% است.

اسلاید 153: Con…سایر حقوق بگیران نیز پس از کسر معافیت های مقرر در این قانون تا مبلغ 42000000ریال به نرخ 10% و نسبت به مازاد ان به نرخ های مقرر در ماده 131 این قانون است.

اسلاید 154: con…ماده 86:پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص ان مکلف اند مالیات مربوط به ماده 85 این قانون کسر و ظرف 30 روز به اداره امور مالیاتی تحویل دهند.

اسلاید 155: Con…ماده 87:اضافه پرداختی بابت مالیات بر درامد حقوق طبق مقررات مسترد می شود .مشروط بر اینکه بعد از انقضای تیر بعد تا اخر ان سال با درخواست حقوق بگیر مطالبه شود.

اسلاید 156: Con…ماده 88:در مواردی که اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه ای ندارند حقوق دریافت شود مکلفند ظرف 30 روز از دریافت حقوق مالیات را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم کنند.

اسلاید 157: Con..ماده 89:صدور پروانه خروج از کشور با تمدید پروانه اقامت بجز کسانی که از پرداخت مالیات معاف اند با ارائه تعهد کتبی کارفرما اتباع خارجی دارای مالیات هستد.

اسلاید 158: Con…ماده 90:در مواردی که پرداخت کنندگان حقوق مالیات را در موقع مقرر نپردازند یا کمتر بپردازند اداره مالیاتی موظف است مالیات متعلق را با جرائم موضوع محاسبه و مطالبه کنند.

اسلاید 159: Con..ماده 91:معافیت های درامد های حقوقی :1.روسا و اعضای ماموریت های سیاسی خارجی نمایندگان سازمان ملل متحد 2. روسای ماموریت های کنسولی خارج در ایران3.کارمندان محلی سفارتخانه و کنسول گریهای ایران در خارج

اسلاید 160: Con..4.حقوق باز نشستگی و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج 5. هزینه سفر مربوط به شغل6.مسکن واگذاری به کارگران در محل کارگاه7.وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی

اسلاید 161: Con..8.عیدی سالانه یا پاداش اخر سال معادل یک دوازدهم9. خانه های سازمانی که با اجازه قانون که در اختیار ماموران کشوری گذارده می شوند.10.وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود می پردازد11.مزایای غیر نقدی به کارکنان معادل دو دوازدهم

اسلاید 162: Con..ماده 92:50% مالیا ت حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور وکل درامد حقوق پرسنل نیروهای مسلح اعم از نظامی و انتظامی و ازادگان

اسلاید 163: Con..مثال1:حقوق اقای دلتا به شرح زیر است:حقوق اصلی 1900000فوق العاده شغل 1200000حق جذب 2200000فوق العاده محیط کار 900000بدی اب و هوا 1300000محاسه مالیات هماهنگ پرداخت؟

اسلاید 164: Con…حقوق ماهیانه 1900000+1200000+2100000+900000+1300000=7500000حقوق سالیانه7500000×12=90000000مشمول مالیات17400000-90000000=72600000مالیات حقوق سالیانه72600000×10%=7260000مالیات حقوق ماهیانه7260000/12=605000

اسلاید 165: Con..ب)اقای دلتا مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت نباشد.42000000×10%=420000072600000-42000000=3060000030600000×20%=6120004200000+6120000= مالیات بر در امد حقوق ماهیانه1032000010320000/12=860000

اسلاید 166: Con…مثال:حقوق اقای گاما به شرح زیر است:حقوق 3000000فوق العاده شغل2000000حق جذب4000000اضافه کاری بهمن ماه 1800000ریالمزایای غیر نقدی بهمن ماه 1850000ریال معادل قیمت تمام شده

اسلاید 167: Con…مطلوب است محاسبه مالیات بر درامد بهمن ماه: مالیات بهمن ماه:755000طبق محاسبات دی ماه1800000×10%=180000مالیات اضافه کاری بهمن ماهمالیات مزایای غیر نقدیمزایای غیر نقدی مشمول مالیات

اسلاید 168: Con..1250000+1850000= 3100000مالیات مزایای غیر نقدی17400000×2/12=2900000مالیات بهمن ماه2900000-3100000=200000 200000×10%=20000مالیات بهمن ماه755000+180000+20000=955000بخشودگی مناطق کمتر توسعه یافته

اسلاید 169: Con…955000×50%=477500مالیات بهمن ماه پس از بخشودگی477500-95500=477500پایان

اسلاید 170: فصل سیزده وچهاردهم حسابداری مالیاتیموضوع:مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی خارجی وموسسات مقیم خارج ازایرانبسم الله الرحمان الرحیم

اسلاید 171: ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیمدرآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی خارجی وموسسات مقیم خارج ایران به شرح زیر است:الف:پیمانکاری در ایران به ماًخذ 12%کل دریافتی سالانه

اسلاید 172: ب:بابت واگذاری امتیازات وسایرحقوق خود ازایران یا عناوین دیگر عاید آنها می شود.به ماًخذ 20%تا 40% وجوهی که ظرف یکسال مالیاتی عاید آنها می گردد می باشد.

اسلاید 173: ضریب تعیین درآمد مشمول مالیات هر یک از موارد مذکور در بند(ب) بنابه پیشنهاد وزارت امور اقتصادی ودارایی و تصویب هیاًت وزیران تعیین می شود.

اسلاید 174: ج:در مورد بهره برداری از سرمایه وسایرفعالیتهایی که اشخاص حقوقی وموسسات مزبور به وسیله نمایندگی از قبیل:شعبه و نمایندگی کار گزار وامثال آنها درایران انجام می دهند.

اسلاید 175: تبصره 1پرداخت کننده وجه ازهرپرداخت به پیمانکاران ایرانی 5/2% مالیات علی الحساب کسر وظرف سی روز از تاریخ پرداخت کننده به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کند.

اسلاید 176: تبصره2 درصورتی که هر کارفرماوزارتخانه هاو موسسات شرکتهای دولتی یا شهرداری باشند آن قسمت ازمبلغ قرارداد که صرف خرید لوازم وتجهیزات می شود از پرداخت مالیات معاف است

اسلاید 177: تبصره 3 نمایندگی های شرکتهاو بانکهای خارجی که بدون داشتن حق معامله به بازاریابی برای شرکت مادر مشغولند برای جبران مخارج وجوهی دریافت می کنند که مسئول مالیات بردرآمد نخواهند بود

اسلاید 178: مثال یک شرکت کره ای در 2/1/1381 باشرکت خصوصی ایرانی قراردادی درخصوص دادن تعلیمات وکمکهای فنی منعقد نمود .مبلغ قرارداد000/000/2 دلاربه ازای هر دلار 8000ریال

اسلاید 179: وجوه پرداخت شده به شرکت خارجی طی سال1381 به شرح زیر بوده است :درتاریخ 1/3/1381 000/500 دلار 5/5/1381 000/650 دلار مطلوب است:محاسبه مالیات بردرآمدشرکت کره ای

اسلاید 180: حل:مالیات پرداخت اولمبلغ ریالی پرداخت اول 000/000/000/4=8000*000/000/5درآمد مشمول مالیات 000/000/480=12%*000/000/000/4مالیات پرداخت 000/000/120 = 25%* 000/000/480

اسلاید 181: مالیات پرداخت دوم : مبلغ ریالی پرداخت دوم 000/000/200/5=8000*000/ 650 درآمد مشمول 000/000/624=12%*000/000/200/5مالیات پرداخت دوممالیات پرداخت دوم 000/000/156=25%*000/000/624

اسلاید 182: فصل چهاردهمما لیات بردرآمداتفاقی

اسلاید 183: ماده 119درآمد نقدی یا غیر نقدی که شخص حقیقی یا حقوقی به صورت بلاعوض یا معاملات محاسباتی یا به عنوان جایره تحصیل نماید مشمول مالیت اتفاقی خواهد بود

اسلاید 184: ماده 120درآمد مشمول مالیات این فصل عبارت است از100%درآمد حاصل ودرصورتی که غیرنقدی باشد به بهای روزتحقق درآمدطبق مقررات این قانون تقویم می شود

اسلاید 185: ماده 123زمانی که منافع مالی به طوردائم یا موقت بلاعوض به کسی واگذار شود انتقال گیرنده مکلف است مالیات منافع هر سال رادرسال بعدپرداخت نماید

اسلاید 186: ماده127 موارد زیر مشمول مالیات اتفاقی نخواهد بودالف:کمکهای نقدی و غیر نقدی بلاعوض سازمانهای خیریه یا عام المنفعه موسسات دولتی شرکتهای دولتی شهرداریهانهادهای انقلاب اسلامی به اشخاص حقیقی

اسلاید 187: ب: کمکهای مالی اهدایی به خسارت دیدگان جنگ زلزله سیل آتش سوزی ویا حوادث غیر مترقبهج: جوایزی که دولت برای تشویق صادارات وتولید و خرید محصولات کشاورزی پرداخت می نماید

اسلاید 188: مثال1آقای امیر وصیت نموده است کلیه ماترک وی به یک شرکت خصوصی هبه شود اموال نامبرده :دو دستگاه آپارتمان به ارزش روز000/000/56ریال ارزش معاملاتی 000/000/52 ریال

اسلاید 189: موجودی حساب بانکی در ایران 000/000/82ریالیک دستگاه وسیله نقلیه به مبلغ 000/000/24ریالمطلوب است :مالیات بردرآمد اتفاقی شرکت مزبور .حل:000/000/158=000/000/24+000/000/82+000/000/52

اسلاید 190: 000/500/4=15%*000/000/30000/000/14= 20%*000/000/70000/500/14= 25% *000/000/58000/000/33مالیات بر درآمد اتفاقی که به عنوان پیش پرداخت مالیات شرکت خصوصی منظور خواهد شد.

اسلاید 191: مثال 2 خانم شیرین اموا ل خود به شرح زیر را به یک شرکت خصوصی هبه می کند سه دستگاه آپارتمان به ارزش معاملاتی : 0000/000/496ریالوارزش روز 000/000/576ریال

اسلاید 192: یک دستگاه کامیون به ارزش000/000/284 ریالموجودی بانک تجارت شعبه ادهم 000/000/13ریالمطلوب است :مالیات بر درآمد اتفاقی حل:000/000/496000/000/284+000/000/13 +درآمد مشمول مالیات 000/000/793

اسلاید 193: 000/500/4=15%*000/000/30000/000/14=20%*000/000/70000/500/37=25%*000/000/150000/900/162=30%*000/000/534000/900/218 مالیات بردرآمد اتفاقی شرکت خصوصی به عنوان پیش پرداختپایان

اسلاید 194: بسم الله الرحمن الرحیم

اسلاید 195: فصل پا نزدهم معا فیت ها

اسلاید 196: درآمد مشمول مالیات ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی و معدنی در بخشهای تعاونی و خصوصی که ابتدای سال 81 برای آنها پروانه بهره برداری و فروش منعقد می شود

اسلاید 197: از تاریخ شروع بهره برداری به میزان 80%به مدت چهار سال ودر مناطق کمتر توسعه یافته به میزان 100%به مدت ده سال از مالیات معاف هستند

اسلاید 198: تأسیسات ایرانگردی دارای پروانه بهره برداری ازوزارت فرهنگ وارشاداسلامی هرسال ازپرداخت 50%مالیات متعلق معاف هستند

اسلاید 199: سود شرکتهای تعاونی و خصوصی که برای توسعه وبازسازی ونوسازی یا تکمیل واحد های صنعتی ومعدنی مصرف گردد 50%مالیات متعلق معاف خواهد بود

اسلاید 200: 100% درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده یکالاهای صنعتی ومحصولات بخش کشاورزی وصنایع تکمیلی وتدبیلی ازمالیات معاف می باشد

اسلاید 201: 100% درآمد شرکتهای تعاونی روستایی،عشایری کشاورزی ،صیادان،کارگری،کارمندان،دانشجویان، دانش آموزان واتحادیه های آنهاازمالیات معاف است

اسلاید 202: 50%درآمدحاصل ازصادرات کالاهایی که به منظوردست یافتن به صادرات کالاهای غیرنفتی به خارج ازکشورازمالیات معاف هستند

اسلاید 203: 100%درآمدحاصل ازصادرات کالای مختلف که به صورت ترانزیت به ایران واردشده یامی شوندازمالیات معاف است

اسلاید 204: شرکتهایی که سهام آنهادربورس پذیرفته می شودازسال پذیرش درصورتی که نقل وانتقالات سهام ازطریق کارگزاران بورس انجام شود10%مالیات معاف است

اسلاید 205: هرنقل وانتقال سهام وحق تقدم سهام شرکتهادربورس وسایراوراق بهادارکه معامله می شوندبه میزان نیم درصد ارزش فروش سها م مالیات وصول می شود

اسلاید 206: ازهر نقل و انتقال سهام و سهم الشرکه حق تقدم سهام وسهم الشرکه شرکا در سایرشرکتها مالیات مقطوعی به میزان4%ارزش اسمی آنها وصول می شود

اسلاید 207: در شرکتهای سهامی پذیرفته شده در بورس اندوخته ی صرف سهام مشمول مالیات مقطوع نرخ نیم درصد خواهد بود وبه این درآمدمالیات دیگری تعلق نمی گیرد

اسلاید 208: فصل شانزدهمهزینه های قابل قبول واستهلاک

اسلاید 209: هزینه های قابل قبول هزینه هایی هستند که متکی به مدارک بوده و مربوط به تحصیل درآمد در دوره مالی ورعایت حد نصابهای مقرر در قانون و طبق آن پرداخت می شود

اسلاید 210: هزینه های قابل قبول شامل 1-قیمت خرید کالا 2-هزینه استخدامی 3- کرایه محل مؤسسه 4-اجاره بهای ماشین آلات وادوات 5-مخارج سوخت 6-وجوه پرداختن بیمه وسایر هزینه ها

اسلاید 211: هزینه های استخدامی شامل الف:حقوق اصلی ب:مزایای غیر مستمر نقدی و غیر نقدی ج:هزینه بابت بیمه های بهداشتی ودرمانی د:حقوق بازنشستگی ه: وجوه پرداختی به سازمان تامین اجتمایی

اسلاید 212: در تشخیص درآمدمشمول مالیات محاسبه استهلاکات دارایی وهزینه های تاسیس وسرمایه ای بارعایت اصول زیرانجام می شود:

اسلاید 213: 1-آن قسمت از دارایی ثابت که بدون توجه به تغییر قیمت از ارزش آن کاسته می شودقابل استهلاک است 2-ماخذ استهلاک قیمت تمام شده دارایی می باشد

اسلاید 214: 3-محاسبه استهلاک از تاریخی که دارایی آماده برای بهره برداری در اختیارموسسه قرارمی گیرد4-محاسبه استهلاک هزینه های تاسیس مانندمخارج ثبت از تاریخ بهره برداری تا ده سال

اسلاید 215: طرزمحاسبه استهلاک:الف-برای استهلاک نرخ ثابت تعیین شود ب: درهر سال به طور مساوی از قیمت تمام شده دارایی به نسبت مدت عمر مفید استهلاک منظور می شود

اسلاید 216: موسسات می توانند آن مقدار از داراییهای ثابت را که برای بازسازی، جایگزینی خطوط تولید ،توسعه و تکمیل خریداری گردیده با دو برابر نرخ یا نصف مدت استهلاک پیش بینی شده مستهلک کند

اسلاید 217: هنگامی که داراییهای قابل استهلاک آماده برای بهره برداری به علت تعطیلی کار موسسه یا علل دیگر برای مدتی مورد استفاده قرار نگیرد میزان استهلاک آن معادل 30% نرخ استهلاکی که برای تعیین شده خواهد بود

اسلاید 218: در صورتی که محاسبه استهلاک برحسب مدت باشد 70% باقیمانده مدتی که دارایی در آن مدت مورد استفاده قرار نگرفته است به مدت تعین شده برای استهلاک دارایی اضافه می شود

اسلاید 219: دفاتر قانونی عبارتست : کلیه دفاتر روزنامه وکل که به فارسی تحریر و قبل از ثبت هر گونه معامله مطابق قانون امضا و پلمپ شده باشد

اسلاید 220: دفاتر قانونی شامل: دفترروزنامه ، دفتر کل ، دفتر معین ،کارتها یا اوراق چاپ شده ، دفتر مشترک روزنامه وکل و برگه یا مدرک حساب می باشد