حسابرسی مالیاتی

حسابرسی مالیاتی

اسلاید 1: 1

اسلاید 2: 2 حسابرسی مالیاتی استاد ارجمند : جناب آقای صفار ارائه دهنده: علي اكبر الله بخشي بهار1388

اسلاید 3: 3 فهرست :سیر قانون گذاری در ایران سیر پیدایش حسابرسی انواع مالیاتهاماده 272 اصلاحیه مورخ 27/11/80ضمانت اجرائی ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم مبانی حسابرسی مالیاتی بخشهای گزارش حسابرسی مالیاتی مشخصه ماده 147 هزینه های قابل قبول تخلفات اتتظامی حسابداران رسمی

اسلاید 4: 4سیرقانون گذاری در ایران1286 اندیشه نظارت مردم بر منافع و مصرف دولت مواد 101، 102 و 103 متمم قانون اساسی مصوب 12861290 تصویب اولین قانون محاسبات عمومی در 141 ماده1311 قانون تجارت1312 قانون دیوان محاسبات عمومی قانون مالیات بر عایدات1315 تصویبنامه مجازات متخلفین از نظامنامه مالیات بر درآمد1319 مالیات بر درآمد1324 تجدیدنظر در قانون مالیات بر درآمد1325 تصویبنامه مالیاتهای مستقیم1335 مالیات بر درآمد مقاطعه کاران1345 قانون مالیاتهای مستقیم1347 اصلاحیه قانون تجارت1366 اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم (3/12/1366)1371 اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم (7/2/1371)1380 اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم (27/11/1380)

اسلاید 5: 5 سیر پیدایش حسابرسی 1311 قانون تجارت (ماده 61) «انتخاب یک یا چند بازرس مفتش»1328 (ماده 30) قانون مالیات بر درآمد «انجمن محاسبین قسم خورده»1335 قانون مالیات (ماده 33) «انجمن محاسبین قسم خورده»1342 اساسنامه انجمن محاسبین قسم خورده1345 قانون مالیاتهای مستقیم (کانون حسابداران رسمی)1346 آیین نامه نحوه انتخاب حسابداران رسمی1347 قانون تجارت تبصره (1) ماده (242)1350 تشکیل شرکت سهامی حسابرسی1351 اساسنامه کانون حسابداران رسمی1359 لغو عنوان حسابدار رسمی اصلاح پاره ای از مواد قانون مالیاتها1359 ماده 161 اصلاحیه سال 1359 تغییر عنوان حسابدار رسمی به ”حسابدار مورد قبول وزارت امور اقتصادی و دارائی“

اسلاید 6: 6 تحولات درحرفه پس از22بهمن 57 :22 بهمن 1357تشکیل شرکت سهامی حسابرسی بنیاد مستضعفان، سازمان برنامه و بودجه، بنیاد شهید1362 قانون تشکیل سازمان حسابرسی از ادغام چهار شرکت و موسسه فوق 1366 تاسیس سازمان حسابرسی1372 تصویب ماده واحده استفاده از خدمات تخصصی 1378 اساسنامه جامعه حسابداران رسمیشهریور 1380 تولد جامعه حسابداران رسمیجامعه حسابداران رسمی ایران IACPAانجمن حسابداران خبره ایران IICAانجمن حسابداری ایران IAA

اسلاید 7: 7تقسيم بندي قانون مالياتهاقانون مالیاتهامالیاتهای مستقیممالیاتهای غیرمستقیم

اسلاید 8: 8انواع مالیاتهای مستقیممالیات بر دارائیمالیات بر درآمدمالیات سالانه املاکمالیات مستغلات خالیمالیات بر اراضی بایرمالیات بر ارثمالیات بر حق تمبرمالیات بر درآمد املاک(مواد 81-52)مالیات بر درآمد کشاورزی (ماده 81)مالیات بر درآمد حقوق(مواد 92-82)مالیات بر درآمد مشاغل(مواد 104-93)مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی(مواد 118-105)در اصلاحیه 27/11/1380 حذف شده استمالیات بر درآمد اتفاقی(مواد 128-119)مالیات بر جمع درآمد ناشی از منابع مختلف(مواد 131-129)

اسلاید 9: 9مالیاتهای غیرمستقیم(قانون تجمیع عوارض)مالیات بر وارداتمالیات بر مصرف و فروشحقوق گمرکیسود بازرگانی30% اتومبیل های وارداتی15% حق ثبتمالیات بر فرآورده های نفتیمالیات تولید اسکل طبی و صنعتیمالیات نوشابه های غیرالکلیمالیات بر فروش سیگارمالیات اتومبیلدر قانون تجمیع عوارض ادغام شده اندمالیات حق اشتراک تلفنمالیات نوار ضبط صوت و تصویرمالیات فروش خاویار

اسلاید 10: 10ماده 272 اصلاحیه مورخ 27/10/1381تنظیم کنندگان گزارش حسابرسی مالیاتی:سازمان حسابرسیحسابداران رسمی(انفرادی)موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمیمفاد گزارش حسابرسی موضوع ماده (272)الف – اظهارنظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری برای امر حسابرسی طبق مفاد این قانون و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استانداردهای حسابداری.ب – تعیین درآمد مشمول مالیات بر اساس مفاد این قانون ومقررات مربوط.ج- اظهارنظر نسبت به مالیاتهای تکلیفی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بوده است.د-سایر مواردی که در نمونۀ گزارش حسابرسی مالیاتی مورد نظر سازمان امور مالیاتی کشور تعیین خواهد شد.

اسلاید 11: 11ضمانت اجرائی ماده (272) قانون مالیاتهای مستقیمتبصره 1 ماده 272ادارۀ امور مالیاتی گزارش حسابرسی مالیاتی را بدون رسیدگی قبول و مطابق مقررات ، برگ تشخیص مالیات صادر می کند، قبول گزارشات حسابرسی مالیاتی موکول به آن است که مودی گزارش حسابرسی مالی نسبت به صورتهای مالی که طبق استانداردهای حسابرسی توسط همان حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی تنظیم شده باشد را ضمیمۀ گزارش حسابرسی مالیاتی همراه با اظهارنامۀ مالیاتی یا حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه، تسلیم ادارۀ امور مالیاتی مربوط نموده باشد.

اسلاید 12: 12مبانی حسابرسی مالیاتیقانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380سایر قوانین مطروحهقانون تجارتقانون کارقانون محاسبات عمومیقانون برنامه و بودجهاستانداردهای حسابداریدر موارد عدم صراحت قانون مالیاتهاحکم معین در سایر قوانین ملاک عمل است.در موارد سکوت و ابهام در قانون مالیاتهای مستقیمآرای شورایعالی مالیاتیبخشنامه ها و دستورالعملهای سازمان امور مالیاتیاستانداردهای حسابداری

اسلاید 13: 13بخشهای گزارش حسابرسی مالیاتی مقدمه وحدود رسیدگی قسمت اول: توضيحات مربوط به شخص حقوقيقسمت دوم: اطلاعات مربوط به اظهارنامه و سوابق مالياتيقسمت سوم:توضيحات مربوط به دفاتر و اسناد و مدارك و مندرجات آنها قسمت چهارم: توضيحات مربوط به حسابها:قسمت پنجم: معاملات با اشخاص ثالثقسمت ششم: اطلاعات مربوط به مالیاتهای تکلیفی قسمت هفتم: رسيدگي به هزينه و ماليات حقوق و دستمزدقسمت هشتم:ذکرانواع فعالیتهای شخص حقوقیقسمت نهم:معافیتهای مالیاتی قسمت دهم: رسيدگي به حساب هزينه ها و تعيين اقلام غيرقابل قبولقسمت يازدهم: جدول تعيين درآمد مشمول ماليات قسمت دوازدهم:سایرتوضیحات

اسلاید 14: 141- اظهارنامه مالیاتی , تراز نامه , صورت سود وزیان و جداول پیوست آن مربوط به شرکت ............... برای سال منتهی به xx13که توسط هیات مدیره شرکت تهیه و تائید شده , مورد حسابرسی مالیاتی این .............. قرار گرفته است . مسئولیت این............. اظهار نظر نسبت به کفایت اسناد و مدارک حسابداری شرکت برای امر حسابرسی مالیاتی , تعیین درآمد مشمول مالیات و اظهارنظر نسبت به کسر و پرداخت مالیاتهای تکلیفی طبق مقررات مربوط , به اتکای رسیدگی های انجام شده جهت تهیه گزارش حسابرسی مالی مورخ........... این ............. نسبت به صورتهای مالی و نیز براساس حسابرسی مالیاتی انجام شده نسبت به اسناد و مدارک و دفاتر قانونی مودی است . 2- حسابرسی این ...............براساس مفاد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی و همچنین اصلاحیه مصوب 27/11/1380 و مقررات مربوط , استانداردهای حسابرسی مصوبات سازمان امور مالیاتی کشور و دستورالعمل حسابرسی مالیاتی انجام شده است . مبانی رسیدگی مزبور ایجاب می کند که این ................... حسابرسی را چنان برنامه ریزی و اجرا کند که اطمینان معقول در نیل به اهداف حسابرسی مالیاتی در اجرای ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم بشرح بند یک فوق به دست آید. این حسابرسی از جمله شامل رسیدگی به شواهد و مدارک پشتوانه مبالغ و اطلاعات مندرج در مستندات مزبور و در انطباق با مفاد قانون فوق الذکر است , به گونه ای که همراه با سایر رسیدگیها , مبنای معقول برای اظهار نظر فراهم آورد. مقدمه و حدود رسیدگی

اسلاید 15: 15قسمت اول: توضیحات مربوط به شخص حقوقی1- مشخصات طبق مدارك2- نشاني1-2- نشاني اقامتگاه قانوني (برای استفاده از برخی معافیت ها مهم است-مثل معافیت ماده 92)2-2- نشاني محل فعاليت يا كارخانه3- ساير مشخصات4-ذكر انواع فعاليت شخص حقوقي و تاريخ شروع آن طبق مدارك.5- نوع شخصيت حقوقي6- ميزان سرمايه با ذكر سرمايه پرداخت شده 7- اسامي مديران شخص حقوقي و صاحبان امضاء مجاز(موظف ، غير موظف)با ذكردرصد سهام يا سهم الشركه8- تعداد شعب: (اگر ثبت نشده باشند باید ذکر شوند) نشاني:

اسلاید 16: 16قسمت دوم: اطلاعات مربوط به اظهارنامه و سوابق مالياتي1-سال مالي از 1/1/13xxالی 29/12/13xxمي‌باشد. 2-مشخصات اظهارنامه ، ترازنامه و صورت‌حساب سودوزيان تسليم شده . 3-اطلاعات مالياتي مربوط به سه سال اخير .

اسلاید 17: 17قسمت سوم: توضيحات مربوط به دفاتر و اسناد و مدارك ومندرجات آنها 1-فهرست و مشخصات دفاتر:الف : فهرست دفاتر نانويس كه حداكثر تا سه سال قبل، از اداره ثبت شركت ها اخذ شده است . ب: فهرست دفاتر ماخوذه از اداره ثبت شركت ها براي سال مالي مورد رسيدگيج: تعداد دفاتر ارائه شده شامل دفاتر معين دستي با ذكر نام و مشخصات دفتر و تعداد آن.د: فهرست آن بخش از عمليات مالي كه جهت ثبت و نگهداري آن از سيستم هاي رايانه‌اي استفاده مي‌شود.2- نتايج گزارش حسابرسي مالي: درگزارش حسابرسي نسبت به صورت هاي مالي اظهارنظرمقبول اظهارنظر مشروطاظهارنظرمردود يا عدم اظهارنظرارائه شده است.3-اشاره به اينكه دفاتر مورد رسيدگي ، در سال قبل در اجراي ماده 181 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفند 1366 بازديد و كنترل شده است يا خير و درصورت بازديد و كنترل ، چه وضعي داشته است.

اسلاید 18: 18 قسمت چهارم: توضيحات مربوط به حسابها1-ذكر اينكه تراز اختتامي سال قبل با تراز افتتاحي سال مورد رسيدگي ازنظر اقلام و عناوين حسابهامطابقت داشته و مغايرتي مشاهده نشده و اگر اختلافي در ميان باشد ، موضوع اختلاف و آثار آن چه بوده است. 2-تشريح اهم رويه‌هاي حسابداري طي سالي مالي مورد رسيدگي و در صورت تغيير آن نسبت به دوره مالی قبل ذكر تغييرات و اثر آن برسود و زيان و درآمد مشمول ماليات سال مورد رسيدگي.3-كنترل تراز حسابهاي دفاتر كل و معين و اظهار نظر نسبت به مطابقت آنها با دفاتر قانوني . 4-اظهار نظر نسبت به صحت مانده حسابها و اسناددريافتني وپرداختني.5- بررسي و انطباق صورت مغايرتهاي بانكي با دفاتروصورت حسابهاي بانك واظهارنظر نسبت به آن.

اسلاید 19: 196-صورت معاملاتي كه شخص حقوقي از طريق مشاركت يا مضا ربه انجام داده است با تعيين ميزان سود(زيان) شريك يا صاحب سرمايه ونحوه پرداخت ماليات شريك ياصاحب سرمايه.(به استثناي قراردادهاي مشاركت مدني يا مضاربه منعقده با بانكها)7- رسيدگي به صورت ريزكامل واردات وصادرات منعكس در دفاتردرسال مورد رسيدگي و انطباق با فهرست هاي واصله ازشركت سهامي خدمات ماشين هاي محاسب الكترونيكي موجود در پرونده مالياتي و درصورت وجود مغايرت تعيين اثرات آن بر درآمد مشمول ماليات.8- رسيدگي به صورت گردش مقداري و ريالي انواع مواد اوليه و كالا و تعيين ميزان كسريا اضافه ارزيابي براساس قيمت تمام شده و تعيين اثرات آن بردرآمد مشمول ماليات.9- رسيدگي به صورت حساب قيمت تمام شده انواع كالاهاي ساخته شده درمورد مؤسسات صنعتي و انطباق هزينه هاي مستقيم و غيرمستقيم توليد با دفاتر واظهارنظرراجع به انطباق قيمت تمام شده كالاي فروش رفته با صورت گردش كالاي ساخته شده و تاثير آن بردرآمد مشمول ماليات .

اسلاید 20: 2010- رسيدگي به صورت دارائي هاي قابل استهلاك. اظهار نظر نسبت به انطباق روش هاي محاسبه هزينه استهلاك بامقررات قانوني وجدول استهلاكات، تعيين ميزان كسريا اضافه محاسبه هزينه استهلاك.11- بررسي و اظهارنظرراجع به تغييرات ايجادشده دراقلام دارائيها نسبت به سال مال قبل و درصورت تجديد ارزيابي، ذكراثرات آن درسود وزيان ودرآمد مشمول ماليات سال مورد رسيدگي.12- تعيين رقم قابل قبول ازهزينه هاي تاسيس و هزينه هاي زائد بردرآمد دوره قبل از بهره برداري و بهره برداري آزمايشي درسال مورد رسيدگي.13- بررسي حسابهاي هريك ازشعب شخص حقوقي و ذكر نتايج آن.14- تطبيق اطلاعات و مدارك مالي موجود درپرونده مالياتي(مانند فهرست پروانه هاي گمركي و فهرست اظهارنامه هاي گمركي ونيزاطلاعيه هاي واصله ازطرف ادارات و واحدهاي اطلاعات و خدمات مالياتي اداره كل مالياتي مربوط به ساير اشخاص ومراجع) درخصوص فعاليت هاي انجام شده با دفاتر وذكر مغايرتها.

اسلاید 21: 21قسمت پنجم : معاملات با اشخاص ثالث اظهارنظر نسبت به ارسال خلاصه اطلاعات معاملات فصلي مربوط به عملكرد سال مورد رسيدگي

اسلاید 22: 22قسمت ششم :اطلاعات مربوط به مالیاتهای تکلیفی

اسلاید 23: 23قسمت هفتم : رسيدگي به هزينه و ماليات حقوق و دستمزدالف – حساب هزینه حقوق و دستمزد رسیدگی شد, کل هزینه طبق دفاتر مبلغ .... ریال میباشد. که به موجب فهرستهای تنظیمی و تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط , مبلغ پرداختی ..... ریال بوده و مالیات متعلقه برابر مقررات مربوط محاسبه , کسر و پرداخت شده است .ب – هیچگونه فهرستی به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم ننموده که حسب رسیدگی میزان حقوق و دستمزد پرداختی طبق دفاتر مبلغ 0000ریال و مالیات متعلقه مبلغ ریال و جریمه آن مبلغ ریال می باشد و(طبق جدول پیوست )ج – مبلغ حقوق و دستمزد به موجب فهرست تسلیمی به اداره امور مالیاتی , با هزینه ابرازی مبلغ ریال اختلاف دارد و مالیات متعلقه مبلغ ریال و جریمه آن مبلغ … ریال میباشد .(طبق جدول پیوست )

اسلاید 24: 24جدول اطلاعات مربوط به مالیات متعلق به حقوق و دستمزدپرداختی یا تخصیصی که طی سال کسر نشده و یا کمتر کسر و واریز شده است .

اسلاید 25: 25قسمت هشتمذكرانواع فعاليت هاي شخص حقوقي طبق دفاتر ارائه شده و اظهارنظر نسبت به كليه منابع درآمد كه مبلغ آن بايد به حساب دوره عمل منظور گردد.

اسلاید 26: 26قسمت نهمالف: معافيت هاي مالياتي متعلقه طبق قوانين و مقررات مالياتي وسايرقوانين به تفكيك نوع، مبداء مدت،مجوز قانوني و ميزان با ذكر مستندات آن.ب: معافيت مالياتي متعلق به اندوخته طرح و توسعه موضوع ماده 138 قانون ماليات هاي مستقيم.(یعنی اینکه از محل سود شان طرح وتوسعه داشته باشند-معافیت به میزان 50%مالیات ماده 105(25% مقطوع)1-اندوخته طرح و توسعه قبل از اصلاحيه 27/11/13802-اظهارنظر دررابطه با هزينه هاي انجام شده طرح و توسعه طبق ماده 138 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380

اسلاید 27: 27 قسمت دهم رسيدگي به حساب هزينه ها و تعيين اقلام غيرقابل قبول:

اسلاید 28: 28مشخصه ماده 147 هزینه های قابل قبولدر حدود متعارف متکی به مدرک باشد.منحصراً برای تحصیل درآمد موسسه در دورۀ مالی با رعایت نصاب مقرر انجام شده باشد.هزینه هایی که به موجب سایر قوانین جامعه به هیأت وزیران انجام شده ولی بیش از نصاب های مقرر و یا در قانون مالیاتها پیش بینی نشده باشد مثل هزینه های مسافرت خارج کشور مدیران دولتی

اسلاید 29: 29قسمت یازدهم:1)جدول تعیین درآمدمشمول مالیات

اسلاید 30: 30 تبصره 5ماده 105 : در مواردی كه به موجب قوانین مصوب وجوهی تحت عناوین دیگری غیر از مالیات بردرآمد از مأخذ درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل وصول باشد , مالیات اشخاص پس از كسر وجوه مزبور به نرخ مقرر مربوط محاسبه خواهد شد .

اسلاید 31: 312)مالیات متعلق :با توجه به زیان تائید شده به شرح جدول تعیین درآمدمشمول مالیات (بند1قسمت یازدهم )مالیات به شرکت تعلق نمی گیرد.3-بندهاي توضيحي حسابرسي مالياتي كه موثر بردرآمد مشمول ماليات است به شرح زير مي‌باشد.

اسلاید 32: 324-اظهار نظر حسابرس با توجه به حسابرسی بعمل آمده : الف : راجع به كفايت اسناد و مدارك:1- به ‌نظر اين موسسه ، اسناد و مدارك حسابداري شركت ................براي امر حسابرسي مالياتي طبق مفاد قانون ماليات هاي مستقيم و مقررات مربوط و با رعايت اصول و ضوابط حسابداري كفايت داشته است. 2- با توجه به رسیدگیهای مالیاتی به عمل آمده .به دلیل آثار اساسی مورد (موارد) مندرج در بند(های)بالا , اسناد ومدارک حسابداری شرکت برای امرحسابرسی مالیاتی کفایت نداشته است . بنابراین ,تعیین درآمد مشمول مالیات شرکت مزبور برای سال مالی منتهی به و اظهار نظر نسبت به کسر و پرداخت مالیاتهای تکلیفی آن طبق مفاد مواد قانونی مربوط , امکانپذیر نیست.ب: راجع به تعيين درآمد مشمول ماليات :1- به‌نظر اين موسسه براساس جدول تعيين (زيان) مندرج در اظهار نامه مالياتي سال مالي منتهي به ............ كه توسط شركت ............. مبلغ ............ ريال زيان ابراز گرديده ، مبلغ ............... ريال زيان تعيين مي شود .

اسلاید 33: 332- به نظر این براساس جدول تعیین درآمد مشمول مالیات فوق , درآمد مشمول مالیات (زیان ) مندرج در اظهارنامه مالیاتی سال مالی منتهی به که توسط شرکت مبلغ ریال ابراز گردیده مبلغ ریال تعیین میشود.3- به نظر این............................. بجز مورد (موارد) مندرج در بند(های) ..................... بالا که لازم است درآمد مشمول مالیات آن توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین شود, مابقی درآمد مشمول مالیات (زیان) ابراز شده در اظهارنامه مالیاتی سال مالی منتهی به شرکت مبلغ ریال صحیح بوده و تائید میشود.4- به نظر این .................. بجز مورد (موارد) مندرج در بند(های) بالا که لازم است درآمد مشمول مالیات آن توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین شود, درآمد مشمول مالیات (زیان) ابرازشده در اظهارنامه مالیاتی سال مالی منتهی به که توسط شرکت مبلغ ریال ابراز گردیده , براساس جدول تعیین درآمدمشمول مالیات فوق مبلغ ریال تعیین میشود.5- به نظر این ........................ به دلیل نامشخص بودن پیامدهای ناشی از رفع ابهام اساسی مندرج در بندهای مالی منتهی به امکان پذیر نبوده و مطابق مقررات موضوعه منوط به اعلام نظر سازمان امور مالیاتی کشور است .

اسلاید 34: 34ج : راجع به رعايت قوانين و مقررات درخصوص كسر وپرداخت مالياتهاي تكليفي1- به نظر اين موسسه با توجه به موارد مندرج در بندهاي قسمت ششم و هفتم اين گزارش ، قوانين و مقررات مالياتي در خصوص كسر و پرداخت تمام يا قسمتي از مالياتهاي تكليفي توسط شركت............رعايت نشده است بنابراين مالياتهاي تكليفي كسرو پرداخت نشده و جرائم متعلق بشرح جداول (مالياتهاي تكليفي و حقوق و دستمزد) اين گزارش مي باشد. 2- به نظر این موسسه باتوجه به موارد مندرج در بندهای این گزارش , قوانین و مقررات مالیاتی در خصوص کسر و پرداخت تمام یا قسمتی از مالیاتهای تکلیفی توسط شرکت رعایت نشده است بنابراین مالیاتهای تکلیفی کسر و پرداخت نشده و جرایم متعلق به شرح جداول (مالیاتهای تکلیفی و مالیات حقوق و دستمزد ) این گزارش می باشد.

اسلاید 35: 35قسمت دوازدهم: ساير توضيحاتنام ونام خانوادگی حسابرس یاحسابرسانتاریخ تنظیم:مشخصات موسسه حسابرسیمهروامضاء :

اسلاید 36: 36قرارداد حسابرسي مالياتي اين قرارداد بنا به درخواست شماره ............ مورخ .............. به منظور انجام حسابرسي مالياتي موضوع ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم مصوب 27/11/1380 بين شركت ............... به نشاني ................... وموسسه حسابرسي.......... به نشاني .......... كه از اين پس به ترتيب شركت و موسسه ناميده مي شوند با شرايط زير منعقد مي گردد: 1- موضوع قرارداد انجام حسابرسي مالياتي سال/دوره مالي منتهي به .............. و ارائه گزارش طبق نمونه اي كه از طرف سازمان امور مالياتي تهيه و ابلاغ گرديده است.

اسلاید 37: 372- تعهدات موسسه تعهدات موسسه عبارت است از انجام حسابرسي مالياتي بر اساس مفاد قانون مالياتهاي مستقيم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحيه هاي بعدي آن و مقررات مربوط و استانداردهاي حسابرسي و ارائه گزارش طبق نمونه تهيه شده توسط سازمان امور مالياتي كشور مشتمل بر: 1-2- اظهارنظر نسبت به كفايت اسناد و مدارك حسابداري براي امر حسابرسي مالياتي طبق مفاد قانون مالياتهاي مستقيم و مقررات مربوط با رعايت اصول و ضوابط و استانداردهاي حسابداري. 2-2- تعيين درآمد مشمول ماليات بر اساس مفاد قانون مالياتهاي مستقيم و مقررات مربوط. 3-2- اظهارنظر نسبت به مالياتهاي تكليفي كه شركت به موجب قانون مكلف به كسر و پرداخت آن به سازمان امور مالياتي بوده است. 4-2- ساير مواردي كه در نمونه گزارش حسابرسي مالياتي مورد نظر سازمان امور مالياتي كشور، تعيين گرديده است.

اسلاید 38: 383- تعهدات شركت 1-3- ارائه تصوير اظهارنامه مالياتي كه در مهلت قانوني تهيه و به اداره امور مالياتي مربوط تسليم شده است. 2-3- شركت ضمن ارائه كليه اطلاعات، اسناد، مدارك و دفاتر (‌دستي يا رايانه اي) مورد نياز جهت عمليات حسابرسي مالياتي، حسب درخواست موسسه،‌محل ، امكانات و تسهيلات لازم جهت انجام موضوع قرارداد را در اختيار كاركنان موسسه قرارداده و همكاريهاي لازم را به منظور اجراي هر چه بهتر موضوع قرارداد (از جمله معرفي نماينده موسسه به اداره مالياتي مربوط جهت اخذ اطلاعات و مستندات مورد نياز) با موسسه به عمل خواهد آورد. 3-3- ارائه تاييديه اي توسط مديريت شركت درباره اطلاعاتي كه در ارتباط با حسابرسي مالياتي طبق نمونه اي كه توسط موسسه تهيه شده به حسابرس داده مي شود. 4-3- پرداخت حق الزحمه طبق بند 3-4 و ساير هزينه هاي موضوع بند 2-4 قرارداد به موجب صورتحساب موسسه.

اسلاید 39: 394- حق الزحمه 1-4- حق الزحمه حسابرسي بر اساس محاسبات انجام شده در ارتباط با اجراي موضوع قرارداد، مبلغ .....................ريال مي باشد. 2-4- ساير هزينه هاي مترتب بر عمليات حسابرسي مانند كارشناسي و اياب و ذهاب، هزينه مسافرت، خوراك و اقامت به عهده شركت است و همراه با مبلغ حق الزحمه (‌به جز در مواردي كه مستقيماً توسط شركت تامين مي شود) در صورتحساب درج خواهد شد. 3-4- حق الزحمه فوق به صورت زير قابل پرداخت است: الف- 50 درصد در هنگام امضاء قرارداد به عنوان پيش پرداخت. ب- 50 درصد مابقي به انضمام ساير هزينه هاي جنبي موضوع بند 2-4 پس از ارائه گزارش حسابرس مالياتي.

اسلاید 40: 405- ساير موارد 1-5- مهلت انجام حسابرسي موضوع اين قرارداد از تاريخ امضاي قرارداد و وصول پيش پرداخت موضوع ماده 4 قرارداد لغايت ........روز قبل از مهلت تبصره يك ماده 272 قانون مالياتهاي مستقيم مي باشد كه حسابرس تعهد مي نمايد گزارش رسيدگي را قبل از انقضاي مهلت مذكور به شركت تسليم نمايد. 2-5- هر نوع اختلاف طرفين در اجراي مفاد اين قرارداد از طريق ارجاع به هيات داوري مرضي الطرفين حل و فصل خواهد شد. 3-5- اگر به عللي خارج از حيطه اقتدار و اراده طرفين، انجام تمام يا قسمتي از تعهدات موضوع اين قرارداد امكانپذير نباشد، مادام كه علل مزبور ادامه دارد عدم انجام تعهداتي كه متاثر از اين عوامل است، تخلف از مفاد قرارداد محسوب نمي شود.

اسلاید 41: 414-5- شركت از هر پرداخت منحصراً به ميزان 5% ماليات موضوع ماده 104 قانون مالياتهاي مستقيم را كسر خواهد نمود. شركت به منظور رعايت مفاد قانون مذكور تعهد مي نمايد كه 5% مكسوره از هر پرداخت به شرح فوق را ظرف مدت مقرر قانوني منحصراً طي يك فيش مستقل به نام موسسه به وزارت امور اقتصادي و دارائي پرداخت نموده و اصل فيش واريز مربوطه را حداكثر ظرف مدت يك هفته از هر پرداخت به موسسه تحويل دهد. چنانچه در اثر عدم اجرا و يا تاخير در اجراي مقررات قانوني و تعهدات فوق الذكر از طرف شركت، موسسه مشمول پرداخت جرائم مصرحه در قانون مالياتهاي مستقيم گردد، پرداخت تمامي اين گونه جرايم به عهده شركت مي باشد. 5-5- اين قرارداد در ..........نسخه كه هر نسخه آن در حكم واحد است تنظيم و در تاريخ .....................به امضاي طرفين قرارداد رسيده و رعايت مفاد آن براي طرفين الزام آور است. شركت موسسه حسابرسي

اسلاید 42: 42رسیدگی به تخلفات1- تخلفات مالیاتی اعلام تخلف توسط مراجع مالیاتی به دادستان انتظامی مالیاتی ارجاع تخلف به هیأت سه نفره متشکل از یکی از اعضای هیأت مدیره کانون حسابداران رسمی، یک نفر حسابدار متخصص عضو شورای عالی کانون حسابداران رسمی به انتخاب رئیس شورای کانون حسابداران رسمی رئیس شورای عالی مالیاتی2- تخلفات غیرمالیاتیرسیدگی در کانون حسابداران رسمی مطابق آیین نامه ای که به تصویب شورای کانون خواهد رسید.تخلفات انتظامی حسابداران رسمی1- تخلفات مالیاتی2- تخلفات حسابرسیتخلفات مالیاتی حسابداران رسمی1- اظهارنظر خلاف واقع در مورد تحریر و تنظیم دفاتر قانونی مودی در حدود آیین نامه تبصره یک ماده 58 قانون مالیاتهای مستقیم و عرف حسابرسی.2- عدم تنظیم کامل گزارش رسیدگی به دفاتر مودیان طبق نمونه های تهیه شده از طرف وزارت دارایی و عدم رفع نقائص با وجود تذکر کتبی ماموران تشخیص.3- استفاده از عنوان حسابدار رسمی توسط کسانی که بیش از یکسال از شغل حسابدار رسمی محروم میشوند.4- تسلیم گزارش که مندرجات آن خلاف واقع باشد.5- رسیدگی به حساب مالیاتی مودیانی که حسابدار رسمی در سرمایه و یا منافع آنان شریک یا سهیم بوده و یا معاملات بازرگانی با آنان دارند یا در اداره موسسه مربوط دخالت دارند.

اسلاید 43: 43باتشکرازحوصله استادگرامی ودانشجویان عزیز موفق باشید