صفحه 1:
حسابرسی وجوه نقد
بل
صفحه 2:
زرئوس مطالبی که در ارائه به آن بر داخته می شود
ل برنامه خمابرسی وجوه نقد و
5 لا جمع بندی و بیان نوورت های حسابرسی وجوه
م
صفحه 3:
۰ اهمیت حسابرسی(پیشینه و مفاهیم)
حسابرسی عبارت است از بازرسی جستجوگرانهکلیه مدارک و اسناد حسابداری به منظور کشف تقلب و اشتبام.
هدف و مفهوم حسابرسی, اظهارنظر نسبت به این موضوع است که آیا صورت های مالی بر اساس استانداردهای حسایداری تهیه شده است یا خیرد
صفحه 4:
یی
۳
رد ون
اگر یخواهیم صفهوم حسابرس را در تابيخ جستجو کنیم به قرون وسطی هی رسیم که در کشورهایی نظیر ایتلیا در حدود سا لهای ۱۳۵۰ ۱۳۹۶ میلادی
اسناد حسابدارى موردبررسی قرارمی گرفت. این روند درطی انقلاب صنعتی دراروپا شدت گرفت اها دانش تخصصی حساپرسی عمری حدودً صدسله
دارد..به طوری که هم زمان با کسترش قوانین حسایداری, لین دلتش نیز تخصصی شد و امروزه در سرناسر جهان, حسابرسان افراد حتخصصی حستند و
پاید در این شاخه تحصیلی, مهارت داشته باشند.
در ايران يا بيروى از قوانين وضع شده در اروباء حسایرسی در قانون تجارت سال ۱۳۱۰ تصویب و در سال ۱۳۲/۱ استفاده از خدمات حسابرسی برای اولین بار
در قالون لیات بر درامد مطرح شد. سازمان حسایرمی زیر نظر وزارت اموراقتصاد و دارلی, درسال ۱۳۱7 ناسیس شد و از سال ۰۱۴۹۱ رفته حسایرسی به
عنوان یک رشته تحصیلی جداکاله در دانشگا ها مجوز ندریس گرفت.
صفحه 5:
هدف از حسابر
در ياسخ به اين سوال بايد بيان کرد که در متون مختلف تعاریف متفاوتی از اهداف حسابرسی وجود Al ob
اين مفاهيم در مورد فش حسابرسی در کشف تقلب صحبت می کنند درحالی که هدف اول حسابرسی, اظهار
نظر و ارزیایی است نه تنها کشف تقلب یا اشتباه پس ممکن است در جریان ارزیایی اسناد حسابداری» a
اشتباهی رخ داده باشد که در این صورت. حسابرسآن را گزارش خواهد کرد.
ها( ل زارت های مالی انسته که کشف اشتبله میتوند
بخشی از این کار باشد.
صفحه 6:
انواع حسابرسی
لي عد ولف فلل
صفحه 7:
حسابرسى ضبمنى مجموعه اقداماتى است كه قبل از بليان سال مالى انجام ميشود كه هدف از
آنهاشناخت وارزیایی سیستم کنترلداحلی استفتیجه حسابسی ضعنی نامه مدیریت
Cul
حسابرسى نهايى بعد از پایان مسال مالسی صورت میگیررد و از نتاییج
حسابرسی نهایی اثبات اقلاع موجود در صورت های مالی است و بخش
محتوایی ببرناسه را شامل ميشود و نتیجه حسابرسی نهایی ENS
حسابرسی الله
در حسابرسى مداوم به علت ماهیت خاص کار و یا حجم زیاد عملیاتحسابیس
ترجيح میدهد بطور مداوم در ش کت حضور داشته باشد یعنی در پایان هر
نوع عملیات مربوط به رسیدگی تا پایان سال مالی بتواند با جمع بندی نتایج
حاصله نسبت به صورت های AD UB! lle کند
صفحه 8:
اهداف رنسیدگی به وجوه
نکته :
حسابرسان در رسیدگی به حساب موجودی نقد
وبانک و همچنین در سایردارایی ها می بایست
توجه داشته باشند
که نمی بایست دارایی ها بیش از واقع در حسایما و
صورنجای مالی نشان داده شود
حسایرسان برای رسیدن به اهداف فوق SH
حساب موجودى نقد وبانك را مى بايست طبق
ترس موجودق تقذ وبالكت يه مرعلة
ى اجرا در آورند نا لاعاهاى مديريت به شرح فوق
را اثبات نمایند
و
een
peas
بوده است (هدف Eee
7
4 - ارزش وجوه نقد متلق به
ش كت در تاريخ تررازنامه متكى به
err 0
استانداردهاى حسابدارى متمكس
22211000
eros
صفحه 9:
موارد بااهمیت در حسابرسى وجوه نقد
.١ كلاه به كلاه كردن
؟ . صورتحساب مقطعی
" . حساب سازى (جك بازى)
ع . حسا بآرانى (ظاهرسازى)
۵ انقطاع زمانی
سایر کنترل های لازم برای بررسی وجوه نقد
۱ بررسی تحوه تسعیر حساب های ارزی
۲ . بررسی میزان تضمین اخذ شده از نخواه داران و مندوقداران
۳ . بررسی مجو زهای ایجاد فخواه و رعایت سقف مصوب آن و اطمینان از واریز وجوه در بایان سال به حساب شرت
صفحه 10:
حسابرسان به چند دلیل بر وجوه نقد تأکید نسبی
ی
٠ حسابرسان را درائيات
50
0 ا ل ا yan
۳
Bee SOMME cn inn cant Ream ecturre mca)
صفحه 11:
کنتر لهای داخلی وجوه نقد
برای مدیریت درست حسابداری وجوه نقد سازمان؛ نيازمند تفكيك امور وجوه نقد به دو بخش مالى و حسابدارى ميباشيم
لنجام لمور مبوط به یک عامله توسط چند ۰ 1
شبتبلارنگوجوم نقد هریافتی. 5
۲ . تفكيك امور حفاظتى وجه نقد از امور دفتر داری
ole دریافت رسید وجه نقد توسط مشتریان از بخش J
3
| تمکزلمور مربوط به دریافتوجه . 3 | واريمز درييافتهاوه روزه به بانك. 7
| ۸ ۰ تهيه صورت مفایرت بانک هر ماه و توسط شخصی
که مسئولیتی درباره ی صدور چک يا حفاظت از وجه نقد
| نداشته باشد.
؟ . انجام يرداخت هاى نقدى از طریق چک به جز
پرداخت هزینه های اندک
صفحه 12:
سیستم کنترل داخلی دریافت های نقدی
در بیشتر خرده فروشی ها که معمولا تمامی عملیات فروش و تحویل جنس و دریافت
وجه توسط یک شخص انحام می شود استفاده از صندو ق های نوار دار یرای دریافت
وجه(» سیستم های استقرار پایانه و ماشينهاي ضدور صورتحساب بسیار مفید است.
فواید صندوق های الکترونیکی
۱ . احتمال ثبت اشتباء قیمت بطور قابل ملاحظه ای کاهش می یاید.
۲ علاوه بر تامین کنترل داخلی قوی؛ می تواند وظایف کنتررلی انجام دهد.
۳۳ بررسی وضعیت اعتبار مشتری
. به رو زكردن حسابهاى دريافتنى و مدارك ثبت دايمى
۰ . تهیه گزارش چاپی فرروش بر اساس کالاء فرروشنده» نوع فروش
صفحه 13:
44
مراحل حسابرسی
کسب شنافت کافی از سانتار کنترل دافلی شرکت
برآورد اولیه ی (عتمال فطر کنترل وطراعی آزمونهای (ضافی (رعایت روشها یا کنترل ها
نیام آزمونهای (ضافی در رعایت روش ها یا کنترل ها
برآورد مجدد (عتمال فطر کنترل (ثانویه)وطراحی آزمونهای هعتوز
نام آزمونهای منتول
صدور كزارش تسابرس
چهار مرحله اول بحث ارزیابی
ساختار کنترلهای داخلی |
en هدر
حسابرسی فنی مد نظر قرار
صفحه 14:
برنامه حسابرسی وجوه |
۰ ا نقد و باتک"
برنامه عسابرسی عبارت (ست (زدستور (لعمل ها و فهرستتفضیلی مدون مربوط به نتوه
رسیدگی به سرفصل های مفتلف رسیدکی که توسط سابرس تهیه. تایید و تصویب
ميشود كه در بر گیرنده (ستانداردهای پذیرفته شده حسابداری می باشد به عبارت دیکر
فهرست تفضیلی و مشود دو کار تسابرسی است که زیر معهوعه طرع
تسابرسی (ست,برنامه عسابرسی به دوخشتتسیم می شود
صفحه 15:
الف: سیستم کنتریل داخلی (بخش سیستمی ):
به روش کسب شناخت وارزیاپی ساختار کنترل داخلی صاحبکار وتشریح آن د رکاری رگ هاءآزمون
سیستم کنتررل داخلی»شناخت نقاط قوت وضعف سیستم وتعیین احتمال خطر که ازاین طریقحدودو روش
هاى رسيدكى د رآزمون محتواتعيين مى شود.دراين بخش ازب_نامهءجرخه عمده معاملات مثل جرح
فرروش»خریدفتولید,حقوق ودستمزدو....مدنظر قرا رگرفته می شود.روش رسیدگی دراین بخش
عمدتاتهیه نمود گرهریک از چرخه ها وآزمون کنترل می باشدوبه این رویکرد»رویکردسیستمی گفته می
شود.
صفحه 16:
ارزییی سیستم کنترل داخلی
ب آورد دوبارء خط اجرای آزمون های
ان ٠ Bogard تليسه اقلام صورت مريافت. | لأ ب : متايسه جنوئيات تعدادى از ررداطت هاى تقد
روزنامه وجد نقد ونقل هاى نتدى ب دف روزنامه ثبت شده در دفتر روزنامه بامعين بستائكاران
wpa) حسايهاى دق كل دریفتهایقدیسین بدهکاران بر سنارشهایطریه گزارش های دیافت کل
om فیشهای ورین وجه هنک .فاكتورهاى خرريد و جكهلى صادره
صفحه 17:
:ب ) أزمون محتواى برنامه حسابرسى
این بخش به اثبات اقالاع موجود در صورت های مالی ونی كنايت افشا درصورت هاى مالى مى يردازد
در این آزمون حسابرسان میخواهند ببینند صورت های مالی درست تهیه شذه است یا خیم. ومعمولاضاین برنامه حول
.اقلام عمده تراازنامه سازمان می یابد به این رويكردءرويكردمحتوايى گفته می شود
آزمون محتوایی:آزمون هایی که به منظور كسب شواهد حاكى از كامل بودن»صحيح بودن ومفيد بودن ارقام و
اطلاعات قید شده که توسط سیستم حسابداری تتظیم شده که این آزمون ها بر برسی جزییات فعالیت های مالی و
.مانده حساب هاست
صفحه 18:
جمع بندی
اهميت كر عورة رسيدكن يه وجوه نقذ نيز يه oe ساير a oe کر
دارد . شمارش موجودى يك تنخواه كردان كوجك. كه از لحاظ کلیتوضعیتمالی بی اهمیتاست .
در ee ao yaa ee cee eee باری لمی راد ا اين وجود
علی رغم مبلغ اندک وجوه نقد که در ترازنامه نشان داده می شود . حسابرسان در مقایسه با سایر
سرفصلهای ترازنامه , وقت بیشتری را صرف رسیدگی به آن می کنند . گرچه مانده وجوه نقد در
پایان سال ممکن است نسبتاً ناچیز باشد . اما جمع مالغ ورودى و خروجى به حساب وجوه نقد در
طول سال اغلببه مراتب جه رسیدگی به وجوه نقد در هر کار
تر از هر حسابديكرى است. در
حسابرسی از اهمیت ویژه ای بر خوردار است
صفحه 19:
