محاسبات و حسابداری ماليات بر ارزش افزوده

صفحه 1:
#اسباش و كسابراري ‎CAS‏ بر ارزش افزووه 

صفحه 2:
رديف ‎Wee‏ تعداد 20.000 12500 2.000 1.250 270 168/750 438/750 فرض مي شود يك شركت بازركاني ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده؛ در يك دوره عوارض 270 168/750 438/750 مالياتي کالاهايي را طبق صورتحساب زیر از يك فروشنده ثبت نام شده ديگري خريداري کرده است. جمع بلغ يس از تغفيفه مالیات و عوارض 18540 11.587/5 30.127/5 

صفحه 3:
1- ساده (در شرابط عادي): :شرکت در طي این دوره مالياتي» هزينه‌هاي زیر را مي‌بردازد آب و برق مالیات و عوارض جمع كل مبلغ 0 ريال 0 ريال 0 ريال 0 ريال 

صفحه 4:
شرکت در طي دوره مالياتي 3 دستگاه تلویزبون به مبلغ هر يك 7 میلیون ربال و 5 دستگاه ضبط صوت به قیمت هر يك 3.200.000 ریال طي صورتحساب زیر مي‌فروشد 315 | 315 | ۵ | 21000 | 3 240 | 240 | 0 | 0 5 جمع كل 37.000 0 555 555 جيرو امداء فروشئدة مور و اسرد بر oles 21.630 16.480 38.110 

صفحه 5:
1- ساده (در شرایط عادي): شرکت بازرگاني در بایان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقررء اظهارنامه را به صورت زیر تیه و تسلیم سازمان امور مالياتي مي نماید . مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر ميشود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش اظهارنامه 555 453/750 101/250 قابل پرداخت عوارض 555 453/750 101/250 مالغ به هزار ريال جمع مالیات و عوارض 1.110 907/5 202/5 

صفحه 6:
شرکت بازرگانی دفتر روزنامه ۱۹۰۲۵ فرح حساب موجودی کالا حساب مالیات بر ارزش افزوده حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد ابستانكاران بابت خرید ۴ دستگاه تلویزیون رنگی و ۵ دستگاه ضیط صوت به‌طور نقد انسیه طی فاکتور خریدشماره ... بدهکار ۱۳۸۷۹۰ ۱۳۸۷۹۰ بستانکار ۱۳۵ 

صفحه 7:
دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 438.750 حساب عوارض خريد وجوه نقد/ بستانکاران 438.750 

صفحه 8:
حساب هزینه حقوق حساب هزینه آب و برق حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب موارش غريد حساب وجوه نقد بابت برداخت هزينههاى حقوق و آب و برق طی چک شماره ... 0000.00 16.000 06.000 سر 

صفحه 9:
دفتر کل حساب مالبات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 438.750 وجوه نقد 15.000 حساب عوارض خريد 43 

صفحه 10:
حساب وجوه نقد/ بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش ۳ دستگاه تلویزیون رنگی و ۵ دستگاه ضبط صوت به‌طور نقد/ نسیه طی فاکتور شماره ... ۳ م۳۷ ۵۵۵ ۵۵ 

صفحه 11:
دفتر کل حساب مالبات بر ارزش افزوده خریدٍ 438.750 وجوه نقد 15.000 حساب عوارض خريد 438.750 15.000 حساب مالبات برارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران 5500 حساب عواوض فروش وجوه نقد /بدهكاران 555.000 

صفحه 12:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارنی خرید حساب وجوه نقد بابت يرداخت مازاد مالياتها و عوارض دريافتى بهسازمان امور مالياتى كشور طى جكهاى شماره ..... ۵۵ ۵۵ ۷۰ FOrvas ۳۰۳۵ 

صفحه 13:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خریدٍ وجوه نقد / بستاكاران 0 مالبات بر ارزش افزوده فروش 453.750 وجوه نقد 15.000 0 | عوارض فروش 15.000 حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش وجوهنقد و مالیاتبر ارزش‌افزوده‌خرید. سس وجوه نقد/بدهکاران 555.000 حساب وجوه نقد و عوارض خرید وجوه نقد /بدهکاران 555.000 555.000 

صفحه 14:
انا ای مت فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرایط سازمان آمورمالاني»مودي ثبت نام شده مالاني ميباشد درطول دوره مالياني عمليات زير را انجام و اقدامبه خرید محصولات لبنيازء ‎٠‏ در نظام ماليات بر ارزش افزوده طبق فاكتور زيرة ‎ ‎ ‏1- كارخانه بتفام ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‏ملع ‏شیر 300 بطري | 2.400 0 5 - 2.400 پنیر 50 2.500 0 2 : 2500 ماست 400 | 4800 0 72 72 4.944 کرو 0 | 600 03 9 9 618 ‏جمع کل 10300 | 0 81 81 10.462 ‏مهر و امضاء خریدار ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 15:
2- خرید همزمان از مؤديان ثبتنام شده و سايرين منال دوم: فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرايط سازمان امور مالياتي» مؤدي ثبت نام شده مالياتي مي باشد درطول دوره مالياني عمليات زير را انجام و اقدام به خريد محصولات لبني 2- تولید کننده ثبت نام نشده طبق فاكتور ز مبالغ به هزار ربال شماره تاريخ نت رديف شرح کال تعداد /مقدار ‎ae‏ ‏1 پلیر 320 1100 2 ماست 20 2200 جمع 3300 

صفحه 16:
ماست كره جمع كل مهر و امضاء فروشنده 300 بطري نت 600 8 صورتحساب فروش 3.000 4500 760 760/16 8.500 مشخصات خریدار: عوارض 127/5 11/4 126/9 مبالغ به هزار ريال جمع مبلغ بس از تیف _مالیات و عوارض 3.000 4.500 755/8. 782/8 8/17.037 

صفحه 17:
2- خريد همزمان از مودیانثبت‌فام شده و سایرین لبنیات فروشي در بایان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقرر» اظهارنامه را به صورت زیر تهیه و تسلیم سازمان امور مالياتي مي نمايد . ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش کسر مي‌شود: مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید. مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش عوارض 9/138 81 9/57 مبالغ به هزار ريال ماليات و عوارض 8/277 162 8/115 

صفحه 18:
حساب موجودی کالا حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید عساب عوارش غريد حساب وجوه نقد ابستاتكاران بایت خرید شیر. پنیر. ماست و کرهبه‌طور نقدانسیه طی فاکتور شماره .. حساب موجودی کالا حساب وجوه نقد/ بستانکاران پابت خوید پنیر و هاست بهطور تقد انسیه طی فاکتور شماره. ۳ Mave Maree 3.300.000 رت 3.300.000 

صفحه 19:
وجوه نقد/ بستانکاران وجوه نقد/ بستانکاران حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید 81.000 حساب عوارض خرید 81.000 

صفحه 20:
شرح حساب وجوه نقد حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدی لبنیات طی فاکتور شماره بدهکار ۱۷۰۳۷ بستانکار ۷ ۱۳۸۹۰۰ ۱۳۸۹۰۰ 

صفحه 21:
دفتر کل وجوه نقد/ بستانکاران 81.000 ‎le‏ عوارشش غريد وجوه نقد/ بستانکاران 81.000 حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش أوجوه نقد حساب عوارض فروش وجوه نقد حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید 138.900 138.900 

صفحه 22:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد بابت پرداخت مازاد مالیات و عوارض دریاقتی به سازمان امور مالياتى كشور طى چک‌های شماره ۱۳۸۹۰ ۱۳۸۹۰ ۸ ۸ ۱۰ 

صفحه 23:
حساب ماليات بر ارزش افؤوده خريد وجوه نقد/ بستانکاران 81.000 مالیات بر ارزش افزوده فروش 81.000 حساب ابد وجو نقد/ بستانکاران 0 ] عوارض فروش 81.000 ae مالیات‌بر ارزش افزوده‌خرید و وجوه‌نقد وجوه نقد /بدهکاران 138.900 138.900 حساب ‎Ne‏ 5 عوارض خرید و وجوه نقد 0 | وجوه نقد/بدهکاران 138.900 

صفحه 24:
انا ای مت فرض مي شود كارخانه تولید کننده محصولات لبني به عنوان بكي از مؤديان ثبت نام شده در نظام مالبات بر ارزش افزوده در طي يك دوره مالياتي با خريد مواد اوليه اقدام به عرضه شير بنيرء ماستء كره بستني و ... مي نمايد. (فرض بر این است كه ابن كارخانه مواد اولبه را از ساير مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خريداري مي نمايد.): 

صفحه 25:
نان ال بر میت البات: - تولید و عرضه کالاهای معاف أكر ابن كارخانه در بايان بك دوره مالياتي معادل 10,000 هزار ربال» شير و بنبر (جزء كالاهاي معاف است و فروشنده نمي‌تواند هنگام فروش مالبات و عوارض از خریدار دریافت کند.) و 10,000 هزار ربال محصولات لبني مشمول (کره؛ ماسته بستني .) به مصرف كنندكان نهابي فروخته باشدء ماليات و عوارضي را جمعاً با نرخ 3 درصد بابت فروش محصولات مشمول دریافت کرده deur ۳ whos Noe | ‏عوارض‎ ot Wee ‏مالیا وعوارض‎ | 02020 v 10,000 ‏معاف معاف‎ 10300 | 150 | 150 = | 10,000 | 300,20 150 150 pon 0 

صفحه 26:
3- توليد و عرضه کالاهاي معاف و مشمول به مورت همزمان کارخانه توليدي محصولات لبني پس از تعیین کل ماليات‌ها و عوارض پرداختي و دريافتي» و پیش از تکمیل اظهارنامه خود؛ باید میزان استفاده از کالاها و خدمات خريداري شده براي تولید كالاهاي معاف و مشمول را به صورت شفاف مشخص کندر براي اين كار اقدام به نست گيري میزان فروش محصولات مشمول به کل فروش خود در دوره مالياتي مزبور مي‌نماید. 

صفحه 27:
راه ساده و آسان براي شفافیت میزان استفاده از کالاها و خدمات خريداري شده سهم محصولات معاف و مشمول, استفاده از نسبت فروش محصولات مشمول به کل فروش(معاف و مشمول) است. محصولا 0 < نسبت کالاهاي مشمول 2 1 کل فروش ‎qa‏ زار بيلز00 00.00 وهم #4 ‎ __‏ هلد ‎e‏ هزار بيلز:4 60.00 با استفاده از این رابطهء سهم مالیات بر ارزش افزوده و عوارض کالاهاي مشمول؛ به شرح زیر محاسبه مي شود: مالیات قابل قبول - 680 مالیات خرید 0000©( = هيه )420.000 عوارض قابل قبول ‏ - ©8 عوارض خرید 0.000( = 0 (160.000 % 

صفحه 28:
3- توليد و عرضه کالاهاي معاف و مشمول به صورت همزمان سرانجام اینکه مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به سازمان امور مالياتي براي دوره مالياتي مربوط به شرح زیر خواهد بود: اظهار نامه مالیات مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 150 كسر مي شود: كل 120 ماليات بر ارزش قابل قبول 60 افزوده و عوارض ‎ae‏ قابل قبول 60 مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش 90 قابل پرداخت عوارض 150 120 60. 60 90 مبالغ به هزار ريال جمع ماليات و عوارض 300 240 120 120 180 

صفحه 29:
حساب موجودی شیر حساب موجودی مواد بسته‌بندی حساب موجودی شکر حساب خدمات کنترل کیفیت حساب موجودی لوازم یدکی حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید. حساب وجوه تقد ايستاذكاران بابت خريد نقدى / نسيه مواد و لوازم يدكى و يرداخت هزینههای کنترل کیفیت سل ‎Se‏ ‏00 ‏۱۳ ۱۳ ۱۸۷۴۰ 

صفحه 30:
وجوه نقد / بستانکاران وجوه نقد/ بستانکاران حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید 120.000 حساب عوارض خرید 120.000 

صفحه 31:
خساب وجوه هد بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدی| نسیه محصولات بدهکار م۲۰ بستانکار ۱۵ ۱۵ vee 

صفحه 32:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 120.000 ‎Se este le:‏ وجوه نقد/ بستانکاران 120.000 حساب مالیات برارزش افزوده فروش أوجوه نقد / بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/ بدهکاران 150.000 150.000 

صفحه 33:
شح حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب سایر هزینه‌های تولیدی حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید چساس ‎ee cosas‏ حساب وجوه نقد بایت پرداخت مازاد مالیات بر ارزش افزوده و عوارض‌به سازمان‌آمورمالیانی کشور طی چک‌هایشمار ۱۳ ۱۳ ۱۸ 

صفحه 34:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خریدٍ وجوه نقد/ بستانكاران 160000 | مالياتبرارزشافزودهفروش وهزينه هاي توليد 120.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد/ بستانکاران 0 | عوارض فروش وهزينههايتوليد 120.000 حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 0 ا وجوه نقد/ ب انكاران 150.000 حساب عوارض فروش_ عوارض خريد و نقد 150.000 وجوه نقد /بدهكاران 150.000 

صفحه 35:
شرح كالا Sky ets) ‏لوزم خانکی‎ ‏تویزون( دستاه)‎ جمع ملع پس از تخفيقه مالیات و عورش 2,060 1,030 5.150 

صفحه 36:
فروش فروشگاه طي دوره مالياتي مذ کور مبلخ 10,000 میلیون ریال بوده است. مشخصات فروشنده فروشنده. شماره افتصادی شماره ثبت /ملي. ا رديف شرح كالا. et 1 apa ‏مورا‎ تعداد صورتحساب فروش نام - 00 - 1 0 عبرو امضابخريار مشخصات خريدار: نام خریدار شماره افتصادي شماره ثبت /ملي عاليات 150 150 عوارض 150 مبالغ به ميليون ريال بس از تخفيفه ماليات و ‎le‏ 10,300 

صفحه 37:
مثال جهارم: اگر اين فروشگاه تعداد 50 دستكاه از تلويزيونهاي خربداري شده را (معادل 500 ميليون ريال به قبمت تمام شده) به عنوان باداش به كاركنان فروشكاه واكذار كندء مبلفي به عنوان قیمت و مالیات و عوارض متعلقه بابت آن را دريافت نمي‌کند. بنابراین فروشگاه» 0 عدد از تلويزيونهاي خريداري شده را براي استفاده‌هاي غير شغلي خود مصرف كرده است. در اين حالت مؤدي بايد خود ماليات و عوارض مربوط به باداش كاركنان را متحمل شود و آنها را به حساب ماليات و عوارض دريافتي بابت فروش منظور كند. Wes -__|10,000) ... ‏کالای‎ 1 500 | 50 ‏آلویزیون بهعنوان پاداش (دستگاه)‎ 2 جمع كل 20500 مهر و امضاءخویداز 

صفحه 38:
4- نحوه محاسبه در وضعیت استفاده غیر شخلي (برداشت شخصي) مالیات و عوارض قابل پرداخت در بايان دوره مليتي این فروشگاه به شرح زیر مي‌باشد: امالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش أكسر مي شودة ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد امازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش اظهارنامه قابل پرداخت 5/157 (120) 5/37 عوارض 5/157 (120) 5/37 عبالغ به هزار وبال aS مالیات و عوارض 315 (240) 75 

صفحه 39:
‎(dhe Vo nents st]‏ - تسیر هه ‎ ‎ ‎3S Gem ans ‏أنام خريدار:‎ ‎ ‏3 |تشاتی: عبات ژزی رده شماره ۲۲۲۲۲ ‎aavearey st]‏ ‎ ‎ ‎ ‏فروشعاه دامتین ‎ ‎ ‎ ‎uy ‎ ‎ ‎Fe ‎wee ‏مائيات بر لرزش افزوده(ترخ خاص» مینست بیس ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 40:
شرح حساب موجودی کال حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد ابستانکاران بابت خریدانواع پوشاک. لوازم خانگی و تلویزیون به‌طور نقد انسیه طی فاکتور خرید شماره . دفاتر فروشگاه‌های زنجیره ای شاد دفتر روزنامه ی ۸۱۲۴ 

صفحه 41:
وجوه نقد / بستانکاران وجوه نقد/ بستانکاران حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید 120.000.000 حساب عوارض خريد 120.000.000 

صفحه 42:
فاکتور فروش فروشنده ‎has Claes ORAVESPTY sil‏ هج ‎ ‎ ‎a ‎3 ‎z ‎Sones] ‎Bets 0 ‏أشرايط فروش: تقدى‎ ‏أميلغ به حروف: ده ميليارد و سيصد ميليون ريال ‎ ‏هر ناه خیابان زیر که شمارم ۰۲۲۲۲۲ کدپستی: 40۹۹44044 ‎ ‏فروشعاه‌های ژتجبره‌ای شاه ‎ ‎ ‏کت ادبياك» جح کل ‎ae‏ ‏میات بر ‎CLO Maa gh BI‏ ‎ ‏لیات بر ادزش فزوده(نرخ خاص) 0 ملع قابل داعت ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 43:
فرح حساب وجوه نقد /بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت‌فروش نقدي /نسیه بوشا ك لوازم‌خانگيو تلویزیون طي فاکتور فروش شماره..... بدهکار 10.300.000.00 0 بستانکار 2ه 1222 000 1220120 1.2222 7 0 

صفحه 44:
حساب هزینه پاداش حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت واگذاری ده دستگاه تلویزیون به كاركنان( به قيمت تمام شده) ۵۵ مق م۳۵ ۷ 

صفحه 45:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خوید. وجوه نقد/ بستانکاران ‎fescue‏ ‏حساب عوارض خرید وجوه نقد / بستانکاران ت۳0 حساب مالبت بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/ بدهکاران هزین پاداش حساب عوارض فروش وجوه نقد / بدهکاران هزينه باداش 150.000.000 7.500.000 150.000.000 7.500.000 

صفحه 46:
دفتر روزنامه شرح حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد بابت برداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارضدريافتي ابه سازمان‌امور مالياتي کشور طي چك‌هاي شماره بدهکار 15750000 0 15750000 0 بستانکار 12000040 00 120.0000 00 75.000.00 0 

صفحه 47:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد / بستانکاران 0 -7مالیات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000 حساب وجوه نقد/ بستانکاران 0 عوارض فروش 120.000.000 حساب مالبات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد وجوه نقد /بدهکاران 150.000.000 157.500.000 وجوه نقد /بدهکاران 7.500.000 150.000.000 7.500.000 

صفحه 48:
01000 Toor فرض مي‌شود شركت حمل و نقل بار به عنوان بكي از مؤديان نبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده در طي بك دوره مالباني با خريد نهادههابي جون موارد زير اقدام به ارائه خدمات حمل و نقل بار مي نمايد. (فرض بر اين است كه اين شر كت خريدهاي خود را از سابر مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خربداري مي نمايد.): ao 7.000 18° 1.200 5/1 120 8.320 9 | 8/719 | 10.459 عهر و امضادخريار سوخت به عنوان كالاي خاص مشمول ماليات 20 درصدي و عوارض 10 درصدي مي باشد و طبق تبصره 4 ماده 17 قابل احتساب به وان اعتبارمالانی نمي‌باشد. 1 ‎a‏ 

صفحه 49:
اين شركت حمل و نقل بار طي دوره مالياتي در آمدهاي زیر را ابت حق الزحمه خدمات باربري ارائه شده به مشتریان خود کسب مي‌نماید. 

صفحه 50:
5- خدمات حمل ونقل بار بنابراين محاسبات و اطلاعات مرتبط با مالياتهاي خريد و فروش ايبن شركت در اظهارنامه اين دوره مالياتي (سه ماهه) به قرار زير خواهد بود. مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش کسر می: بر ارزش افزوده و عوارض خرید مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش اظهار نامه قابل پرداخت مالیات 450 (8/19) 2/430 عوارض 450 (8/19) 2/430 تبلغ سه مبليورويدل جمع ماليات و عوارض 500 )6/39( 4/860 

صفحه 51:
cH ‏حساب هزینه سوخت‎ حساب هزینه تعمیرات حساب هزینه آب» برق» گاز و تلفن حساب هزینه سوخت ( مالیات بر ارزش افزوده خرید و عوارض ) حساب هزینه مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد /بستانکاران ابت انجام هزينههاي سوختء تعميرات و آبء برق» دفاتر شرکت با ‎baer‏ بدهکار 7.000.00 0 1.200.00 0 1.200.00 0 2.100.00 0 19.800 19.800 بستانکار 10.459.600 

صفحه 52:
حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 19.800 حساب عوارض خریدٍ وجوه نقد/ بستانکاران 19-800 حساب هزینه سوخت(مالیات بر ارزش افزوده خرید و عوارض) وجوه نقد/ بستانکاران 2.100.000 

صفحه 53:
شرح بدهکار بستانکار حساب وجوه نقد / بدهکاران 30.900.00 0 حساب در آمد خدمات باربري 30.000.00 0 حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش 450.000 حساب عوارض فروش 450.000 بي در آمد خدمات طي‌فاکتورشماره.... 

صفحه 54:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب مالبات بر ارزش افزوده فروش أوجوه نقد / بدهكاران 450.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد / بدهكاران 45.000 

صفحه 55:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد بابت پرداخت مازاد مالیات و عوارض دریاقتی به سازمان امور مالیاتی کشور طی چک‌های شماره ...... ۴۵ ۴۵۰ Ae Ae سوه 

صفحه 56:
حماب مالات بر ارزش افزوده خ وجوه نقد/ بستانکاران 19.800 مالبات بر ارزش افزوده فروش 19.800 حساب وجوه نقد/ بستانكاران 0 | عوارض فروش 19.800 مالباتبر ارزش‌افزوده‌خرید و وجوه‌نقد 45.000 | وجوه نقد/بدهکاران 450.000 عوارض خرید و وجوه نقد 450.000 وجوه نقد /بدهکاران 450.000 

صفحه 57:
(1) بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاکتور فروش) : بيك موسمه عضو جامعه حسابداران رسمي ایران‌بهعنوان بخشي از فعاليتهاي خود خدمات حسابداري مستمرنبه برضي از مشتریان خود اراشه مي‌دهد. براي دوره مالياسي 1/1 السي 13/31/3:ایسن خدمات بسه مبسخ ماهسي 20 میلیون ربال جمع مبلغ بس ار ۳ شرح کالا ‎(as‏ مبلغ تخفیف مالیات عوارض 'تخفيف» مالبات و از عوارض ارائه خدمات حسايداري طيٍ . 60.000.00 900.00 | 900.00 ‎eee 1‏ 0 2 0 0 61.800.000 ‎a ۱ as‏ توت نیت 61.800.000 مهر و امضاء‌خریدار 

صفحه 58:
خدمانستمر -6 (1) بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاکتور فروش) : اظهار نامه مالیات مالبات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 900.000 کسر مي‌شود: - مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید. مازاد (کمبود) مالیا خرید و فروش 900.000 قابل برداخت عوارض 900.000 900.000 جع مالیات و عوارض 1.800.000 1.800.000 

صفحه 59:
avearens wat مبل به حروف: شصت ویک میلیون و هشتصد‌هزار وبال 

صفحه 60:
حساب بدهکاران خساب درآمد غدمات حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت ارسال صورتحساب شماره .. فروردین. اردیبهشت و خرداد 30613 ممم ماع 0 سس 

صفحه 61:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش بدهکاران 90000 حساب عوارض فروشٍ ران 

صفحه 62:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب وجوه نقد بت پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروش به سازمان امور مالياتى كشور طى چک‌های شماره بدهكار م۹ 900.000 1 

صفحه 63:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد 900.000 | بدمكاران 900000 900000 حساب وجوه نقد 900.000 | بدهکاران 

صفحه 64:
(2) بر مبناي دریافت وجه نقد صورتحساب ارائه خدمات صادر نمي‌کردد. در تاریخ 19/21/2 مبلغ 0 (به علاوه 723 مالیات و عوارض) بابت خدمات ارائه شده در ماه‌هاي فروردین و اردیبهشت وصول شده است. اظهارنامه ۳ جمع عوادض | ماليات وعوارض مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 600.000 | 600.000 | 1.200.000 کسر مي‌شود: 2 5 5 مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید. مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش 600.000 | 600.000 | 1.200.000 قابل پرداخت 

صفحه 65:
:در صورت ارائه خدمات نقدی رح حساب وجوه نقد حساب در آمد خدمات حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش ‎col‏ دریافت د رآمد خدمات انجام شده طي فروردین ‏و اردیبهشت داد ‎ ‏بدهکار ‏41.200.00 ‏0 ‎ ‏بستانکار ‎40.000.00 ‎0 ‎600.000 ‎600.000 ‎ ‎ ‎ 

صفحه 66:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد 600.000 حساب عوارض فروشٍ 600.000 

صفحه 67:
شرح حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب وجوه نقد بابت پرداخت مالیات بر آرزش افزوده فروش و عوارض فروش به سازمان امورمالياتي کشور طي چك‌هاي‌شماره. بدهکار 600.000 600.000 بستانکار 1.200.00 0 

صفحه 68:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد 00000 | وجوه ند 600.000 600.000 حساب عوار وجوه نقد 0 | و 

صفحه 69:
وار مات صادیانوفروشسخشی|ز محصولات 2 شرکت تولید کنندهاتومبیل دريك دوره مالياتي براي تولید محصول خود کالاها و خدماتي را طي فاکتور به شرح زیر از خارج از کشور خريداري مي نماید .(نرخ مالیات بر ارزش افزوده 715/1 و نرخ عوارض 1 مي باشد) واردات بخشي از نهاده هاي تولیدی اسناد و مدارك كمركي (مبالغبهمیلیونریال) 52 | به ‎ae‏ | ايات | عوارض | ‎FETS‏ ‎alee 2‏ ‎ae 1‏ - ]10000 | 0 | 150 | 150 | 10300 جمع كل 10000 | 0 | 150 | 150 | 10300 مهر كمرك 

صفحه 70:
وار دات صاد وا نوفروثرب خشیاز محصولات ۴ خرید بخشي از نهاده‌هاي توليدي ردیف شرح كالا 1 تزئینات داخلي خودرو جمع کل مهر و امضاء فروشنده صورتحساب خرید ال همین ريال تعداد/| - | 5.000 5.000 مهر و امضاءخریدار مالبات 75 75 عوارض 75 75 جمع مبلغ پس از تخفیفه ماليات و" عوارض 5.150 5.150 

صفحه 71:
وا رات صاد یاتوفروثب خشیاز محصولات2* خرید بخشي از نهاده‌هاي توليدي (مبالغ به میلبون ریال). ۱ تعداد/ جمع مغ پس از تیف ‎=e‏ عقدار عذادت | ‎٠‏ ماليات وعوارض خدمات مونتاژ = 2000 0 30 30 2.060 جمع کل 2.000 0 30 30 2.060 مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاء‌خریدار 

صفحه 72:
وا ر دلت صاد راتوفروثرب خشو از محصولات.2* فروش محصولات توليدي این شرکت طي دوره مالياتي 50 دستگاه خودرو به قیمت هر دستگاه 400 میلیون ریال را طي فاکتور زیر به فروش رسانده است. صور تحساب فروش ‎alle)‏ به ميليون ربال) تعداد/ جمع مبلغ بس از ‎ie‏ شرح كالا ۱ ‎ae‏ | تخفيف | هائيات | موارض | تخفيفه مالات و مقدار : عوارض 1 | خودرويسواري... | 50 }20.000 | - | 300 | 300 | 20600 جمع کل 20.000 | - | 300 | 300 | 20600 عهر و امضاءفروشنده عهر و امضاء‌خریدار 

صفحه 73:
وار دلت صاد راو فروشب خشواز محصولات این شرکت در پایان دوره مالياتي ظرف مهلت مقرره اظهارنامه را به صورت زیر تهیه و تسلیم سازمان امور مالياتي مي نماید. اظهار نامه اظهار میاه میلوروبدل 5 جع مالبات | ‎ee‏ | مالیا وعوارض ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش. 300 300 600 کسر مي‌شودد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد 28 255 18 مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش 45 45 90 قابل پرداخت 

صفحه 74:
دفاقر شركت توليدكننده خودرو دفترروزنامه ‎cr‏ بدهکار بستانکار حساب موجودي کالا و مواد 17.000.000.0 00 حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید 255.000.000 حساب عوارض خرید 255.000.000 حساب وجوه نقد /بستانکاران 17.510.000.00 0 بابت خرید تزئینات داخلي خودرو» خدمات مونتاژ و واردات قطعه به‌طور نقد /نسیه طي فاکتور خرید | شماره ... ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 75:
وجوه نقد/ بستانکاران وجوه نقد / بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 255.000.000 حساب عوارض خرید 255.000.000 

صفحه 76:
شرح حساب وجوه نقد /بدهكاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بایت فروش 50 دستكا نقد/ نسيه طي فاكتور شماره بدهكار 20.600.000.0 00 2 20 00 300.000.000 300.000.000 

صفحه 77:
دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افؤوده خريد وجوه نقد/ بستانكاران سيم حساب عوارض خريد وجوه نقد/ بستانکاران ‎jane‏ حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش جوه نقد/ بدهکاران 3-0( حساب عوارض فروش نقد/ بدهکاران 3,0( 

صفحه 78:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خریدٍ 5.0.000 لیات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000 .حساب عوا, ريد وجوه نقد / بستاذكاران ات فروش 2200000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش مالیات بر ارزش افزوده خريد و نقد وجوه نقد /بدهكاران 2000 300.000.000 حساب عوار = عوارض خرید و نقد 0 ]| وجوه نقد/بدهکاران 300.000.000 

صفحه 79:
فاکتور زیر صادر کند ردیف شرح کالا جمع كل مهر و اعضاء فرو 1 | خودروي سواري.... وار ها صاد يل دوفر وش سخشواز عحصو لات م” صادرات كليه محصولات توليد شده صورتحساب فروش (صادرات) تعداد/ مقدار 50 20000 20000 مهر و امضاءخریدار أكر این شرکت طي دوره مالياتي 50 دستگاه خودرو با قیمت هر دستگاه 400 ميليون ريال را طي (مبالغ به مبليون ‎(bs‏ جمع مبلغ يس از تخفيفء ماليات و عوارض 20000 20000 

صفحه 80:
واردلت صاد راتوفروش_خشیاز محصولات*2* لین شرکت در بایان دوره ماليلتي و ظرف مهلت مقررء اظهارنلمه رالبه صورت زیر تهیه و تسلیم سازمان امهر مالياتي مي نماید مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش کسر می‌شود: مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید. مازاد (کمبود) مالبات خرید و فروش اظهارنامه مالیات 0 255 )255( عوارض 0 255 )255( قابل احتساب به عنوان پیش برداخت(اعتبار) یا قابل استرداد علطن ملو وطل = مالیات و عوارض 0 510 (510) 

صفحه 81:
cm ‏حساب وجوه نقد / بدهكاران‎ ‏حساب فروش‎ ۰ ‏بابت صدور 50 دستگاه خودرو به کشور‎ ‏طي سفارش شماره‎ حساب بدهکاران(وزارت امور اقتصادي و دارایی) حساب مالیا بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خريد بايت درخواست استرداد ماليات و عوارض ازسازمان امور مالياقي كشور دفتر روزنامه بدهكار 20.000.000 510.000.000 بستانکار 80.000. 220 255.000.00 0 255.000.000 

صفحه 82:
حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 00 بدهکاران 255.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد/ بستانکاران ۰ ۰ 55.000.000 ابدهكاران 255.000.000 

صفحه 83:
ردیف شرح كالا جمع کل مهر و امضاء فروشنده 1 خودروي سواري .... تعداد/ مقدار 20 8.000 8.000 وار دلت صاد رانوفروترس خشیاز محصولات > فروش بخشي از محصولات تولید شده 120 120 مهر و امضاءخریدار عوارض 120 120 فرض شود که شرکت تولید کننده اتومبیل » از 50 دستگاه خودروي توليدي در يك دوره مالياتي » تنها تعداد 20 دستگاه خودرو را طي فاکتور زیر بفروشد (مبالغ به مبليون ربال). جمع مبلغ يس از تخفيفء ماليات و عوارض 8.240 8.240 

صفحه 84:
واردات صاد راتوفروشب خشیاز محصولات2* با توجه به ‎GROWL‏ برداخد به هنگام خرید » و مالياتهاي دريافد به هنكام فروش 20 دستكاه از 0 دستكاه توليديء اظهارنامه مالياتي شركت به شرح زير خواهد بود. اظهار نامه ‎(ee‏ ‏میات .| عوادض | ماليات و موارض مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 120 120 240 رود و رد زد )255( | )255( )510( مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش )35( | )35 )270( قابل احتساب به عنوان بيش برداخت (اعتبار)يا قابل استرداد 

صفحه 85:
شرح حساب وجوه نقد/ بدهكاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده حساب عوارض فروش بابت فروش 20 دستگاه خودروي سواري ب‌طور نقد/ نسیه طي فاکتور شمار: دفتر روزنامه بدهکار 8.240.000.00 0 8.000.00 0.000 qO.000. 220 qO.000. 

صفحه 86:
حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 0 ۱ 'حساب يد وجوه نقد/ بستانکاران 0 ۱2 es وجوه نقد/بدهکاران 120.000.000 حساب عوار 1 وجوه نقد /بدهكاران 120.000.000 

صفحه 87:
دفتر روزنامه الف - پیش پرداخت مالياتي(0۵ ‎(OOP‏ فرع حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید ساب هواد ی ويد بابت انتقال مالیات و عوارض خرید به حساب‌های مالیات و عوارض فروش بدهکار Weasevoe ی بستانکار 060.000. 00 ۰ 00 

صفحه 88:
حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 255.000.000 آمالیات بر ارزش افزوده فروش ۰ ۰ 255.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد / بستاذكاران 0 اعوارض فروش 255.000.000 0 

صفحه 89:
ب- درخواست استرداد cr ‏حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش‎ حساب عوارض فروش حساب بدهکاران- وزارت امور اقتصادی و دارایی حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید ‎oes eee‏ بابت درخواست استرداد ماليات‌ها و عوارض خرید بدهکار ینعم ۱۳ ممم ۷۳۷۰ 866.000. 00 2۰ 00 

صفحه 90:
وجوه نقد / بستانكاران نقد/ بستانکاران مالیات بر ارزش افزوده خريد دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افؤوده خريد 0 ببدهكاران و ماليات بر ارزش افزوده فروش 00-01 حساب عوارض خریدٍ ‎reese‏ ان و عوارض فروش 255.000.000 حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش ‎an‏ نقد/ بدهکاران 120.000.000 حساب عوارض فروشٍ 0 أوجوه نقد/ بدهكاران 1200000 

صفحه 91:
فرض مي‌کنيم يك موسسه تولیدی داراي دو کارگاه در تبریز و اصفهان و دفتر مركزي در تهران مي‌باشد. در يك دوره مالياتي این موسسه فعاليتهاي زیر را داشته است : datas oa Pod ‏دفتر مركزي | | کارگاه تبریز | | کارگاه اصفهان‎ ‏هزینه ها‎ 200 20 80 100 ‏پرداخت حقوق‎ 2.800 300 500 2.000 ‏هزينه آب و برق (مشمول)‎ 5.000 - - 5.000 ۲ ‏فروش‎ 

صفحه 92:
8- موسسه با چند محل فعالیت صورتحساب فروش به ترتیب زیر خواهد بود : صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ربال) جمع مبلغ بس ‎"١‏ ‏رديف شرح كالا تب | صيلغ | تخفيف | میات | عوارض | تخفيفمالباتو 2 عوارض 1 كالاق ... - 5.000 - 75 75 5.150 جمع کل 5.000 2 75 75 5.150 مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخریدار 

صفحه 93:
8- موسسه با چند محل فعالیت اظهار نامه دفتر مركزي در پایان دوره مالياتي به شرح زیر خواهد بود. اظهار نامه دفتر مركزي : تملع به میب رویدل 5 م ‎OF a‏ | ماليات و عوارض مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 75 75 150 ار 30 30 60 مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید مازاد(کمبود) مالیات خرید و فروش 45 45 90 قابل پرداخت 

صفحه 94:
اظهارنامه كاركاه تبريز در بايان دوره مالياتي به شرح زبر خواهد بود. اظهار نامه کارگاه میدق به میلوزویدل جع = اد | ماليات وعوارض میات بر ارزش افزوده و عوارض فروش - - - کسر مي‌شود: مت بر اش وه و از ند )7( )6/7 ‎(as)‏ ‏مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش )7 ‎(as) G17)‏ قابل احتساب به عنوان بيش برداخت (اعتبار)يا قابل استرداد 

صفحه 95:
اظهارنامه کار گاه اصفهان در پایان دوره مالياتي به شرح زیر خواهد بود. اظهار نامه کارگاه اصفهان: ملع ب ميليورويلل 1 جمع ‎vie Ge‏ مالیات و عوارض مالیا بر ارزش افزوده و عوارض فروش = - - کسر مي‌شود: مات بر اش زونه و عون خی )5/4( )5/4( )9( مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش )5/4( )5/4( )9( قابل احتساب بهعنوان پیش پرداخت(اعتبار) با قابل استرداد 

صفحه 96:
حساب هزینه حقوق حساب هزینه آب و برق حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید جساب عوازی غريد حساب وجوه نقد ابستانکاران بابت هزینه‌های حقوق و آب و برق 0 ۳ tye ممعم م 

صفحه 97:
وجوه نقد/ بستانكاران تهران ‎oe‏ 000 مت وجوه فقد/ يستاتكاران تهران ‎as‏ 7.500.000 ‎lie‏ ,500.000 30-000:000 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد 

صفحه 98:
حساب وجوه نقد/ بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش ‎YS‏ به‌طور نقد / نسیه بدهکار 5.150.000.00 0 بستانکار 5.000.000.00 0 75.000.000 75.000.000 

صفحه 99:
وجوه قد بستاتكاران تهران توق 7.500.000 اسان ,500.000 Sie ages 7.500.000 ‏یز‎ ‎400000 ‏تیان‎ ‘0.000.000, 0.000.000, دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خریدٍ حساب مالبات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران حساب نقد /بدهكاران 220000 20600000 

صفحه 100:
حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض غريد حساب وجوه نقد بابت يرداخت مازاد ماليات و عوارض فروش به سازمان امور مالياتى كشور طى چک‌های شماره .. 00 مولا م۴۲ م۷ 

صفحه 101:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران ‎[a‏ ارزش افزوده فروش 42.000.000 حساب عوا ريد وجوه نقد/ بستانكاران 0 472 عوارض فروش 30.000.000 حساب مالبات بر ارزش افزوده فروش 000 وجوه نقد / بدهكاران 75.000.000 حساب عوارض اث عوارض خرید و وجوه نقد وجوه نقد/بدهکاران 75.000.000 75.000.000 

صفحه 102:
فرض صي شود شركت باز ركلني للف که‌به خرید و فروش کالاهاي مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض ميبردازد» داراي يبك شعبه مركزي و دو شعبه در شهرهاي مختلف(اصفهان و خوي) است. دفتر مركزيء كالاها را خريداري وبه شعب ارسال مي‌کند و فروش در شعب انجام مي‌شود. حساب‌ها در دفتر مركزي به‌طور متمرکز نگهداري مي‌شود. 

صفحه 103:
معاملات و فعاليت هاي مالي شركت بازركاني الف در طول يك دوره مالياتي به شرح زیر بوده است. دفتر مركزي 100 واحد كالارا به مبلغ 10 ميليارد ريال خريداري و به تناسب بين شعب توزيع مي كند. فروش (بدون احتساب ماليات و عوارض) و هزينه هاى شعب به شرح زير بوده است: هزينه هاي اداري و فروش (مشمول) هزيه هاي اداري و فروش (غير مشمول) شعبه م ركزي 3.000.000.000 300.000.000 350.000.000 شعبه اصفهان 2.500.000.000 1.000.000.000 شعبه خوي 222 0 1.500.000.000 

صفحه 104:
10.000 10.000 0000 0000 مالیات 150 150 مهر و امضاءخریدار عوارض 150 150 (مبالغ به میلیون ریال) جمع مبلغ پس از تخفیفه ماليات و ‎ale‏ ‏10.300 10.300 

صفحه 105:
صورتحساب های فروش دفتر م رکزی و شعب به شرح زير بوده است: صورتحساب فروش (مبالغ به ميا ‎(Je‏ 3.090 45 

صفحه 106:
مالیات و عوارض فروش: دفتر مركزي شعبه اصفهان شعبه خوي جمع ماليات و عوارض ‎iad‏ ‏مالیات و عوارض خرید: دفتر مركزي شعبه اصفهان se جمع مالیات و عوارض خرید مالیات 45.000 37.500 60.000 142.500 152.250 15.000 167.250 24.750 مبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالباتي (pea همان ‏أظهار‎ عوارض 45.000 37.500 60.000 142.500 152.250 15.000 167.250 24.750 جمع 90.000 75.000 120.000 285.000 304.500 30.000 334.500 49.500 

صفحه 107:
حساب موجودي کال حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد /بستانکاران بابت خرید 100 واحد کالا به طور نقد/ نسیه طي فاکتور شماره 10.000.000.0 00 150.000.000 150.000.000 10.300.000.0 00 

صفحه 108:
دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد / بستانكاران:دفترمركزي ت حساب عوارض خريد وجوه نقد / بستانكاران:دفتر م ركزي ۳۳ 

صفحه 109:
حساب هزیينه‌هاي اداري و فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد بابت ثبت هزينههاي اداري و فروش شعبه مركزي حساب هزينههاي اداري و فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد بابت هزينه‌هاي اداري و فروش شعبه اصفهان حساب هزينه‌هاي اداري و فروش حساب وجوه نقد بدهكار 650.000.000 4.500.000 4.500.000 1.000.000.000 15,000,000 15.000.000 1.500,000.000 بستانکار 659.000.000 1.030.000.00 0 1 zoe 000-00 

صفحه 110:
حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید. حساب عوارض خرید. 

صفحه 111:
حساب وجوه نقد/ بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي/ نسیه دفتر مركزي حساب وجوه نقد / بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي/ نسیه شعبه اصفهان حساب وجوه نقد / بدهکاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش اش نقدی / نسبه شعبه خوی بدهکار 3.090.009.00 2.575.000.000 4.120.000.000 بستانکار اللاي .3.000 45.000.000 45.000.000 2.500. 0000 37.500.000 37.500.000 ربا 60.000.000 60.000.000 

صفحه 112:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خريد تاد موارش غريد حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش 

صفحه 113:
شرح حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض غرية بابت انتقال ماليات و عوارض فروش به ماليات و عوارض خريد ۱۴۳۵ 9 ۱۵ ۱ 

صفحه 114:
Wage ‏سس‎ ae مالیات بر ارزش افزوده خريد عوارض خرید حساب مالیات برارزش افزوده خرید. ری حساب عوارض فروشِ ‎Keyes) 142.500.000‏ 10300 

صفحه 115:
0- عملیات پيمانكاري فرض مي‌شود بین شرکت تجاري الفبا و شركت ببمانكاري كاما كه هر دو از مؤديان ثبت نام شده ماليات بر ارزش افزوده هستند قراردادي به مبلغ يك ميليارد ريال منعقد شده باشد و عمليات زير در اولين دوره مالياتي انجام شده باشد. 

صفحه 116:
0- عملیات پيمانكاري عملیات انجام شده توسط شرکت پيمانكاري گاما در اولین دوره مالياتي 1- دریافت پرداخت از شرکت تجاري الفبا به مبلغ 100 ميليون ريال 2- شرکت پيمانکاري گاما درطول دوره مالياتي پرداختهاي زیر را انجام داده است (مبالغ به ربال) — مبلغ ماليات | عوارض حقوق و دستمزد 30.000.000 - - خرید مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام شده 4.000.000 | 600.000 | 600.000 مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام نشده 10.000.000 - - هزینه هاي آب و برق 5.000.000 | 75.000 | 75.000 جمع 0 | 675000 | 675.000 

صفحه 117:
0- عملیات پيمانكاري 3- شرکت پيمانكاري در اواخر دوره صورت وضعيت شماره 1 را به مبلغ 120 ميليون ريال تهيه و براي كارفرما ارسال مي کند و شرکت کارفرما صورت وضعیت مزبور را أید مي کند. (مبالغ به ريال ) ورت وفعي فيج 120.000.00 مبلغ صورت وضعیت 0 مالیات بر ارزش افزوده 1.800.000 عوارض 1.800.000 123.600.00 ‎a oe‏ 

صفحه 118:
اظهارنامه این دوره مالياتي شرکت پيمانكاري گاما به شرح زیر خواهد بود. اظهار نامه (مبالغ به ريال ۳ ۲ = میات | اد | ماليات وعوارض مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 1.800.000 1.800.000 3.600.000 کسر مي‌شود: (1.350.000) | (675.000) | (675.000) Wags ‏مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید‎ مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش 1.125.000 | 1.125.000 | 2.250.000 قابل پرداخت 

صفحه 119:
حساب وجوه نقد شرح حساب بيش دريافتها بدهكار 100.000.000 بستانکار 100.000.000 چون خرید با فروشي انجام نشده استء اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي شود . 

صفحه 120:
وجوه نقد 100.000.000 

صفحه 121:
شرح خساب پیمان در دست اجرا حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید جساب هواری خرید: حساب وجوه نقد/ بستانکاران بابت پرداخت هزینه‌های حقوق و آب و برق و خرید عواد و مسالح بهطور نقد| نسیه بدهکار Rosse ۶9۷۵۰ ۶9۷۵۰ بستانکار ۸۶۳۵ 

صفحه 122:
دفتر کل حساب پیمان در دست اجرا وجوه نقد / بستاذكاران: حقوق 200000 مواد و مصالح 0000 آب و برق 5.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد/ستانکاران 675.000 جات فوارض خرید. 675.000 

صفحه 123:
شرج حساب بدهكاران- شركت تجارى القبا حساب بيش دريافتها حساب سيرده حسن انجام كار حساب بيش برداخت مالیات(تکلیفی پیمان) حساب بيمان در دست اجرا(ييمه) حساب درآمد پیمان حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت ثبت صورتحساب تأیید شده شماره ۱ دفتر روزنامه بدهکار وم 12,000,000 12,000,000 6.000.000 6.000.000 ممم 1 1 

صفحه 124:
دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد/ بستانکاران 675.000 Se le lee 675.000 ‏وجوه نقد/ بستانکاران‎ حساب مالبات بر ارزش افزوده فروشر بدهکاران 1.800.000 حساب عوار 1 بدهکاران 1.800.000 

صفحه 125:
شرح حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد بایت پرداخت مازادملیات بر ارزش افزوده و عوارش به سازمان امور مالیاتی کشور طی جكهاى شماره ... بدهکار 1 1.800.000 ۶۷۵۰ ۶۷۵۰۰ ۳۲۵ 

صفحه 126:
وجوه نقد / بستانکاران وجوه نقد / بستانکاران مالیات بر ارزش افزوده خرید و نقد. عوارض خرید و نقد دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افزوده خربد 0 | ماليات بر ارزش افزوده فروش احساب موارش خرية 0 | عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش ‎٠00‏ بدهكاران 

صفحه 127:
جمع کل مهر و امضاء فروشنده تعداد/ مقدار 80.000.000 80.000.000 1- پرداخت پیش پرداخت به پیمانکار به مبلغ 100.000.000 ريال 2- خرید کالاهاي مشمول به مبلغ 80.000.000 ريال طبق فاكتور زيرة 12000 0 1200.00 0 مهر و امضاء‌خریدار عملیات انجام شده توسط شرکت تجاري الفبا (کارفرما) در اولین دوره مالياتي عوارض 220.00 0 1200.00 0 جمع مبلغ بس از اتخفيفه مالبات و عوارض 82.400.000 82.400.000 

صفحه 128:
0- عملیات پيمانكاري 3- تأیید صورت وضعیت شرکت پيمانكاري کاما خلاصه صورت وضعیت جمع مبلغ پس از شوح کالا ‎as ae i‏ | ماليات عوارض | تخفيف: ماليات و 3 عوارض برداخت صورت 120000 200 00 ا جمع کل 120.000.000 0 1 10 مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاء خریدار 

صفحه 129:
تعداد/ مقدار 0- عملیات پيمانكاري 4- فروش كالا به مبلغ 220.000.000 ریال طبق صورتحساب زبر: 220.000.000 220.000.000 تخفيف مالیات 3300000] - 3300000] - مهر و امضاء‌خریدار عوارض 3.300.000 3.300.000 جمع مبلغ پس از تخفیف» مالیات و عوارض 226.600.000 226.600.000 

صفحه 130:
0- عملیات پيمانكاري شرکت القبا (کارفرم) مابه اتفاوت مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید و فروش را به شرح زیر به سازمان امير مالياتي مي پردازد. اظهار نامه (مبالغ به ریال) 55 مالیات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 3.300.000 کسر مي‌شود: مالیات بر ارزش افزوده و عوارض خرید. تست مازاد (کمبود) مالیات خرید و فروش 300.000 قابل پرداخت عوارض 3.300.000 (3.000.000) 300.000 جع مالیات و عوارض 6.600.000 (6.000.000) 600.000 

صفحه 131:
دفتر روزنامه حساب پیش‌پرداخت‌ها حساب وجوه نقد بایت پیش پرداخت‌به‌ش رکت‌پيمانكاري گاما طي چك شماره.. حساب موجودي کالا/ خرید حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خرید حساب وجوه نقد / بستانکاران خرید کال به‌طور نقد/ نسیه طي چك شماره دفاتر شرکت تجاري الفبا بدهکار 100.000.000 80,000,000 1.200.000 1.200.000 بستانکار 100.000.000 چون خرید با فروشی انجام نشده است. ابن معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده وعوارض نمي ثود. 82.400.000 

صفحه 132:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید وجوه نقد /بستانکاران ‎{pees‏ حساب عوارض خرید. دا 

صفحه 133:
حساب دارايي در جریان تکمیل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید حساب عوارض خريد حساب بستانکاران- شرکت پيمانكاري گام حساب پیش‌برداخت‌ها حساب سپرده حسن انجام کار دريافتي حساب ماليات‌هاي تكليفي برداختني حساب بیمه تكليفي پرداختني بابت صورتحساب شماره 1 شرکت پيمانكاري گاما بدهکار 120.000.00 0 1.800.000 1.800.000 بستانکار 87.600.000 12.000.000 12.000.000 6.000.000 6.000.000 

صفحه 134:
Titles وجوه قد ستاتكاران 70 1.800.000 Tao 1.900.000 دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خريد جات فوارض خرید, 

صفحه 135:
دفتر روزنامه شح حساب وجوه نقد/ بدهكاران حساب فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي/ نسیه كالاي مشمول بدهکار 226.600.000 بستانکار 220.000.00 0 3.300.000 3.300.000 

صفحه 136:
دفتر کل حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید درا ‎TaD‏ ‏يستاتكاران 1.800.000 حساب عوارض خريد ‎rary‏ 7 ‎oie‏ 1.900.000 3.300.000 حساب مالمات بر ارزش افز وجوه حساب ‎Nee‏ ‏وجوه نقد / بدهكاران 3.300.000 

صفحه 137:
دفتر روزنامه فرح حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب مالیات بر ارزش افزوده خرید ساب هوارض غريد حساب وجوه نقد يابت برداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض به سازمان امور مالياتى كشور طى چک‌های شماره ... بدهكار ل 3.300.000 بستانکار Fores 

صفحه 138:
دفتر کل حساب ماليات بر ارزش افزودهخرید ‎itn abo‏ 13200 مالیات بر ارزش افزوده فروش بستنکران 1.800.000 حساب عوارض خرید. وجوه ند / کارا ,7.200.000 وأرفض فروثر بستانکاران ,1.800.000 مس ‏حساب مالیات بر ارزش افزوده فروش مالیات بر ارزش افزوده خرید و نقد 0 ] وجوه نقد/ بدهکاران ‏عوارض خرید و نقد 0 | وجوه نقد/ بدهکاران ‎ ‎ ‎ ‎3.000.000 ‎3.000.000 ‎3.300.000 ‎8.300.000 ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 139:
به پایان آمد این دفتر حکایت همچنان بافیست 

ي 1- :س اد ه (در ش رايطع اد ) مثال اول: فرض مي‌شود يك شركت بازرگاني ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده ،در يك دوره مالياتي كاالهايي را طبق صورتحساب زير از يك فروشنده ثبت نام شده ديگري خريداري كرده است. صورتحساب خريد مشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مبالغ به هزار ريال مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ تعداد مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 1 تلويزيون رنگي .... 4 20.000 2.000 270 270 18.540 2 ضبط صوت .... 5 12.500 1.250 168/750 168/750 11،587/5 32.500 3.250 438/750 438/750 30.127/5 رديف شرح كاال جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -1ساده (در شرايط عادي): :شركت در طي اين دوره مالياتي ،هزينه‌هاي زير را مي‌پردازد شــــرح مبلغ حقوق 9.000.000ريال آب و برق 1.000.000ريال ماليات و عوارض 30.000ريال جمع كل 10.000.000ريال  -1ساده (در شرايط عادي): شركت در طي دوره مالياتي 3دستگاه تلويزيون به مبلغ هر يك 7ميليون ريال و 5دستگاه .ضبط صوت به قيمت هر يك 3.200.000ريال طي صورتحساب زير مي‌فروشد صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مبالغ به هزار ريال مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ تعداد مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 تلويزيون رنگي .... 3 21.000 0 315 315 21.630 2 ضبط صوت .... 5 16.000 0 240 240 16.480 37.000 0 555 555 38.110 رديف شرح كاال جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -1ساده (در شرايط عادي): شركت بازرگاني در پايان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقرر ،اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد . اظهارنامه مبالغ به هزار ريال ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 555 555 1.110 كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد 453/750 453/750 907/5 مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 101/250 101/250 202/5 قابل پرداخت شركت بازرگاني دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب موجودي كاال 29.250.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده 438.750 حساب عوارض خريد 438.750 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت خريد 4دستگاه تلويزيون رنگي و 5دستگاه ضبط‌صوت به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور خريدشماره ... بستانكار 30.127.500 دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 438.750 حساب عوارض خريد 438.750 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب هزينه حقوق 9.000.000 حساب هزينه آب و برق 1.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 15.000 حساب عوارض خريد 15.000 حساب وجوه نقد بابت پرداخت هزينه‌هاي حقوق و آب و برق طي چك شماره ..... بستانكار 10.30.000 دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 438.750 15.000 حساب عوارض خريد 438.750 15.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد /بدهكاران بدهكار بستانكار 38.110.000 حساب فروش 37.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 555.000 حساب عوارض فروش 555.000 بابت فروش 3دستگاه تلويزيون رنگي و 5دستگاه ضبط صوت به‌طور نقد /نسيه طي فاكتور‌شماره ....... دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 438.750 15.000 حساب عوارض خريد 438.750 15.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران 555.000 555.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 555.000 حساب عوارض فروش 555.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 453.750 حساب عوارض خريد 453.750 حساب وجوه نقد 202.500 بابت پرداخت مازاد ماليات‌ها و عوارض دريافتي به‌سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره ....... دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد افزودهخريد ‌ ارزش ‌ وجوهنقد و ماليات‌بر ‌ وجوه نقد و عوارض خريد 555.000 438.750 15.000 ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض خريد 438.750 15.000 عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 555.000 وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران 453.750 453.750 555.000 555.000 بت ام ش ده و س ايرين2- خريد همزماناز م ؤد يانث ‌ن مثال دوم: فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرايط سازمان امور مالياتي ،مؤدي ثبت نام شده مالياتي مي باشد درطول دوره مالياتي عمليات زير را انجام و اقدام به خريد محصوالت لبني از: -1كارخانه ثبت‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده طبق فاكتور زير: مبالغ به هزار ريال صورتحساب خريد مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف شرح كاال تعداد مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 1 شير 300بطري 2.400 0 - - 2.400 پنير 50ك 2.500 0 - - 2.500 ماست 400ك 4.800 0 72 72 4.944 كره 20ك 600 0 9 9 618 10.300 0 81 81 10.462 2 3 4 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -2خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين مثال دوم: فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرايط سازمان امور مالياتي ،مؤدي ثبت نام شده مالياتي مي باشد درطول دوره مالياتي عمليات زير را انجام و اقدام به خريد محصوالت لبني از: -2توليد كننده ثبت نام نشده طبق فاكتور زير: صورتحساب خريد مبالغ به هزار ريال شماره ...... تاريخ ...... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... رديف شرح كاال تعداد /مقدار مبلغ 1 پنير 20ك 1.100 2 ماست 200ك 2.200 جمع مهر و امضاء فروشنده ......... 3.300  -2خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين فرض مي شود لبنيات فروش مقداري از كاالهاي خريداري شده را طي فاكتور زير به فروش رسانده است: صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مبالغ به هزار ريال مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف شرح كاال تعداد مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 1 شير 300 بطري 3.000 0 - - 3.000 2 پنير 70ك 4.500 0 - - 4.500 ماست 600ك 8.500 0 127/5 127/5 755/8 كره 18ك 760 0 11/4 11/4 782/8 760/16 0 138/9 138/9 8/17.037 3 4 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -2خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين لبنيات فروشي در پايان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقرر ،اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد . اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش مبالغ به هزار ريال ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 9/138 9/138 8/277 81 81 162 9/57 9/57 8/115 كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش قابل پرداخت دفاتر لبنيات فروشي دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب موجودي كاال 10.300.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 81.000 حساب عوارض خريد 81.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بستانكار 10.462.000 بابت خريد شير ،پنير ،ماست و كره به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور شماره ............... حساب موجودي كاال حساب وجوه نقد /بستانكاران بابت خريد پنير و ماست به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور شماره ............... 3.300.000 3.300.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 81.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 81.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد بدهكار بستانكار 17.037.800 حساب فروش 16.760.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 138.900 حساب عوارض فروش 138.900 بابت فروش نقدي لبنيات طي فاكتور شماره ........... دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 81.000 حساب عوارض خريد 81.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد 138.900 حساب عوارض فروش وجوه نقد 138.900 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 138.900 حساب عوارض فروش 138.900 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 81.000 حساب عوارض خريد 81.000 حساب وجوه نقد 115.800 بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض دريافتي به سازمان ‌امور مالياتي‌كشور طي چك‌هاي‌شماره ....... دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران افزودهخريد و وجوه‌نقد ‌ ماليات‌بر ارزش‌ 138.900 عوارض خريد و وجوه نقد 81.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 81.000 حساب عوارض خريد 81.000 عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش 138.900 وجوه نقد/بدهكاران 81.000 138.900 138.900 ت وليد و ع رضه ك ا الهايم عافو م شمولب ه ص ورتهمزمان3- مثال سوم: فرض‌ مي‌شود كارخانه توليد كننده محصوالت لبني به عنوان يكي از مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده در طي يك دوره مالياتي با خريد مواد اوليه‌ اقدام به عرضه شير ،پنير ،ماست ،كره ،بستني و ...مي‌نمايد( .فرض بر اين است كه اين كارخانه مواد اوليه‌ را از ساير مؤديان ثبت‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خريداري مي‌نمايد:). صورتحساب خريد مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 10,000 - معاف معاف 10,000 خدمات كنترل كيفيت 1,000 - 15 15 1,030 پاكت‌هاي بسته بندي 5,000 - 75 75 5,150 500 - - - 500 2,000 - 30 30 2,060 500,18 - 120 120 18.740 رديف 1 2 3 4 5 مبالغ به هزار ريال شرح كاال شير شكر لوازم يدكي ماشين آالت جمع كل مهر و امضاء فروشنده تعداد مهر و امضاءخريدار  -3توليد و عرضه كاالهاي معاف و مشمول به صورت همزمان مثال سوم: اگر اين كارخانه در پايان يك دوره مالياتي معادل 10,000هزار ريال ،شير و پنير (جزء كاالهاي معاف است و فروشنده نمي‌تواند هنگام فروش ماليات و عوارض از خريدار دريافت كند ).و 10,000هزار ريال محصوالت لبني مشمول (كره ،ماست ،بستني و )...به مصرف‌كنندگان نهايي فروخته باشد ،ماليات و عوارضي را جمع ًا با نرخ 3درصد بابت فروش محصوالت مشمول دريافت كرده است. مبالغ به هزار ريال صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... شرح كاال رديف 1 شير و پنير 2 فروش مشمول (كره ،ماست ،بستني و )... جمع كل مهر و امضاء فروشنده مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ تعداد مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 10,000 - معاف معاف 10,000 10,000 - 150 150 10,300 000,2 0 - مهر و امضاءخريدار 150 150 300,20  -3توليد و عرضه كاالهاي معاف و مشمول به صورت همزمان كارخانه توليدي محصوالت لبني پس از تعيين كل ماليات‌ها و عوارض پرداختي و دريافتي ،و پيش از تكميل اظهارنامه خود ،بايد ميزان استفاده از كاالها و خدمات خريداري شده براي توليد كاالهاي معاف و مشمول را به صورت شفاف مشخص كند, براي اين كار ،اقدام به نسبت گيري ميزان فروش محصوالت مشمول به كل فروش خود در دوره مالياتي مزبور مي‌نمايد. راه ساده و آسان براي شفافيت ميزان استفاده از كاالها و خدمات خريداري شده سهم محصوالت معاف و مشمول ،استفاده از نسبت فروش محصوالت مشمول به كل فروش(معاف و مشمول) است. = نسبت كاالهاي مشمول =50% 1 2 = فروش محصوالت مشمول كل فروش هزار ر يا ل10.000 هزار ر يا ل20.000 با استفاده از اين رابطه ،سهم ماليات بر ارزش افزوده و عوارض كاالهاي مشمول ‌،به شرح زير محاسبه مي‌شود: ماليات قابل قبول (60.000 عوارض قابل قبول (60.000 ‏ = 50 ‏ = 50 % ‏ % = 50 ‏ % = 50 % ماليات خريد )120.000 عوارض خريد )120.000  -3توليد و عرضه كاالهاي معاف و مشمول به صورت همزمان سرانجام اينكه ماليات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به سازمان امور مالياتي براي دوره مالياتي مربوط به شرح زير خواهد بود: اظهارنامه جمع ماليات و عوارض ماليات عوارض 150 150 300 120 120 240 غير قابل قبول 60 60 120 قابل قبول 60 60 120 90 90 180 ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: كل ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مبالغ به هزار ريال مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش قابل پرداخت دفاتر كارخانه لبنيات دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب موجودي شير 10.000.000 حساب موجودي مواد بسته‌بندي 5.000.000 حساب موجودي شكر 500.000 حساب خدمات كنترل كيفيت 1.000.000 حساب موجودي لوازم يدكي 2.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000 حساب عوارض خريد 120.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت خريد نقدي /نسيه مواد و لوازم يدكي و پرداخت هزينه‌هاي كنترل كيفيت بستانكار 18.740.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد /بدهكاران بدهكار بستانكار 20.300.000 حساب فروش 20.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 150.000 حساب عوارض فروش 150.000 بابت فروش نقدي /نسيه محصوالت دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000 حساب عوارض خريد 120.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران 150.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد /بدهكاران 150.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 150.000 حساب عوارض فروش 150.000 حساب سایر هزينه‌هاي توليدی 120.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000 حساب عوارض خريد 120.000 حساب وجوه نقد 180.000 بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض‌به سازمان‌امورمالياتي كشور طي چك‌هاي‌شماره ............ دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000 هايتوليد وهزينه ‌ ‌ افزودهفروش‌ ‌ ‌ برارزش ‌ ماليات 120.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000 هايتوليد وهزينه ‌ ‌ فروش ‌ عوارض 120.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد عوارض خريد و نقد 150.000 وجوه نقد /بستانكاران حساب عوارض فروش 150.000 وجوه نقد/بدهكاران 150.000 150.000  -4نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي) مثال چهارم: يك فروشگاه زنجيره‌اي در يك دوره مالياتي (سه ماهه) اقالم زير را خريداري كرده است: صورتحساب خريد مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... 2 3 مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض انواع پوشاك 2,000 لوازم خانگي 1,000 5,000 - 30 30 2,060 15 75 15 75 1,030 5,150 8.000 - 120 120 240,8 رديف 1 مبالغ به ميليون ريال شرح كاال تلويزيون( دستگاه ) جمع كل مهر و امضاء فروشنده تعداد 500 مهر و امضاءخريدار خصي 4- ) نحوه م حاسبه در وضعيتاستفاد ه غ ير ش غلي(برداشتش مثال چهارم: فروش فروشگاه طي دوره مالياتي مذكور مبلغ 10,000ميليون ريال بوده است. صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف 1 شرح كاال کاالی ... جمع كل مهر و امضاء فروشنده نام تعداد مبالغ به ميليون ريال مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 10,000 - 150 150 10,300 10,000 - مهر و امضاءخريدار 150 150 10,300 خصي 4- ) نحوه م حاسبه در وضعيتاستفاد ه غ ير ش غلي(برداشتش مثال چهارم: اگر اين فروشگاه تعداد 50دستگاه از تلويزيونهاي خريداري شده را (معادل 500ميليون ريال به قيمت تمام شده) به عنوان پاداش به كاركنان فروشگاه واگذار كند ،مبلغي به عنوان قيمت و ماليات و عوارض متعلقه بابت آن را دريافت نمي‌كند .بنابراين ،فروشگاه، 50عدد از تلويزيونهاي خريداري شده را براي استفاده‌هاي غير شغلي خود مصرف كرده است .در اين حالت مؤدي بايد خود ماليات و عوارض مربوط به پاداش كاركنان را متحمل شود و آنها را به حساب ماليات و عوارض دريافتي بابت فروش منظور كند. صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف 1 شرح كاال مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ تعداد کاالی ... 2تلويزيون به عنوان پاداش (دستگاه) جمع كل مهر و امضاء فروشنده مبالغ به ميليون ريال 50 مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 10,000 - 150 150 10,300 5/7 5/7 515 5/157 5/157 10,815 500 10,500 - مهر و امضاءخريدار  -4نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي) ماليات و عوارض قابل پرداخت در پايان دوره مالياتي اين فروشگاه به شرح زير مي‌باشد: اظهارنامه مبالغ به هزار ريال ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 5/157 5/157 315 كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد ()120 ()120 ()240 مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 5/37 قابل پرداخت 5/37 75 فاكتور فروش دفاتر فروشگاه‌هاي زنجيره اي شاد دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب موجودي كاال 8،000،000،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120،000،000 حساب عوارض خريد 120،000،000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت خريد انواع پوشاك ،لوازم خانگي و تلويزيون به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور خريد شماره .... بستانكار 8،240،000،000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 120.000.000 فاكتور فروش دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد/بدهكاران حساب فروش بدهكار 10،300،000،00 0 بستانكار 10،000،000، 000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 150،000،000 حساب عوارض فروش 150،000،000 خانگيو تلويزيون ‌ ‌ پوشاك،لوازم نقدي/نسيه ‌ بابتفروش ‌ طي فاكتور فروش شماره.......  ...دفتر روزنامه شرح حساب هزينه پاداش بدهكار بستانكار 515،000،000 حساب فروش 500،000،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 7،500،000 حساب عوارض فروش 7،500،000 بابت واگذاري ده دستگاه تلويزيون به كاركنان( به قيمت تمام شده) دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000.000 حساب عوارض خريد 120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران هزينه پاداش 150.000.000 7.500.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد /بدهكاران هزينه پاداش 150.000.000 7.500.000 دفتر روزنامه شرح حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد عوارضدريافتي ‌ بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و چكهاي شماره ....... مالياتيكشور طي ‌ ‌ به سازمان‌امور بدهكار 157،500،00 0 157،500،00 0 بستانكار 120،000،0 00 120،000،0 00 75،000،00 0 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 157.500.000 عوارض خريد و نقد 157.500.000 120.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000 حساب عوارض خريد 120.000.000عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران وجوه نقد/بدهكاران 120.000.000 150.000.000 7.500.000 150.000.000 7.500.000 خدماتحملو ن قلب ار 5- ض مي‌شود شركت حمل و نقل بار به عنوان يكي از مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده در طي يك دوره فر ‌ مالياتي با خريد نهاده‌هايي چون موارد زير اقدام به ارائه خدمات حمل و نقل بار مي‌نمايد( .فرض بر اين است كه اين شر كت خريدهاي خود را از ساير مؤديان ثبت‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خريداري مي‌نمايد:). مبالغ به هزار ريال صورتحساب خريد مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض سوخت* 7.000 - 1.400 700 9.100 خدمات تعمير وسايل نقليه 1.200 - 18 18 1.236 120 - 8/1 8/1 6/123 8.320 - 8/1.419 8/719 8/10.459 رديف 1 2 3 مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ شرح كاال آب ،برق ،تلفن جمع كل مهر و امضاء فروشنده تعداد مهر و امضاءخريدار * سوخت به عنوان كاالي خاص مشمول ماليات 20درصدي و عوارض 10درصدي مي‌باشد و طبق تبصره 4ماده 17قابل احتساب به عنوان اعتبار مالياتي نمي‌باشد. خدماتحملو ن قلب ار 5- اين شركت حمل و نقل بار طي دوره مالياتي درآمدهاي زير را بابت حق الزحمه خدمات باربري ارائه شده به مشتريان خود كسب مي‌نمايد. صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض حق الزحمه ارائه خدمات 30,000 - 450 450 30.900 جمع كل 30,000 - 450 450 30.900 رديف 1 مبالغ به ميليون ريال شرح كاال مهر و امضاء فروشنده تعداد مهر و امضاءخريدار  -5خدمات حمل و نقل بار بنابراين محاسبات و اطالعات مرتبط با ماليات‌هاي خريد و فروش اين شركت در اظهارنامه اين دوره مالياتي (سه ماهه) به قرار زير خواهد بود. اظهارنامه 3ل 3يا ( )م3با3لغب3ه م3يليونر ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 450 450 900 ميشود: كسر ‌ ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد ()8/19 ()8/19 ()6/39 مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 2/430 2/430 4/860 ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش قابل پرداخت دفاتر شركت باربري دفتر روزنامه شرح حساب هزينه سوخت حساب هزينه تعميرات بدهكار بستانكار 7.000.00 0 1.200.00 0 حساب هزينه آب ،برق ،گاز و تلفن 1.200.00 0 حساب هزينه ماليات بر ارزش افزوده خريد 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب هزينه سوخت ( ماليات بر ارزش افزوده خريد و عوارض ) 2.100.00 0 حساب وجوه نقد/بستانكاران هزينههاي سوخت ‌،تعميرات و آب ‌،برق، ‌ بابت انجام 10.459.600 دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب هزينه سوخت(ماليات بر ارزش افزوده خريد و عوارض) وجوه نقد /بستانكاران 2.100.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد /بدهكاران حساب درآمد خدمات باربري بدهكار 30.900.00 0 بستانكار 30.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 450.000 حساب عوارض فروش 450.000 طيفاكتورشماره..... دريافتنقدي درآمد خدمات ‌ ‌ بابت دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران 450.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد /بدهكاران 45.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 450.000 حساب عوارض فروش 450.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب وجوه نقد 860.400 بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض دريافتي به سازمان ‌امور مالياتي‌كشور طي چك‌هاي‌شماره ....... دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران افزودهخريد و وجوه‌نقد ‌ ماليات‌بر ارزش‌ عوارض خريد و وجوه نقد 19.800 ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض خريد 19.800 عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 45.000 وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش 450.000 وجوه نقد/بدهكاران 19.800 19.800 450.000 450.000 خدماتم ستمر 6- ( )1بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاكتور فروش) : ي ك موس سه عض و جامع ه حس ابداران رس مي ايران ب ه عنوان بخش ي از فعاليتهاي خود خدمات حس ابداري مس تمر ب ه برخ ي از مشتريان خود ارائ ه مي‌دهد .براي دوره ماليات ي 1/1ال ي xx13/31/3اي ن خدمات ب ه مبل غ ماه ي 20ميليون ريال مي‌باشد. صورتحساب فروش مشخصات خريدار: نام خريدار ...................... شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ...................... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف شرح كاال تعداد/ مقدار 1 ارائه خدمات حسابداري طي فروردين ،ارديبهشت و خرداد xx13 - جمع كل مهر و امضاء فروشنده تخفيف مبلغ 60.000.00 0 60.000.00 0 - مهر و امضاءخريدار ماليات عوارض 900.00 0 900.00 0 900.00 0 900.00 0 جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 61.800.000 61.800.000 خدماتم ستمر 6- ( )1بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاكتور فروش) : اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 900.000 900.000 1.800.000 - - - 900.000 900.000 1.800.000 كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش قابل پرداخت فاكتور فروش دفاتر مؤسسه حسابرسي دفتر روزنامه شرح حساب بدهكاران بدهكار بستانكار 61.800.000 حساب درآمد خدمات 60.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 900.000 حساب عوارض فروش 900.000 بابت ارسال صورتحساب شماره ..................براي‌ فروردين ،ارديبهشت و خرداد .xx13 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش بدهكاران حساب عوارض فروش بدهكاران 900.000 900.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 900.000 حساب عوارض فروش 900.000 حساب وجوه نقد بابت پرداخت ماليات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروش به سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره ....... بستانكار 1.800.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد وجوه نقد 900.000 بدهكاران حساب عوارض فروش 900.000 بدهكاران 900.000 900.000 خدماتم ستمر 6- ( )2بر مبناي دريافت وجه نقد صورتحساب ارائه خدمات صادر نمي‌گردد .در تاريخ xx13/21/2مبلغ ( 40.000.000به عالوه %3ماليات و عوارض) بابت خدمات ارائه شده در ماه‌هاي فروردين و ارديبهشت وصول شده است. اظهارنامه ماليات ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 600.000 600.000 كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش عوارض - - 600.000 600.000 قابل پرداخت جمع ماليات و عوارض 1.200.000 1.200.000 دفتر روزنامه :در صورت ارائه خدمات نقدي شرح حساب وجوه نقد حساب درآمد خدمات بدهكار 41.200.00 0 بستانكار 40.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 600.000 حساب عوارض فروش 600.000 بابت دريافت درآمد خدمات انجام شده طي فروردين و ارديبهشت .xx13 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد حساب عوارض فروش وجوه نقد 600.000 600.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 600.000 حساب عوارض فروش 600.000 حساب وجوه نقد بابت پرداخت ماليات بر ارزش افزوده فروش و عوارض هايشماره....... چك ‌ كشورطي ‌ ‌ امورمالياتي ‌ فروش به سازمان بستانكار 1.200.00 0 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد وجوه نقد 600.000 وجوه نقد حساب عوارض فروش 600.000 وجوه نقد 600.000 600.000 وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، فرض كنيد يك شركت توليد كننده اتومبيل دريك دوره مالياتي براي توليد محصول خود كاالها و خدماتي را طي فاكتور به شرح زير از خارج از كشور خريداري مي نمايد (.نرخ ماليات بر ارزش افزوده %5/1و نرخ عوارض %5/1مي باشد) واردات بخشي از نهاده هاي توليدی اسناد و مدارك گمركي (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف 1 شرح كاال واردات قطعات به ارزش گمركي جمع كل تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض - 10.000 0 150 150 10.300 10.000 0 150 150 10.300 مهر گمرك وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، خريد بخشي از نهاده‌هاي توليدي صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ 1 تزئينات داخلي خودرو - 5.000 جمع كل مهر و امضاء فروشنده 5.000 مهر و امضاءخريدار تخفيف 0 0 ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 75 75 5.150 75 75 5.150 وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، خريد بخشي از نهاده‌هاي توليدي صورتحساب خريد مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض 1 خدمات مونتاژ - 2.000 0 30 30 2.060 2.000 0 30 30 2.060 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، فروش محصوالت توليدي اين شركت طي دوره مالياتي 50دستگاه خودرو به قيمت هر دستگاه 400ميليون ريال را طي فاكتور زير به فروش رسانده است. صورتحساب فروش مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 خودروي سواري .... 50 20.000 - 300 300 20.600 20.000 - 300 300 20.600 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، اين شركت در پايان دوره مالياتي ظرف مهلت مقرر ،اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد. اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش قابل پرداخت 3ل 3يا ( )م3با3لغب3ه م3يليونر ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 300 300 600 255 255 510 45 45 90 دفاتر شركت توليدكننده خودرو دفتر روزنامه شرح حساب موجودي كاال و مواد بدهكار 17.000.000.0 00 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 255.000.000 حساب عوارض خريد 255.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت خريد تزئينات داخلي خودرو ،خدمات مونتاژ بهطور نقد/نسيه طي فاكتور خريد و واردات قطعه ‌ شماره .... بستانكار 17.510.000.00 0 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد/بدهكاران حساب فروش بدهكار 20.600.000.0 00 بستانكار 20،000،000،0 00 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 300،000،000 حساب عوارض فروش 300،000،000 بهطور بابت فروش 50دستگاه خودروي سواري ‌ نقد /نسيه طي فاكتور شماره ................ دفتر كل وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 255.000.000 حساب عوارض خريد 255.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران 300.000.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد /بدهكاران 300.000.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 300.000.000 عوارض خريد و نقد 255.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000 حساب عوارض خريد 255.000.000عوارض فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش 300.000.000 وجوه نقد/بدهكاران 255.000.000 300.000.000 300.000.000 وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، صادرات كليه محصوالت توليد شده اگر اين شركت طي دوره مالياتي 50دستگاه خودرو با قيمت هر دستگاه 400ميليون ريال را طي فاكتور زير صادر كند صورتحساب فروش(صادرات) مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 خودروي سواري .... 50 20.000 - 0 0 20.000 20.000 - 0 0 20.000 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، اين شركت در پايان دوره مالياتي و ظرف مهلت مقرر ،اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 3ل 3يا ( 3م3يليونر )م3با3لغب3ه ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 0 0 0 255 255 510 ()255 ()255 ()510 قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد دفتر روزنامه حساب وجوه نقد /بدهكاران شرح بدهكار 20.000.000 حساب فروش بستانكار 20.000. 000 بابت صدور 50دستگاه خودرو به كشور ........ طي سفارش شماره .......... حساب بدهكاران(وزارت امور اقتصادي و دارايي) حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد بابت درخواست استرداد ماليات و عوارض ازسازمان امور مالياتي كشور 510.000.000 255.000.00 0 255.000.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000بدهكاران 255.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000بدهكاران 255.000.000 وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، فروش بخشي از محصوالت توليد شده فرض شود كه شركت توليد كننده اتومبيل ،از 50دستگاه خودروي توليدي در يك دوره مالياتي ، تنها تعداد 20دستگاه خودرو را طي فاكتور زير بفروشد صورتحساب فروش مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... (مبالغ به ميليون ريال) رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 خودروي سواري .... 20 8.000 - 120 120 8.240 8.000 - 120 120 8.240 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار وفروش خشياز م حصوالت7- ب وارداتص ادرات ، با توجه به ماليات‌هاي پرداختي به هنگام خريد ،و ماليات‌هاي دريافتي به هنگام فروش 20دستگاه از 50دستگاه توليدي ،اظهارنامه مالياتي شرکت به شرح زير خواهد بود. اظهارنامه ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 3ل 3يا ( 3م3يليونر )م3با3لغب3ه ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 120 120 240 ()255 ()255 ()510 ()135 ()135 ()270 قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد دفتر روزنامه حساب وجوه نقد /بدهكاران شرح حساب فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده حساب عوارض فروش بابت فروش 20دستگاه خودروي سواري به‌طور نقد /نسيه طي فاكتور شماره ........ بدهكار 8.240.000.00 0 بستانكار 8.000.00 0.000 120.000. 000 120.000. 000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000 حساب عوارض خريد 255.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران 120.000.000 120.000.000 دفتر روزنامه الف -پيش‌پرداخت مالياتي()VAT Credit شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000 حساب عوارض فروش 120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد بابت انتقال ماليات و عوارض خريد به حساب‌هاي ماليات و عوارض فروش بستانكار 120.000. 000 120.000. 000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 135.000.000 255.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000عوارض فروش 135.000.000 255.000.000 دفتر روزنامه ب -درخواست استرداد شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000 حساب عوارض فروش 120.000.000 حساب بدهكاران -وزارت امور اقتصادي و دارايي 270.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد بابت درخواست استرداد ماليات‌ها و عوارض خريد بستانكار 255.000. 000 255.000. 000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران 255.000.000بدهكاران و ماليات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000 حساب عوارض خريد 255.000.000بدهكاران و عوارض فروش 255.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بدهكاران 120.000.000 120.000.000 حساب عوارض فروش عوارض خريد 120.000.000وجوه نقد /بدهكاران 120.000.000  -8موسسه با چند محل فعاليت فرض مي‌كنيم يك موسسه توليدی داراي دو کارگاه در تبريز و اصفهان و دفتر مركزي در تهران مي‌باشد .در يك دوره مالياتي اين موسسه فعاليتهاي زير را داشته است : 3ل 3يا ( )م3با3لغب3ه م3يليونر دفتر مركزي هزينه ها پرداخت حقوق فروش هزينه آب و برق (مشمول) فروش کارگاه تبريز کارگاه اصفهان جمع 100 80 20 200 2.000 500 300 2.800 5.000 - - 5.000  -8موسسه با چند محل فعاليت صورتحساب فروش به ترتيب زير خواهد بود : صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 كاالی ... - 5.000 - 75 75 5.150 5.000 - 75 75 5.150 جمع كل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -8موسسه با چند محل فعاليت اظهارنامه دفتر مرکزي در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود. اظهارنامه دفتر مركزي : ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش قابل پرداخت 3ل 3يا ( )م3با3لغب3ه م3يليونر ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 75 75 150 30 30 60 45 45 90  -8موسسه با چند محل فعاليت اظهارنامه کارگاه تبريز در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود. اظهارنامه کارگاه تبريز: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 3ل 3يا ( 3م3يليونر )م3با3لغب3ه ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض - - - ()5/7 ()5/7 ()15 ()5/7 ()5/7 ()15 قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد  -8موسسه با چند محل فعاليت اظهارنامه کارگاه اصفهان در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود. اظهارنامه کارگاه اصفهان: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش 3ل 3يا ( 3م3يليونر )م3با3لغب3ه ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض - - - ()5/4 ()5/4 ()9 ()5/4 ()5/4 ()9 قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد دفاتر موسسه با چند محل فعاليت دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب هزينه حقوق 200.000.000 حساب هزينه آب و برق 2.800.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 42.000.000 حساب عوارض خريد 42.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت هزينه‌هاي حقوق و آب و برق بستانكار 3.084.000.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران :تهران 7.500.000 تبريز 4.500.000 اصفهان 30.000.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران :تهران 7.500.000 تبريز 4.500.000 اصفهان 30.000.000 دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد /بدهكاران حساب فروش بدهكار 5.150.000.00 0 بستانكار 5.000.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 75.000.000 حساب عوارض فروش 75.000.000 بهطور نقد /نسيه بابت فروش كاال ‌ دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران :تهران 7.500.000 تبريز 4.500.000 اصفهان 30.000.000 وجوه نقد /بستانكاران :تهران 7.500.000 تبريز 4.500.000 اصفهان 30.000.000 حساب عوارض خريد حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران 75.000.000 75.000.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 75.000.000 حساب عوارض فروش 75.000.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 42.000.000 حساب عوارض خريد 30.000.000 حساب وجوه نقد 78.000.000 بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض فروش به سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره ................. دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران وجوه نقد /بستانكاران افزودهخريد و وجوه‌نقد ‌ مالياتبر ارزش‌ ‌ عوارض خريد و وجوه نقد 75.000.000 42.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض خريد 42.000.000عوارض فروش 12.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 75.000.000وجوه نقد/بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران 42.000.000 30.000.000 75.000.000 75.000.000  :ش عب9- فرض م ي شود شرکت بازرگان ي ال ف که ب ه خري د و فروش کاالهاي مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض مي‌پردازد ،داراي ي ک شعب ه مرکزي و دو شعب ه در شهرهاي مختل ف(اص فهان و خوي) اس ت .دفت ر مرکزي ،کااله ا را حسابها ‌ خريداري و به شعب ارسال مي‌کند و فروش در شعب انجام مي‌شود. در دفتر مرکزي به‌طور متمرکز نگهداري مي‌شود. 102  -9شعب : معامالت و فعاليت هاي مالي شرکت بازرگاني الف در طول يک دوره مالياتي به شرح زير بوده است. دفتر مرکزي 100واحد کاال را به مبلغ 10ميليارد ريال خريداري و به تناسب بين شعب توزيع مي کند. فروش (بدون احتساب ماليات و عوارض) و هزينه های شعب به شرح زير بوده است: فعاليت فروش هزينه هاي اداري و فروش (مشمول) هزيه هاي اداري و فروش (غير مشمول) شعبه مرکزي شعبه اصفهان شعبه خوي 3.000.000.000 2.500.000.000 4.000.000.000 300.000.000 1.000.000.000 --- 350.000.000 ---- 1.500.000.000  -9شعب : صورتحساب كاالهاي خريداري شده به ترتيب زير خواهد بود : صورتحساب خريد مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... (مبالغ به ميليون ريال) مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ رديف شرح كاال تعداد/ مقدار مبلغ تخفيف ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 1 کاالي A 100 10.000 0000 150 150 10.300 10.000 0000 150 150 10.300 جمع کل مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -9شعب : صورتحساب های فروش دفتر مرکزی و شعب به شرح زير بوده است: صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال) رديف شرح كاال تعداد/ مقدار 1 كاالی ... - مبلغ ماليات تخفيف عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض 45 3.090 دفتر مرکزی 3.000 45 - شعبه اصفهان 1 - كاالی ... 2.500 - 5/37 2.575 5/37 شعبه خوی 1 كاالی ... - 4.000 - 60 60 4.120  -9شعب : شرح اظهارنامه (مبالغ به هزار ريال ) ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض فروش: دفتر مرکزي شعبه اصفهان شعبه خوي 45.000 45.000 90.000 60.000 60.000 120.000 37.500 جمع ماليات و عوارض فروش 142.500 37.500 142.500 75.000 285.000 ماليات و عوارض خريد: دفتر مرکزي شعبه اصفهان خوي 152.250 15.000 -- 152.250 15.000 -- 304.500 30.000 -- جمع ماليات و عوارض خريد 167.250 167.250 334.500 24.750 24.750 49.500 مازاد (کمبود) ماليات خريد بر فروش مبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالياتي 106 دفاتر شركت بازرگاني الف دفتر روزنامه شرح حساب موجودي كاال بدهكار 10.000.000.0 00 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 150.000.000 حساب عوارض خريد 150.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران بابت خريد 100واحد كاال به طور نقد /نسيه طي فاكتور شماره ...................... بستانكار 10.300.000.0 00 دفتر كل وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 150.000.000 حساب عوارض خريد 150.000.000 شرح دفتر روزنامه هزينههاي اداري و فروش ‌ حساب حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد بدهكار 650.000.000 4.500.000 4.500.000 هزينههاي اداري و فروش شعبه مركزي ‌ بابت ثبت هزينههاي اداري و فروش ‌ حساب حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد حساب وجوه نقد 659.000.000 1.000.000.000 15.000.000 15.000.000 هزينههاي اداري و فروش شعبه اصفهان ‌ بابت هزينههاي اداري و فروش ‌ حساب بستانكار 1.500.000.000 1.030.000.00 0 1.500.000.00 0 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد /بدهكاران شرح دفتر روزنامه حساب فروش بدهكار 3.090.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي /نسيه دفتر مركزي حساب وجوه نقد /بدهكاران حساب فروش 2.575.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي /نسيه شعبه اصفهان حساب وجوه نقد /بدهكاران حساب فروش حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش حساب عوارض فروش بابت فروش نقدي /نسيه شعبه خوي 4.120.000.000 بستانكار 3.000.000.00 0 45.000.000 45.000.000 2.500.000.00 0 37.500.000 37.500.000 4.000.000.00 0 60.000.000 60.000.000 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 حساب عوارض خريد حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌خوي 45.000.000 37.500.000 60.000.000 حساب عوارض فروش وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌خوي 45.000.000 37.500.000 60.000.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 142.500.000 حساب عوارض فروش 142.500.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 142.500.000 حساب عوارض خريد 142.500.000 بابت انتقال ماليات و عوارض فروش به ماليات و عوارض خريد بستانكار دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي وجوه نقد -دفتر مركزي وجوه نقد -شعبه اصفهان 150.000.000 4.500.000 15.000.000 ماليات بر ارزش افزوده فروش 17.000.000 حساب عوارض خريد عوارض فروش 142.500.000 142.500.000 17.000.000 ماليات بر ارزش افزوده خريد عوارض خريد حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 142.500.000 وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌خوي 45.000.000 37.500.000 60.000.000 حساب عوارض فروش 142.500.000 وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌خوي 45.000.000 37.500.000 60.000.000  -10عمليات پيمانکاري فرض مي‌شود بين شركت تجاري الفبا و شركت پيمانكاري گاما كه هر دو از مؤديان ثبت نام شده ماليات بر ارزش افزوده هستند قراردادي به مبلغ يك ميليارد ريال منعقد شده باشد و عمليات زير در اولين دوره مالياتي انجام شده باشد.  -10عمليات پيمانکاري عمليات انجام شده توسط شرکت پيمانکاري گاما در اولين دوره مالياتي -1دريافت پيش پرداخت از شركت تجاري الفبا به مبلغ 100ميليون ريال -2شركت پيمانكاري گاما درطول دوره مالياتي پرداختهاي زير را انجام داده است (مبالغ به ريال ) شـــــرح مبلغ ماليات عوارض حقوق و دستمزد 30.000.000 - - خريد مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام شده 4.000.000 600.000 600.000 مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام نشده 10.000.000 - - هزينه هاي آب و برق 5.000.000 75.000 75.000 جمع 85.000.000 675.000 675.000  -10عمليات پيمانکاري - 3شركت پيمانكاري در اواخر دوره صورت وضعيت شماره 1را به مبلغ 120ميليون ريال تهيه و براي كارفرما ارسال مي كند و شركت كارفرما صورت وضعيت مزبور را تأييد مي كند. (مبالغ به ريال ) صورت وضعيت شـــــرح مبلغ صورت وضعيت مبلغ 120.000.00 0 ماليات بر ارزش افزوده 1.800.000 عوارض 1.800.000 جمع 123.600.00 0  -10عمليات پيمانکاري اظهارنامه اين دوره مالياتي شرکت پيمانکاري گاما به شرح زير خواهد بود. اظهارنامه (مبالغ به ريال) ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش ميشود: كسر ‌ ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 1.800.000 1.800.000 3.600.000 ()675.000 ()675.000 ()1.350.000 1.125.000 1.125.000 2.250.000 قابل پرداخت دفاتر شركت پيمانكاري دفتر روزنامه شرح حساب وجوه نقد دريافتها ‌ پيش ‌ حساب بدهكار بستانكار 100.000.000 100.000.000 چون خريد يا فروشي انجام نشده است ،اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي شود . دفتر كل حساب پيش‌دريافت‌ها وجوه نقد 100.000.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب پيمان در دست اجرا 85.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 675.000 حساب عوارض خريد 675.000 حساب وجوه نقد /بستانكاران بابت پرداخت هزينه‌هاي حقوق و آب و برق و خريد مواد و مصالح به‌طور نقد /نسيه بستانكار 86.350.000 دفتر كل وجوه نقد/بستانكاران:حقوق مواد و مصالح آب و برق وجوه نقد/بستانكاران وجوه نقد/بستانكاران حساب پيمان در دست اجرا 30.000.000 50.000.000 5.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 675.000 حساب عوارض خريد 675.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب بدهكاران -شركت تجاري الفبا 87.600.000 حساب پيش‌دريافت‌ها 12.000.000 حساب سپرده حسن انجام كار 12.000.000 حساب پيش‌پرداخت ماليات(تكليفي پيمان) 6.000.000 حساب پيمان در دست اجرا(بيمه) 6.000.000 بستانكار حساب درآمد پيمان 120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 1.800.000 حساب عوارض فروش 1.800.000 بابت ثبت صورتحساب تأييد شده شماره 1 دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 675.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 675.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش بدهكاران حساب عوارض فروش بدهكاران 1.800.000 1.800.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 1.800.000 حساب عوارض فروش 1.800.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 675.000 حساب عوارض خريد 675.000 حساب وجوه نقد 2.250.000 بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض به سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره ............. دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران 675.000 ماليات بر ارزش افزوده فروش 675.000 حساب عوارض خريد وجوه نقد /بستانكاران 675.000 عوارض فروش 675.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 1.800.000بدهكاران 1.800.000 حساب عوارض فروش عوارض خريد و نقد 1.800.000 بدهكاران 1.800.000  -10عمليات پيمانکاري عمليات انجام شده توسط شرکت تجاري الفبا (کارفرما) در اولين دوره مالياتي -1پرداخت پيش پرداخت به پيمانکار به مبلغ 100.000.000ريال -2خريد کاالهاي مشمول به مبلغ 80.000.000ريال طبق فاکتور زير: صورتحساب خريد مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... رديف شرح كاال 1 خريد جمع کل مهر و امضاء فروشنده مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ تعداد/ مقدار جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض مبلغ تخفيف ماليات عوارض 80.000.000 - 1.200.00 0 1.200.00 0 82.400.000 80.000.000 - 1.200.00 0 1.200.00 0 82.400.000 مهر و امضاءخريدار  -10عمليات پيمانکاري -3تأييد صورت وضعيت شرکت پيمانکاري گاما خالصه صورت وضعيت رديف شرح كاال 1 تعداد/ مقدار تخفيف مبلغ ماليات عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض پرداخت صورت وضعيت 120.000.000 123.600.00 1.800.00 1.800.00 0 0 0 جمع کل 120.000.000 123.600.00 1.800.00 1.800.00 0 0 0 مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار  -10عمليات پيمانکاري -4فروش کاال به مبلغ 220.000.000ريال طبق صورتحساب زير: صورتحساب فروش مشخصات خريدار: نام خريدار ............. شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............ مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... تعداد/ مقدار رديف شرح كاال 1 فروش 220.000.000 جمع کل 220.000.000 مهر و امضاء فروشنده مبلغ تخفيف ماليات - 3.300.000 226.600.000 3.300.000 - 3.300.000 226.600.000 3.300.000 مهر و امضاءخريدار عوارض جمع مبلغ پس از تخفيف ،ماليات و عوارض  -10عمليات پيمانکاري شرکت الفبا (کارفرما) مابه التفاوت ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد و فروش را به شرح زير به سازمان امور مالياتي مي پردازد. اظهارنامه (مبالغ به ريال) ماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش ماليات عوارض جمع ماليات و عوارض 3.300.000 3.300.000 6.600.000 ()3.000.000 () 3.000.000 ()6.000.000 300.000 300.000 600.000 قابل پرداخت دفاتر شركت تجاري الفبا دفتر روزنامه پرداختها ‌ پيش ‌ حساب شرح بدهكار 100.000.000 حساب وجوه نقد بستانكار 100.000.000 پيمانكاريگاما طي چك شماره....... ‌ شركت ‌ پرداخت ‌ به ‌ پيش بابت ‌ ‌ چون خريد يا فروشي انجام نشده است ،اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و نميشود. چون خريد يا فروشي انجام نشده است ،اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض ‌ نميشود. عوارض ‌ حساب موجودي كاال /خريد حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد حساب وجوه نقد /بستانكاران بهطور نقد /نسيه طي چك شماره .............. بابت خريد كاال ‌ 80.000.000 1.200.000 1.200.000 82.400.000 دفتر كل وجوه نقد/بستانكاران وجوه نقد/بستانكاران حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 1.200.000 حساب عوارض خريد 1.200.000 دفتر روزنامه حساب دارايي در جريان تكميل شرح بدهكار 120.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 1.800.000 حساب عوارض خريد 1.800.000 بستانكار حساب بستانكاران -شركت پيمانكاري گاما 87.600.000 پرداختها ‌ پيش ‌ حساب 12.000.000 حساب سپرده حسن انجام كار دريافتي 12.000.000 حساب ماليات‌هاي تكليفي پرداختني 6.000.000 حساب بيمه تكليفي پرداختني 6.000.000 بابت صورتحساب شماره 1شركت پيمانكاري گاما دفتر كل وجوه نقد/بستانكاران بستانكاران وجوه نقد/بستانكاران بستانكاران 134 1.200.000 1.800.000 1.200.000 1.800.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد دفتر روزنامه حساب وجوه نقد /بدهكاران شرح حساب فروش بدهكار 226.600.000 بستانكار 220.000.00 0 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 3.300.000 حساب عوارض فروش 3.300.000 بابت فروش نقدي /نسيه كاالي مشمول دفتر كل وجوه نقد/بستانكاران بستانكاران وجوه نقد/بستانكاران بستانكاران 1.200.000 1.800.000 1.200.000 1.800.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد حساب عوارض خريد حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش وجوه نقد /بدهكاران حساب عوارض فروش وجوه نقد /بدهكاران 3.300.000 3.300.000 دفتر روزنامه شرح بدهكار حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 3.300.000 حساب عوارض فروش 3.300.000 بستانكار حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 3.000.000 حساب عوارض خريد 3.000.000 حساب وجوه نقد 600.000 بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض به سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره ............. دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد وجوه نقد /بستانكاران بستانكاران 1.200.000 1.800.000 وجوه نقد /بستانكاران بستانكاران 1.200.000 1.800.000 ماليات بر ارزش افزوده فروش 3.000.000 حساب عوارض خريد عوارض فروش 3.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 3.300.000وجوه نقد /بدهكاران 3.300.000 حساب عوارض فروش عوارض خريد و نقد 3.300.000 وجوه نقد /بدهكاران 3.300.000 به پايان آمد اين دفتر حکايت همچنان باقيست