محاسبات و حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

محاسبات و حسابداری مالیات بر ارزش افزوده

اسلاید 1: محاسبات و حسابداري ماليات بر ارزش افزوده

اسلاید 2: 1- ساده (در شرايط عادي):مثال اول: فرض مي‌شود يك شركت بازرگاني ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده، در يك دوره مالياتي كالاهايي را طبق صورتحساب زير از يك فروشنده ثبت نام شده ديگري خريداري كرده است.صورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده:نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده:نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده:نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده:نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1تلويزيون رنگي ....420.0002.00027027018.5402ضبط صوت ....512.5001.250168/750168/75011،587/5جمع كلجمع كلجمع كل32.5003.250438/750438/75030.127/5مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال

اسلاید 3: شركت در طي اين دوره مالياتي، هزينه‌هاي زير را مي‌پردازد:1- ساده (در شرايط عادي):مبلغشــــرح9.000.000 ريالحقوق1.000.000 ريالآب و برق30.000 ريالماليات و عوارض10.000.000 ريالجمع كل

اسلاید 4: شركت در طي دوره مالياتي 3 دستگاه تلويزيون به مبلغ هر يك 7 ميليون ريال و 5 دستگاه ضبط صوت به قيمت هر يك 3.200.000 ريال طي صورتحساب زير مي‌فروشد.صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1تلويزيون رنگي ....321.00021.000031531521.6302ضبط صوت ....516.00016.000024024016.480جمع كلجمع كلجمع كل37.00037.000055555538.110مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال1- ساده (در شرايط عادي):

اسلاید 5: شركت بازرگاني در پايان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقرر، اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد .مبالغ به هزار ريال1- ساده (در شرايط عادي):

اسلاید 6: شركت بازرگاني دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي كالا29.250.000حساب ماليات بر ارزش افزوده438.750حساب عوارض خريد438.750 حساب وجوه نقد/بستانكاران30.127.500بابت خريد 4 دستگاه تلويزيون رنگي و 5 دستگاه ضبط‌صوت به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور خريدشماره ...

اسلاید 7: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 حساب عوارض خريد

اسلاید 8: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب هزينه حقوق9.000.000 حساب هزينه آب و برق 1.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد15.000حساب عوارض خريد15.000 حساب وجوه نقد 10.30.000بابت پرداخت هزينه‌هاي حقوق و آب و برقطي چك شماره .....

اسلاید 9: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 وجوه نقد 15.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 وجوه نقد 15.000حساب عوارض خريد

اسلاید 10: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران 38.110.000 حساب فروش 37.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 555.000 حساب عوارض فروش 555.000بابت فروش 3 دستگاه تلويزيون رنگي و 5 دستگاه ضبطصوت به‌طور نقد/ نسيه طي فاكتور ‌شماره .......

اسلاید 11: دفتر كلوجوه نقد/بدهكاران 555.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/بدهكاران 555.000حساب عوارض فروشوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 وجوه نقد 15.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 438.750 وجوه نقد 15.000حساب عوارض خريد

اسلاید 12: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش555.000حساب عوارض فروش555.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 453.750 حساب عوارض خريد 453.750 حساب وجوه نقد202.500بابت پرداخت مازاد ماليات‌ها و عوارض دريافتي به‌سازمانامور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره .......

اسلاید 13: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 438.750وجوه نقد 15.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 453.750حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 438.750وجوه نقد 15.000عوارض فروش 453.750حساب عوارض خريدوجوه‌نقد و ماليات‌بر ارزش‌افزوده‌خريد 555.000وجوه نقد/بدهكاران 555.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد و عوارض خريد 555.000وجوه نقد/بدهكاران 555.000حساب عوارض فروش

اسلاید 14: مثال دوم: فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرايط سازمان امور مالياتي، مؤدي ثبت نام شده مالياتي مي باشد درطول دوره مالياتي عمليات زير را انجام و اقدام به خريد محصولات لبني از:1- كارخانه ثبت‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده طبق فاكتور زير:2- خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرينصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده: نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1شير300 بطري2.4000--2.4002پنير50ك2.5000--2.5003ماست400ك4.800072724.9444كره20ك600099618جمع كلجمع كلجمع كل10.3000818110.462مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال

اسلاید 15: مثال دوم: فرض مي شود لبنيات فروشي الف كه طبق شرايط سازمان امور مالياتي، مؤدي ثبت نام شده مالياتي مي باشد درطول دوره مالياتي عمليات زير را انجام و اقدام به خريد محصولات لبني از:2- توليد كننده ثبت نام نشده طبق فاكتور زير:صورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدشماره ...... تاريخ ......مشخصات فروشنده :نام فروشنده .........شماره ...... تاريخ ......مشخصات فروشنده :نام فروشنده .........شماره ...... تاريخ ......مشخصات فروشنده :نام فروشنده .........شماره ...... تاريخ ......مشخصات فروشنده :نام فروشنده .........رديفشرح كالاتعداد /مقدارمبلغ1پنير20 ك1.1002ماست200ك2.200جمعجمعجمع3.300مهر و امضاء فروشنده .........مهر و امضاء فروشنده .........مهر و امضاء فروشنده .........مهر و امضاء فروشنده .........مبالغ به هزار ريال2- خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين

اسلاید 16: فرض مي شود لبنيات فروش مقداري از كالاهاي خريداري شده را طي فاكتور زير به فروش رسانده است:صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1شير300 بطري3.0000--3.0002پنير70ك4.5000--4.5003ماست600ك8.5000127/5127/5755/84كره18ك 760011/411/4 782/8جمع كلجمع كلجمع كل760/160138/9138/9 8/17.037مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال2- خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين

اسلاید 17: لبنيات فروشي در پايان دوره سه ماهه ظرف مهلت مقرر، اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد .مبالغ به هزار ريال2- خريد همزمان از مؤديان ثبت‌نام شده و سايرين

اسلاید 18: دفاتر لبنيات فروشي دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي كالا10.300.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد81.000حساب عوارض خريد 81.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران10.462.000بابت خريد شير، پنير، ماست و كره به‌طور نقد/نسيهطي فاكتور شماره ...............حساب موجودي كالا3.300.000 حساب وجوه نقد/ بستانكاران3.300.000بابت خريد پنير و ماست به‌طور نقد/نسيهطي فاكتور شماره ...............

اسلاید 19: دفتر كل وجوه نقد/ بستانكاران 81.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 81.000حساب عوارض خريد

اسلاید 20: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد17.037.800 حساب فروش 16.760.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش138.900 حساب عوارض فروش 138.900بابت فروش نقدي لبنيات طي فاكتور شماره ...........

اسلاید 21: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 81.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد 138.900حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 81.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد 138.900 حساب عوارض فروش

اسلاید 22: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 138.900حساب عوارض فروش 138.900 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 81.000 حساب عوارض خريد 81.000 حساب وجوه نقد 115.800بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض دريافتي به سازمان‌امور مالياتي‌كشور طي چك‌هاي ‌شماره .......

اسلاید 23: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 81.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 81.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 81.000عوارض فروش 81.000حساب عوارض خريدماليات‌بر ارزش‌افزوده‌خريد و وجوه‌نقد 138.900وجوه نقد/بدهكاران 138.900حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد و وجوه نقد 138.900وجوه نقد/بدهكاران 138.900حساب عوارض فروش

اسلاید 24: مثال سوم: فرض‌ مي‌شود كارخانه توليد كننده محصولات لبني به عنوان يكي از مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده در طي يك دوره مالياتي با خريد مواد اوليه‌ اقدام به عرضه شير، پنير، ماست، كره، بستني و ... مي‌نمايد. (فرض بر اين است كه اين كارخانه مواد اوليه‌ را از ساير مؤديان ثبت ‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خريداري مي‌نمايد.): 3- توليد و عرضه كالاهاي معاف و مشمول به صورت همزمانصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1شير 10,000-معافمعاف10,0002خدمات كنترل كيفيت1,000-15151,0303پاكت‌هاي بسته بندي5,000-75755,1504شكر500---5005لوازم يدكي ماشين آلات 2,000-30302,060جمع كلجمع كلجمع كل500,18-12012018.740مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال

اسلاید 25: مثال سوم: اگر اين كارخانه در پايان يك دوره مالياتي معادل 10,000 هزار ريال، شير و پنير (جزء كالاهاي معاف است و فروشنده نمي‌تواند هنگام فروش ماليات و عوارض از خريدار دريافت كند.) و 10,000 هزار ريال محصولات لبني مشمول (كره، ماست، بستني و ...) به مصرف‌كنندگان نهايي فروخته باشد، ماليات و عوارضي را جمعاً با نرخ 3 درصد بابت فروش محصولات مشمول دريافت كرده است. صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1شير و پنير10,000-معافمعاف10,0002فروش مشمول (كره، ماست، بستني و ...)10,000-15015010,300جمع كلجمع كلجمع كل000,20-150150300,20مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال3- توليد و عرضه كالاهاي معاف و مشمول به صورت همزمان

اسلاید 26: كارخانه توليدي محصولات لبني پس از تعيين كل ماليات‌ها و عوارض پرداختي و دريافتي، و پيش از تكميل اظهارنامه خود، بايد ميزان استفاده از كالاها و خدمات خريداري شده براي توليد كالاهاي معاف و مشمول را به صورت شفاف مشخص كند, براي اين كار، اقدام به نسبت گيري ميزان فروش محصولات مشمول به كل فروش خود در دوره مالياتي مزبور مي‌نمايد.3- توليد و عرضه كالاهاي معاف و مشمول به صورت همزمان

اسلاید 27: راه ساده و آسان براي شفافيت ميزان استفاده از كالاها و خدمات خريداري شده سهم محصولات معاف و مشمول، استفاده از نسبت فروش محصولات مشمول به كل فروش(معاف و مشمول) است. با استفاده از اين رابطه، سهم ماليات بر ارزش افزوده و عوارض كالاهاي مشمول،‌ به شرح زير محاسبه مي‌شود:فروش محصولات مشمولكل فروشنسبت كالاهاي مشمول =10.000 هزار ريال20.000 هزار ريال12==50%ماليات خريد=ماليات قابل قبول50%120.000)=(60.00050%عوارض خريد=عوارض قابل قبول50%120.000)=(60.00050%

اسلاید 28: سرانجام اينكه ماليات بر ارزش افزوده قابل پرداخت به سازمان امور مالياتي براي دوره مالياتي مربوط به شرح زير خواهد بود:مبالغ به هزار ريال3- توليد و عرضه كالاهاي معاف و مشمول به صورت همزمان

اسلاید 29: دفاتر كارخانه لبنيات دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي شير10.000.000حساب موجودي مواد بسته‌بندي5.000.000حساب موجودي شكر500.000حساب خدمات كنترل كيفيت 1.000.000حساب موجودي لوازم يدكي2.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000حساب عوارض خريد 120.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران18.740.000بابت خريد نقدي/ نسيه مواد و لوازم يدكي و پرداخت هزينه‌هاي كنترل كيفيت

اسلاید 30: دفتر كل وجوه نقد/ بستانكاران 120.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 120.000حساب عوارض خريد

اسلاید 31: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران20.300.000 حساب فروش20.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش150.000 حساب عوارض فروش150.000بابت فروش نقدي/ نسيه محصولات

اسلاید 32: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 120.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بدهكاران 150.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 120.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بدهكاران 150.000 حساب عوارض فروش

اسلاید 33: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش150.000حساب عوارض فروش 150.000حساب سایر هزينه‌هاي توليدی120.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد120.000 حساب عوارض خريد120.000 حساب وجوه نقد180.000بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض‌بهسازمان‌امورمالياتي كشور طي چك‌هاي‌شماره ............

اسلاید 34: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 120.000ماليات‌برارزش‌افزوده‌فروش‌وهزينه‌هاي‌توليد 120.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدعوارض خريد و نقد 150.000وجوه نقد/بدهكاران 150.000حساب عوارض فروشوجوه نقد/ بستانكاران 120.000عوارض فروش‌وهزينه‌هاي‌توليد 120.000حساب عوارض خريدماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 150.000وجوه نقد/ بستانكاران 150.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش

اسلاید 35: مثال چهارم: يك فروشگاه زنجيره‌اي در يك دوره مالياتي (سه ماهه) اقلام زير را خريداري كرده است:4- نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي)صورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1انواع پوشاك 2,000-30302,0602لوازم خانگي1,000-15151,0303تلويزيون( دستگاه )5005,000-75755,150جمع كلجمع كلجمع كل8.000-120120240,8مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به ميليون ريال

اسلاید 36: مثال چهارم: فروش فروشگاه طي دوره مالياتي مذكور مبلغ 10,000 ميليون ريال بوده است.4- نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي)صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1کالای ...10,000-15015010,300جمع كلجمع كلجمع كل10,000-15015010,300مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به ميليون ريال

اسلاید 37: مثال چهارم: اگر اين فروشگاه تعداد 50 دستگاه از تلويزيونهاي خريداري شده را (معادل 500 ميليون ريال به قيمت تمام شده) به عنوان پاداش به كاركنان فروشگاه واگذار كند، مبلغي به عنوان قيمت و ماليات و عوارض متعلقه بابت آن را دريافت نمي‌كند. بنابراين، فروشگاه، 50 عدد از تلويزيونهاي خريداري شده را براي استفاده‌هاي غير شغلي خود مصرف كرده است. در اين حالت مؤدي بايد خود ماليات و عوارض مربوط به پاداش كاركنان را متحمل شود و آنها را به حساب ماليات و عوارض دريافتي بابت فروش منظور كند. 4- نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي)صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1کالای ...10,000-15015010,3002تلويزيون به عنوان پاداش (دستگاه) 50 5005/75/7515جمع كلجمع كلجمع كل10,500-5/1575/15710,815مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به ميليون ريال

اسلاید 38: ماليات و عوارض قابل پرداخت در پايان دوره مالياتي اين فروشگاه به شرح زير مي‌باشد:مبالغ به هزار ريال4- نحوه محاسبه در وضعيت استفاده غير شغلي (برداشت شخصي)

اسلاید 39: فاكتور فروش

اسلاید 40: دفاتر فروشگاه‌هاي زنجيره اي شاد دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي كالا8،000،000،000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد120،000،000حساب عوارض خريد 120،000،000 حساب وجوه نقد/بستانكاران8،240،000،000بابت خريد انواع پوشاك، لوازم خانگي و تلويزيونبه‌طور نقد/نسيه طي فاكتور خريد شماره ....

اسلاید 41: دفتر كل وجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد

اسلاید 42: فاكتور فروش

اسلاید 43: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/بدهكاران 10،300،000،000 حساب فروش 10،000،000،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش150،000،000 حساب عوارض فروش 150،000،000بابت‌فروش نقدي/نسيه‌پوشاك،لوازم‌خانگي‌و تلويزيون طي فاكتور فروش شماره.......

اسلاید 44: دفتر روزنامه ...شرحبدهكاربستانكارحساب هزينه پاداش 515،000،000 حساب فروش 500،000،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 7،500،000 حساب عوارض فروش 7،500،000بابت واگذاري ده دستگاه تلويزيون به كاركنان( به قيمت تمام شده)

اسلاید 45: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بدهكاران 150.000.000هزينه پاداش 7.500.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بدهكاران 150.000.000هزينه پاداش 7.500.000حساب عوارض فروش

اسلاید 46: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 157،500،000حساب عوارض فروش 157،500،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 120،000،000 حساب عوارض خريد 120،000،000 حساب وجوه نقد 75،000،000بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض‌دريافتيبه سازمان‌امور مالياتي‌كشور طي چك‌‌هاي شماره .......

اسلاید 47: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 120.000.000عوارض فروش 120.000.000حساب عوارض خريدماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 157.500.000وجوه نقد/بدهكاران 150.000.000وجوه نقد/بدهكاران 7.500.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد و نقد 157.500.000وجوه نقد/بدهكاران 150.000.000وجوه نقد/بدهكاران 7.500.000حساب عوارض فروش

اسلاید 48: فرض‌ مي‌شود شركت حمل و نقل بار به عنوان يكي از مؤديان ثبت نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده در طي يك دوره مالياتي با خريد نهاده‌هايي چون موارد زير اقدام به ارائه خدمات حمل و نقل بار مي‌نمايد. (فرض بر اين است كه اين شر كت خريدهاي خود را از ساير مؤديان ثبت ‌نام شده در نظام ماليات بر ارزش افزوده خريداري مي‌نمايد.): 5- خدمات حمل و نقل بارصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده .........شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1 سوخت*7.000-1.4007009.1002 خدمات تعمير وسايل نقليه1.200-18181.2363 آب، برق ، تلفن120-8/18/16/123جمع كلجمع كلجمع كل8.320-8/1.4198/7198/10.459مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به هزار ريال* سوخت به عنوان كالاي خاص مشمول ماليات 20 درصدي و عوارض 10 درصدي مي‌باشد و طبق تبصره 4 ماده 17 قابل احتساب به عنوان اعتبار مالياتي نمي‌باشد.

اسلاید 49: اين شركت حمل و نقل بار طي دوره مالياتي درآمدهاي زير را بابت حق الزحمه خدمات باربري ارائه شده به مشتريان خود كسب مي‌نمايد.5- خدمات حمل و نقل بارصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعدادمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1حق الزحمه ارائه خدمات30,000-45045030.900جمع كلجمع كلجمع كل30,000-45045030.900مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمبالغ به ميليون ريال

اسلاید 50: اظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهمالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 450450900كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (8/19)(8/19)(6/39)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش2/4302/4304/860قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداخت(مبالغ به ميليون ريال)بنابراين محاسبات و اطلاعات مرتبط با ماليات‌هاي خريد و فروش اين شركت در اظهارنامه اين دوره مالياتي (سه ماهه) به قرار زير خواهد بود.5- خدمات حمل و نقل بار

اسلاید 51: دفاتر شركت باربري دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب هزينه سوخت7.000.000حساب هزينه تعميرات1.200.000حساب هزينه آب، برق، گاز و تلفن1.200.000حساب هزينه سوخت ( ماليات بر ارزش افزوده خريد و عوارض )2.100.000حساب هزينه ماليات بر ارزش افزوده خريد19.800حساب عوارض خريد19.800 حساب وجوه نقد/بستانكاران10.459.600بابت انجام هزينه‌هاي سوخت،‌ تعميرات و آب،‌ برق، گاز و تلفن به‌طور نقد/ نسيه

اسلاید 52: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 19.800 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 19.800 حساب عوارض خريدحساب هزينه سوخت(ماليات بر ارزش افزوده خريد و عوارض)وجوه نقد/ بستانكاران 2.100.000

اسلاید 53: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران30.900.000 حساب درآمد خدمات باربري 30.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش450.000 حساب عوارض فروش 450.000بابت دريافت‌نقدي درآمد خدمات طي‌فاكتورشماره.....

اسلاید 54: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 19.800 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بدهكاران 450.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 19.800 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بدهكاران 45.000 حساب عوارض فروش

اسلاید 55: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 450.000حساب عوارض فروش 450.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 19.800 حساب عوارض خريد 19.800 حساب وجوه نقد 860.400بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض دريافتي به سازمان‌امور مالياتي‌كشور طي چك‌هاي ‌شماره .......

اسلاید 56: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 19.800ماليات بر ارزش افزوده فروش 19.800حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 19.800عوارض فروش 19.800حساب عوارض خريدماليات‌بر ارزش‌افزوده‌خريد و وجوه‌نقد 45.000وجوه نقد/بدهكاران 450.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد و وجوه نقد 450.000وجوه نقد/بدهكاران 450.000حساب عوارض فروش

اسلاید 57: صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : نام فروشنده ......................شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......................شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......................شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......................شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار ......................شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ......................شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ......................شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار ......................شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1ارائه خدمات حسابداري طيفروردين، ارديبهشت و خرداد xx13-60.000.000-900.000900.00061.800.000جمع كلجمع كلجمع كل60.000.000-900.000900.00061.800.000مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريداريك موسسه عضو جامعه حسابداران رسمي ايران به عنوان بخشي از فعاليتهاي خود خدمات حسابداري مستمر به برخي از مشتريان خود ارائه مي‌دهد. براي دوره مالياتي 1/1 الي 31/3/xx13اين خدمات به مبلغ ماهي 20 ميليون ريال مي‌باشد.6- خدمات مستمر(1) بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاكتور فروش) :

اسلاید 58: اظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهمالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 900.000900.0001.800.000كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد ---مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش900.000900.0001.800.000قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداخت(1) بر مبناي ارائه خدمات (صدور فاكتور فروش) :6- خدمات مستمر

اسلاید 59: فاكتور فروش

اسلاید 60: دفاتر مؤسسه حسابرسي دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب بدهكاران61.800.000 حساب درآمد خدمات60.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش900.000 حساب عوارض فروش900.000بابت ارسال صورتحساب شماره .................. براي‌فروردين، ارديبهشت و خرداد xx13.

اسلاید 61: دفتر كلبدهكاران 900.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشبدهكاران 900.000 حساب عوارض فروش

اسلاید 62: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 900.000حساب عوارض فروش900.000 حساب وجوه نقد1.800.000بابت پرداخت ماليات بر ارزش افزوده فروش و عوارض فروشبه سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره .......

اسلاید 63: دفتر كلوجوه نقد 900.000بدهكاران 900.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد 900.000بدهكاران 900.000حساب عوارض فروش

اسلاید 64: صورتحساب ارائه خدمات صادر نمي‌گردد. در تاريخ 21/2/xx13 مبلغ 40.000.000 (به علاوه 3% ماليات و عوارض) بابت خدمات ارائه شده در ماه‌هاي فروردين و ارديبهشت وصول شده است.(2) بر مبناي دريافت وجه نقد6- خدمات مستمراظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهمالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 600.000600.0001.200.000كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد ---مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش600.000600.0001.200.000قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداخت

اسلاید 65: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد41.200.000 حساب درآمد خدمات 40.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 600.000 حساب عوارض فروش 600.000بابت دريافت درآمد خدمات انجام شده طي فروردينو ارديبهشت xx13.در صورت ارائه خدمات نقدي:

اسلاید 66: دفتر كلوجوه نقد 600.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد 600.000حساب عوارض فروش

اسلاید 67: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش600.000حساب عوارض فروش600.000 حساب وجوه نقد 1.200.000بابت پرداخت ماليات بر ارزش افزوده فروش و عوارضفروش به سازمان امورمالياتي‌كشورطي‌چك‌هاي‌شماره.......

اسلاید 68: دفتر كلوجوه نقد 600.000وجوه نقد 600.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد 600.000وجوه نقد 600.000حساب عوارض فروش

اسلاید 69: اسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركياسناد و مدارك گمركيمشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار: نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1واردات قطعات به ارزش گمركي-10.000015015010.300جمع كلجمع كلجمع كل10.000015015010.300 مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك مهر گمرك فرض كنيد يك شركت توليد كننده اتومبيل دريك دوره مالياتي براي توليد محصول خود كالاها و خدماتي را طي فاكتور به شرح زير از خارج از كشور خريداري مي نمايد .(نرخ ماليات بر ارزش افزوده 5/1% و نرخ عوارض 5/1% مي باشد)7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات(مبالغ به ميليون ريال)واردات بخشي از نهاده هاي توليدی

اسلاید 70: صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد (مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1تزئينات داخلي خودرو-5.000075755.150جمع كلجمع كلجمع كل5.000075755.150مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارخريد بخشي از نهاده‌هاي توليدي7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 71: صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1خدمات مونتاژ-2.000030302.060جمع كلجمع كلجمع كل2.000030302.060مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارخريد بخشي از نهاده‌هاي توليدي7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 72: صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش (مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات فروشنده : نام فروشنده ......... شماره اقتصادي ............. شماره ثبت /ملي........... مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............مشخصات خريدار:نام خريدار .............شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1خودروي سواري ....5020.000-30030020.600جمع كلجمع كلجمع كل20.000-30030020.600مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريداراين شركت طي دوره مالياتي 50 دستگاه خودرو به قيمت هر دستگاه 400 ميليون ريال را طي فاكتور زير به فروش رسانده است.فروش محصولات توليدي7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 73: اظهارنامه اظهارنامه اظهارنامه اظهارنامه مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 300300600كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد 255255510مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش454590قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختاين شركت در پايان دوره مالياتي ظرف مهلت مقرر، اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد.(مبالغ به ميليون ريال)7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 74: دفاتر شركت توليدكننده خودرو دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي كالا و مواد17.000.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد255.000.000حساب عوارض خريد 255.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران17.510.000.000بابت خريد تزئينات داخلي خودرو، خدمات مونتاژو واردات قطعه به‌طور نقد/نسيه طي فاكتور خريدشماره ....

اسلاید 75: دفتر كل وجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد

اسلاید 76: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/بدهكاران 20.600.000.000 حساب فروش 20،000،000،000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش300،000،000 حساب عوارض فروش 300،000،000بابت فروش 50 دستگاه خودروي سواري به‌طور نقد/ نسيه طي فاكتور شماره ................

اسلاید 77: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بدهكاران 300.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بدهكاران 300.000.000حساب عوارض فروش

اسلاید 78: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000عوارض فروش 255.000.000حساب عوارض خريدماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 300.000.000وجوه نقد/بدهكاران 300.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد و نقد 300.000.000وجوه نقد/بدهكاران 300.000.000حساب عوارض فروش

اسلاید 79: صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(صادرات)(مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1خودروي سواري ....5020.000-0020.000جمع كلجمع كلجمع كل20.000-0020.000مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريداراگر اين شركت طي دوره مالياتي 50 دستگاه خودرو با قيمت هر دستگاه 400 ميليون ريال را طي فاكتور زير صادر كندصادرات كليه محصولات توليد شده7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 80: اظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهمالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 000كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد 255255510مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش(255)(255)(510)قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداداين شركت در پايان دوره مالياتي و ظرف مهلت مقرر، اظهارنامه را به صورت زير تهيه و تسليم سازمان امور مالياتي مي نمايد (مبالغ به ميليون ريال)7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 81: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران 20.000.000 حساب فروش20.000.000 بابت صدور 50 دستگاه خودرو به كشور ........طي سفارش شماره .......... حساب بدهكاران(وزارت امور اقتصادي و دارايي) 510.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 255.000.000 حساب عوارض خريد255.000.000بابت درخواست استرداد ماليات و عوارض ازسازمان امور مالياتي كشور

اسلاید 82: دفتر كل وجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدبدهكاران 255.000.000وجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000حساب عوارض خريدبدهكاران 255.000.000

اسلاید 83: صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1خودروي سواري ....208.000-1201208.240جمع كلجمع كلجمع كل8.000-1201208.240مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارفرض شود كه شركت توليد كننده اتومبيل ، از 50 دستگاه خودروي توليدي در يك دوره مالياتي ، تنها تعداد 20 دستگاه خودرو را طي فاكتور زير بفروشدفروش بخشي از محصولات توليد شده7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 84: اظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهاظهارنامهمالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 120120240كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (255)(255)(510)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش(135)(135)(270)قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد(مبالغ به ميليون ريال)با توجه به ماليات‌هاي پرداختي به هنگام خريد ، و ماليات‌هاي دريافتي به هنگام فروش 20 دستگاه از 50 دستگاه توليدي، اظهارنامه مالياتي شرکت به شرح زير خواهد بود.7- واردات، صادرات وفروش بخشي از محصولات

اسلاید 85: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران 8.240.000.000 حساب فروش8.000.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده120.000.000 حساب عوارض فروش120.000.000بابت فروش 20 دستگاه خودروي سواري به‌طورنقد/ نسيه طي فاكتور شماره ........

اسلاید 86: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000حساب عوارض خريدوجوه نقد/بدهكاران 120.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/بدهكاران 120.000.000حساب عوارض فروش

اسلاید 87: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش120.000.000حساب عوارض فروش120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد120.000.000 حساب عوارض خريد120.000.000بابت انتقال ماليات و عوارض خريد به حساب‌هايماليات و عوارض فروشالف- پيش‌پرداخت مالياتي(VAT Credit)

اسلاید 88: دفتر كل حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدماليات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000وجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000 135.000.000حساب عوارض خريدعوارض فروش 255.000.000وجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000 135.000.000

اسلاید 89: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 120.000.000حساب عوارض فروش120.000.000حساب بدهكاران- وزارت امور اقتصادي و دارايي270.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد255.000.000 حساب عوارض خريد255.000.000بابت درخواست استرداد ماليات‌ها و عوارض خريد ب- درخواست استرداد

اسلاید 90: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000بدهكاران و ماليات بر ارزش افزوده فروش 255.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 255.000.000بدهكاران و عوارض فروش 255.000.000حساب عوارض خريدماليات بر ارزش افزوده خريد 120.000.000وجوه نقد/ بدهكاران 120.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد 120.000.000وجوه نقد/ بدهكاران 120.000.000حساب عوارض فروش

اسلاید 91: فرض مي‌كنيم يك موسسه توليدی داراي دو کارگاه در تبريز و اصفهان و دفتر مركزي در تهران مي‌باشد. در يك دوره مالياتي اين موسسه فعاليتهاي زير را داشته است :دفتر مركزيکارگاه تبريزکارگاه اصفهانجمعهزينه هاپرداخت حقوقهزينه آب و برق (مشمول)فروشفروش1002.0005.00080500-20300-2002.8005.000(مبالغ به ميليون ريال)8- موسسه با چند محل فعاليت

اسلاید 92: صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب فروش(مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1كالای ...-5.000-75755.150جمع كلجمع كلجمع كل5.000-75755.150مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارصورتحساب فروش به ترتيب زير خواهد بود :8- موسسه با چند محل فعاليت

اسلاید 93: اظهارنامهدفتر مركزي :اظهارنامهدفتر مركزي :اظهارنامهدفتر مركزي :اظهارنامهدفتر مركزي :مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 7575150كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد 303060مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش454590قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداخت(مبالغ به ميليون ريال)8- موسسه با چند محل فعاليتاظهارنامه دفتر مرکزي در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود.

اسلاید 94: اظهارنامهکارگاه تبريز:اظهارنامهکارگاه تبريز:اظهارنامهکارگاه تبريز:اظهارنامهکارگاه تبريز:مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش ---كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (5/7)(5/7)(15)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش(5/7)(5/7)(15)قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد(مبالغ به ميليون ريال)8- موسسه با چند محل فعاليتاظهارنامه کارگاه تبريز در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود.

اسلاید 95: اظهارنامهکارگاه اصفهان:اظهارنامهکارگاه اصفهان:اظهارنامهکارگاه اصفهان:اظهارنامهکارگاه اصفهان:مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش ---كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (5/4)(5/4)(9)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش(5/4)(5/4)(9)قابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استردادقابل احتساب به عنوان پيش پرداخت(اعتبار)يا قابل استرداد(مبالغ به ميليون ريال)8- موسسه با چند محل فعاليتاظهارنامه کارگاه اصفهان در پايان دوره مالياتي به شرح زير خواهد بود.

اسلاید 96: دفاتر موسسه با چند محل فعاليت دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب هزينه حقوق200.000.000حساب هزينه آب و برق2.800.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد42.000.000حساب عوارض خريد42.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران3.084.000.000بابت هزينه‌هاي حقوق و آب و برق

اسلاید 97: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران: تهران 30.000.000 تبريز 7.500.000 اصفهان 4.500.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران: تهران 30.000.000 تبريز 7.500.000 اصفهان 4.500.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 98: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران5.150.000.000 حساب فروش5.000.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 75.000.000 حساب عوارض فروش75.000.000بابت فروش كالا به‌طور نقد/ نسيه

اسلاید 99: دفتر كلوجوه نقد/بدهكاران 75.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/بدهكاران 75.000.000حساب عوارض فروشوجوه نقد/ بستانكاران: تهران 30.000.000 تبريز 7.500.000 اصفهان 4.500.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران: تهران 30.000.000 تبريز 7.500.000 اصفهان 4.500.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 100: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش 75.000.000حساب عوارض فروش 75.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد 42.000.000 حساب عوارض خريد 30.000.000 حساب وجوه نقد 78.000.000بابت پرداخت مازاد ماليات و عوارض فروش به سازمانامور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره .................

اسلاید 101: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 42.000.000ماليات بر ارزش افزوده فروش 42.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/ بستانكاران 42.000.000عوارض فروش 30.000.000حساب عوارض خريدماليات‌بر ارزش‌افزوده‌خريد و وجوه‌نقد 75.000.000وجوه نقد/بدهكاران 75.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشعوارض خريد و وجوه نقد 75.000.000وجوه نقد/بدهكاران 75.000.000حساب عوارض فروش12.000.000

اسلاید 102: 1029- شعب :فرض مي شود شرکت بازرگاني الف که به خريد و فروش کالاهاي مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض مي‌پردازد، داراي يک شعبه مرکزي و دو شعبه در شهرهاي مختلف(اصفهان و خوي) است. دفتر مرکزي، کالاها را خريداري و به شعب ارسال مي‌کند و فروش در شعب انجام مي‌شود. حساب‌ها در دفتر مرکزي به‌طور متمرکز نگهداري مي‌شود.

اسلاید 103: دفتر مرکزي100 واحد کالا را به مبلغ 10 ميليارد ريال خريداري و به تناسب بين شعب توزيع مي کند.فعاليتشعبه مرکزيشعبه اصفهانشعبه خويفروش هزينه هاي اداري و فروش (مشمول) هزيه هاي اداري و فروش (غير مشمول)3.000.000.000300.000.000350.000.0002.500.000.0001.000.000.000----4.000.000.000---1.500.000.0009- شعب :معاملات و فعاليت هاي مالي شرکت بازرگاني الف در طول يک دوره مالياتي به شرح زير بوده است.فروش (بدون احتساب ماليات و عوارض) و هزينه های شعب به شرح زير بوده است:

اسلاید 104: صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)صورتحساب خريد(مبالغ به ميليون ريال)مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1کالاي A10010.000000015015010.300جمع کلجمع کلجمع کل10.000000015015010.300مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارصورتحساب كالاهاي خريداري شده به ترتيب زير خواهد بود :9- شعب :

اسلاید 105: صورتحساب های فروش دفتر مرکزی و شعب به شرح زير بوده است:9- شعب :

اسلاید 106: 106 اظهارنامه (مبالغ به هزار ريال ) اظهارنامه (مبالغ به هزار ريال ) اظهارنامه (مبالغ به هزار ريال ) اظهارنامه (مبالغ به هزار ريال )شرحمالياتعوارضجمعماليات و عوارض فروش:دفتر مرکزيشعبه اصفهانشعبه خوي45.00037.50060.00045.00037.50060.00090.00075.000120.000جمع ماليات و عوارض فروش142.500142.500285.000ماليات و عوارض خريد:دفتر مرکزيشعبه اصفهانخوي152.25015.000--152.25015.000--304.50030.000--جمع ماليات و عوارض خريد167.250167.250334.500مازاد (کمبود) ماليات خريد بر فروش24.75024.75049.500مبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالياتيمبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالياتيمبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالياتيمبلغ قابل استرداد از سازمان امور مالياتي9- شعب :

اسلاید 107: دفاتر شركت بازرگاني الف دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب موجودي كالا10.000.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد150.000.000حساب عوارض خريد150.000.000 حساب وجوه نقد/بستانكاران10.300.000.000بابت خريد 100 واحد كالا به طور نقد/ نسيه طي فاكتور شماره ......................

اسلاید 108: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 109: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب هزينه‌هاي اداري و فروش650.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد4.500.000حساب عوارض خريد4.500.000 حساب وجوه نقد659.000.000بابت ثبت هزينه‌هاي اداري و فروش شعبه مركزيحساب هزينه‌هاي اداري و فروش1.000.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد15.000.000حساب عوارض خريد15.000.000 حساب وجوه نقد1.030.000.000بابت هزينه‌هاي اداري و فروش شعبه اصفهانحساب هزينه‌هاي اداري و فروش1.500.000.000 حساب وجوه نقد1.500.000.000بابت هزينه‌هاي اداري و فروش شعبه خوي

اسلاید 110: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب عوارض خريد

اسلاید 111: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران3.090.000.000 حساب فروش3.000.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش45.000.000 حساب عوارض فروش45.000.000بابت فروش نقدي/ نسيه دفتر مركزيحساب وجوه نقد/ بدهكاران2.575.000.000 حساب فروش2.500.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش37.500.000 حساب عوارض فروش37.500.000بابت فروش نقدي/ نسيه شعبه اصفهانحساب وجوه نقد/ بدهكاران4.120.000.000 حساب فروش4.000.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش60.000.000 حساب عوارض فروش 60.000.000بابت فروش نقدي/ نسيه شعبه خوي

اسلاید 112: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب عوارض خريدوجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي 45.000.000 وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان 37.500.000وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌‌خوي 60.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي 45.000.000 وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان 37.500.000وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌‌خوي 60.000.000حساب عوارض فروش

اسلاید 113: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش142.500.000حساب عوارض فروش142.500.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد142.500.000 حساب عوارض خريد142.500.000بابت انتقال ماليات و عوارض فروش به ماليات و عوارض خريد

اسلاید 114: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدماليات بر ارزش افزوده فروش 142.500.000 17.000.000وجوه نقد/بستانكاران:دفترمركزي 150.000.000 وجوه نقد- دفتر مركزي 4.500.000وجوه نقد- شعبه اصفهان 15.000.000حساب عوارض خريدعوارض فروش 142.500.000 17.000.000وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي 45.000.000 وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان 37.500.000وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌‌خوي 60.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشماليات بر ارزش افزوده خريد 142.500.000 وجوه نقد/بدهكاران-دفترمركزي 45.000.000 وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌اصفهان 37.500.000وجوه نقد/بدهكاران-شعبه‌‌خوي 60.000.000حساب عوارض فروشعوارض خريد 142.500.000

اسلاید 115: فرض مي‌شود بين شركت تجاري الفبا و شركت پيمانكاري گاما كه هر دو از مؤديان ثبت نام شده ماليات بر ارزش افزوده هستند قراردادي به مبلغ يك ميليارد ريال منعقد شده باشد و عمليات زير در اولين دوره مالياتي انجام شده باشد.10- عمليات پيمانکاري

اسلاید 116: 10- عمليات پيمانکاريشـــــرحمبلغ ماليات عوارضحقوق و دستمزد 30.000.000--خريد مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام شده 4.000.000600.000600.000مواد و مصالح از فروشنده ثبت نام نشده 10.000.000--هزينه هاي آب و برق 5.000.00075.00075.000جمع85.000.000675.000675.000عمليات انجام شده توسط شرکت پيمانکاري گاما در اولين دوره مالياتي1- دريافت پيش پرداخت از شركت تجاري الفبا به مبلغ 100 ميليون ريال 2- شركت پيمانكاري گاما درطول دوره مالياتي پرداختهاي زير را انجام داده است(مبالغ به ريال )

اسلاید 117: 10- عمليات پيمانکاري3- شركت پيمانكاري در اواخر دوره صورت وضعيت شماره 1 را به مبلغ 120 ميليون ريال تهيه و براي كارفرما ارسال مي كند و شركت كارفرما صورت وضعيت مزبور را تأييد مي كند. صورت وضعيت صورت وضعيتشـــــرحمبلغ مبلغ صورت وضعيت120.000.000ماليات بر ارزش افزوده 1.800.000عوارض 1.800.000جمع 123.600.000(مبالغ به ريال )

اسلاید 118: اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال) مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 1.800.0001.800.0003.600.000كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (675.000)(675.000)(1.350.000)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش1.125.000 1.125.000 2.250.000 قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختاظهارنامه اين دوره مالياتي شرکت پيمانکاري گاما به شرح زير خواهد بود.10- عمليات پيمانکاري

اسلاید 119: دفاتر شركت پيمانكاري دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد100.000.000 حساب پيش‌دريافت‌ها100.000.000چون خريد يا فروشي انجام نشده است، اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي شود .چون خريد يا فروشي انجام نشده است، اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي شود .چون خريد يا فروشي انجام نشده است، اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي شود .

اسلاید 120: دفتر كلوجوه نقد 100.000.000 حساب پيش‌دريافت‌ها

اسلاید 121: دفتر روزنامه شرحبدهكاربستانكارحساب پيمان در دست اجرا85.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد675.000حساب عوارض خريد675.000 حساب وجوه نقد/ بستانكاران86.350.000بابت پرداخت هزينه‌هاي حقوق و آب و برق و خريد مواد و مصالح به‌طور نقد/ نسيه

اسلاید 122: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران:حقوق 30.000.000 مواد و مصالح 50.000.000آب و برق 5.000.000حساب پيمان در دست اجراوجوه نقد/بستانكاران 675.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران 675.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 123: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب بدهكاران- شركت تجاري الفبا 87.600.000حساب پيش‌دريافت‌ها12.000.000حساب سپرده حسن انجام كار12.000.000حساب پيش‌پرداخت ماليات(تكليفي پيمان)6.000.000حساب پيمان در دست اجرا(بيمه)6.000.000 حساب درآمد پيمان120.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش1.800.000 حساب عوارض فروش1.800.000بابت ثبت صورتحساب تأييد شده شماره 1

اسلاید 124: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 675.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدبدهكاران 1.800.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بستانكاران 675.000حساب عوارض خريدبدهكاران 1.800.000حساب عوارض فروش

اسلاید 125: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش1.800.000حساب عوارض فروش1.800.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد675.000 حساب عوارض خريد675.000 حساب وجوه نقد2.250.000بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض بهسازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره .............

اسلاید 126: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 675.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدماليات بر ارزش افزوده فروش 675.000وجوه نقد/ بستانكاران 675.000حساب عوارض خريدعوارض فروش 675.000ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 1.800.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشبدهكاران 1.800.000عوارض خريد و نقد 1.800.000حساب عوارض فروشبدهكاران 1.800.000

اسلاید 127: 10- عمليات پيمانکاري1- پرداخت پيش پرداخت به پيمانکار به مبلغ 100.000.000 ريال2- خريد کالاهاي مشمول به مبلغ 80.000.000 ريال طبق فاکتور زير:عمليات انجام شده توسط شرکت تجاري الفبا (کارفرما) در اولين دوره مالياتيصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدصورتحساب خريدمشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1خريد80.000.000 -1.200.0001.200.00082.400.000جمع کلجمع کلجمع کل80.000.000-1.200.0001.200.00082.400.000مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار

اسلاید 128: 10- عمليات پيمانکاري3- تأييد صورت وضعيت شرکت پيمانکاري گاماخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيتخلاصه صورت وضعيترديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1پرداخت صورت وضعيت120.000.0001.800.0001.800.000123.600.000جمع کلجمع کلجمع کل120.000.0001.800.0001.800.000123.600.000مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار

اسلاید 129: 10- عمليات پيمانکاري4- فروش کالا به مبلغ 220.000.000 ريال طبق صورتحساب زير:صورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشصورتحساب فروشمشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............مشخصات فروشنده : مشخصات خريدار:نام فروشنده ......... نام خريدار .............شماره اقتصادي ............. شماره اقتصادي ...........شماره ثبت /ملي........... شماره ثبت /ملي ............رديفشرح كالاتعداد/ مقدارمبلغتخفيفمالياتعوارضجمع مبلغ پس از تخفيف، ماليات و عوارض1فروش220.000.000-3.300.0003.300.000226.600.000جمع کلجمع کلجمع کل220.000.000-3.300.0003.300.000226.600.000مهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدارمهر و امضاء فروشنده مهر و امضاءخريدار

اسلاید 130: اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال)اظهارنامه(مبالغ به ريال) مالياتعوارضجمعماليات و عوارضماليات بر ارزش افزوده و عوارض فروش 3.300.0003.300.0006.600.000كسر مي‌شود: ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد (3.000.000)(3.000.000 )(6.000.000)مازاد (كمبود) ماليات خريد و فروش300.000 300.000 600.000 قابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختقابل پرداختشرکت الفبا (کارفرما) مابه التفاوت ماليات بر ارزش افزوده و عوارض خريد و فروش را به شرح زير به سازمان امور مالياتي مي پردازد.10- عمليات پيمانکاري

اسلاید 131: دفاتر شركت تجاري الفبا دفتر روزنامهحساب عوارض خريد1.200.000 حساب وجوه نقد/ بستانكاران82.400.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد1.200.000حساب موجودي كالا/ خريد80.000.000بابت خريد كالا به‌طور نقد/ نسيه طي چك شماره ..............چون خريد يا فروشي انجام نشده است، اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده وعوارض نمي‌شود.بابت‌پيش‌پرداخت‌به‌شركت‌پيمانكاري‌گاما طي چك شماره.......شرحبدهكاربستانكار100.000.000 حساب وجوه نقد100.000.000حساب پيش‌پرداخت‌هاچون خريد يا فروشي انجام نشده است، اين معامله مشمول ماليات بر ارزش افزوده و عوارض نمي‌شود.

اسلاید 132: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 133: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب دارايي در جريان تكميل120.000.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد1.800.000حساب عوارض خريد1.800.000 حساب بستانكاران- شركت پيمانكاري گاما87.600.000 حساب پيش‌پرداخت‌ها12.000.000 حساب سپرده حسن انجام كار دريافتي12.000.000 حساب ماليات‌هاي تكليفي پرداختني6.000.000 حساب بيمه تكليفي پرداختني6.000.000بابت صورتحساب شماره 1 شركت پيمانكاري گاما

اسلاید 134: 134دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 بستانكاران 1.800.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 بستانكاران 1.800.000 حساب عوارض خريد

اسلاید 135: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب وجوه نقد/ بدهكاران226.600.000 حساب فروش220.000.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده فروش3.300.000 حساب عوارض فروش3.300.000بابت فروش نقدي/ نسيه كالاي مشمول

اسلاید 136: دفتر كلوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 بستانكاران 1.800.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدوجوه نقد/بستانكاران 1.200.000 بستانكاران 1.800.000 حساب عوارض خريدوجوه نقد/ بدهكاران 3.300.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بدهكاران 3.300.000حساب عوارض فروش

اسلاید 137: دفتر روزنامهشرحبدهكاربستانكارحساب ماليات بر ارزش افزوده فروش3.300.000حساب عوارض فروش3.300.000 حساب ماليات بر ارزش افزوده خريد3.000.000 حساب عوارض خريد3.000.000 حساب وجوه نقد600.000بابت پرداخت مازاد ماليات بر ارزش افزوده و عوارض به سازمان امور مالياتي كشور طي چك‌هاي شماره .............

اسلاید 138: دفتر كلوجوه نقد/ بستانكاران 1.200.000بستانكاران 1.800.000حساب ماليات بر ارزش افزوده خريدماليات بر ارزش افزوده فروش 3.000.000وجوه نقد/ بستانكاران 1.200.000بستانكاران 1.800.000حساب عوارض خريدعوارض فروش 3.000.000ماليات بر ارزش افزوده خريد و نقد 3.300.000حساب ماليات بر ارزش افزوده فروشوجوه نقد/ بدهكاران 3.300.000عوارض خريد و نقد 3.300.000حساب عوارض فروشوجوه نقد/ بدهكاران 3.300.000

اسلاید 139: به پايان آمد اين دفتر حکايت همچنان باقيست