کمیته حسابرسی

صفحه 1:
کمیته حسابرسی 0 اللكن ©) 

صفحه 2:
حوزه های تمرکز کمیته حسابرسی گزارشگری . مديريت ريسك مالی و کنترل داخلی 

صفحه 3:
* تهیه صورت‌های مللی مسئولیت اصلی مدیریت شرکت در زمینه گزارشگری مالی است. کمیته حسابرسی در بررسی اطلاعات مللى قبل از انتشار آنها نقش كليدى ايفا مي‌کند. * اعضاى كميته بلید درک خمبی از گزارشگری مللی داشتد باشند تا بتوانند این نقش را به خوبی ایفا نمایند. 

صفحه 4:
کمیته حسابرسی هنگام بررسی صورتهای مالی قبل از انتشار آنها باید به موارد زیر توجه کند: "حوره قات عمده ریسک گزارشگری مللی نظیر معاملات با اشخاص وابسته» و معاملات غیرعادی اتخاد رویه های حسابداری مناسب به ویژه در خصوص شناسایی در آمدها 7“ كفت انود ش راکت "تضاوتها و برآوردهای اساسی مدیریت در خصوص برخى اقلام صورتهای مالی 

صفحه 5:
ابی اثربخشی رویه های مدیریت ریسک * نظارت بر سیستم های کنترلی حاکم بر: *حسابداری و گزارشگری مالی *رعایت قوانین و مقررات *_بررسی گزارشهای حسابرسان داخلی و نامه مدیریت حسابرسان مستقل درباره وضعیت کنترلهای داخلی و اقدامات متناظر مدیریت * توجه به خطر بروز تقلب در بررسی صورتهای مالی و سایر اطلاعات مالی 

صفحه 6:
‎)١‏ نقطه شروع ۲ ارزیابی عملکرد حسابرسان مستقل سال گذشته “ارزيابى استقلال حسابرسان و تجربه تيم حسابرسی لارائه بيشنهاد به هيئت مديره براى انتخاب حسابرسان مستقل سال بيش رو ” بررسى قرارداد حسابرسى و حق الزحمه حسب مورد ‎ ‎ ‎ ‎ 

صفحه 7:
۲) طرح حسابرسی % تفهیم خدمات مورد انتظار کمیته؛ و زمان‌بندی. مورد انتظار کمیته» و الزامات گزارشگری توجه به نحوه برخورد حسابرس با حوزه‌های پر خطر در طول حسابرسی و انتقال خواسته ها حسب مورد v 

صفحه 8:
۳ کسب اطلاع در طول دوره حسابرسی ۲ کسب اطلاع از موانع انجام حسابرسی اثربخش و محدودیتهای. موجود در دسترسی به اطلاعات/ مدیربت ۲ کسب اطلاع از نا کارآمدی های کنترل‌های داخلی ‏ و موارد تقلب یا تخلف ۲ توجه به عوامل. منفی موثر بر استقلال حسابرسان 

صفحه 9:
؟) جمع بندى نتایج و تکمیل کارحسابرسی(بعداز يايانسال) 7 بررسی صورتهای مالی حسابرسی شده ۷مذا کره درباره یافته‌های حسابرسی زا درباره موارد عدم توافق با مدیریت ۲ بر گزاری نشست جداگانه با حسابرسان مستقل ۲ ارزیابی عملکرد حسابرسان مستقل 

صفحه 10:
© مطالعه موسسه حسابرسی م در خصوص شرکتهای. بزرگ اروپایی نشان داده که ۸۸ درصد شرکتهای مورد بررسی دارای واحد حسابرسی داخلی بوده و در اکثر موارد؛ کمیته حسابرسی دامنه کار و فعالیت های حسابرسان داخلی را مورد بررسی و ارزیابی قرار داده است. * حسابرسان داخلی به کمیته حسابرسی در ایفای مسئولیتهایش بخصوص در حوزه بررسی و ارزیلبی کنترل های. داخلی و تقلب ها کمک می کند. 

صفحه 11:
* کمیته حسابرسی معمولا کیفیت حسابرسی داخلی را با ارزیلبی موارد زیر ارتقاء می بخشد: جایگاه حسابرسی داخلی در شرکت ۷ تناسب اختیارات و امکانات واحد حسابرسی داخلی» و مهارتهای کار کنان ‎OT‏ با ماموریت ها و وظایف محوله بی طرفی و استقلال حسابرسان داخلی و دانش و تجربه آنها در حوزه های مختلف مورد رسید گی تدوین برنامه حسابرسی داخلی برای حوزه های مختلف و اجرای مستمر حسابرسی داخلی ۷ نحوه گزارشگری واحد حسابرسی داخلی و میزان توجه مدیریت به توصیه های حسابرسان داخلی ارتباط حسابرسان داخلی با حسابرسان مستقل و واحد مدیریت ریسک شرکت مزایا و مخاطرات برون سپاری خدمات حسابرسی داخلی v v 

صفحه 12:
* مواردی که باید در تشکیل و ادامه فعالیت کمیته حسابرسی مد نظر قرار گیرد: ویژگی های اعضای کمیته ( از جمله استقلال و بی طرفی» دلنش حسابداری و مللی؛ صرف وقت و انرژٍی کافی. تجربه و دانش درباره محیط کسب و کار شرکت ؛ ریسکها و کنترلهاه توانایی طرح دید گاههای متفاوت و ارائه پیشنهادهای سازنده؛ توانایی اظهارنظر صریح) ۲ اندازه کمیته ۷ دوره تصدی اعضا ۷ جلسات و نشستهای کمیته ( تناوب» شر کت کنندگان و مستند سازی) ۲ مسئولیت ها : نقش ها و وظایف ارتباط با مدبریت؛ حسابرسان داخلی و مستقل 

صفحه 13:
مسئولیت های گزازشگری ۲ ارزیابی فعالیهای کمیته 

صفحه 14:
۳ ۳ Zl ‏لساگزارشگری فعالیت های کمیته‎ ‏کمیته حسابرسی- که با تفویض اختیار از سوی هیئت مدیره فعالیت‎ * ‏می کند ملزم به گزارش فعالیت های خود به هیثت مدیره است.‎ ‏گزارش به هیثت مدیره‎ * ‏جزئیات و تناوب گزارش های کمیته حسایرسی به هیئت‎ JOY ‏مدیره متفاوت است.‎ ‏در اغلب موارد؛ كزارش هاى كميته به هيئت مديره به صورت‎ ‏توب است.‎ ‏"گزارش کمیته باید حاوی خلاصه فعالیت های آن برای دوره‎ ‏مشخص و یک سری توصیه ها باشد.‎ ‏کمیته حسابرسی باید هنگام تهیه گزارش منشور خود را به عنوان‎ ۲ ‏یک رهنمود مد نظر قرار دهد.‎ 

صفحه 15:
* گزارش به سهامداران ۲ شمار کورهایی که کمیته حسابرسی را به ارائه گزارش به سهامداران به نمایندگی از سوی هیثت مدیره ملزم می کنند. در حال افزایش است. ۲ گزارش رئیس کمیته به مجمع عمومی سالانه یا گنجاندن خلاصه فعالیتهای کمیته حسابرسی به عنوان بخشی از گزارش سالانه. نمونه ای از الزامات كزارشكرى كميته حسابرسى به سهاعداران است. ”كزارش فعاليت هاى كميته حسابرسى به سهامداران بايد حاوى اطلاعاتى درباره تعداد جلسات حاضران» خلاصه دستور جلسات. نشستهای اختصاصی یا مشترک با مدیریت. حسابرسان مستقل و داخلی و کمیته مدیریت ربسک شرکت باشد. 

صفحه 16:
لا ارزیابی فعالیت های کمیته * عملکرد فردی اعضا رئيس كميته يا هيئت مديره بايد به طور ادواری عملکرد فردی اعضا را بررسى نمايد. موارد قابل توجه در اين خصوص به شرح زير است: ” دانش و شناخت از كسب و كار ”بى طرفى و استقلال “درك وظايف و مسئوليت هاى كميته 7 7 ميزان اشتياق به صرف وقت جهت حضور در جلسات ميزان مشارکت در بحنها و ارائه پیشنهادهای سازنده 

صفحه 17:
عملکرد جمعی ارزیابی عملکرد کمیته می تواند به صورت خود ارزیابی یا از طریق بررسی مستقل انجام شود. ۷ یکی از روش های خود ارزیلبی کمیته. بررسی مطابقت فعالیت های انجام شده توسط کمیته با منشور آن است. نتیجه اين ارزیابی می تواند در هیثت مدیره بحث شود. ۲ از جمله مسائلی که باید در ارزیلبی کمیته مد نظر قرار بگیرد. تر کیب اعضای کمیته حسابرسی. اندازه کمیته؛ نحوه تشکیل و اداره جلسات. فعالیت ها و رولبط با حسابرسان مستقل و داخلی و مدیریت است. ۲همچنین کمیته حسابرسی باید از فرصت الگو برداری از کمیته حسابرسی شرکت های مشابه در فعالیت ها و رویه های سازمانی استفاده کند. 

صفحه 18:


کمیته حسابرسی Audit Committee حوزه های تمرکز کمیته حسابرسی گزارشگری مالی مدیریت ریسک و کنترل داخلی کمیته‌های حسابرسی: حوزه‌های تمرکز حسابرسی مستقل ـ حسابرسی داخلی گزارشگری مالی • تهيه صورت‌هاي مالي مسئوليت اصلي مديريت شركت در زمین ه گزارشگری مالی اس ت .كميت ه حسابرسي در بررسی اطالعات مالي قبل از انتشار آنها نقش كليدي ايفا مي‌كند. • اعضاي كميته بايد درک خوبي از گزارشگری مالی داشته باشند تا بتوانند اين نقش را به خوبی ايفا نمايند. گزارشگری مالی(ادامه) كميت$ه حس$ابرسي هنگام بررس$ی ص$ورتهای مال$ي قبل از انتشار آنها باید به موارد زیر توجه کند: ‏حوزه های عمده ریسک گزارشگری مالی نظیر معامالت با اشخاص وابسته ،و معامالت غیرعادی ‏اتخاد روی ه های حس ابداری مناس ب ب ه ویژ ه در خصوص شناسایی درآمدها ‏کیفیت سود شرکت ‏قضاوته ا و برآوردهای اس اسی مدیری ت در خص وص برخی اقالم صورتهای مالی مدیریت ریسک و کنترل داخلی • • • • ارزیابی اثربخشی رویه های مدیریت ریسک نظارت بر سیستم های کنترلی حاکم بر: •حسابداری و گزارشگری مالی •رعایت قوانین و مقررات بررس$ی گزارشهای حس$ابرسان داخل$ی و نام$ه مدیری$ت حس$ابرسان مستقل درباره وضعیت کنترلهای داخلی و اقدامات متناظر مدیریت توجه به خطر بروز تقلب در بررسی صورتهای مالی و سایر اطالعات مالی حسابرسان مستقل )1نقطه شروع ارزیابی عملکرد حسابرسان مستقل سال گذشته ‏ارزیابی استقالل حسابرسان و تجربه تیم حسابرسی ارائه پیشنهاد به هیئت مدیره برای انتخاب حسابرسان مستقل سال پیش رو بررسی قرارداد حسابرسی و حق الزحمه حسب مورد حسابرسان مستقل(ادامه) ‏Recommendations )2طرح حسابرسی تفهیم خدمات مورد انتظار کمیته ،و زمان‌بندی $مورد انتظار کمیته ،و الزامات گزارشگری توجه به نحوه برخورد حسابرس با حوزه‌های پر خطر در طول حسابرسی و انتقال خواسته ها حسب مورد حسابرسان مستقل(ادامه) )3کسب اطالع در طول دوره حسابرسی کس$ب اطالع از موان$ع انجام حس$ابرسی اثربخش و محدودیتهای $موجود در دسترسی به اطالعات /مدیریت کسب اطالع از نا کارآمدی های کنترل‌های داخلی و موارد تقلب یا تخلف توجه به عوامل $منفی موثر بر استقالل حسابرسان حسابرسان مستقل(ادامه) )4جمع‌بندی نتایج‌و تکمیل‌کارحسابرسی(بعداز پایانسال) ‌ بررسی صورتهای مالی حسابرسی شده ‏مذاکره درباره یافته‌های حسابرسی ‏مذاکره درباره موارد عدم توافق با مدیریت برگزاری نشست جداگانه با حسابرسان مستقل ارزیابی عملکرد حسابرسان مستقل حسابرسان داخلی • مطالع$ه موس$سه حس$ابرسی PWCدر خصوص شرکتهای$ بزرگ اروپای$ی نشان داده ک$ه 88درصد شرکتهای مورد بررسی دارای واحد حس$ابرسی داخلی بوده و در اکثر موارد، کمیت$ه حس$ابرسی دامن$ه کار و فعالی$ت $های حس$ابرسان داخلی را مورد بررسی و ارزیابی قرار داده است. • حسابرسان داخلی به کمیته حسابرسی در ایفای مسئولیتهایش، بخص$وص در حوزه بررس$ی و ارزیاب$ی کنترل های $داخلی و تقلب ها کمک می کند. حسابرسان داخلی(ادامه) کمیت$ه حس$ابرسی معموال کیفی$ت حس$ابرسی داخل$ی را ب$ا ارزیاب$ی موارد زیر ارتقاء می بخشد: جایگاه حسابرسی داخلی در شرکت تناس$ب اختیارات و امکانات واح$د حس$ابرسی داخلی ،و مهارتهای کارکنان آن با ماموریت ها و وظایف محوله ب$ی طرف$ی و اس$تقالل حس$ابرسان داخل$ی و دان$ش و تجرب$ه آنها در حوزه های مختلف مورد رسیدگی تدوی$ن برنام$ه حس$ابرسی داخل$ی برای حوزه های مختل$ف و اجرای مستمر حسابرسی داخلی نحوه گزارشگری واح$د حس$ابرسی داخل$ی و میزان توج$ه مدیری$ت ب$ه توصیه های حسابرسان داخلی ارتباط حس$ابرسان داخل$ی ب$ا حس$ابرسان مس$تقل و واح$د مدیری$ت ریسک شرکت مزایا و مخاطرات برون سپاری خدمات حسابرسی داخلی ساختار کمیته حسابرسی مواردی که باید در تشکیل و ادامه فعالیت کمیته حسابرسی مد نظر قرار گیرد: ویژگ$ی های اعضای کمیت$ه ( از جمل$ه اس$تقالل و ب$ی طرف$ی ،دان$ش حسابداری و مال$ی ،ص$رف وق$ت و انرژ$ی کاف$ی ،تجرب$ه و دان$ش درباره محی$ط کسب و کار شرک$ت ،ریس$کها و کنترله$ا ،توانای$ی طرح دیدگاههای متفاوت و ارائه پیشنهادهای سازنده ،توانایی اظهارنظر صریح) اندازه کمیته دوره تصدی اعضا جلسات و نشستهای کمیته ( تناوب ،شرکت کنندگان و مستند سازی) مسئولیت ها ،نقش ها و وظایف ارتباط با مدیریت ،حسابرسان داخلی و مستقل ساختار کمیته حسابرسی(ادامه) مسئولیت های گزارشگری ارزیابی فعالیتهای کمیته تدوین منشور کمیته حسابرسی گزارشگری و ارزیابی کمیته حسابرسی ‏گزارشگری فعالیت های کمیته • کمیت$ه حس$ابرسی -ک$ه ب$ا تفوی$ض اختیار از س$وی هیئ$ت مدیره فعالیت می کند ملزم به گزارش فعالیت های خود به هیئت مدیره است. گزارش به هیئت مدیره ‏شک$ل ،جزئیات و تناوب گزارش های کمیت$ه حس$ابرسی ب$ه هیئت مدیره متفاوت است. ‏در اغل$ب موارد ،گزارش های کمیت$ه ب$ه هیئ$ت مدیره ب$ه صورت مکتوب است. ‏گزارش کمیت$ه بای$د حاوی خالص$ه فعالی$ت های آن برای دوره مشخص و یک سری توصیه ها باشد. ‏کمیت$ه حس$ابرسی بای$د هنگام تهی$ه گزارش ،منشور خود را به عنوان یک رهنمود مد نظر قرار دهد. گزارشگری و ارزیابی کمیته حسابرسی گزارش به سهامداران شمار کشورهای$ی ک$ه کمیت$ه حس$ابرسی را ب$ه ارائ$ه گزارش ب$ه س$هامداران به نمایندگی از سوی هیئت مدیره ملزم می کنند ،در حال افزایش است. گزارش رئی$س کمیت$ه ب$ه مجم$ع عموم$ی س$االنه ی$ا گنجاندن خالصه فعالیتهای کمیت$ه حس$ابرسی ب$ه عنوان بخش$ی از گزارش س$االنه ،نمونه ای از الزامات گزارشگری کمیته حسابرسی به سهامداران است. گزارش فعالی$ت های کمیت$ه حس$ابرسی ب$ه س$هامداران بای$د حاوی اطالعاتی درباره تعداد جلسات ،حاض$ران ،خالص$ه دستور جلسات ،نشستهای اختصاصی ی$ا مشترک ب$ا مدیری$ت ،حس$ابرسان مس$تقل و داخلی و کمیت$ه مدیری$ت ریسک شرکت باشد. گزارشگری و ارزیابی کمیته حسابرسی ارزیابی فعالیت های کمیته عملکرد فردی اعضا رئی$س کمیت$ه ی$ا هیئ$ت مدیره بای$د ب$ه طور ادواری عملکرد فردی اعضا را بررسی نماید .موارد قابل توجه در این خصوص به شرح زیر است: دانش و شناخت از کسب و کار ‏بی طرفی و استقالل ‏درک وظایف و مسئولیت های کمیته ‏میزان اشتیاق به صرف وقت جهت حضور در جلسات میزان مشارکت در بحثها و ارائه پیشنهادهای سازنده گزارشگری و ارزیابی کمیته حسابرسی عملکرد جمعی ارزیاب$ی عملکرد کمیت$ه م$ی توان$د ب$ه ص$ورت خود ارزیاب$ی ی$ا از طری$ق بررسی مستقل انجام شود. یک$ی از روش های خود ارزیاب$ی کمیت$ه ،بررس$ی مطابق$ت فعالیت های انجام شده توس$ط کمیت$ه ب$ا منشو$ر آ$ن اس$ت .نتیج$ه ای$ن ارزیاب$ی م$ی توان$د در هیئ$ت مدیره بحث شود. از جمل$ه مس$ائلی ک$ه بای$د در ارزیاب$ی کمیت$ه م$د نظ$ر قرار بگیرد ،ترکیب اعضای کمیت$ه حس$ابرسی ،اندازه کمیت$ه ،نحوه تشکی$ل و اداره جلس$ات ،فعالی$ت ه$ا و رواب$ط با حسابرسان مستقل و داخلی و مدیریت است. ‏همچنی$ن کمیت$ه حس$ابرسی بای$د از فرص$ت الگ$و برداری از کمیت$ه حسابرسی شرکت های مشابه در فعالیت ها و رویه های سازمانی استفاده کند. خسته نباشید