صفحه 1:
ا ۱
ل ل ل
۰
صفحه 2:
كليات
aE eae EL ace Teas
حسايرس نسبت به پیشگیری و کلف موارد عدم رعایت است.
eC aes ۱
pew) Fe Sle en pero Wee] Re > Coat Clee BCR Corse STC IeC a)
جنین عملی شامل معاملاتی می‌شود که به تام واحد مورد رسیدگی با
توسط آن یا به نیابت از واحد مورد رسیدگی. توسط کارکنان واحد مورد
رسيدكى انجام مىشود.
تبصره :١ عدم رعايت شامل خلافهاى شخصى مديران يا كاركنان (در
الل ا ال ل ل ل
Seo ا ا ا ل ا ا 0
كزارش رعايت قوانين و مقررات بخصوص منعقد مىشود, كاربرد ندارد.
صفحه 3:
* مسئولیت حصول اطمینان از انحام شدن عملیات واحد
اقتصادی .طبق قوانین و مقررات با مدیریت است و مدیریت
ار زا ۰
عدم رعايت برقرار كند.
(sb S راد وح وات و ری ار مارد عنم بكاوت
را بر عهده بگیرد.
چون تشخیص موارد عدم رعایت نیازمند بررسی حقوقی است
دعر تراد از صرح رت ی یراق لت و بر
به دلیل گوناگونی قوانین و مقررات موثر بر تهیه صورتهای
1 ا lice دا تن
ا | 5
صفحه 4:
مسئوليتها
ل ا ا ا
eer عدم رهاب در عملناة ووصورتهاى COUT
SS od ال كن
* تنوع قونین و مقررات از لحاظ رابطه آنها با صورتهای مالی.
۱
صفحه 5:
eS Te SSS ae orl
در برنامه ریزی و اجرای عملیات حسابرسی
۱ a Te eS SS Bees aa
ل Cece
Re nO SS Rcd RS Rose eel er saa
ا ا CC pen Corse Sy CCC ا
۱ رابطه reel oe etry
رویدادها يا شرایطی بستگی دارد که معمولا در صورتهای مالی
cet) می‌شود. بای ما ا lcci
شرکتهای دارویی تابع مقررات وسیعی هستند. در حالی که فعالیت
et oa eel ل الت ل
به فعاليتهاى تجارى مانند مقررات مربوط به ايمنى كار و مقررات
استخدامى است. ته
صفحه 6:
۱ a owl)
برنامه ریزی و اجرای عملیات حسابرسی
—-
DOB OBES SID paola Gis WES Ins cea cee
مقررات بر حسب تنوع ماهیت و اهمیت آنها به قرار زیر است:
Pe rere an cer ae ee
واحد مورد رسيدكىء يا مبالغ مورد ثبت يا موارد افشاى مندرج در آنها
0 ا
آن از يك درصد معين).
قوانين و مقرراتى كه مى تواند اثرى بنيادى بر عمليات واحد مورد * *
رسيدكى داشته باشد. يعنى عدم رعايت آن بتواند سبب توقف فعاليت
واحد مورد رسيدكى شود يا نسبت به تداوم فعاليت آن ترديد ايجاد كند
۱ روا
۳
صفحه 7:
۲۳۳ ۳ ST eS re) Sy ae Deed
2-11 ped
03-2
۱
es Pp isonet ey ve IN po ec
ال ل ec)
* قوانین و مقرراتی که بر پایه الزامات قانونی خاص, حسابرس
ESS ce Ghee Nee Seoul را
آزمون و نتيجه را گزارش کند.
A rs RDS oe Ree eel SNe SRC ES ie
مذکور باید روشهای خاص را اجرا کند.
صفحه 8:
۲۳۳ ۳ ST eS re) Sy ae Deed
Perper) ped
_
ee ne ee Syed حسابرس بايد نسبت به اين واقعيت
ل ا ا لت ا ا سك
است يرجى از موارن عدم رعايت احتمالى را أشكار سازذ:
معمولا روشهای عمومی حسابرسی در این زمینه سودمند واقع می شوند.
مثالهايى از روشهاى عمومى حسابرسى عبارت است از:
* * مطالعه صورتجلسات هيئت مديره.
* * يرس و جواز مديريت و مشاور حقوقى واحد مورد رسيدكى
در باره دعاوى در شرف طرح و آراى صادره. وم
صفحه 9:
۲۳۳ ۳ ST eS re) Sy ae Deed
2-11 ped
Poel
اجرای آزمونهای محتوای معاملات. آزمونهای جزئیات مانده یا آزمونهای
ل ا ا ل ات لك
حسابرس مشخص نمايد.
aS ا ا ا ا ا ل ence nn
اجرا كند و توجه داشته باشد كه شرايط و رويدادهايى كه با آن رو به رو
می‌شود ممکن است رعایت قوانین و مقررات توسط واحد مورد رسیدگی
|
صفحه 10:
OLS) ا تك
* هر كاه حسابرس از موارد احتمالى عدم رعايت مطلع شود براى ارزيابى
موارد زير بايد اطلاعات كافى به دست أورد:
* * اثرات احتمالى موارد عدم رعايت بر صورتهاى مالى.
Oech Fela ا pene Pears PY el
* حسابرس باید آثار بالقوه مانند جرایم . مجازاتهه خسارات دعاوی
ea ل ا ل ا
قرار دهد.
=
صفحه 11:
OLS) ا تك
پل(
* حسابرس بايد موارد زير را در نظر بكيرد:
ال 0
** آيا آثار بالقوه مالى آنقدر جدى است كه مطلوبيت ارائه صورتهاى
مالی را زیر سوال برد؟
|
به شرح زیر دارد؟
0
cers g | 020007
صفحه 12:
OLS) ا تك
لس
* حسابرس موارد احتمالی عدم رعایت را در حین گفتگو با
مدیریت و مذاکرات با مشاور حقوقی واحد مورد رسیدگی
اك اك رد
a te ee ee nC el
حسابرس ممكن است با وكيل حقوقى خود مشورت كند.
صفحه 13:
كزارشكرى موارد عدم رعايت
ea ON oO ا للك
|
اكر جه كزارش مواردى كه به روشنى بى تاثير يا كم اهميت استء ضرورت
ندارد اما قضاوت در باره ميزان جديت موارد عدم رعايت مى تواند متفاوت
باشد.
درنتيجهء توافق قبلى در باره ماهيت موضوعات مورد كزارش مى تواند
See ny oa) ل
اگر کمیته حسابرسی. هیئت مدیره و مدیران ارشد واحد مورد رسیدگی از
موارد عدم رعایتی که نظر حساپرس را به خود جلب کرده اند. مطلع باشند.
۲ ۱
صفحه 14:
كزارشكرى موارد عدم رعايت
0
Fea eee EC pee Meter الت ا ل Rewer gr ye me aed
SSD eee ree were me oe ieee a rier)
کند.
ل ا لت
ا ا ل ا ل ا ل لون
شود.
Ie eS ee Syed ل ل ل
Fen re OL Selec Bere a Reet nel SE nS od
را بی درنگ گزارش کند. ۳
صفحه 15:
كزارشكرى موارد عدم رعايت
ات
مسئولیت رازداری حسابرس معمولاً وی را از گزارش موارد عدم رعایت به
ren) era |
با این وجود ۰ بعضاً قوانین و مقررات موضوعه یا دادگاه ها این مسئولیت
eT) ۹[
در مواردى كه واحد مورد رسيدكى از انجام اقدامات اصلاحى لازم در باره
eras Wipers eva و
حقوقى خود را براى نحوه برخورد با اين موضوع جويا شود.
اسه
صفحه 16:
كزارشكرى موارد عدم رعايت
0
در اين شرایط حسابرس حتی به موضوعاتی که از نظر کمی نسبت به
on ee oie ۱
9 عم واحد مورد رسیدگی در موارد عدم
رعایت قوانین و مقررات» معمولا آثار منفی بر صحت و اعتبار همه
اكت 6 ا لم
Tt
صفحه 17:
CUTS Ys [1
ee OT ee) aS oe Be eee SLC
نشانه های برون سازمانی
|
۶ رسیدگی ویژه توسط دستگاههای دولتی.
نشانه های معاملات غیر عادی
ee aaa ل ا ا ات
أزاد تجارى.
* * يرداختهاى ارزى فاقد مستندات كافى و مناسب.
* * ارسال وجه به كشورى غير از كشورى كه مبدا خريد كالا يا خدمات
بوده است. ۲
صفحه 18:
مثالهایی از نشانه های احتمال وقوع موارد عدم رعایت
-_
* نشانه های موارد پرداخت
DO nC sone NOS Bere ee ao
كاركنان: اشخاص وابسته. يا كاركنان دولت.
** برداخت كميسيون فروش يا حق العملء بيش از يرداختهاى متداول واحد
AVON PIR Ey ل ل 00
DLS ibaa ا ل ا ال 2 ان
ا ا ا ا ل 6
صفحه 19:
منالهایی از نشانه های احتمال وقوع موارد عدم رعایت
كت
* * انتقال به حسابهاى بانكى بى نام.اين حسابهاى بانكى فقط داراى
شماره می باشند و صرفاً در بعضی از بانکهای کشور سوئیس 4
مس eB
|
ب ا ا لت ل ا كت
ا اك اه
* * معاملات ثبت شده به طور نادرست.
لل اا ا ل الل ا لت
oan) دك ل ان
صفحه 20:
ملاحظات مربوط به واحدهای اقتصادی کوجک
و 2
دارند و از اين رو تابع محيطى هستند كه قوانين و مقررات
کمتری بر آن حاکم است.
بدین دلیل» قوانین و مقرراتی که باید در حسابرسی مورد توجه
قرار كيرت Ceo errr oe
خويش فرماء شناسایی شود.
صفحه 21:
eT os
مدیریت واحدهای اقتصادی بخش عمومی. مسئول رعایت قوانین و
ا PEPE Sem MoU
el || ا ا RCo lowe
۱ ea
مقررات مربوطء اغلب بخش قابل ملاحظه و لاينفك كار حسابرسىء؛ طبق
استانداردهاى حسابرسى يا شرايط قرار داد حسابرسى ست
ا oes Ron ess ec eC BCS eres
رات قوانین و مقررات» و گزارش موارد عدم رعایت به مقامات نظارتی یا
درج أنها در كزارش حسابرسىء مسئوليتهاى اضافى دارد.