دادرسی مالیاتی
اسلاید 1: بنام خداوند بخشنده مهربان تهيه وتنظيم : سید علی آقامیری (مدرس دانشگاه ) اردیبهشت 1400راهنمای کاربردی مالیاتی و مراحل دادرسی مالیاتی (با رویکرد طرح جامع مالیاتی )
اسلاید 2: در حال حاضر یکی از بزرگترین مشکلات موجود در دنیای کسب و کار اقتصادی ناآگاهی و عدم اشراف به قوانین مالیاتی موضوعه و انجام تکالیفی است که به عهده مودیان مالیاتی گذاشته می شود و سهل انگاری در این موارد می تواند علاوه بر شمول جرائم نقدی ،عناوین مجرمانه را هم موجب شود. لذا وظیفه ما حسابداران آشنایی کامل با موارد مالیاتی بوده تا بتوانیم به سازمانهای که در آنها مشغول به فعالیت هستیم خدمات شایسته ای از این بعد ارائه نماییم .
اسلاید 3: نحوه رسیدگی ممیزان مالیاتی به پرونده مودیان مالیاتی
اسلاید 4: 1- ارسال دعوت نامه جهت ارائه دفاتر،اسناد و مدارک 2- مراجعه به محل فعالیت مودی جهت رسیدگی اشخاص حقوقی مکلفند بر مبنای ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خود ار حداکثر تا چهارماه پس از سال مالیاتی همراه با فهرست هویت شرکا و سهام دارن تسهیلم و مالیات متعلق ابرازی را پرداخت نمایند و ادارت امور مالیاتی بر مبنای ماده 156 قانون ملیات های مستقیم مکلف هستند اظهارنامه مودیان مالیات بر درآمد را ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر رسیدگی نمایند و در صورتی که ظرف این مدت برگ تشخیص صادر ننمایند یا تا سه ماه پس از انقضای مهلت فوق الذکر برگ تشخیص درآمد را به مودی ابلاغ نکنند اظهارنامه مودی قطی تلقی می شود . مراحل رسیدگی:
اسلاید 5: ماده 110 : اشخاص حقوقي مکلف اند اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان متکي به دفاتر و اسناد و مدارک خود را حداکثر تا چهار ماه پس از سال مالياتي همراه با فهرست هویت شرکا و سهامداران و حسب مورد ميزان سه مالشرکه یا تعداد سهام و نشاني هر یک از آنها را به ادارة امور مالياتي که محل فعاليت اصلي شخص حقوقي در آن واقع است تسليم و ماليات متعلق را پرداخت نمایند. پس از تسليم اولين فهرست مزبور، تسليم فهرست تغييرات در سنوات بعد کافي خواهد بود. ماده 156 :ادارة امور مالياتي مکلف است اظهارنامة مؤدیان ماليات بر درآمد را در مورد درآمد هر منبع که در موعد قانوني تسليم شده است حداکثر ظرف یک سال از تاریخ انقضای مهلت مقرر برای تسليم اظهارنامه رسيدگي نماید. در صورتي که ظرف مدت مذکور برگ تشخيص درآمد صادر ننماید و یا تا سه ماه پس از انقضای یک سال فوق الذکر برگ تشخيص درآمد مذکور را به مؤدی ابلاغ نکند اظهارنامة مؤدی قطعي تلقي م يشود. ماده 110و 156 قانون مالیاتهای مستقیم :
اسلاید 6: ادارت مالیاتی برای رسیدگی به اظهارنامه یا تشخیص هر گونه درآمد مودی به کله دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند . و این موضوع به صورت مکتوب به مودی ابلاغ می گردد . فاصله الاغ تا روز مراجعه نباید کمتر از یک هفته و بیشتر از 15 روز باشد و مجل مراجعه آخرین نشانی قید شده در اظهارنامه و سوابق موجود در پرونده مالیاتی است مگر اینکه مودی به صورت مکتوب آدرس دیگری را اعلام کرده باشد . ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم : ادارة امور مالياتي مي توانند برای رسيدگي به اظهارنامه یا تشخيص هرگونه درآمد مؤدی به کلية دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسيدگي نمایند و مؤدی ماليات مکلف به ارائه و تسليم آنها مي باشد و گرنه بعداً به نفع او در امور مالياتي آن سال قابل استناد نخواهد بود مگر آن که قبل از تشخيص قطعي درآمد معلوم شود که ارائة آنها در مراحل قبلي به عللي خارج از حدود اختيار مؤدی ميسر نبوده است . حکم این ماده مانع از آن نخواهد بود که مراجع حل اختلاف برای تشخيص درآمد واقعي مؤدی به اسناد و مدارک ارائه شده از طرف مؤدی استناد نمایند.ارسال دعوت نامه جهت ارائه دفاتر،اسناد و مدارک
اسلاید 7: ممیزان مالیاتی با توجه به مهلت تعیین شده در دعوت نامه مربوطه به محل فعالت مودی مراجعه و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مثبت جهت رسیدگی را از وی درخواست می نمایند . مواردی که باید به ممیز مالیاتی تحویل گردد : 1- دفاتر قانونی روزنامه و کل 2- صورتحساب بانکها 3- اسناد مربوط به خرید و فروش 4-صورت گردش مواد اولیه و محاسبات قیمت تمام شده و آنالیز محصولات تولید شده 5- صورت معاملات فصلی درخواست شده و نوشتن ثبت خرید و فروش اقلام 6- اسناد واردات و صادرات ممیزان مالیاتی می بایست در زمان مراجعه به محل مودی اسناد و مدارک ارائه شده تسوط مودی را در صورت مجلس تنشیمی در اجرای دعوت به ارائه اسناد و مدارک رسیدگی قید نماید و نسخه اول صورت مجلس تنظیمی را مهر و امضا شده به مودی تسیلم نماید . مراجعه به محل فعالیت مودی جهت رسیدگی
اسلاید 8:
اسلاید 9: 1- محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر ،اسناد و مدارکالف )روش رسیدگی به دفاتر با قبول کلیه هزینه ها ب ) روش رسیدگی به دفاتر با برگشت هزینه ها 2- محاسبه درآمد مشمول مالیات از طریق علی الراسالف )روش علی الراس با در نظر گرفتن فروش ابرازی شرکت ب ) روش علی الراس با برآورد فروش شرکت روشهای تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی:
اسلاید 10: دادرسی مالیاتی
اسلاید 11: تعاریف: دستورالعمل دادرسی مالیاتی عبارت است از مجموعه اصول و مقرراتی که در فرایند رسیدگی به اختلافات مالیاتی می باید توسط مراجع حل اختلاف مالیاتی مورد استفاده قرار گیرد. این دستورالعمل بیان کننده نحوه انجام وظایف نمایندگان عضو هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 37، 216، 244 و ... و نیز رؤسای امور مالیاتی در رسیدگی به اختلافات مالیاتی و یا حل و فصل پرونده های مالیاتی و همچنین تکالیف مقرر برای مؤدیان مالیاتی خواهد بود. مقدمه
اسلاید 12: مسئولیت ها: مسئولیت اجرای این دستورالعمل به عهده کلیه رؤسای امور مالیاتی و نیز هیات های حل اختلاف مالیاتی در سراسر کشور می باشد. مسئولیت نظارت بر حسن اجرای این دستورالعمل به عهده ادارات کل امور مالیاتی و نیز دفتر نظارت بر هیات های حل اختلاف مالیاتی می باشد.مقدمه
اسلاید 13: سیر گردش تشخیص مالیات و دادرسی مالیاتی
اسلاید 14: (1) صدور برگ تشخیصقبول مؤدیاعتراض مؤدیاعتراض مؤدی یا رئیس امور مالیاتیمختومه شدن پروندهتائید رای هیئت تجدیدنظربلیخیر(2) رسیدگی و اظهار نظر رئیس امور مالیاتی(3) رسیدگی هیات حل اختلاف بدوی و صدور و ابلاغ(4) رسیدگی هیات تجدیدنظر و صدور و ابلاغ رای(5) صدور برگ قطعی(5/1) ترتیب پرداخت توسط مؤدی(5/2) ارجاع پرونده به اداره وصول و اجرا(5/3) ارجاع پرونده به هیات ماده 216(6) ارجاع به شورای عالی مالیاتیقبول مؤدیاعتراض مؤدیقبول مؤدیاعتراض مؤدیقبول مؤدیاعتراض مؤدی
اسلاید 15: تائید رای هیئت تجدیدنظر(7) ارجاع به هیات همعرض(8) هیات موضوع 251 ماده مکرر(9) شعبه بدوی دیوان عدالت اداری(10) شعبه تجدیدنظر دیوان عدالت اداریادامه مسیر پرونده از مرحله (5/1) *ترتیب پرداخت توسط مؤدی*بلیخیرقبول مؤدیاعتراض مؤدیقبول مؤدیاعتراض مؤدیقبول مؤدیاعتراض مؤدیقبول مؤدیاعتراض مؤدی
اسلاید 16: فصل یکم : اعتراض به برگ تشخیص
اسلاید 17: بند 1 - شرایط و نحوه اعتراض به برگ تشخیصدر مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مؤدی ابلاغ می شود ، چنانچه مؤدی نسبت به آن معترض باشد می تواند ظرف سی روز از تاریخ ابلاغ شخصاً یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود به اداره امور مالیاتی و یا دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ذیربط مراجعه و با تکمیل فرمهای مخصوص و ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتباً تقاضای رسیدگی مجدد نماید .بند 2 - تکلیف واحد مالیاتی در موارد ابلاغ قانونی برگ تشخیص مالیاتدر صورتی که برگ تشخیص مالیات به دلیل عدم حضور مؤدی در نشانی قانونی یا استنکاف از دریافت آن و یا به هر دلیلی به صورت قانونی ابلاغ شده باشد ، واحد مالیاتی مربوط مکلف است نسبت به ارسال پرونده به دبیرخانه هیأتها (حداکثر ظرف مهلت یک هفته ، پس از گذشت 30 روز از تاریخ ابلاغ مزبور ) اقدام نماید .اعتراض به برگ تشخیص
اسلاید 18: بند 3- رسیدگی به اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیاتاگر مؤدی اعتراض خود را به اداره امور مالیاتی ارائه کند ، اداره مزبور مکلف است ظرف مدت 30 روز از تاریخ مراجعه مؤدی به موضوع رسیدگی و به یکی از اشکال زیر اتخاذ تصمیم نماید :الف: در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابراز شده مؤدی از طرف اداره امور مالیاتی موثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص داده شود و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع شود مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پس از امضاء رئیس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن ، جهت صدور برگ قطعی (حداکثر ظرف مدت 10 روز( و انجام مراحل وصول مالیات به واحد مالیاتی مربوطه ارجاع می شود .ب : اگر اداره امور مالیاتی دلایل ابرازی مؤدی را موثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص ندهد و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع شود مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و با امضاء رئیس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن ، جهت صدور برگ قطعی (حداکثر ظرف مدت 10 روز ) و انجام مراحل وصول مالیات به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می شود .اعتراض به برگ تشخیص
اسلاید 19: ادامه بند 3- رسیدگی به اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیاتج : اگر دلایل ابرازی مؤدی توسط اداره امور مالیاتی موثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص داده نشود و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع نگردد ، مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پس از امضاء رئیس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن ، (حداکثر ظرف مدت 5 روز )پرونده جهت درخواست تعیین وقت از دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف همین مدت و انجام امور قانونی بعدی به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می شود .تبصره – در این مرحله مؤدی می تواند جهت احاله پرونده برای رسیدگی توسط هیأتهای حل اختلاف مالیاتی فرم اعتراض مخصوص را تکمیل و حداکثر ظرف مدت 10 روز به دبیرخانه هیأتهای مربوطه ارائه نموده و رسید دریافت دارد .اعتراض به برگ تشخیص
اسلاید 20: ادامه بند 3- رسیدگی به اعتراض مؤدی نسبت به برگ تشخیص مالیاتج : اگر دلایل ابرازی مؤدی توسط اداره امور مالیاتی موثر در تعدیل درآمد مشمول مالیات تشخیص داده نشود و نظر آن اداره مورد قبول مؤدی واقع نگردد ، مراتب مستدلاً در ظهر برگ تشخیص منعکس و پس از امضاء رئیس اداره امور مالیاتی مربوط و مؤدی و ثبت آن ، (حداکثر ظرف مدت 5 روز )پرونده جهت درخواست تعیین وقت از دبیرخانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ظرف همین مدت و انجام امور قانونی بعدی به واحد مالیاتی مربوط ارجاع می شود .تبصره – در این مرحله مؤدی می تواند جهت احاله پرونده برای رسیدگی توسط هیأتهای حل اختلاف مالیاتی فرم اعتراض مخصوص را تکمیل و حداکثر ظرف مدت 10 روز به دبیرخانه هیأتهای مربوطه ارائه نموده و رسید دریافت دارد .اعتراض به برگ تشخیص
نقد و بررسی ها
هیچ نظری برای این پاورپوینت نوشته نشده است.