سیستم های اطلاعاتی (حقوق و دستمزد)

سیستم های اطلاعاتی (حقوق و دستمزد)

اسلاید 1: بسم الله الرحمن الرحيم

اسلاید 2: سيستم هاي اطلاعاتيموضوع:حقوق و دستمزدپژوهشگران:حسن دولتشاهي-مجيد شبانزير نظر:جناب آقاي كوهكن

اسلاید 3: مقدمه:کسانی که در رشته های امور مالی مشغول تحصیل می باشند و اطلاعات حسابداری را فرا می گیرند یکی از انواع هزینه هایی را که با آن آشنا می شوند هزینه حقوق و دستمزد است و به تبع روش حسابداری و ثبت این هزینه را در دفاتر روزنامه و کل فرا خواهند گرفت ولی باید توجه داشت بحث هزینه و حقوق و دستمزد دارای مطالب زیادی می باشد که هر فرد حسابدار یا کسی که در حقوق و دستمزد سازمان یا مؤسسه ای کار می کند نیاز به داشتن دانش تخصصي در اين زمینه خواهد بود.

اسلاید 4: قانون كار: قانون كار جمهوري اسلامي ايران در تاريخ 1368/7/2 مشتمل بر 203 ماده و 121 تبصره به تصويب مجلس شوراي اسلامي رسيد و طبق ماده 1 اين قانون كليه كارفرمايان، كارگران، كارگاه ها، موسسات توليدي، صنعتي، خدماتي و كشاورزي مكلف به تبعيت از اين قانون مي باشند.

اسلاید 5: كارگر و كارفرما: ماده2: كارگر از لحاظ قانون كسي است كه به هر عنوان در مقابل دريافت حق السعي اعم از مزد، حقوق، سهم سود و ساير مزايا به درخواست كارفرما كار مي كند. ماده3: كارفرما شخصي است حقيقي يا حقوقي كه كارگر به درخواست و به حساب او در مقابل دريافت حق السعي كار مي كند.

اسلاید 6: قرارداد كار : ماده 7: قرارداد کار عبارت است از قرارداد کتبی یا شفاهی که به موجب آن کارگر در قبال دریافت حق السعی، کاری را برای مدت موقت یا مدت غیر موقت برای کارفرما انجام می دهد.

اسلاید 7: اجزاء و عناصر سیستم حقوق و دستمزد:اجزاء و عناصر تشکیل دهنده یک سیستم حقوق و دستمزد به طور کلی و بدون در نظر گرفتن اینکه این سیستم برای موسسه بازرگانی و خدماتی و یا تولیدی طراحی شده به شرح زیر می باشد.1- دایره کارگزینی2- دایره ثبت ورود و خروج پرسنل3- دایره حسابداری حقوق و دستمزد

اسلاید 8: 1- دايره كارگزيني:واحد کارگزینی در هر موسسه وظیفه تهیه و تدوین دستورالعملها و آئین نامه ای استخدامی پرسنل با رعایت و مد نظر قرار دادن قوانین کار و امور اجتماعی و سایر قوانین را بر عهده دارد و از طرفی وظایف دیگری در ارتباط یا پرسنل همچون آموزش، نحوه استفاده از مرخصی و تعیین شرح وظایف،نقل و انتقال پرسنل به سایر بخشهای موسسه و موارد مشابه را بر عهده دارد.

اسلاید 9: 2- دایره ثبت ورود و خروج پرسنل:وظیفه این بخش جمع آوری اطلاعات مربوط به زمان انجام کار پرسنل و در واقع حضور و غیاب هر یک از کارکنان در موسسات و واحدها می باشد که به طرق و روش های خاصی این کار صورت می پذیرد.

اسلاید 10: 3-دايره حقوق و دستمزد:این دایره وظیفه تهیه و تنظیم لیست حقوق و دستمزد و تعیین مبلغ ناخالص و خالص حقوق و دستمزد قابل پرداخت به هر یک از پرسنل را به عهده دارد در واقع استاد و مدارک حقوق و دستمزد هر یک از پرسنل و کارکنان در این دایره نگهداری می شود توجه دارید که بحث حسابداری هزینه حقوق و دستمزد در این دایره مطرح می شود.

اسلاید 11: حسابداري حقوق و دستمزد:حقوق و مزاياي مستمر و غير مستمر:كارگران شركتها و موسسات علاوه بر حقوق مبنا (حقوق اصلي) مزاياي ديگري هم دريافت مي كنند مانند حق اولاد ، حق مسكن، خواروبار ،جذب ، سختي شرايط كار، ماموريت، اضافه كاري و.... به مزايايي كه هر ماهه كارگر از كارفرما دريافت مي كند مزاياي مستمري مي گويند و مواردي كه هميشگي نيست و بستگي به موقعيت و شرايط دارد مزاياي غير مستمري گويند.

اسلاید 12: حق السعي، مزد و حقوق چيست: ماده 34: كليه دريافتهاي قانوني كه كارگر به اعتبار قرارداد اعم از مزد يا حقوق، كمك عائله مندي، هزينه مسكن، خواربار، اياب و ذهاب، مزاياي غير نقدي، پاداش افزايش توليد، سود سالانه و نظاير آنها دريافت مي نمايد را حق السعي مي نامند. ماده 35: مزد عبارت است از وجوه نقدي و غيرنقدي و يا مجموع آنها كه در مقابل انجام كار به كارگر پرداخت مي شود

اسلاید 13: تبصره: چنانچه مزد با ساعات انجام كار مرتبط باشد، مزد ساعتي و در صورتي كه بر اساس ميزان انجام كار و يا محصول توليد شده باشد، كارمزد و چنانچه براساس محصول توليد شده و يا ميزان كار در زمان معين باشد، كارمزد ساعتي ناميده مي شود.مزد ممكن است براساس قرارداد روزانه يا هفتگي يا 15 روز يكبار پرداخت شود، اگر پرداخت مزد به صورت ماهيانه باشد حقوق گويند.

اسلاید 14: مزد ثابت: ماده 36: مزد ثابت عبارت است از مجموع مزد شغل و مزايايي ثابت پرداختي به تبع شغل. مزايايي از قبيل سختي كار ، مزاياي سرپرستي ، فوق العاده شغل و.... مزاياي رفاهي و انگيزه اي از قبيل كمك هزينه مسكن ، خواروبار ، حق اولاد ، پاداش افزايش توليد و سود ساليانه جزء مزد ثابت و مزد مبنا محاسبه مي شود .

اسلاید 15: مدت كار و مدت اضافه كاري چيست:ماده51: ساعت كار عادي كارگر درشبانه روز 8 ساعت مي باشد يا 44ساعت درهفته يا 176ساعت در ماه.طبق ماده 59 قانون كار و تامين اجتماعي ارجاع كار اضافي به كارگر زماني مجاز است كه شرايط ذيل را دارا باشد:الف: موافقت كارگر ب: پرداخت 40% اضافه بر مزد هر ساعت كارعادي

اسلاید 16: ضمناً ساعات اضافه كاري كارگر از 4 ساعت نبايد بيشتر باشد مگر در مواردي استثنايي با توافق كارگر . اگر كارگري بيش از 44 ساعت در هفته يا 176 ساعت در ماه كار كند آن ساعات اضافي به عنوان اضافه كاري محسوب مي شود.در ماده 52 قانون کار اشاره شده که در کارهای سخت و زیان آور و زیرزمینی ساعت کار نباید از 6 ساعت در روز و 36 ساعت در هفته تجاوز نماید.

اسلاید 17: مثال1- اگر كارگري در يك هفته 64 ساعت كار كرده باشد و نرخ دستمزد ساعتي او براساس حقوق 50،000 ريال باشد. فوق العاده اضافه كاري و دستمزد او را حساب كنيد :دستمزد عادي هفته 2،200،000= 50،000×44كل دستمزد اضافه كاري (20 ساعته) 1،000،000=50،000×20كل فوق العاده اضافه كاري(20ساعته) 400،000=40% × 50،000×20كل مبلغ 20 ساعت اضافه كاري 1،400،000=400،000+1،000،000دستمزد استحقاقي 3،600،000 1،400،000+ 2،200،000

اسلاید 18:

اسلاید 19: نوبت كاري :طبق ماده 55 قانون كار و تامين اجتماعي كار نوبتي عبارتست از كاري كه در طول ماه گردش دارد به نحوي كه نوبتهاي آن در صبح و عصر واقع شود10% و اگر در نوبت كاري صبح و عصر و شب قرار گيرد 15% و اگر در نوبت كاري صبح و شب يا عصر و شب باشد 22/5% علاوه بر مزد به عنوان فوق العاده نوبت كاري دريافت خواهد كرد.

اسلاید 20: مثال2- كارگري كه حقوق ماهيانه او5،800،000ريال باشد و نوبت كاري او صبح و عصر و شب باشد دستمزد استحقاقي او را محاسبه كنيد:فوق العاده نوبت كاري 1،305،000= 22/5% × 5،800،000دستمزد استحقاقي 7،105،000=1،305،000+5،800،000

اسلاید 21: كار شب :طبق ماده 53 كارهايي كه زمان انجام آن از ساعت 6 بامداد تا ساعت 22 باشد كار روز مي گويند و كارهايي كه زمان انجام آن بين ساعت 22 تا 6 بامداد باشد شب كاري گويند. اگر كارگري نوبت كاري نباشد و ساعت كار او بين 22 تا 6 بامداد باشد شب كاري محسوب مي شود و به ساعات شب كاري او 35% فوق العاده شب كاري علاوه بر ساعات كار عادي او تعلق مي گيرد.

اسلاید 22: مثال3- اگر كارگري در طول فروردين ماه 15ساعت از كاركرد او بين 22 تا 6بامداد باشد ودستمزد ساعتي او 45000ريال باشد دستمزد استحقاقي او را محاسبه كنيد:حقوق ثابت كارگر 7920000 = 45000 × 176فوق العاده شب كاري پنج ساعت كارگر 528750= 15‍ × (35% × 45000)دستمزد استحقاقي فروردين ماه 8448750 = 528750 + 7920000

اسلاید 23: حق اولاد:حق اولاد در صورت داشتن شرایط زیر حداکثر تا 2 فرزند قابل پرداخت است.1- کارگر حداقل سابقه پرداخت حق بیمه 720 روز کار (24 ماه) را داشته باشد.2- سن فرزندان پسر او از 18 سال کمتر باشد ویا به تحصیل اشتغال داشته باشند تا پایان تحصیل.3- در اثر بیماری یا نقص عضو (معلولیت) طبق گواهی کمیسیون پزشکی قادر به کار نباشند.4- فرزند دختر تا قبل از ازدواج یا اشتغال.نكته: مبلغ حق اولاد برای هر فرزند معادل 3 برابر حداقل مزد روزانه خواهد بود (10درصد حداقل حقوق ماهانه)

اسلاید 24: حق اولاد مشمول ماليات مي شود ولي مشمول بيمه نميشود. طريقه بدست آوردن حق اولاد بدين صورت است كه حداقل حقوق سال 89 مبلغ 3،030،000 ريال مي باشد ، اگر حداقل حقوق براساس 30 روز حقوق تقسيم كنيم يك روز حداقل حقوق بدست مي آيد و اگر روز حقوق را بر 3 ضرب كنيم حق اولاد براي يك فرزند بدست مي آيد. حداقل حقوق روزانه سال 80 101،000= 30 ÷ 3،030،000حق اولاد يك فرزند در سال 80 303،000= 3× 101،000حق اولاد دو فرزند در سال 80 606،000= 2× 303،000

اسلاید 25: ماموريت:كارگري كه به خارج از محل خدمت اعزام مي شود فوق العاده ماموريت تعليق مي گيرد به شرط اينكه حداقل 50 كيلومتر از محل كارگاه اصلي دور شود و يا ناگزير باشد حداقل يك شب در محل ماموريت بماند . فوق العاده ماموريت نبايد كمتر از مزد مبناي روزانه كارگر باشد همچنين كارفرما موظف است وسيله يا هزينه اياب و ذهاب را تامين نمايد.

اسلاید 26:

اسلاید 27:

اسلاید 28: تعطيلات و مرخصي ها:ماده 62: كارگران 6 روز در هفته را كار مي كنند و روز جمعه تعطيل هفتگي آنها با استفاده از مزد مي باشد . كارگري كه روز جمعه كار مي كند در مقابل عدم استفاده از تعطيل روز جمعه 40% اضافه بر مزد دريافت خواهد كرد . ماده 64: مرخصي كارگران(استحقاقي) با احتساب 4 روز جمعه جمعاً يك ماه در سال مي باشد و ساير روزهاي تعطيل جزو ايام مرخصي محسوب نمي شود . و هر كارگر حداكثر 9 روز از مرخصي خود را مي تواند ذخيره كند.(ماده 66)

اسلاید 29: انواع مرخصي: 1- مرخصي موردي (ماده 73) : كارگران در موارد زير حق برخورداري از سه روز مرخصي با استفاده از مزد را دارند: الف: ازدواج دائم ب: فوت همسر ، پدر ، يا مادر و فرزندان 2-مرخصي براي انجام فريضه حج واجب: هر كارگر حق دارد در طول مدت كار خود يك بار و به مدت يك ماه به عنوان مرخصي استحقاقي يا مرخصي بدون حقوق استفاده كند.(ماده67) 3-مرخصي براي كارهاي سخت و زيان آور: به موجب قانون كار افرادي كه به كارهاي سخت و زيان آور اشتغال داشته باشند بايد سالانه از 5 هفته مرخصي استحقاقي استفاده كنند.(ماده 65)

اسلاید 30:

اسلاید 31:

اسلاید 32: عيدي و پاداش پايان سال:کلیه کارفرمایان کارگاه های مشمول قانون کار مکلفند به هر یک از کارگران خود به نسبت یک سال کار معادل 60 روز آخرین مزد، به عنوان عیدی و پاداش بپردازند. مبلغ پرداختی از این بابت به هر یک از کارکنان در پایان هر سال نبایستی از معادل 90 روز حداقل مزد روزانه قانونی همان سال بیشتر شود. حداقل دستمزد روزانه × 60 = حداقل عیدی و پاداش آخر سال حداقل دستمزد روزانه × 90 = حداکثر عیدی و پاداش آخر سال

اسلاید 33: کسورات حقوق و دستمزد :بطور کلی به کسورات توافقی و کسورات قانونی تقسیم می شوند.کسورات توافقی :مبالغی که طبق قرارداد یا توافق بین کارگر و کارفرما در زمان تهیه لیست حقوق و دستمزد از حقوق کارگر یا کارمند کسر می گردد.برخی از کسورات توافقی :1- اقساط وام مسکن 2- اقساط وام ضروری 3- بدهی به شرکت تعاونی

اسلاید 34: 4- مساعده 5- پیش پرداخت ها 6- پس انداز سهم کارگر یا کارمند7- حق عضویت ها (صندوق تعاون، انجمن ها وصندوق ذخیره کارکنان دولت و...)8- صندوق امداد و امور خیریه 9- بیمه تکمیلمساعده:منظور از مساعده بخشی از حقوق است که به طور معمول قبل از پایان هر ماه به علت نیاز کارکنان به آنان پرداخت میشود و در زمان تهیه لیست حقوق و دستمزد همان ماه به طور کامل از حقوق آنها کسر می گردد.پیش پرداخت :پرداخت مبلغی است قبل از اینکه کاری انجام گرفته باشد و در زمان تهیه لیست حقوق و دستمزد از حقوق کسر می گردد.

اسلاید 35: کسورات قانونی :مبالغی است که کارفرما به نمایندگی از طرف سازمانهای مربوط و بر اساس مصوبه های قانونی یا به حکم دادگاه از حقوق کارکنان کسر و به سازمانهای ذینفع پرداخت می نماید.کسورات قانونی اساسی به این شرح است :1- بیمه اجتماعی سهم کارگر در بخش خصوصی و سرانه بیمه بابت بیمه شده اصلی وافراد تبعی درجه 1 در بخش دولتی.2- مالیات حقوق و دستمزد3- بدهی کارگر به صندوق اجرا (اجرائیات)

اسلاید 36: قانون تامين اجتماعي:ماده 2- تعاريف: 1- بیمه شده: شخصی است که راسأ مشمول مقررات تأمین اجتماعی بوده و با پرداخت مبلغی به عنوان حق بیمه، حق استفاده از مزایای مقرر در این قانون را دارد.2- خانواده بیمه شده: شخص یا اشخاصی هستند که به تبع بیمه شده از مزایای موضوع این قانون استفاده می کنند.3- حق بیمه : وجوهی است که به حکم قانون تأمین اجتماعی برای استفاده از مزایای موضوع آن به سازمان تأمین اجتماعی پرداخت می گردد.

اسلاید 37: مجموع حق بیمه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی معادل 30 درصد حقوق و دستمزد مشمول بیمه می باشد. که 7 درصد آن بیمه تأمین اجتماعی سهم کارگر و 20 درصد بیمه اجتماعی سهم کارفرما و 3 درصد بیمه بیکاری سهم کارفرما است.7 درصد سهم کارگر به عنوان یکی از کسورات حقوق و دستمزد از حقوق و دستمزد ناخالص کارگر کسر می گردد. و 23 درصد دیگر فقط برمبنای حقوق و دستمزد مشمول بیمه کارگر محاسبه می گردد وبه عنوان یکی از هزینه های کارفرما شناسائی و در دفاتر ثبت می گردد.

اسلاید 38: اقلام مشمول محاسبه حق بیمه :1- دستمزد وحقوق2- کارمزد و حق الزحمه3- حق الشاوره4- مزایای نقدی شامل: فوق العاده شغل، اضافه کاری،شب کاری، نوبت کاری، خارج از مرکز، سختی کار،حق خواروبار، حق مسکن، حق ایاب و ذهاب5- مزد ایام تعطیل و مرخصی استحقاقی6- پاداش های غیر مستمر7- فوق العاده های ثابت و نظایر آنها8- مزایای غیر نقد مانند خوراک، پوشاک، مسکن، وسیله نقلیه

اسلاید 39:

اسلاید 40: قانون بيمه بيكاري: قانون بيمه بيكاري جمهوري اسلامي ايران در تاريخ 1369/6/26 به تصويب مجلس شوراي اسلامي رسيد. اين قانون مشتمل بر چهارده ماده و بيست و يك تبصره مي باشد كه به موجب ماده 1 اين قانون كليه مشمولين قانون تامين اجتماعي كه مشمول قوانين كار و كار كشاورزي هستند مشمول مقررات اين قانون مي باشند. ماده 2: بيكار از نظر اين قانون بيمه شده اي است كه بدون ميل و اراده بيكار شده و آماده كار باشد.

اسلاید 41: ‌ماده 6 - بيمه شدگان بيكار در صورت احراز شرايط زير استحقاق دريافت مقرري بيمه بيكاري را خواهند داشت: ‌الف - بيمه شده قبل از بيكار شدن حداقل (6) ماه سابقه پرداخت بيمه را داشته باشد. ب - بيمه شده مكلف است ظرف (30) روز از تاريخ بيكاري با اعلام مراتب بيكاري به واحدهاي كار و امور اجتماعي آمادگي خود را براي اشتغال‌به كار تخصصي و يا مشابه آن اطلاع دهد. مراجعه پس از سي روز با عذر موجه و با تشخيص هيأت حل اختلاف تا سه ماه امكان‌پذير خواهد بود. ج - بيمه شده بيكار مكلف است در دوره‌هاي كارآموزي و سوادآموزي كه توسط واحد كار و امور اجتماعي و نهضت سوادآموزي و يا ساير‌واحدهاي ذيربط با تأييد وزارت كار و امور اجتماعي تعيين مي‌شود شركت نموده و هر دو ماه يك بار گواهي لازم در اين مورد را به شعب تأمين‌اجتماعي تسليم نمايد.

اسلاید 42: حداكثر مدت استفاده از مقرريحداكثر مدت استفاده از مقرريسابقه پرداخت حق بيمهبراي متاهلين يا متكلفينبراي مجردين 12 ماه 6 ماه از 6 ماه لغايت 24 ماه18 ماه 12 ماه از 25 ماه لغايت 120 ماه26 ماه 18 ماهاز 121 ماه لغايت 180 ماه36 ماه 26 ماه از 181 ماه لغايت 240 ماه50 ماه 36 ماه از 241 ماه به بالا‌ماده 7 - مدت پرداخت مقرري بيمه بيكاري و ميزان آن به شرح زير است: ‌الف - جمع مدت پرداخت مقرري از زمان برخورداري از مزاياي بيمه بيكاري اعم از دوره اجراي آزمايشي و يا دائمي آن براي مجردين حداكثر(36) ماه و براي متأهلين يا متكلفين حداكثر (50) ماه بر اساس سابقه كلي پرداخت حق بيمه و به شرح جدول ذيل مي‌باشد:

اسلاید 43: ب - ميزان مقرري روزانه بيمه شده بيكار معادل (55%) متوسط مزد يا حقوق و يا كارمزد روزانه بيمه شده مي‌باشد. به مقرري افراد متأهل يا‌متكفل، تا حداكثر (4) نفر از افراد تحت تكفل به ازاء هر يك از آنها به ميزان (10%) حداقل دستمزد افزوده خواهد شد. در هر حال مجموع دريافتي‌ مقرري‌بگير نبايد از حداقل دستمزد، كمتر و از (80%) متوسط مزد يا حقوق وي بيشتر باشد. ج - مقرري بيمه بيكاري از روز اول بيكاري قابل پرداخت است.

اسلاید 44: ‌ماده 8 - در موارد زير مقرري بيمه بيكاري قطع خواهد شد. ‌الف - زماني كه بيمه شده مجدداً اشتغال به كار يابد. ب - بنا به اعلام واحد كار و امور اجتماعي محل و يا نهضت سوادآموزي و ساير واحدهاي ذيربط از طريق وزارت كار و امور اجتماعي، بيمه شده‌بيكار بدون عذر موجه از شركت در دوره‌هاي كارآموزي يا سوادآموزي خودداري نمايد. ج - بيمه شده بيكار از قبول شغل تخصصي خود و يا شغل مشابه پيشنهادي خودداري ورزد. ‌د - بيمه شده بيكار ضمن دريافت مقرري بيمه بيكاري مشمول استفاده از مستمري بازنشستگي و يا ازكارافتادگي كلي شود. ه - بيمه شده به نحوي از انحاء با دريافت مزد ايام بلاتكليفي به كار مربوطه اعاده گردد.

اسلاید 45: ماليات بر حقوق و دستمزد:نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق :برای محاسبه درآمد مشمول مالیات حقوق باید درآمدهای غیر نقدی به معادل نقدی آن تقویم و سپس به درآمدهای نقدی اضافه گردد تا درآمد مشمول مالیات حقوق مشخص گردد.چگونگی تقویم مزایای غیر نقدی به نقدی :الف:مسکن با اثاثیه معادل 25 درصد و بدون اثاثیه 20درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی موضوع ماده 91 قانون مالیاتها ) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر می شود.

اسلاید 46: ب: اتومبیل اختصاصی با راننده معادل 10 درصد و بدون راننده معادل 5 درصد حقوق و مزایای مستمر نقدی ( به استثنای مزایای نقدی معاف موضوع ماده 91 قانون مالیاتها ) در ماه پس از وضع وجوهی که از این بابت از حقوق کارمند کسر میشود.ج: سایر مزایای غیر نقدی معادل قیمت تمام شده برای پرداخت کننده حقوق.

اسلاید 47: معافیت های مالیاتی مزایای مستمر و غیر مستمر عبارتند از:1- هزینه سفر و فوق العاده ماموریت2-فوق العاده های ( بدی آب و هوا – محرومیت از تسهیلات زندگی – محل خدمت - اشتغال خارج از مرکز – مرزی – شرایط محیط کار – نوبت کاری – کشیک – جذب )3- فوق العاده کسر صندوق و فوق العاده تضمین صاحب جمعان هر یک به میزان ده هزار ریال.4- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران.

اسلاید 48: 5- خانه های ارزان قیمت سازمانی در خارج از محل کارخانه یا کارگاه مورد استفاده کارگران.6- هر نوع مزایای غیر نقدی پرداختی به کارگران شامل ایاب و ذهاب و تغذیه و ... .7- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن که عاید حقوق بگیر شود.8- عیدی سالانه و یا پاداش آخر سال جمعا تا میزان یکصد هزار ریال.9- خانه های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آئین نامه های خاص در اختیار مامورین کشوری گذارده میشود و همچنین مزایای غیر نقدی به افراد مذکور به موجب قانون و آئین نامه های مربوط داده می شود.

اسلاید 49: 10- وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیما یا بوسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک پرداخت می شود.11- وجوهی که از طرف وزارتخانه ها – موسسات دولتی یا وابسته به دولت – شرکتهای دولتی و نیز سازمانهایی که شمول قانون نسبت به آنها مستلزم ذکر نام است یا از محل اعتبارات دولتی بابت مزایای غیر مستمر پرداخت میگردد.12- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اعم از نظامی و انتظامی از پرداخت هرگونه مالیات معاف هستند.

اسلاید 50: 13- پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات دولتی شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم (طبق لیست سازمان برنامه و بودجه ) بخشوده می شود.14- درآمد مشمول مالیات حقوق اعضاء هیات علمی ( آموزشی و پژوهشی ) کلیه دانشگاهها و موسسات آموزش عالی به نرخ ده درصد مشمول مالیات می باشد و به این درآمد مالیات دیگری تعلق نخواهد گرفت.15- حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وارث.

اسلاید 51: 16- مبلغی که به عنوان کمک هزینه به عائله و اولاد و مستخدمین شاغل و غیر شاغل و حتی مستخدمین متوفی پرداخت می شود از پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف می باشد. 17- وجوه نقدی که بابت تامین مسکن کارکنان شاغل در بعضی شهرستانها به مامورین کشوری پرداخت می شود شامل مالیات بر درآمد حقوق نمی باشد.

اسلاید 52: 18- درآمد حاصل از رشته های مختلف پزشکی – بهداشتی و درمانی در نقاط محروم طبق فهرست سازمان برنامه و بودجه و در روستاهای فاقد تسهیلات پزشکی کافی طبق لیست وزارت بهداشت و درمان و آموزش پزشکی از مالیت معاف است.19- مالیات اضافه کاری کارکنان بخش غیر دولتی و خصوصی تا سقف 50 درصد ساعات کار روزانه صرفا مشمول مالیات مقطوعی به نرخ ده درصد خواهد بود.

اسلاید 53: نحوه محاسبه مالیات حقوق :محاسبه مالیات حقوق ومزایای مستمرماهانه :نخست حقوق و مزایای مستمر ماهانه هر یک از کارکنان پس از کسر معافیتهای قانونی را دوازده برابر نموده سپس به اعمال نرخ ماده 131 مالیات سالیانه درآمد حقوق را محاسبه کرده که یک دوازدهم این مبلغ به عنوان مالیات درآمد حقوق و مزایای مستمر ماهانه تلقی خواهد شد.

اسلاید 54: محاسبه مالیات مزایای غیر مستمر :نخست حقوق و مزایای سالیانه آنان محاسبه و مزایای غیر مستمر ( پس از کسر معافیتهای قانونی ) به آن اضافه و آنگاه با اعمال نرخ ماده 131 مالیات سالیانه حقوق بگیر محاسبه می گردد که یک دوازدهم این مبلغ به عنوان مالیات ماهانه محسوب می گردد.لازم به ذکر است که در محاسبه مالیات مزایای غیر مستمر باید توجه نمود که در بخش دولتی مالیات مزایای غیر مستمر صرفا مشمول نرخ 10 درصد خواهد شد و لزومی به اعمال جمع درآمد سالیانه با مزایای غیر مستمر نخواهد بود اما در بخش خصوصی وبخش نهادهای عمومی غیر دولتی پس از وضع معافیتهای قانونی مزایای غیر مستمر افزودن آن به درآمد سالیانه ( حقوق و مزایای مستمر ) الزامی خواهد بود. (به استثنای اضافه کار تا سقف 96 ساعت درماه)

اسلاید 55: مثال 4- شخصی از تاریخ 1/1/1380 به استخدام یک شرکت درآمده است .حقوق و مزایای مستمر نامبرده براي فروردين ماه 1389 به شرح ذیل می باشد :1- حقوق پایه ماهیانه 7،500،000ریال2- فوق العاده شغل مستمر 1،300،000ريال3- اضافه کار فروردین ماه(60 ساعت) 2،500،000 ریال4- استفاده از مسکن با اثاثیه خارج از محل کارگاه در اختیار وی قرار داده شده است.5- استفاده از اتومبیل اختصاصی بدون راننده.

اسلاید 56: 6-حق خواروبار ماهانه معادل 120،000 ریال7- حق عائله مندی ماهانه 110،000 ریال8- فوق العاده جذب 380،000 ریال9- فوق العاده بدی آب و هوا 350،000 ریال10- فوق العاده محل خدمت 1،200،000 ریال11-فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی 2،400،000 ریالبا فرض دولتی و خصوصی بودن شرکت در هر دو حالت درآمد مشمول مالیات حقوق و مالیات متعلقه حقوق بگیر را محاسبه کنید.

اسلاید 57: حالت اول : شرکت دولتی استنكته 1- استفاده از مسکن با اثاثیه در محل کارگاه طبق ماده 91 معاف از ماليات مي باشد و استفاده از اتومبیل اختصاصی و استفاده از مسكن در بخش دولتي اعمال نمي شود.نكته 2- فوق العاده عائله مندي و حق اولاد در بخش دولتي در محاسبه ماليات اعمال نمي شود.درآمد مشمول ماليات حقوق و فوق العاده هاي ماهانه: 120،000+380،000+1،300،000+7،500،000 13،250،000=2،400،000+1،200،000+350،000+

اسلاید 58: درآمد مشمول ماليات سالانه: 159،000،000 = 12 X13،250،000درآمد مشمول ماليات پس از كسر معافيت سالانه: 106،500،000 =52،500،000 - 159،000،000ماليات حقوق و فوق العاده مستمر سالانه: 10،650،000 = 10% X 106،500،000ماليات حقوق و فوق العاده مستمر ماهيانه: 887،500 = 12 ÷10،650،000ماليات اضافه كار ماهيانه: 250،000 = 10% × 2،500،000جمع ماليات حقوق فروردين ماه: 1،137،500 = 250،000 + 887،500

اسلاید 59: حالت دوم : شرکت خصوصی استجمع حقوق و فوق العاده مستمر ماهانه: 110،000 + 120،000 + 1،300،000 + 7،500،000 13،360،000 = 2400،000 + 1200،000 + 350،000 + 380،000 + فوق العاده غير نقدي مسكن: 3،340،000= 25% × 13،360،000 فوق العاده غير نقدي اتومبيل: 668،000 = 5% × 13،360،000 جمع حقوق مشمول ماليات ماهيانه: 350،000+ 668،000+120،000+380،000+1،300،000+7،500،000 17،368،000 =110،000+ 3،340،000+2،400،000+ 1،200،000+

اسلاید 60: جمع حقوق مشمول ماليات سالانه: : 208،416،000= 12 × 17،368،000 جمع حقوق پس از كسر معافيت سالانه: 155،916،000= 52،500،000 – 208،416،000 نكته 3- در بخش خصوصي دريافتي كارمند تا مبلغ 42،000،000 ريال به نرخ مقطوع 10% و بالاتر از آن به نرخ تصاعدي ماده 131 مشمول ماليات مي باشد.ماده 131:تا ميزان 30،000،00ريال به نرخ 15%از 100،000،000 - 30،000،000 ريال به نرخ 20%از 250،000،000 - 100،000،00 ريال به نرخ 25% از1000،000،000 - 250،000،000 ريال به نرخ 30%مازاد بر 1000،000،000 ريال به نرخ 35%

اسلاید 61: 4،200،000 = 10% × 42،000،000 13،500،000 = 20% × 58،000،000 13،979،000 = 25% x 55،916،000 مجموع ماليات حقوق سالانه كارمند: 31،679،000 = 13،979،000 + 13،500،000 + 4،200،000 ماليات حقوق ماهانه كارمند: 2،639،000 = 12 ÷ 31،679،000 ماليات اضافه كار ماهيانه: 250،000 = 10% × 2،500،000ماليات حقوق و فوق العاده ها و اضافه كار فروردين ماه: 2،889،000 = 250،000 + 2639،000

اسلاید 62: محاسبه مالیات اضافه کار:الف – چنانچه شرکت دولتی باشد:در این حالت مبلغ اضافه کار شامل 10 درصد مالیات خواهد شد.ب – چنانچه شرکت خصوصی یا نهاد عمومی غیر دولتی باشد :در این حالت مبلغ اضافه کار ماهیانه به شرط اینکه بیش از 50 درصد ساعات کار ماهیانه ( 88 ساعت در ماه ) نباشد مشمول نرخ ده درصد ومازاد بر آن به حقوق و مزایای ماهیانه اضافه خواهد شد یعنی نخست حقوق و مزایای مستمر مشمول مالیات حقوق بگیر را دوازده بر ابر نموده و سپس اضافه کار مازاد بر 88 ساعت را به آن افزوده و با توجه به نرخ ماده 131 مالیات آن محاسبه می شود.

اسلاید 63: اجرائيات: يكي ديگر از كسور قانوني مي باشد كه توسط كارفرما از حقوق كارگر كسر مي شود و بدهي كارگر به صندوق اجرا مي باشد . البته كسر اين مبلغ بايستي به موجب احكام صادره از طرف مراجع قانوني مي باشد تا كارفرما بتواند اقدام كند . اگر كارگري بدهي خود را به اشخاص پرداخت نكند و طلبكار براي وصول طلب مي تواند به دادگستري شكايت كند.

اسلاید 64: ليست حقوق چگونه تنظيم مي شود:ليست حقوق فرمي است كه داراي مشخصات هويتي كارگران و مشخصات حقوقي آنهاست كه مي بايست توسط حسابدار حقوق و دستمزد مبنا و مبلغ اضافه كاري پس از محاسبات ساعات اضافه كاري و مزاياي مستمر و غير مستمر در آن درج ميشود و در ستون حقوق و مزاياي مشمول بيمه حقوق و مزايايي كه بيمه به آن تعلق مي گيرد جمع مي شود و در ستون حقوق و مزاياي مشمول ماليات مواردي كه مشمول ماليات مي شود جمع مي شود و ستوني مربوط به بيمه سهم كارگر مي شود .

اسلاید 65: از حقوق و دستمزد و مزاياي مشمول بيمه 7% بيمه گرفته مي شود و در اين ستون درج مي شود. و از حقوق و مزاياي مشمول ماليات ، ماليات گرفته مي شود و در آن ستون درج مي شود و در نهايت كسور قانوني و توافقي از صندوق و مزاياي ناخالص كسر ميشود و مبلغ بدست آمده خالص پرداختي مي باشد.

اسلاید 66:

اسلاید 67: روش ثبت ليست حقوق و دستمزد در دفاتر روزنامه و كل:پس از اينكه ليست حقوقي تنظيم گرديد نوبت سند حقوق و ثبت در دفاتر روزنامه و كل فرا مي رسد. ابتدا حقوق و مزاياي مشمول و غير مشمول ليست حقوق را كه به كارگران تعلق مي گيرد به حساب هزينه حقوق و دستمزد بدهكار مي كنيم و كسور قانوني و توافقي ليست حقوق را بستانكار مي كنيم . اگر كسور قانوني و توافقي ليست حقوق را از حقوق و مزاياي مشمول و غير مشمول كسر مي كنيم ، مانده آن خالص حقوق و دستمزد مي باشد كه به كارگران بايستي پرداخت شود:

اسلاید 68: هزينه حقوق و دستمزد ×××××حق بيمه پرداختني ×××ماليات پرداختني ×××وام ضروري ×××بدهي سهام ×××مساعده ××× حقوق و دستمزد پرداختني ××× ثبت هزينه حقوق در حسابها

اسلاید 69: ثبت بابت پرداخت حق بيمه سهم كارفرما:حق بيمه پرداختني×××بانك×××پرداخت حق بيمه سهم كارفرما توسط بانكثبت فوق نشان مي دهد كه چك بيمه توسط كارفرما صادر شده و براي تحويل به سازمان تامين اجتماعي حاضر است.

اسلاید 70: مساعدهمساعدههزينه بيمههزينه بيمهبيمه پرداختنيبيمه پرداختنيماليات پرداختنيماليات پرداختنيحقوق پرداختنيحقوق پرداختنيبدهي سهام بدهي سهام اقساط وام ضرورياقساط وام ضروري×××××××××××××××××××××××××××××××××××

اسلاید 71: وقتي كه تمامي پرداختها توسط كارفرما صورت گرفت آنها را در دفتر كل ثبت مي كنيماين ثبتها كه در دفتر روزنامه ثبت شد هزينه بيمه مشخص گرديده كه كارفرما چقدر بابت سهم 20%و 3% بايستي پرداخت كند و اكنون كه موقع پرداخت است بدين صورت ثبت زده مي شود :

اسلاید 72: بيمه پرداختني××بانك××بابت پرداخت حق بيمه سهم كارگرحقوق پرداختني×××بانك×××ثبت بابت پرداخت حقوق كارگران و غيرههزينه بيمه×××حق بيمه پرداختني×××بابت ثبت 20% حق بيمه سهم كارفرماهزينه بيمه ×××حق بيمه پرداختني×××بابت 3% حق بيمه بيكاري

اسلاید 73: حق بيمه پرداختني3%×××حق بيمه پرداختني20%×××بانك××××ثبت بابت پرداخت حق بيمه سهم كارفرما و بيمه بيكاري

اسلاید 74:

اسلاید 75: تاليف دكتر سجاديایرج نوروشسازمان حسابرسي ايرانبانك كتاب موسسه دي سيستمغلامحسین دوانیپرویز سعیدیقانون كار جمهوري اسلامي ايرانكتاب حقوق كار تاليف دكتر علي الله همداني