صفحه 1:
۱
دکتر مهری نژاد
1
۳
| ال سس
صفحه 2:
صفحه 3:
|
مالیاتی که بیشتر بر مصرف و روش کالاهاتی که مصرف عام دارنده وضع شوند» مالیات بر
.معاملات نام دارد. این مالیات معمولاً بر تمام مراحل تولید و توزیع اعمال میشود
مالیات بر واردکنندگان و صاحبان صنایع
|مالیات بر عمده فروشی و خرده فروشی_ ۱
مالات بر ارزش افزود
صفحه 4:
بنابراین مالیات برمصرف جزیی از قیمت کالا را
تشکیل میدهد به نحوی که معمولا مصرفکننده
نمیتواند تشخیص دهد چه مقدار از قیمت کالا بابت
مالیاتی است که تولیدکننده پا فروشنده به دولت
میپردازد.
مالیات برمصرف اغلب به کالاها و خدماتی تعلق
صفحه 5:
کالاها و خدماتی که دراغلب کشورها مشمول
مالیات برمصرف قرار مىكيرندء عبارتند til
دخانیات» بنزین» قند و شکر و بعضی دیگر از
کالاهای تجملاتی و ضروری» چون اگر این مالیات
عت ضروری وضع آن را
-
صفحه 6:
مالیات برفروش به کالاهایی تعلق میگیرد که در
مرحله خردهفروشی به دست مصرفکننده میرسد.
دراین نوع مالیات فروشگاهها موظف هستند که
glo مالیات را مجزا از قیمت کالا حساب کرده و در
یک رقم جداگانه به نحوی که مصرفکننده از مبلغ
آن اطلاع حاصل کند, دریافت دارند. غرض از این
نوع محاسبه آن است که مصرفکننده مالیات را
بپردازد. در ایران این نوع مالیات وجود ندارد.
صفحه 7:
co 706
از سادهترین و قدیمیترین انواع مالیات بر
مصرف» ماليات عمومى فروش است. اين
ماليات معمولاً با نرخی یکسان برای
فروشهای انجامشده در تمام مراحل تولید
asl میشود از مزيت اين نوع مالیات؛ سهل
و آسان بودن لآن و از معایب آن میتوان به
ماهيت تجمعى آن اشاره كرد.
صفحه 8:
مراحل مالیات عمومی فروش
از مراحل مالیات عمومی فروش میتوان به سه مرحله زیر اشاره کرد:
۱. مالیات بر فروش در مرحله تولید
۲. مالیات بر فروش در مرحله توزیع
۳. مالیات بر فروش در مراحل مختلف تولید و توزیع
صفحه 9:
ماليات برو ار با
اين نوع از ماليات به يك مرحلهاى بودن مالياتهاى فروش معروف است و
بخشهاى اقتصادى در حال رشد را تشويق مىكند و با حذف ماليات بر توليد
موادغذائي؛ از تحمل بار ماليات بر طبقات و اقشار آسيبيذير جامعه
.جلوگیری مینماید
صفحه 10:
اين نوع از مش
زک و و أخزين مزحله نظام اؤزيع؛ يتلى بر مرق كتدكان وعم
مىشود و در نتيجه؛ تمام ارزش افزوده مراحل متوالى توليد و توزيع را
.شامل مىكردد
صفحه 11:
مهمترین نوآوری در نیمه دوم قرن بیستم» مالیات بر ارزش افزوده است.
مالیات بر ارزش افزوده alse) فروش منهای هزینه خرید مواد اولیه و
نهادهها و خدمات خاص) در مراحل متوالی تولید و توزیع وضع میگردد. از
سوی دیگر ارزش افزوده برابر است با جمع دستمزدها اجاره؛ بهره و سود.
بنابراين» در اصلء يايه اين ماليات را میتوان از دو طریق کسر خریدها از
فروش یا جمع درآمد عوامل تولید محاسبه کرد. مهمترین مشکلی که در
خصوص بهکار گرفتن این نوع از مالیات وجود دارد» پرهزینه بودن و
مشکلات اداری و اجرائی و تشکیلاتی آن است.
صفحه 12:
بر معاملات در ایران
انواع مالیات بر معاملات در ایران شامل مالیات بر فرآوردههای نفتي»
مالیات بر تولید الکل صنعتی و طبي, مالیان نوشابههای غيرالكلي» مالیات
بر فروش سيكارء مالیات اتومبیل» نقل و انتقال شناورهاء عوارض خروج از
کشورء ۱۵درصد اتومبیلهای داخلي» مالیات نقل و انتقال اتومبیل» مالیات
حق اشتراک تلفنهای خودکار» مالیات نوار ضبط صوت و تصویر مالیات
فروش خاویار و موارد متفرقه.
صفحه 13:
آخرین مصوبه قانون مالیات بر فرآوردههای نفتی مربوط به مصوبه مورخ
۴ مهیئتوزیران است که بهموجب اين مصوبه ۲ رال برای هر
لیتر بهعنوان مالیات غیرمستقیم به خزانه واریز میگردد. پرداخت مالیات
مواد الکلی برای نخستین بار در سال ۱۳۲۷ هجری قمری مرسوم گشت ولی
اکنون فقط فرآوردههای الکلی صنعتی و طبی را شامل میگردد. بهموجب
تبصره ۸۵ قانون بودجه سال ۱ ۰۱۳۶ قانون قبلی مالیات نوشابههای
غیرالکلی ملغی و براساس اندازهگیری حجم از قرار هر لیتر ۱۴ ریال تعیین
گردید. در سال ۱۳۶۸ بهموجب تبصره ۳۰ قانون بودجه سال ۱۳۶۸ نرخ
مالیات بر نوشابههای غیرالکلی به لیتری ۷۰ رال افزایش یافت که هماکنون
نیز مورد عمل میباشد.
صفحه 14:
مالیات اتومبیل برای نخستین بار براساس قانون مصوب ۲۸ اسفندماه
۵ برقرار گردید. که در مصوبه مورخ ۱/۳/۱۳۵۹ شورای انقلاب
لایحه قانونی اصلاح قائون اخذ مالیات از اتونبیلهای سواری و صفحات
گرامافون مورد اصلاح قرار گرفت. آخرین مجوز قانون وصول این درآمد»
ماده ۳ قانون وصول مالیات مقطوع از بعضی از کالاها و خدمات است.
همچنین مالیات صدی ۱۵ ارزش اتومبیلهای داخلی بهموجب مجوز قانونی
وصول مالیات مقطوع بوده است که براساس ماده ۱۳ این قانون عمل
میگردد.
صفحه 15:
مالیات بر فروش سیگار از عمدهترین اقلام مالیات بر معاملات در ایران
بهشمار میآید. این نوع مالیات براساس مصوبات سال ۱۳۵۹ شورای
القلاب: تیسره ۷ فلرن پوجمهسل ۱۳۶۳ سرد ۸٩ قالون بومبهسان
۲ تبصره ۵۵ قانون بودجه سال ۰۱۳۶۳ تبصره ۵۷ قانون بودجه سال
۴ و ماده ٩ قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن مورد
اصلاح واقع شده است. ماليات بر نقل و انتقالات اتومبيل مربوط به ماده ٠
لایحه قانونی اصلاح بعضی از مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۲۵
تیرماه ۹ ۱۳۵ شورای انقلاب میباشد» که براساس آن (ماده یک قانون)
وصول مالیات از اتومییلهای غیرسواری و اصلاح بعضی از مواد قانون
مالیاتهای مستقیم و اصلاحیههای بعدی مصوب ۲۰/۱۰/۱۳۶۳ مجلس
شورای اسلامی و همچنین ماده ۲ قانون وصنول مالیات مقطوع از بعضی از
کالاها و خدمات میباشد.
صفحه 16:
مالیات بر معامالت
استاد راهنما:سرکار خانم
دکتر مهری نژاد
محقق :مهران حسنخانی
دانشگاه آزاد اسالمی واحد تهران مرکز
LOGO
تعریف مالیات بر معامالت
مالياتى که بيشتر بر مصرف و روش کاالهائى که مصرف عام دارند ،وضع شوند ،ماليات بر
.معامالت نام دارد .اين ماليات معموًال بر تمام مراحل توليد و توزيع اعمال مىشود
مالیات بر مصرف
بن''ابراین مالی''ات برمص''رف ج''زیی از قیمت ک''اال را
تشکیل میدهد ب''ه نح''وی ک''ه معم''وال مص''رفکننده
نمیتواند تشخیص دهد چه مقدار از قیمت کاال بابت
مالیاتی است که تولیدکنن''ده ی''ا فروش''نده ب''ه دولت
میپردازد.
مالیات برمص''رف اغلب ب''ه کااله''ا و خ''دماتی تعل''ق
میگیرد که درمقابل تغییرات قیمت حساسیت کمی
دارند و به همین جهت این نوع مالیات یکی از منابع
مهم درآمد دولت را تشکیل میدهد.
کاالها و خدمات مشمول مالیات مصرف
کااله''ا و خ''دماتی ک''ه دراغلب کش''ورها مش''مول
مالی'''ات برمص'''رف ق'''رار میگیرن'''د ،عبارتن'''د از:
دخانی''ات ،ب''نزین ،قن''د و ش''کر و بعض''ی دیگ''ر از
کاالهای تجمالتی و ض''روری ،چ''ون اگ''ر این مالی''ات
برکااله'''ای ض'''روری وض'''عش'''ود ،س'''نگینی آن را
طبقات کمبضاعت بیشتر احساس میکنند.
مالیات بر فروش
مالیات برفروش به کااله''ایی تعل''ق میگ''یرد ک''ه در
مرحله خردهفروشی به دست مصرفکننده میرسد.
دراین نوع مالی''ات فروش''گاهها موظ''ف هس''تند ک''ه
مبلغ مالیات را مجزا از قیمت کاال حساب کرده و در
یک رقم جداگانه به نحوی ک''ه مص''رفکننده از مبل''غ
آن اطالع حاصل کن''د ،دری''افت دارن 'د .غ''رض از این
ن''وع محاس''به آن اس''ت ک''ه مص''رفکننده مالی''ات را
بپردازد .در ایران این نوع مالیات وجود ندارد.
ماليات عمومى فروش
از سادهترين و قديمىترين انواع مالي''ات ب''ر
مصرف ،ماليات عم''ومى ف''روش اس''ت .اين
مالي'''ات معم'''وًال ب'''ا ن'''رخى يکس'''ان ب'''راى
فروشهاى انجامشده در تمام مراح''ل تولي''د
اخذ مىشود از مزيت اين نوع ماليات ،س''هل
و آسان بودن آن و از معايب آن مىت''وان ب''ه
ماهيت تجمعى آن اشاره کرد.
مراحل ماليات عمومى فروش
از مراحل ماليات عمومى فروش مىتوان به سه مرحله زير اشاره کرد:
.۱ماليات بر فروش در مرحله توليد
.۲ماليات بر فروش در مرحله توزيع
.۳ماليات بر فروش در مراحل مختلف توليد و توزيع
ماليات بر واردکنندگان و صاحبان منافع
اين نوع از ماليات به يک مرحلهاى بودن مالياتهاى فروش معروف است و
بخشهاى اقتصادى در حال رشد را تشويق مىکند و با حذف ماليات بر توليد
موادغذائي ،از تحمل بار ماليات بر طبقات و اقشار آسيبپذير جامعه
.جلوگيرى مىنمايد
ارزشهاي اصولي،باورها
اعتقادات،نگرشهاواحساسات
ماليات بر عمدهفروشى و
خردهفروشى
اين نوع از ماليات براساس فروشهاى انجامشده به خردهفروشان وضع
مىگردد و بر آخرين مرحله نظام توزيع ،يعنى بر مصرفکنندگان وضع
مىشود و در نتيجه ،تمام ارزش افزوده مراحل متوالى توليد و توزيع را
.شامل مىگردد
ماليات بر ارزش افزوده
مهمترين نوآورى در نيم??ه دوم ق??رن بيس??تم ،مالي??ات ب??ر ارزش اف??زوده اس??ت.
مالي??ات ب??ر ارزش اف??زوده (عواي??د ف??روش منه??اى هزين??ه خري??د م??واد اولي??ه و
نهادهها و خدمات خاص) در مراحل متوالى توليد و توزيع وضع مىگ??ردد .از
سوى ديگر ارزش افزوده برابر است با جمع دستمزدها اجاره ،به??ره و س??ود.
بنابراين ،در اصل ،پايه اين ماليات را مىتوان از دو طريق کس??ر خري??دها از
فروش ي??ا جم??ع درآم??د عوام??ل تولي??د محاس??به ک??رد .مهمت??رين مش??کلى ک??ه در
خص??وص بهک??ار گ??رفتن اين ن??وع از مالي??ات وج??ود دارد ،پرهزين??ه ب??ودن و
مشکالت ادارى و اجرائى و تشکيالتى آن است.
انواع ماليات بر معامالت در ايران
انواع مالي??ات ب??ر مع??امالت در اي??ران ش??امل مالي??ات ب??ر فرآوردهه??اى نف??تي،
ماليات بر توليد الکل صنعتى و طبي ،مالي??ان نوش??ابههاى غ??يرالکلي ،مالي??ات
بر فروش سيگار ،ماليات اتومبيل ،نقل و انتقال شناورها ،عوارض خروج از
کشور۱۵ ،درصد اتومبيلهاى داخلي ،مالي??ات نق??ل و انتق??ال اتومبي??ل ،مالي??ات
حق اشتراک تلفنهاى خودکار ،ماليات نوار ضبط صوت و تص??وير ،مالي??ات
فروش خاويار و موارد متفرقه.
مالیات بر معامالت فراورده های نفتی
آخرين مصوبه قانون ماليات بر فرآوردههاى نفتى مرب??وط ب??ه مص??وبه م??ورخ
۱۹/۳/۱۳۴۴هيئتوزيران است که بهم??وجب اين مص??وبه ۲لاير ب??راى ه??ر
ليتر بهعنوان ماليات غيرمستقيم ب??ه خزان??ه واري??ز مىگ??ردد .پ??رداخت مالي??ات
مواد الکلى براى نخستين بار در سال ۱۳۲۷هجرى قمرى مرسوم گشت ولى
اکنون فقط فرآوردهه??اى الکلى ص??نعتى و ط??بى را ش??امل مىگ??ردد .بهم??وجب
تبص???ره ۸۵ق???انون بودج???ه س???ال ،۱۳۶۱ق???انون قبلى مالي???ات نوش???ابههاى
غيرالکلى ملغى و براساس اندازهگيرى حجم از قرار هر ليتر ۱۴لاير تع???يين
گرديد .در سال ۱۳۶۸بهموجب تبصره ۳۰قانون بودج??ه س??ال ،۱۳۶۸ن??رخ
ماليات بر نوشابههاى غيرالکلى به ليترى ۷۰لاير افزايش ي??افت ک??ه هماکن??ون
نيز مورد عمل مىباشد.
ماليات بر معامالت اتومبيل
ماليات اتومبيل براى نخستين بار براساس ق??انون مص??وب ۲۸اس??فندماه س??ال
۱۳۴۵برق??رار گردي??د .ک??ه در مص??وبه م??ورخ ۱/۳/۱۳۵۹ش??وراى انقالب
اليحه قانونى اصالح ق??انون اخ??ذ مالي??ات از اتومبيله??اى س??وارى و ص??فحات
گرامافون مورد اصالح قرار گرفت .آخرين مجوز قانون وصول اين درآم??د،
ماده ۳قانون وصول ماليات مقطوع از بعضى از کاالها و خدمات است.
همچنين ماليات صدى ۱۵ارزش اتومبيلهاى داخلى بهموجب مج??وز ق??انونى
وص??ول مالي??ات مقط??وع ب??وده اس??ت ک??ه براس??اس م??اده ۱۳اين ق??انون عم??ل
مىگردد.
ماليات بر فروش سيگار
ماليات بر ف??روش س??يگار از عم??دهترين اقالم مالي??ات ب??ر مع??امالت در اي??ران
بهش??مار مىآي??د .اين ن??وع مالي??ات براس??اس مص??وبات س??ال ۱۳۵۹ش??وراى
انقالب ،تبصره ۷قانون بودجه س??ال ،۱۳۶۰تبص??ره ۸۹ق??انون بودج??ه س??ال
،۱۳۶۲تبصره ۵۵قانون بودجه سال ،۱۳۶۳تبصره ۵۷قانون بودج??ه س??ال
۱۳۶۴و ماده ۹قانون وصول برخى از درآمدهاى دولت و مصرف آن مورد
اصالح واقع شده است .ماليات بر نقل و انتق??االت اتومبي??ل مرب??وط ب??ه م??اده ۷
اليحه قانونى اصالح بعض??ى از م??واد ق??انون مالياته??اى مس??تقيم مص??وب ۲۵
تيرم??اه ۱۳۵۹ش??وراى انقالب مىباش??د ،ک??ه براس??اس آن (م??اده ي??ک ق??انون)
وصول ماليات از اتومبيلهاى غيرس??وارى و اص??الح بعض??ى از م??واد ق??انون
مالياته??اى مس??تقيم و اص??الحيههاى بع??دى مص??وب ۲۰/۱۰/۱۳۶۳مجلس
شوراى اسالمى و همچنين ماده ۲قانون وصول ماليات مقط??وع از بعض??ى از
کاالها و خدمات مىباشد.
LOGO