صفحه 1:
به نام خدا 4
# موضوع ارائه: نحوه محاسبه ریسک کنترل
ظ آنتا مربوظه نطاب Jia GO
* ارائه دهنده :قاسم رستگار
صفحه 2:
:خطر حساپرسی
* خطر حسابرسی به معنای احتمال ارائه نظر نا مناسب درباره صورت های
مالی است . موضوع ارزیابی خطر حسابرسی وتاثیر آن درافزایش قابلیت
اعتماد اطلاعات منعکس شده در صورتهای مالی از چنان اهمیتی بر خوردار
است که انجمنهای حرفه ای پیشگام چون انجمن حسابداران رسمی
آمریکا ءانجمن حسابداران خبره انگلستان و ویلزء فدراسیون بین المللی
حسابداران وموسسات حسابرسی بزرگ بطور جدی وپیگیر به موضوع خط
حسایرسی پرداخته اند .
صفحه 3:
خطر حسابرسی
احتمال خطر حسابرسی در سطح مانده هر حساب به سه احتمال خطر ذاتی » احتمال خطر
کنترل واحتمال خطر عدم کشف تجزیه می شود .
احتمال خطر ذاتی : عبارتست از احتمال رخ دادن یک تحریف با اهمیت در یک حساب با
فرض این که برای آن کنترل داخلی وجود نداشته باشد .
احتمال خطر کنترل : عبارتست از احتمال این که سیستم کنترل داخلی صاحبکار نتواند به
موقع از رخ دادن یک تحریف بااهمیت پیشگیری یاآن را کشف کند .
احتمال خطر عدم کشف : احتمال اينکه روشهای رسیدگی حسابرسان سبب شود به این نتیجه
برسند که تحریف با اهمیتی در حساب وجود ندارد در حالی که حساب مزبور واقعا حاوی
تحریف با اهمیت است .
صفحه 4:
خطر کنترل:
))برآورد اولیه خطر کنترل
) برآورد نهایی خطرکنترل
برآورد اولیه : حسابرس پس از کسب شناخت اولیه از سیستمهای حسابدارای
وکنترل داخلی ۰ خطر های ذاتی وکنترل را براورد می کند که اين براورد
اولیه وی را در تشخیص قابلیت حسابرسی واحد مورد رسیدگی یاری مى
رساند .
برآورد نهایی: در صورت قابل حسابرسی بودن واحد مورد رسید گی حسابرس به
آزمون های کنترل می پردازد که می خواهد بر انها اتکا کند . سپس با توجه
به نتايج حاصل از آزمون کنترل ودستیابی به اطلاعات بیشتر در طول اجرای
کار ممکن است برآورد اولیه از خطر های ذاتی وکنترل را تعدیل کند .
صفحه 5:
شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی وبرآورد اولیه از
القطر هتترل با اعدا وين اتخام مى تلود
0) تشخیص قابل حسابرسی بودن صورت های مالی
) تدوین استراتژی حسابرسی
3) تعیین خطر عدم کشف برنامه ریزی شده
صفحه 6:
شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی در مرحله برنامه ریزی شامل
:کسب اطلاعات کلی در باره موضو ۱
# -محیط کنترل
# روش های کنترل
* - نظارت
۰ -گروه های عمده معاملات و نحوه تصویب » پردازش ۰ ثبت و
گزارشگری آنها
* -نوع وماهیت ومیزان اسناد و مدارک حسابداری
صفحه 7:
برآورد اولیه از خطر کنترل
" پس از کسب شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی» حسابرس
باید براورد اولیه ای از خطر کنترل به عمل اورد
* که در بهترین شرایط دست کم معادل 00060 پيشنهاد می شود .
كه اين برآ ورد ازخطر کنترل متکی به ارزیابی اطلاعات
مقدماتی کسب شده در باره سیستم کنترل داخلی وقضاوت وی
در این باره است .
صفحه 8:
برآورد اولیه از خطر کنترل 4
برای ارزیابی سیستم کنترل داخلی و براورد اولیه خطر کنترل
بایستی چرخه های عمده معاملات را ارزیابی کرد .
چرخه های عمده معاملات معمولا شامل چرخه فروش ( فروش
درامد ها ودریافت ها ) » چرخه خرید (خریدهزینه ها »
پرداختها) چرخه حقوق ودستمزد ( هزینه های حقوق ودستمزد »
بیمه ومالیات حقوق ) وچرخه موجودی مواد وکالا است .
صفحه 9:
برآورد اولیه از خطر کنترل طبق جداول ۳۹
* در اینجا به عنوان نمونه برآورد اولیه خطر کنترل
برای سیستم حقوق و دستمزد ارانه می گردد.
* لازم به نکر است که اين فرمها به عنوان نمونه ارائه
شده است وبر. اساس نیاز کار وشرایط واحد مورد
رسیدگی می تواند تغیبر کند.
صفحه 10:
شناخت اولیه سیستم کنترل داخلي
و برآورد (OR !435 ۹
صفحه 11:
بخش. شناخت سیستم های حسابداری وکنترل
,داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی)
0 پس از کسب شناخت اولیه از سیستم های حسابداری
وکنترل داخلی و تصمیم حسابرس مبنی بر پذیرش
وانجام کار »اولین مرحله اجریای عملیات » کسب شناخت
کافی از طراحی سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
وچگونگی اعمال آنهاست
صفحه 12:
12
شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
,وبرآورد خطر كنترل (te)
a ase داخلى معمولا از
روش های زیر صورت می گی
به روز کردن شناخت کسب شده در حسابرسی های گذشته .
- پرس وجو از رده مناسب مدیریت ۰ سر پرستی وسایر کارکنان درسطوح
مختلف واحد مورد زسیدا
ies ge) alae انا های اجرایی » شرح وظایف ونمود گر های
pe ang, رت
Hoe Sea ee تهية شه ووس سي بقلي عصلافةالزىويو.كنقولي
داخلى .
- مشاهده فعالیت ها وعملیات واحد مورد رسیدگی » شامل مشاهده چگونگی
پردازش معاملات وسایر رویدادهای مالی
صفحه 13:
شناخت تم های حسابدا نترل داخ
سيسدم هاى الوق ف
.وبرآورد خطر کنترل (نهایی) ۳
پس از ک سبشناختک افیاز سیستم هایحسابداری -3 *
وکنترلدلخلی» حسابرسباید براوردیازخطر کنترل
مربوط به هر يكلز ماندم حسابهاويا لهمييتها
گروه هایعمدم معاماتبه عملآورد. که لین
براورد لثر با لهمیتییبر نوع وماهیتو زمانبندی
, لجرا وحدود آزمونهایمحتوا دارد
صفحه 14:
شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
,وبرآورد خطر کنترل (نهایی)
ارزیابیسیستم هیحسابدارو کنترلدلخلی برأورد خطر -4 "
ترل» برلساسشناختک سبشدم در فرم هاوزیر مستند می
: شود
الف) ارزیابی چگونگی طراحي سیستم های مزبوراز طریق «
و یه رس وم
ب) تعیین خطر کنترل باتوجه به سیستم های طراحی شده *
پ) ارزیابی نحوه اجرای کنترل های مورد نظر حسابرس در *
از طریق انجام آزمون ES
ت) تعدیل خطر کنترل تعبین شده در بند (ب) با توجه به نتایج "
حاصل از اجزای ازمزن کنترن
14
صفحه 15:
شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
.وبرآورد خطر کنترل (نهایی)
حدلقلخطر کنترلمعادل(060 پیشنهاد می-2-5 "
شود .برآورد خطر کنترلبه میزانحدلقلمربوط
به شرلیطیلست که سیستم کنترلدلخلیش رکنبه4
لندازم لعدر کشفیا پیشگیر یاز وقوع لشتباهاتویا
تحریف ایا لهمیتموثر لستکه حسابرسمیتولند
. کاملابه آنلتکا کند
صفحه 16:
شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
,وبرآورد خطر کنترل (te) ۳۹
برای کسب شواهد حسابرسی درباره اعمال کنترلهای *
داخلی در تمام طول دوره مالی »انجام آزمون کنترلها
ضروری است.تعداد نمونه های آزمون کنترلها با توجه
به خطر کنترل بر آورد شده در مرحله ارزیابی
چگونگی طراحی سیستمها به شرح زیر پیشنهاد می
.شود
16
صفحه 17:
شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی
.وبرآورد خطر کنترل (te)
خطر کنترل مربوط به طراحی تعداد نمونه *
"25 Ls
90
"15
%26-40%
6/نمونه ای انتخاب نمی شود بالا تر از €O «
صفحه 18:
ارزيابي سیستم کنترل داخلي
چرخه حقوق و دستمزد
صفحه 19:
صفحه 20:
صفحه 21:
تعیین خطر کنترل مانده حسابها و گروه معاملات عمده 4
* پس از ارزیابی سیستم کنترل داخلی چر خه عمده
معاملات »خطر کنترل مانده حسابها و گروه معاملات را
می توان به شرح جدول زیر تعیین US
21
صفحه 22:
22
ole تایه و گرود
امعاملات عمدة 11
موجودي مواد وت
TE eas see
تعیین خطر کنترل مانده حسابها وگروه معاملات عمده
چرحه عملبانی اسلی )2(
OR) ee
تارايهاق نات
موجودى مواد وكالا
قرو درآمدهاو در
قروش «درامدها و درب
(22
glelelele| 8
alelele
چرخه عملبانی دگر
80
شرع (3/3 | حطر
Ga)
جع جع ملع
Jus ake مانده
خسانها و ...: 14۱
lelelele
ام
صفحه 23: