وجوه نقد و مطالبات (دارایی جاری)

وجوه نقد و مطالبات (دارایی جاری)

اسلاید 1: وجوه نقد و مطالبات ( دارایی جاری )تهیه کننده : دکتر آمنه رئیس زاده؛ دکترای مدیریت کسب و کار دانشجوی دکتری حسابداری مدرس دانشگاه عضو انجمن حسابداران خبره ایران

اسلاید 2:

اسلاید 3: موجودی نقد و بانک بررسی موجودی نقد و بانک یکی از روشهای نگهداری وجه نقد می باشد و از آن جهت قابل اهمیت است که نگهداری وجه نقد در بانکها از اهمیت بیشتری برخوردار است و در صورتی که موجودی فوق در صندوق نگهداری شود کنترل خروج ورودی آن مسیر می شود .یکی دیگر از موارد نگهداری وجه نقد در بانک جلو گیری از زیان ناشی از تورم می باشد به طوری که سرمایه گذاری در بانک منجر به سود سپرده می شود و بخشی از کاهش قدرت خرید را جبران می کند .

اسلاید 4: حساب بانک اگر مانده حساب بانک در دفاتر شرکت با مانده صورتحساب بانک در بانک مورد نظر با هم برابرباشد ، ایرادی نیست و اما اگر مانده این دو با هم در پایان ماه هم خوانی نداشته باشد باید حتما مغایرت گیری صورت گیرد و صورتحسابی تهیه شود بنام صورت مغایرت بانکی .در واقع حسابداران باید مانده بدهکار حساب بانک در دفاتر شرکت را با مانده بستانکار صورتحساب بانکی مقایسه نمایند .حساب بانک در دفاتر شرکت صورتحساب بانک صادرات ********************خروج وجه نقد ورود وجه نقد ورود وجه نقد خروج وجه نقد علت مغایرت مانده دو حساب در چیست :1- اشتباهات حسابداران شرکت یا بانک ( بصورت سهوی یا عمدی )2-اختلاف ناشی از ثبت رویداد ها و تقدم و تاخر اختلاف زمانی درثبت

اسلاید 5: طریقه بررسی صورت مغایرت گیری بانکی

اسلاید 6: طریقه بررسی صورت مغایرت گیری بانکی

اسلاید 7: روشهای تهیه صورت مغایرت بانکی

اسلاید 8: * عملیاتی که در دفاتر مالی مجموعه ثبت شده‌اند ولی در دفاتر بانک ثبت نشده‌اند.الف- چكهاى معوق: به چكهايى اطلاق مى شود كه دارنده حساب صادر كرده و به اشخاص ذينفع تسليم داشته و در دفاتر خود ثبت مربوط به صدور آنها را انجام داده است ولى دارندگان اين چكها هنوز به بانك مراجعه نكرده اند و لذا در دفاتر بانك هيچ ثبتى از اين بابت صورت نگرفته است.ب- دريافت وجه چكها، بروات و سفته هاى دريافتى موسسه توسط بانك:هر واحد تجارى مى تواند چكها، سفته ها و بروات دريافتنى خود را از طريق سيستم بانكى وصول نمايد. برخى از اين واحدها ممكن است به مجرد سپردن اينگونه اسناد جهت وصول، با بدهكار نمودن حساب بانك ثبت حسابدارى مربوط را انجام دهند ولى بانك تا تاريخ وصول قطعى آنها، از واريز وجه به حساب جارى واحد تجارى خوددارى مى نمايد و از طرف ديگر وصول اين اسناد ممكن چند روزى به طول انجامد.ج- وجوه در راه (وجوه بين راهى): هنگامى كه مبالغى به منظور واريز به حساب جارى بانك ارسال مى گردد، اين مبالغ به محض ارسال در دفاتر واحد تجارى ثبت مى شود ولى ممكن است اين رويداد بلافاصله در دفاتر بانك به ثبت نرسد. مثلا وجوهى كه عصر آخرين روز ماه به بانك توديع مى شود، در همان روز در دفاتر شركت ثبت مى گردد در صورتى كه در دفاتر بانك به تاريخ روز بعد (اولين روز ماه بعد) ثبت مى شود.د- چكهاى لاوصول: گاهى اوقات موسسات (واحدهاى تجارى) چكهاى خود را نزد بانكى كه داراى حساب جارى نزد آن بانك مى باشند مى سپارند تا وجه آن پس از وصول به حساب جارى آنها منظور گردد. واحد تجارى هنگام تحويل چك به بانك، معادل وجه چك، حساب بانك را در دفاتر خود بدهكار مى نمايد. چنانچه چك مذكور لاوصول (بى محل) تشخيص داده شود، مراتب توسط بانك به دارنده حساب اطلاع داده مى شود تا حساب بانك را دفاتر خود معادل مبلغ چك بستانكار نمايد.ﻫ - اشتباهات: در جريان ثبت عمليات مربوط به حساب بانك در دفتر موسسه ممكن است اشتباهات گوناگونى رخ دهد. اين اشتباهات مى تواند در ثبت بدهكار و بستانكار حساب بانك، اشتباه در جابجايى ثبت ارقام (مثلا ثبت مبلغ 25000 ريال در دفاتر واحد تجارى به مبلغ 52000 ريال) و نيز مبالغ مربوط به واريزها و برداشتهاى يك حساب جارى كه در دفاتر به حساب جارى ديگر منظور شده باشد.

اسلاید 9: عملیاتی که در دفاتر بانک ثبت شده‌اند ولی در دفاتر مالی مجموعه ثبت نشده‌اند.الف- برداشتهايى كه بانك انجام مى دهد: برداشتهاى مختلفى ممكن است با اجازه صاحب حساب از طرف بانك از حساب جارى شركت صورت گيرد. مثلا برداشت بابت كارمزد كه معمولا بانكها درقبال خدمات خود از قبيل وصول چكها و سفته ها و بروات از حساب جارى موسسه انجام مى دهند يا برداشت بابت اعتبارات اسنادى و برداشت بابت سفته هاى تنزيلى واخواست شده (ممكن است طبق قرارداد خاصى، چنانچه متعهد اصلى سندى كه بانك آن را تنزيل نموده است، در تاريخ سررسيد از پرداخت مبلغ سند خوددارى نمايد، بانك مجاز باشد برداشت نمايد) در مورد كليه برداشتهاى فوق ممكن است اعلاميه بدهكار تا تاريخ ارسال صورتحساب بانكى به موسسه واصل نشده و اثر اين برداشتها در دفاتر منعكس نشده باشد. در اين حالت موسسه بايد پس از دريافت اعلاميه بدهكار، ثبتهاى لازم را در دفاتر خود انجام دهد.ب- وجوه دريافتى توسط بانك: اين وجوه به حساب موسسه دارنده حساب واريز شده ولى اعلاميه بستانكار آن هنوز به موسسه مذكور واصل نشده و در حسابهاى وى ثبت نشده است. برخى موسسات مطالبات خود را از طريق حسابهاى جارى وصول مى مايند و با اعلام شماره حساب جاى خود، از بدهكاران مى خواهند كه بدهى خود را به حساب جارى موسسه نزد بانك واريز نمايند. بانك نيز به محض دريافت مبلغى از بدهكاران موسسه، اعلاميه بستانكار براى صاحب حساب ارسال مى دارد.ج- اشتباهات: همانند دفاتر موسسه بانك نيز در عمليات روزانه خود ممكن است اشتباهاتى از قبيل اشتباه در اعداد و ارقام، اشتباه در برداشت از حسابى و ثبت در حساب ديگر و ديگر اشتباهاتى كه به هر نحو موجب عدم تطابق مانده حساب بانك در دفاتر موسسه و مانده آن در دفاتر بانك مى شود، مرتكب گردد. اين گونه اشتباهات نياز به اصلاح در دفاتر ندارند زيرا موسسه درست عمل نموده است.

اسلاید 10: روش تصحیح مانده ها ( روش تراز نامه ای )ارقام باز بستانکار صورتحساب بانک :وجوه واریزی مشتریان ( دریافتی از بدهکاران )ارقام باز بدهکار صورتحساب بانک : کارمزد بانکی ، هزینه دسته چک ، چک های لاوصول /برگشتی ، نکول اسناد تنزیل شده ارقام باز بدهکار دفاتر موسسه : وجوه بین راهی ارقام باز بستانکار دفاتر موسسه : چک های معوق ،

اسلاید 11: روش رسیدن از مانده طبق دفاتر شرکت به صورتحساب دریافتی از بانک

اسلاید 12: روش رسیدن از مانده طبق صورتحساب دریافتی از بانک به مانده طبق دفاتر شرکت

اسلاید 13: مثال : شرکت رایان در ابتدای سال 1387 تاسیس شد.این شرکت دارای یک حساب جاری به شماره 2746 در بانک ملی شعبه الف است.عملیات انجام شده مرتبط با این حساب طی فروردین ماه به صورت زیر در دفتر معین حساب مذکور ثبت گردیده است:

اسلاید 14: اطلاعات زیر نیز در دست است:الف - چک شماره 59125 به مبلغ 320.000 ریال است؛ که حساب دار شرکت آن را به اشتباه ثبت نموده است.ب - گیرندگان چک های شماره 59129 . 59132 . 59133 تا پایان فروردین ماه وجه چک را از بانک دریافت نکرده اند.ج - در تاریخ 1387/1/31 یکی از کشتریان شرکت مبلغ 140.000 ریال در وجه حساب جاری شرکت حواله کرده که بانک این مبلغ روز اول اردیبهشت وصول و در حساب شرکت ثبت نموده است.د - مبلغ 240.000 ریال توسط شرکت الف و مبلغ 170.000 ریال توسط شرکت ب بابت بدهی این شرکت ها به حساب جاری شرکت واریز شده لیکن تا پایان فروردین مستندات آن به دست شرکت نرسیده بود لذا تا آن تاریخ ثبت دفاتر شرکت نشده است.ه - بابت حواله وجه مبلغ 1.200 ریال توسط بانک از حساب شرکت برداشت شده که مستندات آن بعد از 31 فروردین تحویل شرکت داده شده است.مطلوب است تهیه صورت مغایرت بانکی حساب فوق در پایان فروردین ماه 1387. چنانچه دفتر معین حساب جاری 2746 در دفاتر شرکت رایان با صورت حساب بانک آن مقابله گردد؛ اقلام باز و اشتباهات آن به شرح زیر باقی می ماند

اسلاید 15: اکنون هر کدام از اقلام فوق باید تحلیل شود که آیا جزء اقلام باز. با عنایت به توضیحات ارائه شده در متن مثال و بررسی اقلام فوق نتایج زیر به دست می آید:1 - مبلغ صحیح چک شماره 59125 معادل 320.000 ریال است که حسابار شرکت آن را به مبلغ 230.000 ریال ثبت کرده است. اگر این چک به رقم صحیح ثبت شود؛ مانده حساب بانک به طبق دفاتر شرکت 90.000 ریال ( 90.000 = 230.000 - 320.000 ) کاهش پیدا می کند. لذا هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی؛ باید مبلغ 90.000 ریال از مانده طبق دفاتر شرکت کسر شود.2 - دارندگان چک های شماره 59129 به مبلغ 25.000 ریال؛ شماره 59132 به مبلغ 91.500 ریال و شماره 59133 به مبلغ 24.000 ریال تا پایان ماه وجه چک خود را از بانک دریافت نکرده اند.بنابراین این موارد جزء اقلام باز بستانکار دفتر می باشد که باید در صورت مغایرت بانکی؛ از مانده؛ طبق صورت حساب بانک کسر شوند.3 - در تاریخ 1387/1/31 یکی از مشتریان شرکت مبلغ 140.000 ریال در وجه حساب جاری شرکت حواله کرده که شرکت این مبلغ را طی سند شماره 68 به درستی در ستون بدهکار دفتر معبن بانک ثبت کرده است لیکن بانک این مبلغ را تا پایان فروردین در صورت حساب بانک عمل نکرده است.لذا این مبلغ جزء اقلام باز بدهکار دفتر می باشد و هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی؛ باید به مانده؛ طبق صورت حساب بانک اضافه شود.4 - ردیف های 19 و 20 صورت حساب بانک حاوی دو مورد واریزی نقدی به مبالغ 240.000 ریال و 170.000 ریال توسط شرکت الف و شرکت ب است که تا پایان فروردین ماه در دفاتر شرکت ثبت نشده است.لذا جزء اقلام باز بستانکار صورت حساب بانک است و هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی؛ باید به مانده طبق دفاتر شرکت اضافه شود.5 - بانک بابت هزینه کارمزد بانکی مبلغ 1.200 ریال از حساب جاری شرکت برداشت نموده که تا پایان فروردین ماه در دفاتر شرکت ثبت نشده و جزء اقلام باز بدهکار صورت حساب بانک است و هنگام تهیه صورت مغایرت بانکی ؛باید از مانده طبق دفاتر شرکت؛ کسر شود.

اسلاید 16:

اسلاید 17:

اسلاید 18: ثبت اصلاحات مغایرت بانکی در دفاتر پس از آنکه صورت مغایرت بانکی تهیه و اقلام ثبت شده در دفاتر شرکت مشخص شد؛ لازم است ثبت اصلاحات مغایرت بانکی در دفاتر انجام شود؛ حسابدار شرکت باید رویداد هایی را که در دفاتر شرکت ثبت نشده در سند حسابداری و دفاتر شرکت ثبت نماید.لازم است یادآوری شود در این مرحله فقط اشتباهات و اقلام بازی که از مانده طبق دفاتر شرکت کسر و یا به آن اضافه شده است نیاز به ثبت دارد.لذا با توجه به صورت مغایرت بانکی فوق ؛ بابت موارد زیر باید ثبت های لازم در دفاتر انجام شود: 1 - اشتباه در ثبت چک شماره 59125 ( فرض کنید این چک قبلا؛ هم در دفتر روزنامه و هم در دفتر کل به مبلغ غلط ثبت شده است) 2 - هزینه کارمزد بانکی 3 - واریز نقدی توسط شرکت الف 4 - واریز نقدی توسط شرکت ب

اسلاید 19: اول سخن که بین مابود از نام خدای رهنما بود پایان سخن به ختم دفتر زینت بدهیم به نام احمد(ص)تشکر از بذل توجه