کنترل داخلی چارچوب یکپارچه
اسلاید 1: کنترل داخلی چارچوب يكپارچه
اسلاید 2: كاري از: كيهان مهامعضو هیئت مدیره انجمن مديران مالي ايرانشريك موسسه حسابرسي راهبرد پيامعضو كميته تدوين استانداردهاي حسابرسي عضو شورای عالی جامعه حسابداران رسمي ايرانعضو انجمن حسابرسان داخلی ايرانعضو هيات علمي دانشگاه
اسلاید 3: مفاد قانون ساکس (SOX)استقرار کنترلهای داخلی اثربخش از مسئولیتهای اصلی مدیران اجرایی است.مدیرعامل(PEO) و مدیر مالی(PFO) باید درباره طراحی و اثربخشی کارکرد کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی اطمینان بخشی کنند.اطمینان بخشی نیازمند چارچوب است.چارچوب انتخابیSEC (بورس آمریکا) چارچوب یکپارچه کازو(COSO) است.ترجمه کازو در نشریات 118 و 135 سازمان حسابرسی است.
اسلاید 4: ویژگیهای تعریف کازو ازکنترل داخلی کنترل داخلی فرایندی متشکل از وظایف و فعالیتهای در جریان می باشد. کنترل داخلی وسیله دستیابی به هدف است، نه خود هدف. کنترل داخلی در نتیجه فعالیتهای کارکنان محقق می شود. پس وجود دستورالعمل ها، سیستم ها و فرمها ، کافی نیست. کنترل داخلی ، بدون عملکرد مجموعه کارکنان، معنا پیدا نمی کند.
اسلاید 5: اقدامات و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادارتنظیم و ابلاغ دستورالعمل کنترلهای داخلیاستقرار کنترلهای داخلیاستقرار حسابرسی داخلیاستقرار کمیته حسابرسیگزارشدهی نسبت به کنترلهای داخلی گزارشگری مالیاظهارنظر حسابرس نسبت به کنترلهای داخلی
اسلاید 6: مقاصد كنترل داخلي مديريت بهينه منابع اقتصادي، تحقق اهداف اساسي سازمانمقاصد برون‌سازمانيايجاد عدالت در عرصه اقتصاد، ايجاد بستر پاسخگويي، تخصيص بهينه منابعمقاصد درون‌سازماني
اسلاید 7: تعريف كنترل داخليكنترل داخلي فرايندي است كه به وسيله آن، از تحقق اهداف مختلف يك سازمان، اطمينان معقولي حاصل مي‌شود.
اسلاید 8: ویژگیهای تعریف کازو ازکنترل داخلی کنترل داخلی به مدیریت ارشد و هیئت مدیره سازمان اطمینانی در حد معقول یا نسبی (نه مطلق) می دهد که به اهداف تعیین شده دست خواهند یافت.تعریف کازو کلی است، و از این رو کلیه مفاهیم مربوط به نحوه طراحی، اجرا و تقدم و تاخر مراتب کنترلهای داخلی را پوشش نمی دهد، اما از انعطاف کاربردی لازم برخوردار است.
اسلاید 9: گروه‌هاي اهدافگروه‌هاي كنترل داخليانواع حسابرسياهداف عملياتيكنترل داخلي حاكم بر عملياتحسابرسي عملياتياهداف گزارشگري ماليكنترل داخلي حاكم بر گزارشگري ماليحسابرسي صورتهاي مالياهداف رعايتيكنترل داخلي حاكم بر رعايت قوانين و مقرراتحسابرسي رعايتيارتباط كلي انواع كنترل داخلي با انواع اهداف و انواع حسابرسي
اسلاید 10: مکعب اولیه کازو
اسلاید 11:
اسلاید 12: اهداف گزارشگري مالياين گروه اهداف، بر تهيه و ارائه گزارشهای مالي و غیر مالی قابل اعتماد اعم از درون سازمانی و برون سازمانی متمركز است.صورتهاي مالي زماني قابل اعتماد تلقی می شوند كه عاري از تحريفهاي بااهميت باشند.
اسلاید 13: اهداف عملياتياين گروه اهداف، بازگوي اهداف اساسي و فلسفه وجودي يك سازمان، از جمله اهداف مرتبط با عملكرد و سودآوري، و همچنين حفاظت از داراييهاست.اين گروه اهداف، با اثربخشي و كارايي عمليات سازمان سر و كار دارد.
اسلاید 14: اهداف رعايتيكانون توجه اين گروه اهداف، رعايت قوانين و مقررات مختلف حاكم بر سازمان است.
اسلاید 15: ارزيابي ريسكريسك به موانع فراروی اهداف اشاره مي‌كند.به معناي شناسايي و تجزيه و تحليل ريسكهاي فراروی اهداف است.تعريف ريسك ارزيابي ريسك
اسلاید 16: عوامل ريسك عوامل برون‌سازمانيعوامل درون‌سازمانينظير تحولات اقتصادي، تغييرات خواسته‌ها و توقعات مشتريان، وضع قوانين و مقررات، پيشرفت‌هاي فناوري و بلاياي طبيعينظير كاركنان جديد، سيستم‌ها و فرايندهاي رايانه‌اي جديد و رشد سريع
اسلاید 17: شناسايي ريسك در سطح فعاليتها•افزون بر شناسايي عوامل درون‌سازماني و برون‌سازماني ريسك در سطح سازمان، شناسايي ريسك در سطح فعاليتها نيز لازم است.•در اين سطح، كانون توجه فرايند ارزيابي ريسك، فعاليتهاي مهمي نظير فروش، توليد، بازاريابي، توسعه فناوري، و تحقيق و توسعه است.
اسلاید 18: سطح فعاليتهاي سازماننظير ورود مواد و كالا، عمليات توليد، خروج محصولات، بازاريابي و فروش، و خدمات نظير امور مديريتي، منابع انساني، توسعه فناوري، و تداركات •نكته: فعاليتهاي بنيادي حامي فعاليتهاي زنجيره ارزش مي‌باشند.فعاليتهاي زنجيره ارزشفعاليت‌هاي بنيادي
اسلاید 19: زيرمجموعه فعاليتهاي امور مديريتي •مديريت مالي•مديريت كلان سازمان•خدمات اداري•مديريت فناوري اطلاعات•مديريت روابط برون‌سازماني•مديريت ريسك•مديريت امور حقوقي
اسلاید 20: زيرمجموعه‌هاي مديريت مالي •پردازش حسابهاي دريافتني•پردازش نقدينگي•پردازش داراييهاي ثابت•پردازش حقوق و دستمزد•پردازش حسابهاي پرداختني•پردازش هزينه‌هاي توليد•گزارشگري مالي و مديريت
اسلاید 21: ارزيابي ريسكRisk Assessment Complete - Now what?No practical way to reduce risk to zeroDecide how much risk is acceptableEstablish ways to manage important risks
اسلاید 22: روشهاي پيشنهادي كوزو براي ارزيابي كنترل داخلي•ارزيابي هر جزء كنترل داخلي مانند جزء محيط كنترلي•ارزيابي كل اجزاي سيستم كنترلي •ارزيابي كنترلهاي مرتبط با يك گروه كنترل مانند قابليت اعتماد گزارشگري مالي•ارزيابي كنترلهاي مرتبط با همه گروه‌هاي كنترل•ارزيابي كنترل داخلي مربوط به يك يا چند فعاليت مانند تداركات و يا فروش•ارزيابي كنترل داخلي مربوط به همه فعاليتها
اسلاید 23: مثالهايي از محدوديتهاي سيستم كنترل داخلياتخاذ تصميم تحت فشار و محدوديتهاي زماني و براساس اطلاعات در دسترس مي‌تواند به قضاوت‌هاي نادرست بينجامد.نقص و ضعف‌هاي انساني نمونه‌اي است كه سبب مي‌شود كنترلهاي داخلي از كار بيفتند.همدستي دو يا چند نفر مي‌تواند كنترلها را بي‌اثر كند.مديران مي‌توانند از كنترلهاي داخلي سرپيچي كنند.منافع استقرار كنترلها بايد بر مخارج استقرار آن چربش داشته باشد.قضاوت نادرستاز كار افتادن كنترل داخلي تباني تخطي مديريت•فزوني منافع بر مخارج
نقد و بررسی ها
هیچ نظری برای این پاورپوینت نوشته نشده است.