نحوه محاسبه ریسک کنترل

نحوه محاسبه ریسک کنترل

اسلاید 1: 1به نام خدا موضوع ارائه: نحوه محاسبه ریسک کنترلاستاد مربوطه :جناب آقای صفارارائه دهنده :قاسم رستگار

اسلاید 2: 2خطر حسابرسی:خطر حسابرسی به معنای احتمال ارائه نظر نا مناسب درباره صورت های مالی است . موضوع ارزیابی خطر حسابرسی وتاثیر آن درافزایش قابلیت اعتماد اطلاعات منعکس شده در صورتهای مالی از چنان اهمیتی بر خوردار است که انجمنهای حرفه ای پیشگام چون انجمن حسابداران رسمی آمریکا ،انجمن حسابداران خبره انگلستان و ویلز، فدراسیون بین المللی حسابداران وموسسات حسابرسی بزرگ بطور جدی وپیگیر به موضوع خط حسابرسی پرداخته اند .

اسلاید 3: 3خطر حسابرسی احتمال خطر حسابرسی در سطح مانده هر حساب به سه احتمال خطر ذاتی ، احتمال خطر کنترل واحتمال خطر عدم کشف تجزیه می شود . احتمال خطر ذاتی : عبارتست از احتمال رخ دادن یک تحریف با اهمیت در یک حساب با فرض این که برای آن کنترل داخلی وجود نداشته باشد .احتمال خطر کنترل : عبارتست از احتمال این که سیستم کنترل داخلی صاحبکار نتواند به موقع از رخ دادن یک تحریف بااهمیت پیشگیری یاآن را کشف کند .احتمال خطر عدم کشف : احتمال اینکه روشهای رسیدگی حسابرسان سبب شود به این نتیجه برسند که تحریف با اهمیتی در حساب وجود ندارد در حالی که حساب مزبور واقعا حاوی تحریف با اهمیت است .

اسلاید 4: 4خطر کنترل خطر کنترل: 1)برآورد اولیه خطر کنترل2) برآورد نهایی خطرکنترلبرآورد اولیه : حسابرس پس از کسب شناخت اولیه از سیستمهای حسابدارای وکنترل داخلی ، خطر های ذاتی وکنترل را براورد می کند که این براورد اولیه وی را در تشخیص قابلیت حسابرسی واحد مورد رسیدگی یاری می رساند . برآورد نهایی: در صورت قابل حسابرسی بودن واحد مورد رسید گی حسابرس به آزمون های کنترل می پردازد که می خواهد بر انها اتکا کند . سپس با توجه به نتایج حاصل از آزمون کنترل ودستیابی به اطلاعات بیشتر در طول اجرای کار ممکن است برآورد اولیه از خطر های ذاتی وکنترل را تعدیل کند .

اسلاید 5: 5شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی وبرآورد اولیه از خطر کنترل با اهداف زیر انجام می شود:1) تشخیص قابل حسابرسی بودن صورت های مالی2) تدوین استراتژی حسابرسی3) تعیین خطر عدم کشف برنامه ریزی شده

اسلاید 6: 6شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی در مرحله برنامه ریزی شامل کسب اطلاعات کلی در باره موضوعاتی چون موارد زیراست:-محیط کنترل -روش های کنترل - نظارت -گروه های عمده معاملات و نحوه تصویب ، پردازش ، ثبت و گزارشگری آنها -نوع وماهیت ومیزان اسناد و مدارک حسابداری

اسلاید 7: 7 برآورد اولیه از خطر کنترلپس از کسب شناخت اولیه از سیستم کنترل داخلی، حسابرس باید براورد اولیه ای از خطر کنترل به عمل اوردکه در بهترین شرایط دست کم معادل 30% پیشنهاد می شود . که این برآ ورد ازخطر کنترل متکی به ارزیابی اطلاعات مقدماتی کسب شده در باره سیستم کنترل داخلی وقضاوت وی در این باره است .

اسلاید 8: 8برآورد اولیه از خطر کنترلبرای ارزیابی سیستم کنترل داخلی و براورد اولیه خطر کنترل بایستی چرخه های عمده معاملات را ارزیابی کرد .چرخه های عمده معاملات معمولا شامل چرخه فروش ( فروش درامد ها ودریافت ها ) ، چرخه خرید (خرید،هزینه ها ، پرداختها) چرخه حقوق ودستمزد ( هزینه های حقوق ودستمزد ، بیمه ومالیات حقوق ) وچرخه موجودی مواد وکالا است .

اسلاید 9: 9برآورد اولیه از خطر کنترل طبق جداولدر اینجا به عنوان نمونه برآورد اولیه خطر کنترل برای سیستم حقوق و دستمزد ارائه می گردد.لازم به ذکر است که این فرمها به عنوان نمونه ارائه شده است وبر اساس نیاز کار وشرایط واحد مورد رسیدگی می تواند تغییر کند.

اسلاید 10: 10شماره جدولپرونده جاري       شماره جدول.....................       واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................واحد مورد رسيدگي .............................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ ..............................حيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلضريب اهميتضريب اهميتنتايج بررسينتايج بررسينتايج بررسينتايج بررسيحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلضريب اهميتضريب اهميتعطف(1)مثبت(صفر) ( 4)منفي(يك)(5)حاصلضرب ضريب اهميت در 0يا 1 (6)حيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلحيطه كنترلي 3 : حقوق و دستمزد روشهاي كنترلپيشنهادي (1)نهايي(2)عطف(1)مثبت(صفر) ( 4)منفي(يك)(5)حاصلضرب ضريب اهميت در 0يا 1 (6)هرگونه استخدام يا بكارگيري نيروي انساني بر آيين نامه هاي مربوط ومصوبات خاص انجام مي شود .پرونده هاي پرسنلي به نحو مناسب تنظيم و به خوبي محافظت مي شود .مكانيزم مشخصي براي كنترل ورود و خروج كاركنان وجود دارد .مجوز هر يك از موارد زير توسط اشخاص مستقل از مسئولين تنظيم سيستم حقوق و دستمزد و پرداخت آن صادر مي شود .الف ) تغييرات كاركنان در ليست حقوق و دستمزد.ب) تعيين نرخهاي حقوق و دستمزد و تغييرات آن .ج) كسور مازاد بر كسور قانوني .5- در مواردي كه حقوق و دستمزد كاركنان بر اساس ميزان توليد / فروش پرداخت مي شود : الف) ليست حقوق متكي به گزارشات توليد / فروش مي باشد و توسط مقام مسئولي تأييد مي گردد . ب) اضافه كار كاركنان به اسناد و مداركي دال بر تصويب آن قبل از انجام بوده و ميزان اضافه كار انجام شده توسط مقام مسئولي مورد تأييد قرار مي گيرد .6- كنترلهاي كافي جهت حصول اطمينان از صحت محاسبات ليست حقوق و دستمزد به عمل مي آيد.7- در صورت پرداخت حقوق و دستمزد از طريق واريز به حسابهاي بانكي كاركنان صدور چك ، ليست ارسالي جهت بانك / چكهاي صادره از نظر نام كارمند ، شماره حساب و مبلغ خالص پرداختني ، توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليست حقوق و دستمزد با ليستهاي حقوق و دستمزد مقايسه مي شود .8- كنترلهاي لازم نسبت به ثبت صحيح كليه اطلاعات مربوط به ليست حقوق و دستمزد در دفاتر بعمل مي آيد .9- ......هرگونه استخدام يا بكارگيري نيروي انساني بر آيين نامه هاي مربوط ومصوبات خاص انجام مي شود .پرونده هاي پرسنلي به نحو مناسب تنظيم و به خوبي محافظت مي شود .مكانيزم مشخصي براي كنترل ورود و خروج كاركنان وجود دارد .مجوز هر يك از موارد زير توسط اشخاص مستقل از مسئولين تنظيم سيستم حقوق و دستمزد و پرداخت آن صادر مي شود .الف ) تغييرات كاركنان در ليست حقوق و دستمزد.ب) تعيين نرخهاي حقوق و دستمزد و تغييرات آن .ج) كسور مازاد بر كسور قانوني .5- در مواردي كه حقوق و دستمزد كاركنان بر اساس ميزان توليد / فروش پرداخت مي شود : الف) ليست حقوق متكي به گزارشات توليد / فروش مي باشد و توسط مقام مسئولي تأييد مي گردد . ب) اضافه كار كاركنان به اسناد و مداركي دال بر تصويب آن قبل از انجام بوده و ميزان اضافه كار انجام شده توسط مقام مسئولي مورد تأييد قرار مي گيرد .6- كنترلهاي كافي جهت حصول اطمينان از صحت محاسبات ليست حقوق و دستمزد به عمل مي آيد.7- در صورت پرداخت حقوق و دستمزد از طريق واريز به حسابهاي بانكي كاركنان صدور چك ، ليست ارسالي جهت بانك / چكهاي صادره از نظر نام كارمند ، شماره حساب و مبلغ خالص پرداختني ، توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليست حقوق و دستمزد با ليستهاي حقوق و دستمزد مقايسه مي شود .8- كنترلهاي لازم نسبت به ثبت صحيح كليه اطلاعات مربوط به ليست حقوق و دستمزد در دفاتر بعمل مي آيد .9- ......هرگونه استخدام يا بكارگيري نيروي انساني بر آيين نامه هاي مربوط ومصوبات خاص انجام مي شود .پرونده هاي پرسنلي به نحو مناسب تنظيم و به خوبي محافظت مي شود .مكانيزم مشخصي براي كنترل ورود و خروج كاركنان وجود دارد .مجوز هر يك از موارد زير توسط اشخاص مستقل از مسئولين تنظيم سيستم حقوق و دستمزد و پرداخت آن صادر مي شود .الف ) تغييرات كاركنان در ليست حقوق و دستمزد.ب) تعيين نرخهاي حقوق و دستمزد و تغييرات آن .ج) كسور مازاد بر كسور قانوني .5- در مواردي كه حقوق و دستمزد كاركنان بر اساس ميزان توليد / فروش پرداخت مي شود : الف) ليست حقوق متكي به گزارشات توليد / فروش مي باشد و توسط مقام مسئولي تأييد مي گردد . ب) اضافه كار كاركنان به اسناد و مداركي دال بر تصويب آن قبل از انجام بوده و ميزان اضافه كار انجام شده توسط مقام مسئولي مورد تأييد قرار مي گيرد .6- كنترلهاي كافي جهت حصول اطمينان از صحت محاسبات ليست حقوق و دستمزد به عمل مي آيد.7- در صورت پرداخت حقوق و دستمزد از طريق واريز به حسابهاي بانكي كاركنان صدور چك ، ليست ارسالي جهت بانك / چكهاي صادره از نظر نام كارمند ، شماره حساب و مبلغ خالص پرداختني ، توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليست حقوق و دستمزد با ليستهاي حقوق و دستمزد مقايسه مي شود .8- كنترلهاي لازم نسبت به ثبت صحيح كليه اطلاعات مربوط به ليست حقوق و دستمزد در دفاتر بعمل مي آيد .9- ......1010102020101010100100 شناخت اوليه سيستم كنترل داخلي و برآورد CR)) اوليه

اسلاید 11: 11بخش2. شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی). 1- پس از کسب شناخت اولیه از سیستم های حسابداری وکنترل داخلی و تصمیم حسابرس مبنی بر پذیرش وانجام کار ،اولین مرحله اجرای عملیات ، کسب شناخت کافی از طراحی سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وچگونگی اعمال آنهاست

اسلاید 12: 12شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).2- کسب شناخت از سیستم های حسبداری وکنترل داخلی معمولا از طریق روش های زیر صورت می گیرد : - به روز کردن شناخت کسب شده در حسابرسی های گذشته .- پرس وجو از رده مناسب مدیریت ، سر پرستی وسایر کارکنان درسطوح مختلف واحد مورد رسیدگی .- مطالعه وبررسی دستورالعمل های اجرایی ، شرح وظایف ونمود گر های واحد مورد رسیدگی .- بازرسی مستندات ومدارک تهیه شده توسط سیستم های حسابداری و کنترل داخلی .- مشاهده فعالیت ها وعملیات واحد مورد رسیدگی ، شامل مشاهده چگونگی پردازش معاملات وسایر رویدادهای مالی

اسلاید 13: 13شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).3- پس از کسب شناخت کافی از سیستم های حسابداری وکنترل داخلی ، حسابرس باید براوردی ازخطر کنترل مربوط به هر یک از مانده حسابهای با اهمیت یا گروه های عمده معاملات به عمل آورد. که این براورد اثر با اهمیتی بر نوع وماهیت و زمانبندی اجرا وحدود آزمون های محتوا دارد .

اسلاید 14: 14شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).4- ارزیابی سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل ، براساس شناخت کسب شده در فرم های زیر مستند می شود : الف) ارزیابی چگونگی طراحی سیستم های مزبوراز طریق پاسخ به پرسش های به عمل آمده .ب) تعیین خطر کنترل باتوجه به سیستم های طراحی شده .پ) ارزیابی نحوه اجرای کنترل های مورد نظر حسابرس در عمل از طریق انجام آزمون کنترل ت) تعدیل خطر کنترل تعیین شده در بند (ب) با توجه به نتایج حاصل از اجرای ازمون کنترل

اسلاید 15: 15شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).2-5- حداقل خطر کنترل معادل 30% پیشنهاد می شود .برآورد خطر کنترل به میزان حداقل مربوط به شرایطی است که سیستم کنترل داخلی شرکت به اندازه ای درکشف یا پیشگیری از وقوع اشتباهات ویا تحریف های با اهمیت موثر است که حسابرس می تواند کاملا به آن اتکا کند .

اسلاید 16: 16شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).برای کسب شواهد حسابرسی درباره اعمال کنترلهای داخلی در تمام طول دوره مالی ،انجام آزمون کنترلها ضروری است.تعداد نمونه های آزمون کنترلها با توجه به خطر کنترل بر آورد شده در مرحله ارزیابی چگونگی طراحی سیستمها به شرح زیر پیشنهاد می شود.

اسلاید 17: 17شناخت سیستم های حسابداری وکنترل داخلی وبرآورد خطر کنترل (نهایی).خطر کنترل مربوط به طراحی تعداد نمونه 25 تا 25%15 %26-40% نمونه ای انتخاب نمی شود بالا تر از 40%

اسلاید 18: 18 ارزيابي سيستم كنترل داخلي چرخه حقوق و دستمزدواحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................واحد مورد رسيدگي ................. سال مالي منتهي به .................... تهيه شده توسط سرپرست ارشد ............. تأييد شده توسط مدير فني ......................... تاريخ .....................لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .لازم است در مورد حقوق و دستمزد شركت كنترلهايي اعمال گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه :الف ) حقوق و دستمزد فقط به كاركنان شركت و در مقابل انجام كار و به استناد مجوز كافي تعلق مي گيرد .ب) محاسبات ليست حقوق و دستمزد بر مبناي نرخهاي مصوب و با توجه به قوانين و مقررات جاري به نحو صحيح صورت مي پذيرد .پ) ليست حقوق طوري تنظيم شده كه در صورت لزوم ، تخصيص هزينه هاي پرسنلي به قسمتها و مراكز مختلف هزينه به سهولت امكانپذير است .ت) حقوق و دستمزد تنها بر اساس مبالغ مندرج در ليست حقوق پرداخت مي شود .ث)‌مدارك و مستندات كافي دال بر دريافت حقوق توسط كاركنان نگهداري مي شود.ج) حقوق و دستمزد و مزايا ، كسور مربوطه و خالص پرداختني به نحو دقيق ومناسب در حسابها ثبت مي شود .روشهاي كنترلضريب اهميتضريب اهميتنتايج مطابقت با سيستم ثبت شدهنتايج مطابقت با سيستم ثبت شدهنتايج مطابقت با سيستم ثبت شدهنتايج مطابقت با سيستم ثبت شدهنتايج مطابقت با سيستم ثبت شدهنتايج آزمون كنترلنتايج آزمون كنترلنتايج آزمون كنترلنتايج آزمون كنترلنتيجه نهايي(12)عطف به نامه مديريت (13)روشهاي كنترلپيشنهادي(1)نهايي(2)عطف به سيستم ثبت شده(3)منفيكنترل جايگزين(5)بدون كنترل جايگزين (6)مثبت(7)عطف كاربرگ رسيدگيدر صد عدم رعايت (9)ضريب عدم رعايت تا 5% - 10% -6% تا 15%-25% 16% تا 25% -50% بيشتر از 25% -1 (10)ضريب عدم رعايت × ضريب اهميت (11)نتيجه نهايي(12)عطف به نامه مديريت (13)سوابق پرسنلي: 1-دستورالعمل مدوني در مورد ضوابط و مقررات مربوط به استخدام كاركنان وجود داشته و به نحو مناسب اجرا مي شود .2- پرونده هاي پرسنلي به نحو مناسب تنظيم و به خوبي محافظت مي شوند .3- قرارداد كاركنان غير رسمي به نحو مناسب تنظيم و توسط كاركنان مزبور امضاء مي شود .ليست حقوق و دستمزد:4-مجوز هر يك از موارد زير توسط اشخاص مستقل از مسئولين تنظيم سيستم حقوق و دستمزد و پرداخت آن صادر مي شود.الف ) تغييرات كاركنان در ليست حقوق و دستمزد.ب) تعيين نرخهاي حقوق و دستمزد و تغييرات آن.ج) كسور مازاد بر كسور قانوني .(*)5-مجوز صادره در بند 4 توسط شخصي مستقل از مسئولين تنظيم ..... كنترل مي شود .6-ليست حقوق و دستمزد كاركنان بر اساس كاركرد واقعي / مرخصي استحقاقي ومطابق با مجوزات لازم تهيه و تنظيم مي شود .(*)7-مرخصي استفاده شده كاركنان به نحو مناسبي كنترل مي گردد تا بتوان اطمينان حاصل نمود كه بيش از مدت استحقاقي از مرخصي استفاده نشده است .8-در مواردي كه حقوق و دستمزد كاركنان بر اساس ميزانتوليد / فروش پرداخت مي گردد:51056(2)(3)(1)5658

اسلاید 19: 19الف )ليست حقوق متكي به گزارشات توليد /فروش مي باشد و توسط مقام مسئولي تأييد مي شود .ب)اضافه كاركاركنان به اسناد ومداركي دال بر تصويب آن قبل از انجام بوده و ميزان اضافه كار انجام شده توسط مقام مسئولي مورد تأييد قرار مي گيرد .10-كنترلهاي كافي جهت حصول اطمينان از صحت محاسبات ليست حقوق و دستمزد به عمل مي آيد .(*)11-كنترلهاي كافي در جهت ليست حقوق و دستمزد و تغييرات ان با پرونده پرسنلي توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليستهاي حقوق و دستمزد بعمل مي آيد .12-ليستهاي حقوق و دستمزد توسط مقام مسئولي بررسي ، تأييد و امضا مي شود .13-ليستهاي حقوق و دستمزد مرتباً با بودجه ها ، سوابق هزينه هايي يا ساير اطلاعات مديريت مقايسه و در مورد انحراف مربوطه تحقيق به عمل مي آيد .14-ليستهاي حقوق و دستمزد به تفكيك قسمتها و مراكز مختلف هزينه تهيه مي شود .15-در صورت پرداخت حقوق و دستمزد از طريق واريز به حسابهاي بانكي كاركنان صدور چك ، ليست ارسالي جهت بانك / چكهاي صادره از نظر نام كارمند ، شماره حساب و مبلغ خالص پرداختني ، توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليست حقوق و دستمزد با ليستهاي حقوق و دستمزد مقايسه مي شود .(*)16-درصورت پرداخت نقدي حقوق و دستمزد :الف) وجه نقد دريافتي از بانك معادل خالص مبالغ پرداختني حقوق و دستمزد بوده وكنترلهاي كافي از زمان دريافت وجوه از بانك تا زمان پرداخت آن به هر يك از كاركنان توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليستهاي حقوق و دستمزد به عمل مي آيد .ب) ليست اقلام پرداخت نشده ، توسط مقام مسئولي مورد بررسي و تأييد قرار مي گيردو وجه پرداخت نشده ظرف مدت معقولي به حساب بانكي شركت واريز شده و به حساب بستانكار كاركنان مربوطه منظور مي گردد.ثبت17-كنترلهاي لازم نسبت به ثبت صحيح كليه اطلاعات مربوط به ليست حقوق و دستمزد در دفاتر بعمل مي آيد .(*)() ضريب اهميت مشابه 15 است ( حالت جايگزيني ) .(4)(4)10555510Oo10100

اسلاید 20: 20الف )ليست حقوق متكي به گزارشات توليد /فروش مي باشد و توسط مقام مسئولي تأييد مي شود .ب)اضافه كاركاركنان به اسناد ومداركي دال بر تصويب آن قبل از انجام بوده و ميزان اضافه كار انجام شده توسط مقام مسئولي مورد تأييد قرار مي گيرد .10-كنترلهاي كافي جهت حصول اطمينان از صحت محاسبات ليست حقوق و دستمزد به عمل مي آيد .(*)11-كنترلهاي كافي در جهت ليست حقوق و دستمزد و تغييرات ان با پرونده پرسنلي توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليستهاي حقوق و دستمزد بعمل مي آيد .12-ليستهاي حقوق و دستمزد توسط مقام مسئولي بررسي ، تأييد و امضا مي شود .13-ليستهاي حقوق و دستمزد مرتباً با بودجه ها ، سوابق هزينه هايي يا ساير اطلاعات مديريت مقايسه و در مورد انحراف مربوطه تحقيق به عمل مي آيد .14-ليستهاي حقوق و دستمزد به تفكيك قسمتها و مراكز مختلف هزينه تهيه مي شود .15-در صورت پرداخت حقوق و دستمزد از طريق واريز به حسابهاي بانكي كاركنان صدور چك ، ليست ارسالي جهت بانك / چكهاي صادره از نظر نام كارمند ، شماره حساب و مبلغ خالص پرداختني ، توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليست حقوق و دستمزد با ليستهاي حقوق و دستمزد مقايسه مي شود .(*)16-درصورت پرداخت نقدي حقوق و دستمزد :الف) وجه نقد دريافتي از بانك معادل خالص مبالغ پرداختني حقوق و دستمزد بوده وكنترلهاي كافي از زمان دريافت وجوه از بانك تا زمان پرداخت آن به هر يك از كاركنان توسط اشخاصي مستقل از تهيه كنندگان ليستهاي حقوق و دستمزد به عمل مي آيد .ب) ليست اقلام پرداخت نشده ، توسط مقام مسئولي مورد بررسي و تأييد قرار مي گيردو وجه پرداخت نشده ظرف مدت معقولي به حساب بانكي شركت واريز شده و به حساب بستانكار كاركنان مربوطه منظور مي گردد.ثبت17-كنترلهاي لازم نسبت به ثبت صحيح كليه اطلاعات مربوط به ليست حقوق و دستمزد در دفاتر بعمل مي آيد .(*)() ضريب اهميت مشابه 15 است ( حالت جايگزيني ) .(4)(4)10555510Oo10100

اسلاید 21: 21تعیین خطر کنترل مانده حسابها و گروه معاملات عمده پس از ارزیابی سیستم کنترل داخلی چر خه عمده معاملات ،خطر کنترل مانده حسابها و گروه معاملات را می توان به شرح جدول زیر تعیین کرد.

اسلاید 22: 22تعيين خطر كنترل مانده حسابها وگروه معاملات عمدهمانده حسابها و گروه معاملات عمده ( 1)چرخه عملياتي اصلي ( 2)چرخه عملياتي اصلي ( 2)چرخه عملياتي ديگر ( 3‌)چرخه عملياتي ديگر ( 3‌)خطر كنترل مانده حسابها و ..... ( 4)مانده حسابها و گروه معاملات عمده ( 1)شرح (1/2 )خطر (2/2 )شرح (1/3 )خطر (2/3 )خطر كنترل مانده حسابها و ..... ( 4)دارايي ثابتداراييهاي ثابت301545موجودي مواد وكالاموجودي مواد و كالا%%%حسابهاي دريافتني تجاريفروش،درآمدهاو دريافتها%%%فروشفروش ،درآمدها و دريافتها%%%خريدخريد ،هزينه ها و پرداختها%%%مصرف موادموجودي مواد و كالا35035حقوق و دستمزد حقوق و دستمزد %%%هزينه هاخريد، هزينه ها و پرداختها%%%%%%%%%

اسلاید 23: پایان