کنترل داخلی چارچوب یكپارچه

صفحه 1:
کت ال داخلی 4 ¢ ۰ 6 00 ف 

صفحه 2:
کارعه از: کیهان مهام 0 عضو هیئت مدیره انجمن مدیران مالی ایران 0 شریک موسسه حسابرسی راهبرد پیام 0 عضو کمیته تدوین استانداردهای حسابرسی 0 عضو شورای. عالی جامعه حسابداران رسمی ایران 0 عضو انجمن حسابرسان داخلی ایران 0 عضو هیات علمی دانشگاه 

صفحه 3:
مفاد قانون ساکس (0) استقرار کنتبلهای داخلی اثربخش از مسئولیتهای اصلی مدیران اجرایی است. ‎lL PPO) Me te 5 (PEO) pale pe‏ درباره طراحی و اثربخشی کارکرد کنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی اطمینان بخشی کنند. ‏اطمینان بخشی نیازمند چارچوب است. ‏جارجوب انتخابى 090000 (بورس آمریکا) چارچوب یکپارچه ‎wl COGO) 315‏ ‏ترجمه کازو در نشریات ۱۱۸ و ۱۳۵ سازمان حسابرسی است. 

صفحه 4:
ویژگیهای تعریف کازو از کنترل داخلی * کنترل داخلی فرایندی متشکل از وظایف و فعالیتهای در جریان می باشد. کنترل داخلی وسیله دستیابی به هدف است. نه خود هدف. * کنترل داخلی در نتیجه فعالیتهای کارکنان محقق می شود. پس وجود دستورالعمل هاء سیستم ها و فرمها . کافی نیست. * کنترل داخلی . بدون عملکرد مجموعه کارکنان. معنا پیدا 

صفحه 5:
اقدامات و مقررات سازمان ‎oe‏ و اوراق بهادار تنظیم و ابلاغ دستورالعمل کنترلهای داخلی استقرار کنترلهای داخلی استقرار حسابرسی داخلی استقرار کمیته حسابرسی گزارشدهی نسبت به کنترلهای داخلی گزارشگری مالی اظهارنظر حسابرس نسبت به کنترلهای داخلی 

صفحه 6:
مةاصد کنترل داخاي مقاصد درون‌سازماني مديريث بويله ‎thal layla a‏ اسلسي سازمان مقاصد برون‌سازماني اب ات در همه سا پر اي نموم 

صفحه 7:
ری ات که هر رل داذاي a ۸4 ‏بان‎ ‏یک الا‎ GIS ۸ ‏لاف‎ ‎0 ‏تدان اذ‎ 0 

صفحه 8:
ویژکیهای تعریف کازو ازکنترل داخلی *کنترل داخلی به مدیریت ارشد و هیئت مدیره سازمان اطمینانی در حد معقول يا نسبی (نه مطلق) می دهد که به اهداف تعیین شده دست خواهند یافت. *تعریف کازو کلی است. و از لین رو کلیه مفاهیم مربوط به نحوه طراحیء اجرا و تقدم و تاخر مراتب کنترلهای داخلی را پوشش نمی دهد. اما از انعطاف کاربردی لازم برخوردار است. 

صفحه 9:
ارثباط كلي أنراع كاثرل دأخلي با نو أهداف و انراع حسابرسي كرودهاي اهداف اهداف عملياتي اهداف كزارشكري مالي اهداف رعايتي گروه‌هاي کنترل داخلي کنترل داخلي حاکم بر عملیات کنترل داخلي حاکم بر گزارشگري مالي کنترل داخلي حاکم بر رعایت قوانین و مقررات انواع حسابرسي حسابرسي عملياتي حسابرسي صورتهاي مالي حسابرسي رعايتي 

صفحه 10:


صفحه 11:
۳ ۱ ات ۱ ۱ ۱ 

صفحه 12:
اهداف گزارشگري مالي ابن گروه اهداف, ار ‎ah! 3 dad‏ كزارشهاى مالى 5 غير مال ی فابل اعتماد ‎pel‏ از درون سازمانی و برون سازمالی مقمرکز ات سورتهای مالی زمانی قابل اعتماد تلقى مى شوند که عار ی از تحر يفهاى بااهمیت باشند. 

صفحه 13:
ین گروه ‎RE Seley‏ اهداف اساسى و فلسفه وجودى | | 

صفحه 14:
كافون ترجه ابن كروة ادف رتیت فواین و فرات مختلف حاکم بر سازمان است, 

صفحه 15:
ارزيابي ریسك تعریف ريسك ریسک به موانع فراروی اهداف اشاره می‌کند. 00 ae Pro ee ere ‏ارزیابی ریسک‎ فراروى اهداف است. 

صفحه 16:
عوامل روسك ْ 4 رملي 3 5 0 0 طبر تحولات اتصادی,تغیرات خواسه‌ه و تقد مشتریان وضع قوانین و مقررات پیشرفت‌های فناوری و بلاياى طبيعى 0 ‏عوامل درون‌سازماني‎ PSUS INS 5 Uy eee Sse IS Ce 

صفحه 17:
شناسابي ريسك در سطح فعالیت‌ها افزون بر شناسايي عوامل درون‌سازماني و برون‌سازماني ریسك دره سطح سازمان؛ شناسایی رسك در سطح فعالیت‌ها نیز لازم است. در این سطح. کانون توجه فرایند ارزيابي ریسك. فعاليت‌هاي» مهمي نظیر فروش تولید. بازاريابي, توسعه فناوري, و تحقیق و توسعه است. 

صفحه 18:
سطح فعاليتهاي سازمان فعاليتهاي زنجيره ارزش نظير ورود مواد و كالاء عمليات توليد. خروج محصولات,. بازاريابى و فروش. و خدمات فعالیت‌های بنیادی نظیر امور مدیریتی منابع انسانى. توسعه فناوری. و تدارکات نکته: فعاليت‌هاي بنيادي حامي فعاليت‌هاي زنجیره ارزش مي‌باشنده 

صفحه 19:
مدیریت مالي» مديريت كلان سازمان» خدمات اداري» مدیریت فناوري اطلاعات» ۳ 

صفحه 20:
پردازش حسابهاي دريافتني» بردازش حسابهاي پرداختنی» پردازش نقد ينكي ‎٠‏ ۳ پردازش داراييهاي ثابت» پردازش حقوق و دستمزده پردازش هزينه‌هاي تولیده گزارشگري مالي و مدیربت» 

صفحه 21:
ارزيابي ريسك 2Risk Ossessweut Covvplete - Oow whut * No practical way to reduce risk to zero * Decide how much risk is acceptable ¢ Establish ways to manage important risks 

صفحه 22:
روشهاي بيشنهادي كوزو براي ارزيابي كنترل داخلي ارزيابي هر جزء كنترل داخلي مانند جزء محيط كنترلي» ارزيابي کل اجزاي سیستم کنترلي» ارزيابي كنترلهاي مرتبط با يك كروه كنترل مانندقابلیت اعتماد گزارشگري مالي» ارزيابي كنترلهاي مرتبط با همه كرودهاي كنترل» ارزيابي كنترل داخلي مربوط به يك یا چند فعالیت مانند تدارکات و یا فروش» ارزيابي کنترل داخلي مربوط به همه فعالیتهاه 

صفحه 23:
‎jl‏ محلوليئهاي سبسئم كنثرل داخلي ‏قفاوت نادرست ‏ اتخاذ تصمیم تحت فشار و محدودیت‌های زمانی و براساس اطلاعات در دسترس می‌تواند به قضاوت‌های نادرست بینجامد. ‏از کار افتادن کنترل داخلي نقص و ضعف‌های انسانی نمونهای است که سبب می‌شود کنترلهای داخلی از کار بیفتند. تبانی ‏2 همدستی دو یا چند نفر می‌تواند کنترلها را بی‌اثر کند. تخطي مدیریت ‏ مدیران می‌توانند از کنترلهای داخلی سرپیچی کنند. ‏فزوني منافع پر مخارج» منانع استقرار کنترلها باید بر مخارج استقرار آن چربش داشته باشد. 

کنترل داخلی چارچوب يكپارچه كاري از: كيهان مهام oعضو هیئت مدیره انجمن مديران مالي ايران oشريك موسسه حسابرسي راهبرد پيام oعضو كميته تدوين استانداردهاي حسابرسي oعضو شورای عالی جامعه حسابداران رسمي ايران oعضو انجمن حسابرسان داخلی ايران oعضو هيات علمي دانشگاه مفاد قانون ساکس • • • • • ()SOX اس تقرار کنترلهای داخل ی اثربخ ش از مس ئولیتهای اصلی مدیران اجرایی است. مدیرعامل( )PEOو مدیر مالی( )PFOباید درباره طراحی و اثربخش ی کارکرد کنترلهای داخل ی حاک م بر گزارشگری مالی اطمینان بخشی کنند. اطمینان بخشی نیازمند چارچوب است. چارچوب انتخابی( SECبورس آمریک ا) چارچوب یکپارچه کازو( )COSOاست. ترجمه کازو در نشریات 118و 135سازمان حسابرسی است. ویژگیهای تعریف کازو ازکنترل داخلی • کنترل داخلی فرایندی متشکل از وظایف و فعالیتهای در جریان می باشد .کنترل داخلی وسیله دستیابی به هدف است ،نه خود هدف. • کنترل داخلی در نتیجه فعالیتهای کارکنان محقق می شود .پس وجود دستورالعمل ها ،سیستم ها و فرمها ،کافی نیست. • کنترل داخلی ،بدون عملکرد مجموعه کارکنان ،معنا پیدا نمی کند. اقدامات و مقررات سازمان بورس و اوراق بهادار • • • • • • تنظیم و ابالغ دستورالعمل کنترلهای داخلی استقرار کنترلهای داخلی استقرار حسابرسی داخلی استقرار کمیته حسابرسی گزارشدهی نسبت به کنترلهای داخلی گزارشگری مالی اظهارنظر حسابرس نسبت به کنترلهای داخلی ویژگیهای تعریف کازو ازکنترل داخلی •کنترل داخلی به مدیریت ارشد و هیئت مدیره سازمان اطمینانی در حد معقول یا نسبی (نه مطلق) می دهد که به اهداف تعیین شده دست خواهند یافت. •تعریف کازو کلی است ،و از این رو کلیه مفاهیم مربوط به نحوه طراحی ،اجرا و تقدم و تاخر مراتب کنترلهای داخلی را پوشش نمی دهد ،اما از انعطاف کاربردی الزم برخوردار است. گروههاي اهداف ‌ گروههاي كنترل داخلي ‌ انواع حسابرسي اهداف عملياتي كنترل داخلي حاكم بر عمليات حسابرسي عملياتي اهداف گزارشگري مالي كنترل داخلي حاكم بر گزارشگري مالي حسابرسي صورتهاي مالي اهداف رعايتي كنترل داخلي حاكم بر رعايت قوانين و مقررات حسابرسي رعايتي مکعب اولیه کازو تعريف ريسك ارزيابي ريسك نظي ر ورود مواد و كاال ،عمليات تولي د، خروج محص والت ،بازاريابي و فروش ،و خدمات نظي ر امور مديريت ي ،مناب ع انس اني ،توس عه فناوري ،و تداركات ارزيابي ريسك ?Risk Assessment Complete - Now what • No practical way to reduce risk to zero • Decide how much risk is acceptable • Establish ways to manage important risks اتخاذ تصميم تحت فشار و محدوديت‌هاي زماني و براساس اطالعات در دسترس مي‌تواند به قضاوت‌هاي نادرست بينجامد. نقص و ضعف‌هاي انساني نمونه‌اي است كه سبب مي‌شود كنترلهاي داخلي از كار بيفتند. همدستي دو يا چند نفر مي‌تواند كنترلها را بي‌اثر كند. مديران مي‌توانند از كنترلهاي داخلي سرپيچي كنند. منافع استقرار كنترلها بايد بر مخارج استقرار آن چربش داشته باشد.